納稅人財務會計核算辦法(通用3篇)

納稅人財務會計核算辦法(通用3篇)一、認清意義，狠抓規(guī)范。針對長期以來稅務機關要求納稅人報送資料過多、過濫的積弊，總局從去年開始進行清理整頓，力求逐步解決納稅人重復報送涉稅資料的問題。這次規(guī)范納稅人財務會計報表報送管理是減輕納稅人負擔的第一步，它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務，而且有助于規(guī)范稅務機關的基礎工作，逐步實現(xiàn)納稅人報送信息在稅務機關內(nèi)部的共享。各級稅務機關務必對此高度重視，切實貫徹落實《辦法》的各項規(guī)定，認真清理自行要求納稅人重復報送的各種涉稅資料，力求使得“重復報送、重復采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。二、統(tǒng)一報送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定（文號見附件二）要求納稅人報送的財務會計報表，均由《辦法》規(guī)定的統(tǒng)一報送方式替代，不再分稅種單獨報送。即同一種報表納稅人按規(guī)定原則上只報送一次，由稅務機關統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng)，按照“一戶式”存儲的要求進行管理。目前，各省市在財務會計報表之外要求納稅人報送的同類報表，凡財務會計報表數(shù)據(jù)能夠滿足工作需要的，一律取消；凡與財務會計報表數(shù)據(jù)有部分重復的，要立即修改報表內(nèi)容并重新發(fā)布，以避免重復報送。確屬稅收管理特殊需要而報表數(shù)據(jù)又不能滿足的，縣級稅務局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行提供。與此同時，“一戶式”存儲的納稅人報送的所有財務會計數(shù)據(jù)，各級稅務機關應當根據(jù)各個部門工作職責、使用需求確定權(quán)限，授權(quán)使用，實行信息共享，并要切實加強各個部門之間協(xié)調(diào)配合，深入細致地做好基礎性工作，防止出現(xiàn)管理上的“真空”。三、力求文件、軟件同步?！掇k法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成，確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行?？偩纸窈笙掳l(fā)涉及報表修改的文件，將在確定業(yè)務操作流程與業(yè)務、技術(shù)標準并對相應的應用軟件（包括納稅人使用的報表報送軟件和稅務機關使用的接受報表的軟件）修改完成時同步執(zhí)行，以便納稅人和基層稅務機關操作。省以下各級稅務局業(yè)務變化涉及軟件修改的，也要照此原則辦理。涉及納稅人使用的報表報送軟件，凡由稅務機關組織開發(fā)的，由稅務機關負責修改維護；凡由商業(yè)開發(fā)的，則由稅務機關公開發(fā)布修訂的業(yè)務與技術(shù)標準和使用時間要求，由此類軟件的開發(fā)商負責修改維護，并提供納稅人使用。涉及稅務機關使用的接受報表的軟件，凡使用總局綜合征管軟件的，由總局負責修改軟件；凡使用省市開發(fā)的征管軟件的，由相關省市根據(jù)總局頒布的業(yè)務技術(shù)標準自行修改軟件。四、及時公告周知納稅人。各地要將報表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單，明確報送哪些、廢止哪些，連同財務會計報表統(tǒng)一報送的意義以及《辦法》有關報送報表的具體規(guī)定等，編寫成專題信函，發(fā)送到每一個報送財務會計報表的納稅人；同時，可通過電視、廣播、網(wǎng)站和12366特服電話以及在辦稅服務廳內(nèi)張貼等方式宣傳，以便于納稅人的理解與遵從，也便于社會的監(jiān)督與支持。五、狠抓數(shù)據(jù)應用，提高管理水平。各級稅務機關對于納稅人報送的財務會計報表載明的各項數(shù)據(jù)，要與所掌握的其他數(shù)據(jù)信息有機結(jié)合應用，切實把死數(shù)據(jù)變成管理需要的活信息，使之在審核審批、納稅評估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務稽查、稅收收入預測和輔助決策等各項工作中最大限度地發(fā)揮作用。六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問題，要及時向總局反饋，以便改進和完善。1、按照中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》進行財務管理和會計核算。2、會計年度自公歷每年1月1日起至12月31日止，會計結(jié)帳日期自每月1日起至31日止，會計核算以人民幣記帳。3、庫存商品的核算方法是進價核算法。4、銷售成本的核算方法是加權(quán)平均法。5、固定資產(chǎn)折舊方法是以平均年限法

