【基于GONE理論的上市公司財務舞弊動因分析案例-以宜華生活公司為例15000字】

基于GONE理論的上市公司財務舞弊動因分析案例—以宜華生活公司為例目錄TOC\o"1-2"\h\u12636基于GONE理論的上市公司財務舞弊動因分析案例—以宜華生活科技股份有限公司為例 111935摘要 132213一、緒論 223144（一）研究背景與意義 218555（二）文獻綜述 22952（三）研究內(nèi)容及方法 44228二、內(nèi)上市公司財務造假相關(guān)理論概述 530043（一）財務舞弊相關(guān)概念 54326（二）財務舞弊的相關(guān)理論 512228三、關(guān)于宜華生活科技股份有限公司財務舞弊的案例分析 520378（一）介紹企業(yè)相關(guān)概述 518419（二）宜華生活科技股份有限公司財務舞弊背景分析 612230（三）宜華生活科技股份有限公司財務舞弊手法 815459四、基于GONE理論的宜華生活科技股份有限公司財務舞弊動因分析 826171（一）貪婪因素（Greed） 826076（二）機會因素（Opportunity） 1027376（三）需求因素（Need） 127550（四）暴露因素（Exposure） 135992五、防范財務舞弊的策略 1512315（一）重塑企業(yè)道德環(huán)境，遏制貪婪心理 1524862（二）完善內(nèi)部監(jiān)督，減少舞弊機會 1529037（三）促進企業(yè)良性發(fā)展，摒棄不良需要 1622634（四）加大懲罰舞弊力度，增大暴露風險 175607六、結(jié)論 176015參考文獻 18摘要中國資本市場的不斷發(fā)展，相關(guān)法律法規(guī)的逐步完善，外部監(jiān)管的顯著改善，也顯著改善了中國企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。然而，近年來，財務舞弊逐年增多，嚴重影響了中國資本市場的發(fā)展。有鑒于此，為了進一步改善資本市場環(huán)境，協(xié)調(diào)公司的公平競爭規(guī)則，研究財務舞弊仍然是我們的一個重要課題。財務詐騙案是2021年發(fā)生的一個較大的典型案例，對社會和投資者造成了極大的危害，并產(chǎn)生了負面影響。中國上市公司所表現(xiàn)出的一些公司治理、經(jīng)營活動、內(nèi)部和外部監(jiān)督問題也是典型的。從企業(yè)財務舞弊入手，緊跟最新趨勢，理論聯(lián)系實際，分析年度賬目及其他相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，展示企業(yè)財務舞弊；通過分析動機和尋找公司治理中的根本問題，它還提醒了其他存在類似問題的公司。本文通過對宜華生活科技股份有限公司公司的分析，重點闡述了該公司的地位，總結(jié)了其經(jīng)驗教訓，為我國上市公司在同樣形勢下的發(fā)展提供了啟示和建議。關(guān)鍵詞：GONE理論；公司財務舞弊；舞弊動因一、緒論（一）研究背景與意義1.研究背景近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)財務舞弊現(xiàn)象頻出，財務舞弊的手段和財務舞弊的動因變的日益復雜，尤其對于上市公司，其違規(guī)行為不僅損害了公司內(nèi)部和外部投資者的經(jīng)濟利益，嚴重者甚至會擾亂整個證券行業(yè)的風氣及秩序。當前相關(guān)制度及法律存在缺陷被有些企業(yè)鉆了空子，財務相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)參差不齊。企業(yè)財務舞弊行為，使得投資者的正當權(quán)益遭到破壞，并且對證券行業(yè)的秩序有負面影響，造成資本市場資源配置效率降低，使得社會經(jīng)濟的健康發(fā)展受到了嚴重的影響。因此，本文研究了上市公司財務舞弊行為的手段、動因、治理方面，提出合理的防范策略尤為重要。2.研究意義宜華生活科技為我國著名企業(yè)，在成立之后其發(fā)展非常迅速，并且其規(guī)模也在不斷地擴大，于2019年5月17日上市，市值曾高達126億美元，但上市僅一年，便由于公司的舞弊行為而不得不選擇退出股票市場?？梢姡镜奈璞仔袨橐环矫嬖趯Y本市場的正常秩序造成影響之外，對公司的發(fā)展也存在著不小的影響。因此在此背景下本文以GONE理論為基礎，以宜華生活科技的舞弊案例進行分析研究，對其舞弊動因與手段進行詳細分析，從而對其舞弊的治理提出一些針對性的建議，以期幫助其更好的恢復正常運行，以及給同行業(yè)企業(yè)總結(jié)出一定啟示，避免上市公司因為舞弊行為，而使得自己陷入不得不退市的境地。（二）文獻綜述1.國內(nèi)研究現(xiàn)狀孫俊成，葉陳剛，劉雨瀟（2019）認為當一個企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)過于單一，大股東控股明顯，會為企業(yè)財務舞弊提供便利，需要加強合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)的建立，平等看待大股東和中小股東的利益，以實現(xiàn)對大股東侵占企業(yè)財產(chǎn)的舞弊行為的控制。