納稅人報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)操作手冊

納稅人報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)操作手冊隨著我省納稅評估系統(tǒng)的全面推廣應(yīng)用以及進(jìn)一步加強(qiáng)重點稅源戶管理的需要，作為納稅評估系統(tǒng)的主要分析數(shù)據(jù)來源，財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)采集顯得十分重要和迫切。因此，全面規(guī)范和介定納稅人財務(wù)會計報表報送的類型、報送期限和報送方式，利用網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或其他電子介質(zhì)為納稅人提供方便、快捷的電子報送渠道，是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步規(guī)范管理、優(yōu)化納稅服務(wù)的具體體現(xiàn)，是納稅人依法履行納稅義務(wù)的具體要求。一、納稅人報送財務(wù)會計報表須知事項（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)應(yīng)報送財務(wù)會計報表的納稅人名單：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則以及國家稅務(wù)總局《納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，除實行定期定額征收方式管理的外，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人都應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報表。因此，系統(tǒng)設(shè)定了對納稅人流轉(zhuǎn)稅征收方式為查帳征收，企業(yè)所得稅征收方式為查帳征收、核定應(yīng)稅所得率（按收入）、核定應(yīng)稅所得率（按成本費用）、核定應(yīng)稅所得率（按經(jīng)費支出）都必須納入財務(wù)會計報表報送的范圍。此外，對個體工商戶流轉(zhuǎn)稅、個人所得稅（個體生產(chǎn)經(jīng)營所得）征收方式都為查帳征收的也納入了報送的范圍。（二）納稅人財務(wù)會計報表報送的類型：根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅人必須按照國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財務(wù)會計報告條例》以及財政部制定頒發(fā)的各項會計制度，編制財務(wù)會計報表。因此，系統(tǒng)按照財政部的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合納稅人是否執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則，統(tǒng)一設(shè)定了12種報表類型，其中執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則對應(yīng)有4張表，執(zhí)行各項會計制度的對應(yīng)8張表?；诩{稅評估系統(tǒng)的要求，目前暫對納稅人編制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（收入支出表）進(jìn)行電子采集?，F(xiàn)金流量表和相關(guān)附表的報送由各地結(jié)合實際情況自行確定。1、企業(yè)會計制度包括：、《企業(yè)會計制度》財會（2000）25號、《小企業(yè)會計制度》財會[2004]2號、《金融企業(yè)會計制度》財會［2001］49號、《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》財預(yù)字〔1997〕288號、《行政單位會計制度》財預(yù)字[1998]49號、《民間非營利組織會計制度》財會[2004]7號、個體工商戶會計制度（試行）[1997]財會字第19號、《財政總預(yù)算會計制度》財預(yù)字[1997]287號2、企業(yè)會計制度對應(yīng)的報表有：1、《小企業(yè)會計制度報表》2、《企業(yè)會計制度報表》3《事業(yè)單位會計報表》4、《民間非經(jīng)營會計報表》5、《擔(dān)保企業(yè)會計報表》6《、金融企業(yè)會計報表》7、《個體工商戶會計報表》8、《村集組織會計報表》3、企業(yè)會計準(zhǔn)則對應(yīng)的報表有：1、《一般企業(yè)報表》2、《商業(yè)銀行報表》3、《保險公司報表》4、《證券公司報表》。（三）納稅人報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)的方式和途徑：納稅人通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)上傳財務(wù)會計報表是主要的途徑，是稅務(wù)機(jī)關(guān)推廣的目標(biāo)；采取直接上門申報的納稅人建議采用磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)。（四）財務(wù)會計報表報送的期間：根據(jù)《辦法》的規(guī)定，結(jié)合我省的實際，財務(wù)會計報表報送的期間除金融保險業(yè)為按季度報送外，其他行業(yè)的納稅人統(tǒng)一為按月報送。（五）財務(wù)會計報表報送的期限：財務(wù)會計報表報送的期限為月（季）度終了后15日內(nèi)，上線初期系統(tǒng)暫不做限制。二、財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)采集業(yè)務(wù)流程相關(guān)校驗規(guī)則報送期限校驗：為了保證財務(wù)報表數(shù)據(jù)采集的完整性與連貫性，系統(tǒng)不允許跨月報送與跨年報送。前期報送數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性校驗報送報表的正確性校驗：納稅人所報送的報表必須與其做的使用會計制度登記時選擇的報表類型一致。報表信息完整性校驗：財務(wù)報表中的《公共信息表》及《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》、進(jìn)行財務(wù)報表的上傳、查詢、打印等操作。（見圖5）圖56、納稅人進(jìn)行備案登記后，可通過報送查詢模塊中的“財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書查詢”與“納稅人財務(wù)會計報表報送有關(guān)事項的通知”查看、打印備案報告書及財務(wù)報表有關(guān)事項通知。并可通過備案報告書中的“點擊下載財務(wù)報表”按鈕下載財務(wù)報表。納稅人應(yīng)按《納稅人財務(wù)會計報表報送有關(guān)事項的通知》中的“報送期間”與“報送期限”的時間按時報送財務(wù)報表。點擊“關(guān)閉”可退出查看（見圖6、7、8）圖6圖7圖8步驟二、納稅人根據(jù)下載的表格編制財務(wù)會計報表納稅人應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財務(wù)會計報告條例》以及財政部制定頒發(fā)的會計準(zhǔn)則和各項會計制度編制和報送財務(wù)會計報表。（見圖9、10、11、12）財務(wù)報表表內(nèi)各項數(shù)據(jù)間校驗關(guān)系：資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計”與“負(fù)債及權(quán)益（股東權(quán)益）合計”的“年初數(shù)”與“期末數(shù)”須相等；報表中的各項匯總數(shù)據(jù)需等于明細(xì)數(shù)據(jù)之和；部分指標(biāo)不允許輸入負(fù)值等。利潤表：執(zhí)行會計制度、小企業(yè)會計制度的，其利潤表的數(shù)據(jù)必須含有當(dāng)年1-12的累計數(shù)（譬如：2011年5月利潤表的“本年累計數(shù)”必須是2011年1-5的累計數(shù)）；執(zhí)行會計準(zhǔn)則的，其月度《利潤表》的“本期金額”應(yīng)填本年1月至填報所屬月份的累計數(shù)，“上期金額”應(yīng)填去年同期數(shù)，（譬如：2011年5月利潤表的“本期金額”必須是2011年1-5的累計數(shù)，“上期金額”必須是2010年1-5的累計數(shù)）。圖9圖10圖11注意：執(zhí)行會計準(zhǔn)則的納稅人，月度《利潤表》的“本期金額注意：執(zhí)行會計準(zhǔn)則的納稅人，月度《利潤表》的“本期金額”應(yīng)填本年1月至填報所屬月份的累計數(shù)，“上期金額”應(yīng)填去年同期數(shù)，（譬如：2011年5月利潤表的“本期金額”必須是2011年1-5的累計數(shù)，“上期金額”必須是2010年1-5的累計數(shù)）。圖12步驟三、納稅人在規(guī)定的報送期限內(nèi)上