6、低值易耗品攤銷方法是一次性攤銷法

7、遵守財稅制度，認真開展核算工作，積極組織稅源，保證按時交納各項稅款并以權(quán)責發(fā)生制為會計記帳原則。存貨發(fā)出以加權(quán)平衡法核定實際成本。8、健全內(nèi)部核算制度，設置總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、應交稅金明細帳、商品銷售明細帳、庫存商品明細賬、往來帳、費用帳等八本帳本。9、健全必要的規(guī)章制度，做到“銀行存款”帳、“現(xiàn)金”帳日清月結(jié)，保證資金的安全、債權(quán)債務帳、實物帳當天業(yè)務當天處理，以便與對方單位結(jié)算和核對庫存金額，保證資產(chǎn)的安全無損。10、堅持盤倉清倉制度，做到帳帳相符，帳實相符。一、會計核算健全的基本標準按照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行有關稅收、財務會計法律、法規(guī)的規(guī)定，正確設置賬薄，正確如實進行會計核算，確保相關的銷售業(yè)務及視同銷售行為能及時、準確入賬，無不計、少計或隱瞞銷售收入的問題，按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票等相關抵扣憑證或如實填開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，無故意取得虛開的抵扣憑證或虛開收購發(fā)票的行為，從而確保增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的核算及計算真實、準確，同時能按主管國稅機關的要求，及時、準確地提供有關稅務資料。二、具體要求

(一)會計機構(gòu)設置及人員配備1、納稅人應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構(gòu)，對不具備單獨設置會計機構(gòu)條件的，應當配備專職會計人員;對沒有設置會計機構(gòu)和配備會計人員的，報經(jīng)主管國稅機關審核批準后，可按照《代理記賬管理暫行辦法》的規(guī)定委托持有代理記賬許可證的代理記賬機構(gòu)進行代理記賬。2、從事記賬的會計人員，應取得會計從業(yè)資格和助理會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格，具備獨立記賬能力，并熟悉財稅法律、法規(guī)和財務會計制度等相關知識。3、會計人員調(diào)動工作或離職，應按規(guī)定與接管人員及時辦清交接手續(xù)，填制移交清冊，并繼續(xù)沿用原來的賬簿，以保持會計記錄的連續(xù)性。4、對兼職記賬的會計人員，原則上最多不能兼職超過3戶企業(yè)。(二)會計核算的基本要求

1、納稅人應按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。2、納稅人應自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。采用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管國稅機關備案。3、對發(fā)生的下列事項，應及時、準確的辦理會計手續(xù)，進行會計核算：(1)款項和有價證券的收付;

(2)銷售業(yè)務及其他視同銷售業(yè)務的發(fā)生;

(3)原材料、存貨、產(chǎn)成品(或商品)的購入、領用及發(fā)出情況;

(4)增值稅銷項稅款、進項稅額、應納稅額及其他債券債務的發(fā)生和結(jié)算;

(5)工資、支出、費用及成本的計算;

(6)財務成果的計算和處理。4、會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期一致。會計年度采用公歷制。5、會計憑證、賬薄及報表應符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，不得偽造、編造，不得設置賬外賬。(三)會計憑證填制1、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生或完成時應按規(guī)定及時取得或填制原始憑證。原始憑證的內(nèi)容應具備：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額等，原始憑證不能涂改、挖補。2、對購買的貨物應取得稅務機關監(jiān)制的發(fā)票或其他合法有效憑證，并有相應的貨物驗收證明。3、對支付款項的原始憑證，應取得有收款單位和收款人的收款證明。4、進行成本核算，應按財務會計制度的要求制作相應的產(chǎn)品成本計算單及相應的費用分配表。5、記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，各項內(nèi)容必須填寫完備，并經(jīng)過有關人員的審核，并連續(xù)編號，按期裝訂成冊。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證。(四)會計賬簿設置及登記