普天星（2019）提出上市公司在財務舞弊的過程中，大部分公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)形同虛設，因此要完善內(nèi)部控制的建設，設立風險控制部門，提高企業(yè)的風險意識，實行授權(quán)審批制，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務都要堅持自下而上的審批原則；建立全方位透明信息溝通系統(tǒng)，提高員工對企業(yè)監(jiān)督，降低舞弊發(fā)生概率。林婧（2020）認為：注冊會計師需要保持職業(yè)懷疑性，當會計師事務所和被審計單位形成長期合作的關(guān)系時，會淡化對反常信息的敏銳性，降低執(zhí)業(yè)水平。劉彤彤，王素梅，莫羊君儀（2019）在比對了2010-2017年的財務舞弊公司后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)進行財務舞弊的根源在于舞弊成本太低，這是因為我國法律對上市公司的處罰金額小，遠遠低于上市公司舞弊所得，促使其冒險實施舞弊，因此我國需要在立法方面加強對舞弊的懲治，提高舞弊代價，從根本上杜絕舞弊行為。王愛均，劉宇會（2021）提出上市公司舞弊行為極大地損害了市場秩序，破壞了市場環(huán)境，我國急需嚴格的法律制度控制舞弊行為的發(fā)生，市場監(jiān)管部門要加強管理，加大違法行為的懲治程度，增加違法成本，從而凈化市場環(huán)境，為投資者提供有力保障。鄒海坤（2020）認為：我國有強制退市制度，當企業(yè)連續(xù)三年虧損，會觸發(fā)強制退市機制，對企業(yè)起到警示作用。周萍，項軍（2020）通過對2008-2018年中國證監(jiān)會處罰決定的統(tǒng)計分析中發(fā)現(xiàn)，當事務所對上市公司財務審計的把控嚴格，力度較強時，企業(yè)舞弊數(shù)量會降低；當事務所為了在市場競爭中奪取更多的市場占有比率，會在一定程度上降低審計質(zhì)量的把控，甚至縱容被審計單位的財務舞弊行為。2.國外研究現(xiàn)狀AbdulGhafoor（2019）在研究中指出，上市公司獨立董事的數(shù)量和占比在企業(yè)中具有良好的監(jiān)督作用，當其數(shù)量高占比大時，企業(yè)的財務舞弊風險較低，反之，企業(yè)發(fā)生舞弊的風險高。StanleyOgoun（2020）提出當企業(yè)的高級管理職務如董事長和總經(jīng)理的職能同時由一個人擔任時，會降低內(nèi)部控制效果，削弱監(jiān)督效率，容易導致企業(yè)財務舞弊的實施。Wahid（2019）指出董事會成員的性別更多元的公司財務報告更準確，財務舞弊行為發(fā)生地更少，并推測此發(fā)現(xiàn)受董事會群體變化的影響。Fung（2019）指出IT行業(yè)的科技能力對財務造假產(chǎn)生的可能性有消極和明顯的影響，此發(fā)現(xiàn)基本符合企業(yè)的資源基礎。同時，因為可持續(xù)競爭優(yōu)勢的來源不包括對研發(fā)資源的投資，因此造假可能性與創(chuàng)新活動的規(guī)模效率的關(guān)系并不明顯。Latan和Chiappetta（2019）采用PLS-PM模型進行分析，他們發(fā)現(xiàn)檢舉三角形的組成與檢舉的之間有密切關(guān)系，審計師是否揭發(fā)則受金錢激勵的影響，所以可以從此角度提升審計質(zhì)量，防范上市公司實施舞弊行為。（三）研究內(nèi)容及方法1.研究內(nèi)容本文選擇宜華科技有限公司為研究對象，對于該公司2021年披露出的財務造假問題本文分為六個部分來分析此案例，通過GONE理論來分析該公司財務造假事件動因最后提出解決措施。內(nèi)容如下：第一部分：緒論。介紹了研究的背景，目標及意義，整理國內(nèi)外文獻的綜述，文獻法和案例法的研究方法和內(nèi)容，以及研究的內(nèi)容框架和論文創(chuàng)新點。第二部分：概念界定及理論基礎。先梳理了國內(nèi)外對于財務舞弊的理論解釋；又介紹了常見舞弊方式；然后引出本文主要理論依據(jù)GONE理論以及相關(guān)論基礎。第三部分：宜華生活公司財務舞弊案例介紹。首先說明公司概況、財務舞弊過程以及舞弊受到的行政處罰結(jié)果；其次分析宜華生活公司的舞弊手段，最后分析舞弊的影響。第四部分：基于GONE理論的宜華生活科技股份有限公司實施舞弊動因分析。論述宜華生活公司財務舞弊的動因。第五部分：基于GONE理論角提出防范舞弊的應對措施。第六部分：結(jié)論。2.研究方法（1）文獻研究法：在對國外和國內(nèi)相關(guān)文獻資料財務舞弊的動因、影響因素、手段、識別方法及其防范與治理方面的研究進行梳理總結(jié)的基礎上，結(jié)合GONE理論明確了研究思路，同時為本文的案例分析提供理論依據(jù)。（2）案例研究法：基于我國財務舞弊手段多樣化，金額擴大化，影響程度嚴重化的現(xiàn)狀，結(jié)合文獻讀完后形成的理論依據(jù)，以宜華生活科技股份有限公司為例，分析宜華生活科技股份有限公司舞弊的方式，并以GONE理論為基礎對宜華生活科技股份有限公司舞弊的原因進行分析，最后以四個驅(qū)動因素為基點提出有針對性的財務舞弊案例解決對策以及帶來的案例啟示借鑒。二、內(nèi)上市公司財務造假相關(guān)理論概述（一）財務舞弊相關(guān)概念財務舞弊涉及故意遺漏或偽造提交給報告使用者的財務報表上的數(shù)字或附注，目的是在審查財務報表時進行舞弊。這包括人為操縱通過財務報告產(chǎn)生的會計文件或證明文件；錯誤提供或故意忽略財務報告中的交易、事件或其他重要信息；在數(shù)量、性質(zhì)、準備金類型或披露類型方面意外濫用會計原則。（二）財務舞弊的相關(guān)理論財務舞弊四大動因理論包括會計舞弊冰山理論、會計舞弊三角理論、三因素理論、會計舞弊GONE理論、四因素理論和會計舞弊風險因子理論冰山理論:該理論把舞弊比喻為海平面上的一座冰山，露在海平面上的只是冰山的一角。舞弊三角理論:舞弊的產(chǎn)生由壓力、機會和借口三要素共同作用而成。GONE理論:舞弊由G,Greed,貪婪,、O,Opportunity,機會,、N,Need,需要E,Exposure,暴露,等四因子組成，它們相互作用，密不可分，共同決定舞弊風險風險因子理論:把舞弊風險因子分為一般風險因子與個別風險因子。一般風險因子包括舞弊的機會、舞弊被發(fā)現(xiàn)的概率以及舞弊被發(fā)現(xiàn)后舞弊者受罰的性質(zhì)和程度，主要由組織或?qū)嶓w來控制,個別風險因子包括道德品質(zhì)與動機，一般因人而異，不為組織或?qū)嶓w所控制，多與行為人個體有關(guān)。當一般風險因子與個別風險因子結(jié)合在一起并被舞弊者認為有利時舞弊就會發(fā)生。三、關(guān)于宜華生活科技股份有限公司財務舞弊的案例分析（一）介紹企業(yè)相關(guān)概述1.宜華生活科技股份有限公司概況宜華生活科技股份有限公司是廣東1951年成立的一個公司。其總部設在廣東汕頭。宜華生活科技股份有限公司長期堅持“打造中國最可靠的家具品牌”的企業(yè)理念。旨在探索中國家具產(chǎn)業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展模式，從源頭上解決家具安全的核心問題，宜華生活科技股份有限公司多次獲得國家、省、市政府和行業(yè)獎項。2.宜華生活科技股份有限公司簡介汕頭宜華生活科技股份有限公司品牌的歷史可以追溯到1951年。其總部設在廣東。汕頭宜華生活科技股份有限公司長期堅持“打造中國最值得信賴的家具品牌”的理念，致力于探索中國家具行業(yè)整個產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展模式，從源頭上解決家具安全的核心問題。汕頭宜華生活科技股份有限公司被列為中國知名品牌，而益華生活家具憑借先進的技術(shù)和設備，并作為家具行業(yè)的全國領(lǐng)導者，被稱為“中國值得信賴的家具品牌”。汕頭宜華生活科技股份有限公司集團多次榮獲國家、省、市政府及行業(yè)獎項。3.宜華生活科技股份有限公司的財務狀況（二）宜華生活科技股份有限公司財務舞弊背景分析1.經(jīng)濟背景分析其中一家在中國擁有最大的基地。從統(tǒng)計上講，她是我們家具巨頭的一個不可低估的競爭對手。2021年3月24日，在香港上市的股票兩次以渾水收盤后，香港上市的股票價格在一小時內(nèi)下跌了85%，市值下跌至56.6億元。實際控制人的財富蒸發(fā)量高達每天209億元。益華人壽聲稱通過降低飼料成本來提高利潤率，該公司的原木產(chǎn)量略有下降，2015財年和2016財年分別下降了9.1%和8.6%。2016年11月底發(fā)布中期報告后，益華人壽聲稱有意將集團平均木材產(chǎn)量降至7.8噸，“以進一步降低原木成本并控制產(chǎn)量”。通過與中國和美國木制品專家就這種行為背后的邏輯、智慧和商業(yè)可行性進行辯論，專家們指出，這種做法與最佳措施相矛盾，在過去十年中已經(jīng)使用過，可能會導致利潤率下降。2016年，作者調(diào)查了使飼料配給適應邊際成本和盈利能力的影響，發(fā)現(xiàn)在錯誤追求成本降低的過程中可能會失去重大的利潤機會，并故意限制木材的能源供應，沒有經(jīng)濟意義。通過對益華人壽財務數(shù)據(jù)的分析，得出的結(jié)論是，由于營業(yè)額減少導致的營業(yè)額減少超過了飼料調(diào)整節(jié)省的成本，這一點也得到了專家的證實。益華人壽2015財年財務報告后，該公司共有74389塊木材，飼料成本為9.461億元。2016財年，有96339塊木材，飼料成本約為10.5億元。雖然該公司表示，每頭木材的飼料成本節(jié)省了1646元，但每頭木材的銷售價格降低了2208元，這相當于每頭損失562元凈利潤。該公司已經(jīng)找到了從銀行獲得短期貸款的方法，以抵消短期現(xiàn)金需求。益華人壽的首席財務官談到延長益華人壽貸款的期限；然而，2021年上半年到期的債務增加了55.4%，達到111億元。2.政治背景分析中國家具業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷了四個主要階段：第一階段是2000年以前。當時，由于人均收入低、生活質(zhì)量低，家具行業(yè)整體處于緩慢發(fā)展階段。第二階段為2000年至20011年。在此期間，中國家具行業(yè)在提高人民收入方面經(jīng)歷了前所未有的增長；第三階段從2011年到現(xiàn)在。消費者正在重建對國產(chǎn)家具的信心。與此同時，他們越來越重視提高居民的生活質(zhì)量，家具的購買力也越來越強?？偟膩碚f，龐大的人口基數(shù)、消費者購買力的提高以及家具行業(yè)的標準化發(fā)展為家具行業(yè)提供了良好的背景。