1、會計賬簿的設置應符合會計制度的要求，設置總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性備查賬簿，其中總賬、現(xiàn)金和銀行日記賬應設置為訂本式，應交稅金-應交增值稅，應交稅金-未交增值稅、固定資產(chǎn)明細賬應使用固定格式的賬簿;存貨明細賬和銷售明細賬應按具體的規(guī)格、品種設置數(shù)量金額式明細賬，生產(chǎn)成本賬簿應設置成本計算項目為明細科目的多欄式明細賬，制造費用明細賬應使用多欄式明細賬。2、會計科目應按《企業(yè)會計制度》規(guī)定要求進行編制，并按反映會計信息的詳細制度，劃分為總分類科目和明細分類科目，要分別設立資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類一級科目，并根據(jù)企業(yè)的實際情況分級設置明細分類科目。工業(yè)企業(yè)須設置的一級科目主要有"材料采購(原材料)"、"產(chǎn)成品"、"產(chǎn)品銷售收入"、"其他業(yè)務收入"、"產(chǎn)品銷售成本"、"生產(chǎn)成本"、"制造費用"、"管理費用"、"財務費用"、"營業(yè)費用""銀行存款"、"現(xiàn)金"、"應收賬款"、"應付賬款"、"應交稅金---應交增值稅"、"應交稅金---未交增值稅"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"低值易耗品"等賬戶;商業(yè)企業(yè)必須設置的一級科目主要"庫存商品"、"商品采購"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務收入"、"銀行存款"、"現(xiàn)金"、"應收賬款"、"商品銷售成本"、"應付賬款"、"應交稅金-應交增值稅"、"應交稅金--未交增值稅"、"固定資產(chǎn)"、"管理費用"、"營業(yè)費用"、"財務費用"等賬戶。3、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬應根據(jù)收付款憑證逐日逐筆進行登記，每日登記完畢后，應分別計算出資金的合計數(shù)及賬面余額，并將賬面金額與庫存情況核對。4、存貨保管賬應按存貨的規(guī)格、型號進行具體的明細核算，每天由倉庫保管人員根據(jù)出庫單、入庫單記錄序時登記每筆業(yè)務的發(fā)生，每天必須結(jié)出存貨的數(shù)量，月末由會計人員結(jié)出庫存金額，并與實際庫存情況進行核對。5、應收票據(jù)和應付票據(jù)應分別設置備查賬簿，在備查賬詳細登記每一種票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、交易合同號、付款人、收款人、承兌人的姓名、單位名稱、到期日，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)額等有關內(nèi)容，結(jié)清票款后，應在備查簿中及時逐筆注銷。6、能夠按照現(xiàn)行有關財務、稅收的相關規(guī)定正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額、應納稅額，并及時正確地登記有關賬簿。(五)賬目核對

納稅人應定期將會計賬簿記錄與實物款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實際數(shù)量、金額相符，會計賬簿記錄與會計憑證的有關內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內(nèi)容相符。1、賬證相符：會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額一致，記賬方向相符。各種賬證之間的勾稽關系相符。2、賬賬相符：核對會計賬簿之間的賬簿記錄相符，包括總賬有關賬戶余額相符，總賬與明細賬相符，總賬與日記賬相符，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管使用的有關明細賬核對相符等。3、賬實相符：核對會計賬簿記錄與自產(chǎn)、存貨、資金等的實際數(shù)額相符，包括現(xiàn)金日記賬賬面金額與現(xiàn)金實際庫存，銀行日記賬賬面余額定期與銀行對賬單核對;各種財物明細賬賬面金額與財物實存數(shù)額相核符，各種應收、應付款明細賬賬面金額與有關債務、債權(quán)

單位或者個人進行核對，必須發(fā)生的費用已按規(guī)定及時入賬(如辦理營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、驗資、公證、簽定勞動合同發(fā)生的費用，購置固定資產(chǎn)必須發(fā)生的費用，以及生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的必要費用等等)。4、賬表相符：

會計報表與賬簿記錄、其他資料數(shù)字相一致、并按規(guī)定產(chǎn)生各種報表。(六)財務會計報告及納稅申報資料1、納稅人應按照