當上市公司利用財務舞弊手段利用有限的資源時，這將極大地影響社會經(jīng)濟資源的有效配置。同時，在一些決策中，政府會參考上市公司的財務信息。政府扭曲的財務信息一旦被報道，可能會使政府宏觀調(diào)控脫軌，破壞國家經(jīng)濟安全與穩(wěn)定。益華人壽2021年的相關(guān)公告顯示，益華正積極尋求贖回。2021年8月，一個債權(quán)人委員會提交了一份債務重組計劃。該計劃對未來有以下計劃：宜華生活科技股份有限公司的所有資產(chǎn)用于清償其債務。債權(quán)人可以利用現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)資源和固定資產(chǎn)開辦新業(yè)務，將部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給企業(yè)的日常管理層。宜華生活科技股份有限公司2021年11月宣布，超過一半的中國債權(quán)人簽署并表示支持。作為回報，大多數(shù)國內(nèi)債權(quán)人非正式地暫停了他們的債權(quán)。宜華生活科技股份有限公司2021年11月25日宣布，公司的開曼律師收到恒生銀行提交的任命公司聯(lián)合臨時清算人的申請書副本。該請求要求在4日進行司法聽證。2021年12月處理上述申請。恒生銀行是貸款協(xié)議中貸款銀團的成員。12月4日，汕頭市中級人民法院裁定，它接受了宜華生活科技股份有限公司（中國）有限公司和廣東宜華生活科技股份有限公司集團（汕頭）有限公司的申請，并正式啟動了破產(chǎn)重組程序，這兩家公司的大部分業(yè)務都在中。3.文化背景分析由于文化差異，無論經(jīng)濟理論、經(jīng)濟政策和管理模式是否可以植入，新制度經(jīng)濟體認為，制度規(guī)定的許多規(guī)則都是基于社會認可的非正式約束，國家和實施機制的正式約束。從變化速度來看，正式約束可以在短時間內(nèi)發(fā)生變化，而非正式約束的變化是一個長期的過程。會計準則屬于國家定義的正式約束范疇，而文化屬于非正式約束范疇，文化背景影響著企業(yè)中信息不對稱的流動。作為利益相關(guān)者的“合同聯(lián)盟”，合同中不對稱信息的流動受到各方估值的影響，價值收益的方式和估值受到環(huán)境，特別是文化背景的影響。不同的文化背景導致不同的價值觀和獲取價值的方式，這對信息披露的方式和動機有不同的影響。不同的文化背景和公司關(guān)注不同管理層規(guī)定的權(quán)利、義務和工作，導致客戶和代理人出于各自利益的不同評估，導致不同的理解，客戶和代理人對不對稱信息的解釋和消除會影響不對稱信息的流動。（三）宜華生活科技股份有限公司財務舞弊手法1.假借關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤還有財務舞弊和利潤舞弊。在報告中表示，至少自2014年以來，一家公司一直在虛報利潤，主要原因是該公司謊稱木材飼料基本上是自給自足的。然而，根據(jù)污泥水調(diào)查，其中一家公司實際上長期從第三方購買了大量木材，購買價格高于其自身的生產(chǎn)成本。在此之前，宜華生活科技股份有限公司表示，木材自給自足是其行業(yè)領(lǐng)先的毛利潤背后的驅(qū)動力，這意味著高利潤。2.掩蓋交易或事實宜華生活科技股份有限公司公司董事長涉嫌濫用公司資產(chǎn)，盜竊宜華生活科技股份有限公司公司至少1.5億元資產(chǎn)，實際數(shù)額可能更高。在調(diào)查過程中顯示，至少有四個木材的子公司在未事先通知不確定關(guān)聯(lián)方的情況下被轉(zhuǎn)讓，是該子公司的實際控制人，部分公司涉嫌資本成本舞弊，與實際控制人合作竊取上市公司資產(chǎn)。四、基于GONE理論的宜華生活科技股份有限公司財務舞弊動因分析（一）貪婪因素（Greed）1.大股東以權(quán)謀私債權(quán)人會議召開前兩天，負責監(jiān)督和管理集團財務和現(xiàn)金業(yè)務（包括費用）以及大型銀行關(guān)系的總經(jīng)理兼主要股東主席兼首席執(zhí)行官致函請假。到目前為止，他失去了聯(lián)系。在失去聯(lián)系兩個月后，該法令于2021年5月26日宣布撤銷的董事職位以及在薪酬委員會、提名委員會和家具質(zhì)量安全委員會的職位。一名失蹤人員也向香港警方提交了失蹤人員的報告。鑒于企業(yè)及其子公司的財務工作事先受到控制和監(jiān)督，宜華生活科技股份有限公司重組了管理人員，以檢查企業(yè)的具體財務狀況。審計計劃的第一步是審查公司的現(xiàn)金資源及其等價物。債權(quán)人會議召開前兩天，宣布資金鏈中斷，大股東和管理層的逃離無疑對公司及其自身責任極不負責任。對公司而言，這無疑進一步惡化了債權(quán)人與公司之間的關(guān)系。。此外，缺乏與關(guān)聯(lián)方交易的充分披露也是管理層缺乏責任和誠信的結(jié)果。在一家公司停牌后發(fā)布的財務狀況表中，一家公司承認，該公司的現(xiàn)金與銀行通過審計和會計發(fā)布的相關(guān)數(shù)據(jù)存在重大差異。銀行數(shù)據(jù)中包含的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金額與公司自身會計數(shù)據(jù)之間的差額超過24億元，其中一家公司還宣布無法對該基金的繼續(xù)存在作出合理解釋和解釋，這意味著，宜華生活科技股份有限公司至少有24億元資金從賬戶中流出，而管理層沒有發(fā)表任何聲明或聲明。獨立董事本應保護少數(shù)股東的利益，但沒有就財務問題提出任何問題，例如資金的未知存在和關(guān)聯(lián)方交易的保密。然而，在停職后，四名獨立董事決定“在其他事項上投入更多時間”。這些措施對投資者和債權(quán)人極不負責任。從道德品質(zhì)因素的角度來看，管理和治理方面缺乏誠信和問責制，埋下了財務舞弊、隨之而來的債務危機和資本鏈崩潰的潛在風險。2.企業(yè)文化建設缺失企業(yè)文化的結(jié)構(gòu)和管理不同步，這也反映在整合性差。首先，一些公司將更加重視管理。企業(yè)文化是企業(yè)管理的主體，即所謂的“管理第一”和“文化滯后”；其次，與上述情況相反，一些企業(yè)把企業(yè)文化作為自己的生命線，忽視了管理技術(shù)更新的同步性，即所謂的“文化第一”和“管理第一”；第三，在一些國有企業(yè)中，企業(yè)文化和管理是分離的，處于“平行”狀態(tài)，沒有“交叉”。這并不能補充企業(yè)文化和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，最終形成一種分裂。以上三種情況都有不足之處，對促進企業(yè)的長遠發(fā)展不是很好。企業(yè)文化建設平臺能夠有效地完成企業(yè)文化從認知到企業(yè)文化建設的認同。傳統(tǒng)公司的重要方面通常是培訓、口號、娛樂活動和組織體育比賽。然而，在當今的互聯(lián)網(wǎng)時代，該公司并不局限于此。使員工招聘更加多樣化。為了有效地傳播企業(yè)文化，最重要的是找到對溝通最感興趣的員工，也就是我們常說的“以人為本”。宜華生活科技股份有限公司采用了基于互聯(lián)網(wǎng)文化建設與移動終端相結(jié)合的企業(yè)文化新模式，企業(yè)文化建設發(fā)揮了重要作用。國家電網(wǎng)公司互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)文化建設平臺的建設，統(tǒng)一了企業(yè)文化，整合了線上線下資源，構(gòu)建了全新的學習型企業(yè)文化?；ヂ?lián)網(wǎng)系統(tǒng)的支持也有效地減少了廣告和統(tǒng)一企業(yè)文化造成的差異。移動互聯(lián)網(wǎng)的有效結(jié)合也讓員工隨時隨地感受企業(yè)文化，了解企業(yè)文化，了解企業(yè)文化。（二）機會因素（Opportunity）1.一股獨大，內(nèi)部控制失效從舞弊可能性的角度來看，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的一個明顯特征是，它對公司擁有絕對控制權(quán)，從大股東持有的51.26%的股份到停牌前的71.70%。從公司治理的角度來看，高度集中的股權(quán)具有很大的風險。隨著資本集中度的提高，公司控股股東將顯著加強對公司的控制，管理層與大股東之間的委托代理關(guān)系也將受到大股東控制權(quán)的影響，高級管理層與控股股東之間的決策和利益將趨同，這將間接損害少數(shù)股東和投資者的經(jīng)濟利益。此外，大股東過度參與公司決策也將剝奪公司監(jiān)事會及其他機構(gòu)和獨立董事的表達權(quán)和獨立性，使重要股東利益的干預活動無法控制和預防。此外，由于大股東在公司中的主導地位和其他因素，重組董事會和更換總干事變得更加困難。私人利益對權(quán)力的控制和話語的缺失也不能保證少數(shù)股東和投資者的利益。可以說，高度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)限制了市場機制在改善公司治理方面的作用。這也是為什么市場不會被迫太多，繼續(xù)關(guān)注股票，而不是用市場懷疑的證據(jù)及時解釋或糾正股票的原因之一。此外，董事會和經(jīng)理層之間存在強烈的重疊，使他們之間的監(jiān)督關(guān)系成為一種裝飾。責任分工不清、分工不清以及對公司管理層的監(jiān)督不足，為公司管理層實施財務舞弊提供了可能性。2.國家政策惠東北企業(yè)雖然宜華生活科技股份有限公司的影響力目前主要覆蓋東北地區(qū)，但它也計劃擴大海外銷售。如果不披露財務舞弊等一系列負面消息，可以說是一家具有巨大競爭優(yōu)勢和良好前景的家具公司。宜華生活科技股份有限公司是廣東省最大的私營公司之一，擁有超過40000名員工。同時，宜華生活科技股份有限公司公司也是中國東北地區(qū)最大的木材和家具生產(chǎn)加工公司，在廣東省家具轉(zhuǎn)換中發(fā)揮著重要作用。因此，在出現(xiàn)資金問題后，廣東省政府一直提供大量支持，地方稅務局召開財務會議，邀請銀行和其他財務機構(gòu)的債權(quán)人，不發(fā)放貸款，為解決違約率問題提供緩沖時間。同時，會議宣布，政府將投資9000萬元，從宜華生活科技股份有限公司公司購買一塊土地，以緩解部分財政壓力。事故發(fā)生后，一位身體嚴重虛弱的人無法承擔當?shù)丶揖吒脑斓闹匾蝿?。同時，也造成了一定的公共資源浪費。在財務舞弊事件爆發(fā)之前，一家公司總是有著良好的形象，受到消費者的高度贊揚。宜華生活科技股份有限公司的故事可以追溯到1951年。可以說，它是中國一家經(jīng)驗豐富的家具公司。六十多年來，宜華生活科技股份有限公司公司一直致力于提高產(chǎn)品質(zhì)量，從未出現(xiàn)過產(chǎn)品質(zhì)量問題。它不僅成為行業(yè)內(nèi)的質(zhì)量基準，也受到消費者的青睞。在全國液化木材行業(yè)獲得了客戶的滿意。作為廣東省最大的私營公司之一，one也受到當?shù)卣母叨荣澷p。應該有一個良好的發(fā)展趨勢，包括國家支持、消費者信心和優(yōu)秀的產(chǎn)品。渾水公司連續(xù)發(fā)布賣空報告后，宜華生活科技股份有限公司的股價并未下跌，但仍保持在每股3港元。一條關(guān)于“大股東濫用30億美元進行房地產(chǎn)投資”的流言蜚語已經(jīng)成為打倒深淵的最后一根稻草，導致香港證券交易所被迫停牌。從27日開始。2018年3月，宜華生活科技股份有限公司進入了退市程序的第一階段，于2018年9月26日進行。香港聯(lián)合貿(mào)易有限公司隨后在退市程序的第二階段上市。根據(jù)上市指令的相關(guān)規(guī)定，退市程序分為三個階段。上市公司在第三階段末未提交實際復牌方案的，撤銷其上市資格。2018年12月20日，一系列公司向管理人提交了重組計劃草案，共有2702名債權(quán)人，向管理人報告了5155項債權(quán)和720億元。2019年4月11日，當債權(quán)人就以銀行和被保險債權(quán)人為主的普通債權(quán)人之間的反對意見草案進行表決時，重組計劃草案最終被否決，這進一步增加了注銷宜華生活科技股份有限公司。宜華生活科技股份有限公司一直在等待白騎士支持他的重組，但沒有人敢參與。由于主要債務問題尚未按照香港聯(lián)合交易所的相關(guān)規(guī)則得到解決，在第三階段結(jié)束后恢復交易的可行提議仍未提交，最終于9時提交。m、我23歲。2019年12月取消。300多億港元的市值最終變成了泡沫。債務糾紛也會給你帶來很大的麻煩。股價下跌后,財務舞弊所掩蓋的問題被一一發(fā)現(xiàn)。一家銀行的財務狀況引起了軒然大波，債權(quán)人已通過合法途徑收回債務。其中一家公司于2021年5月31日宣布，宜華生活科技股份有限公司公司已在中國提起16起新的訴訟，包括15起審判和1起仲裁，索賠4.2億元。2021年12月7日，宜華生活科技股份有限公司主席被廣東省盤山縣人民法院列入國家法院不誠實處決名單，因為他“由于其能力，拒絕遵守有效法律文件產(chǎn)生的義務。2002年12月20日，恒生銀行向香港高等法院提起訴訟，要求支付2960萬美元的資本和24萬美元的利息。光。一旦被發(fā)現(xiàn)，將嚴重損害公司形象，影響投資者和消費者信心，成為公司正常發(fā)展的障礙。用一只手創(chuàng)造的300億帝國終于崩潰了，我從廣東首富變成了一個不得不引起人們注意的“老賴”。（三）需求因素（Need）1.提高自身在家具的地位只有少數(shù)本地公司專門生產(chǎn)木制奶酪。與國外相比，木材的加工技術(shù)和工藝水平都不高。因此，中國木奶酪產(chǎn)業(yè)要加快發(fā)展，必須進行自身改造和現(xiàn)代化，注重工藝、技術(shù)和設備的應用。財務舞弊由于自身管理層缺乏誠信而受到阻礙。公司有動機將其經(jīng)營業(yè)績與IPO融資混為一談。公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)的不完善為公司舞弊提供了機會。此外，審計和過去的處罰也有一定的效果。然而，歸根結(jié)底，罰款率因素和潛在風險因素在財務舞弊案件中并不起主導作用。公司自身的問題是舞弊的關(guān)鍵。刺激舞弊的最重要因素之一是商業(yè)和管理、公司治理、管理倫理等。宜華生活科技股份有限公司2021相關(guān)公告顯示，宜華生活科技股份有限公司正積極瞄準債務重組，但事實上，債務重組的道路也非常艱難。2021年8月，一個債權(quán)人委員會提交了一份債務重組計劃。該計劃對未來有以下計劃：宜華生活科技股份有限公司的所有資產(chǎn)用于清償其債務。債權(quán)人可以利用現(xiàn)有的工業(yè)資源和固定資產(chǎn)開辦新企業(yè)，但他們必須將一定比例的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給當前的管理層。該計劃預計將使債權(quán)人的債權(quán)增加約20%，債權(quán)人的損失仍然很高。其中一名債權(quán)人提出的債務重組計劃得到了許多人的批準。然而，一些債權(quán)人表示，這一計劃是基于一個賬戶中數(shù)十億資金無法解釋的蒸發(fā)和留存。該計劃是對債權(quán)人權(quán)利的第二次侵犯。一些前債權(quán)人表示：“整個重組計劃對資金的繼續(xù)不明確不承擔責任，但也加入了新的重組團隊，并提供股權(quán)激勵。這很難令人信服。2.融資需要宜華生活科技股份有限公司.有動機注銷財務報表，并改善融資上市的運營績效。2013年香港股票上市。在一份IPO招股說明書中，該公司聲稱自己的生產(chǎn)成本為每噸70美元（例如437元人民幣），而從國外購買的價格為每噸400美元（例如2500元人民幣）。IPO招股說明書認為，這是通過整合上下游企業(yè)以提高企業(yè)利用率而實現(xiàn)的成本優(yōu)勢。在宜華生活科技股份有限公司的產(chǎn)出報告中，其產(chǎn)出自IPO成功以來急劇下降。試圖通過緩慢增加工廠成本來抑制這部分虛假收益。自從證券交易所取得成功以來，供求關(guān)系出現(xiàn)了明顯的差異。盡管如此，根據(jù)報告中的數(shù)據(jù)，每噸生產(chǎn)成本從2013年的70美元/噸增加到2016年的122美元/噸，增幅為74.3%。然而，一家企業(yè)的年度報告和其他外部信息沒有充分解釋其成本急劇增加的原因。此外，從2014年到2021年，木材數(shù)量翻了一番，少量木材數(shù)量增加了近三倍。根據(jù)報告數(shù)據(jù)，宜華生活科技股份有限公司應該有長期供應短缺的問題，并且在其年度報告中一直聲稱自給自足，而宜華生活科技股份有限公司不應該公開解釋這種矛盾的情況。結(jié)合許多上市公司舞弊案件以及上市公司實際發(fā)展的需要和問題，不難知道，許多財務舞弊的動機是資金需求。企業(yè)財務舞弊可以美化財務報告，良好的經(jīng)營業(yè)績也有助于保持投資者信心和資金流動。然而，以融資為目的的財務舞弊擾亂了市場的運作；對社會產(chǎn)生了負面影響,；投資者很容易通過錯誤的信息來誤解投資決策；對于公司本身來說，它損害了公司的聲譽和未來發(fā)展的穩(wěn)定性。財務舞弊似乎有助于企業(yè)的融資和發(fā)展，這給公司自身帶來了無盡的困難。在虛假增加利潤以抹殺財務報表的情況下，出現(xiàn)了虛假增加投資支出、消化這部分虛假利潤等一系列問題，埋下了宜華生活科技股份有限公司公司未來發(fā)展的隱患。在回應市場對資本鏈的質(zhì)疑時，宜華生活科技股份有限公司不愿意做出積極回應，但決定采取進一步措施，通過在大陸參股來縮小資本缺口。直到2021年3月的債權(quán)人會議上，才發(fā)現(xiàn)了一家公司的財務問題。僅在6月份宣布停牌后，仍有約24.33億元的余款不詳。（四）暴露因素（Exposure）1.市場監(jiān)管制度問題過去案件的處罰對舞弊可能性的影響是存在的。在中國現(xiàn)行的證券監(jiān)管體系下，發(fā)現(xiàn)財務舞弊并不容易，即使發(fā)現(xiàn)，處罰也不嚴厲。因此，上市公司會有選擇地進行舞弊，以獲取更高的利益。目前，中國的外部監(jiān)管主要由政府、證券監(jiān)管機構(gòu)、會計公司和其他監(jiān)管機構(gòu)實施。目前資本市場的情況是，監(jiān)管機構(gòu)之間缺乏有效的組織，導致未能對上市公司的財務舞弊進行監(jiān)控。目前，我國相關(guān)法律法規(guī)對上市公司財務舞弊的處罰力度不強。以2021年被中國證監(jiān)會處罰的幾家上市公司為例，ST烯烴碳在2015年報告了近2000萬的凈利潤，是今年實際凈利潤的八倍多。但是，對公司的處罰應為誘使其改正，處以60萬元罰款，方處以30萬元罰款；2015年至2016年，江蘇亞百特虛假增加營業(yè)收入5.8億元，對公司的處罰金額僅為60萬元；在博源投資2014年半年報告中，錯誤增加的營業(yè)收入和利潤總額超過實際利潤總額13倍。關(guān)于處罰，有關(guān)人員只受到警告和3萬元的處罰。中國法律法規(guī)對財務舞弊的主要肇事者處以最高三年監(jiān)禁，而在美國《薩班斯法案》中，對財務舞弊的主要肇事者處以最高25年監(jiān)禁。此外，《關(guān)于進一步加強中小投資者在資本市場合法權(quán)益保護的意見》通過后，宜華生活科技股份有限公司股市場上仍有不少上市公司存在財務舞弊行為，尚未被認定。缺乏懲罰將使具有財務舞弊動機和想法的公司的非法行為變得肆無忌憚。與此同時，懲罰性措施無法發(fā)揮應有的威懾作用。在發(fā)生重大財務問題后，該公司的大股東和首席執(zhí)行官沒有得到及時調(diào)查，而是在新的債務重組計劃中給予了他和原管理層股權(quán)激勵。沒有對舞弊行為的處罰將導致舞弊成本低，而舞弊公司無法阻止和清理市場。2.審查力度不夠舞弊案件中懷疑缺乏審計獨立性會無意中降低暴露的可能性，并增加舞弊的可能性。2012年7月12日，蘇永海被任命為首席執(zhí)行官和首席財務官。蘇永海在20世紀90年代加入了會計師事務所，該事務所是世界四大會計師事務所之一。在任職期間，他先后在香港、北京和汕頭辦事處工作。2007年11月至提前退休，在香港、北京和汕頭辦事處工作。他是中國汕頭辦事處的高級合伙人。2012年，蘇永海提前從退休，加入，年薪773.4萬元。一年后，其中一家在香港上市。賬戶單位與被審計客戶的公司員工之間的關(guān)系將影響賬戶的審計獨立性。審計師獨立性控制機制通常評估審計師和合伙人是否與被審計公司的員工有親屬關(guān)系、雇傭關(guān)系、財務關(guān)系和其他關(guān)系，這可能會影響對審計師業(yè)務記錄的徹底和獨立審查。最后一個從會計部門找到首席財務官的案例是美國的安然公司。首席財務官來自安達信會計師事務所。在之前的犯罪事件之后，安永會計師事務所；Young與客戶公司的首席財務官密切合作，該公司獲得了930萬美元的利潤。懲罰。由首席財務官招聘的首席財務官在上任前一年是的另一名合伙人。是審計師宜華生活科技股份有限公司。毫無疑問，審計獨立性嚴重不足。宜華生活科技股份有限公司審計事務所作為審計師，可以查看會計和財務系統(tǒng)，銀行、供應商和批發(fā)商可以寫信確認調(diào)查。經(jīng)三年連續(xù)檢查，出具無保留意見的審計報告。對極高的債務比率、低效的債務指標和各種財務畸形視而不見。鑒于一家存在各種疑問的公司的財務報告以及一項不可持續(xù)業(yè)務的財務狀況，仍發(fā)布無保留意見的審計報告。審計獨立性的缺失更為嚴重。五、防范財務舞弊的策略（一）重塑企業(yè)道德環(huán)境，遏制貪婪心理1.企業(yè)高管的道德誠信建設管理者的道德水平在一定程度上影響著整個公司的控制環(huán)境。該財務舞弊案由董事長和總經(jīng)理策劃和參與。公司高級管理人員的舞弊行為導致了整個公司的惡劣氛圍，增加了舞弊的可能性。因此，在任命國有企業(yè)的經(jīng)理時，我們應該同時考慮他們的職業(yè)背景和我們自己的道德意識。此外，企業(yè)應注意建立企業(yè)文化。重視對董事、監(jiān)事的培訓，堅持誠信價值觀，更好實施內(nèi)部控制。2.基層職工的道德誠信建設公司最有價值的因素是員工，他們是公司的真正所有者?；刎攧杖藛T的專業(yè)素質(zhì)是企業(yè)應該關(guān)注的重點，因為基地財務人員是財務舞弊最直接的經(jīng)營者。財務人員要有正確的道德觀，維護誠信的歸宿，加強職業(yè)道德建設，努力使業(yè)務更好地發(fā)展。（二）完善內(nèi)部監(jiān)督，減少舞弊機會1.強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督建立內(nèi)部監(jiān)督機制是公司內(nèi)部控制不可忽視的重要組成部分。內(nèi)部控制機制失效的原因是其管理權(quán)力過于集中，使得公司的任何監(jiān)控機制流于形式。因此，為了建立適當?shù)膬?nèi)部監(jiān)督機制，內(nèi)部審計部門應獨立于企業(yè)的其他部門，由獨家審計委員會領(lǐng)導，并在企業(yè)內(nèi)部保持相對獨立性，內(nèi)部審查部門發(fā)現(xiàn)問題，應當及時向?qū)彶槲瘑T會報告。2.健全風險評估體系風險評估是一個迭代過程。風險評估后，公司管理者應關(guān)注識別出的風險，規(guī)范相關(guān)制度和規(guī)定，建立監(jiān)督和約束機制，進而降低該風險對公司的影響。這樣，風險評估才有意義。風險評估應涵蓋公司的各個方面，包括公司經(jīng)理對財務舞弊風險的評估以及對公司各部門風險的估計。風險評估活動可以采取必要內(nèi)部控制措施來降低風險，并應對情況進行具體分析，以避免出現(xiàn)困難。3.完善企業(yè)控制活動公司治理活動可以從以下三個方面進行改進。第一，加強對不相容工作隔離的控制，使各部門和工作人員能夠各司其職，相互監(jiān)督，不允許財務舞弊者鉆空子；第二，建立完整的授權(quán)和授權(quán)制度，明確分工，建立責任追溯機制，做到責任到人，責任到人，問題到人，責任到人。第三，加強對會計制度的控制。許多上市公司的財務舞弊行為都是通過非法披露會計信息和清算賬戶舞弊而發(fā)生的。明確會計人員的職責權(quán)限、工作流程和紀律要求，并對相關(guān)人員進行后續(xù)培訓。良好的控制活動可以有效遏制財務舞弊的發(fā)生，在一定意義上也可以使公司內(nèi)部資源正常運行，降低公司的經(jīng)營風險。4.信息與溝通信息交流的類型相對落后。有必要向董事會報告重要信息。缺乏有效的橫向溝通機制，權(quán)力高度集中，這為財務舞弊提供了機會。如何有效地在公司內(nèi)部進行溝通，就必須確保信息和溝通的及時性。如果是在公司內(nèi)部傳遞信息，可以通過在公司內(nèi)部設立小組論壇來實現(xiàn)。如果有活動，它可以通過集團論壇發(fā)布內(nèi)容。員工可以及時收到管理層提供的信息并表達自己的意見，這樣可以大大減少部門之間溝通障礙，從而減少因信息和溝通不成熟而造成一些問題。（三）促進企業(yè)良性發(fā)展，摒棄不良需要受國際財務危機影響，中國整個行業(yè)的利潤率非常低?？紤]到外部產(chǎn)業(yè)普遍經(jīng)濟疲軟、市場競爭白熱化、合同不足以及低端產(chǎn)品產(chǎn)能過剩，我們可以利用財務舞弊來避免退市。如果我們改善經(jīng)營環(huán)境，提高其經(jīng)濟效益，減輕其經(jīng)營壓力，就會減少財務舞弊的可能性。對于公司自身而言，在制定公司發(fā)展戰(zhàn)略和目標時，應根據(jù)公司實際情況，制定經(jīng)營計劃，根據(jù)自身能力實施投融資計劃，在產(chǎn)品生產(chǎn)中采用科學的質(zhì)量管理體系，提高公司產(chǎn)品質(zhì)量，降低公司相關(guān)成本，引進先進的生產(chǎn)技術(shù)，同時對產(chǎn)品價格進行評估，顯著提高公司產(chǎn)品在市場上的優(yōu)勢。如果產(chǎn)品好，就會有市場，公司就會慢慢盈利。財務舞弊的想法將大大減少。（四）加大懲罰舞弊力度，增大暴露風險1.完善相關(guān)法律法規(guī)，提高對財務舞弊的處罰力度究其原因，很大一部分是監(jiān)管機制不完善，處罰相對較輕，使財務詐騙者具有隨機性心理。因此，有關(guān)部門需要完善相應的監(jiān)督機制，做到有法必依、違法必究。不要讓這些違規(guī)行為有機會加強政府監(jiān)管，嚴格執(zhí)行法律法規(guī)，配合不同部門，明確相關(guān)責任，避