高級會計師之高級會計實務(wù)強(qiáng)化訓(xùn)練試題分享附答案

高級會計師之高級會計實務(wù)強(qiáng)化訓(xùn)練試題分享附答案

大題（共20題）一、某中央級事業(yè)單位已按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)，擬2021年年初報廢一批設(shè)備，設(shè)備殘值變價收入預(yù)計為50萬元。財務(wù)處建議將2021年收取的50萬元殘值變價收入列入2021年度收入預(yù)算。要求：判斷上述建議是否正確，如不正確，請說明理由?！敬鸢浮慷?015年4月，甲單位采用公開招標(biāo)方式采購一套大型設(shè)備（未納入集中采購目錄，但達(dá)到政府采購限額和公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)），但招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)。7月初，甲單位報財政部門批準(zhǔn)后將設(shè)備采購方式變更為競爭性談判，并要求資產(chǎn)管理處按照新的采購方式盡快進(jìn)行采購。會議決定成立由1名本單位資產(chǎn)采購代表和5名評審專家共6人組成的競爭性談判小組實施采購。要求：上述事項的處理是否正確，如不正確，請說明理由?！敬鸢浮刻幚聿徽_。理由：達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的貨物采購項目，競爭性談判小組應(yīng)由采購人代表和評審專家共5人以上的單數(shù)組成。三、甲公司是一家以視頻技術(shù)為核心的安防系列產(chǎn)品制造及智能物聯(lián)網(wǎng)服務(wù)的境內(nèi)上市公司。2020年4月，公司管理層對經(jīng)營情況進(jìn)行分析研判，擬釆取一系列應(yīng)對措施，強(qiáng)化公司的市場競爭優(yōu)勢。有關(guān)資料如下：產(chǎn)品與技術(shù)。甲公司傳統(tǒng)視頻監(jiān)控產(chǎn)品的全球市場占有率連續(xù)多年保持在15%左右。2017年以來，在視頻監(jiān)控主業(yè)之外，甲公司持續(xù)加大以視頻技術(shù)為基礎(chǔ)的智慧存儲、機(jī)器人、汽車電子等新產(chǎn)品開發(fā)和銷售力度，與傳統(tǒng)主業(yè)形成有效協(xié)同，在業(yè)內(nèi)建立了新的技術(shù)高地。新產(chǎn)品通過引領(lǐng)更為豐富的應(yīng)用場景，為公司發(fā)展持續(xù)注入新動力。假定不考慮其他因素要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司實施的企業(yè)成長型戰(zhàn)略的具體類型?！敬鸢浮克摹⒛呈行l(wèi)生局所屬的甲事業(yè)單位(以下簡稱“甲單位”)為一所護(hù)士學(xué)校，已實行國庫集中收付制度，對于財政性資金的支付，其中工資支出、工程采購支出(50萬元以上)、物品和服務(wù)采購支出(單筆10萬元以上)實行財政直接支付，其余實行財政授權(quán)支付。財政部門批準(zhǔn)的2017年甲單位年度預(yù)算為5000萬元。2017年1月至11月，甲單位累計預(yù)算支出數(shù)為4000萬元，其中，3500萬元已由財政直接支付，500萬元已由財政授權(quán)支付；12月，經(jīng)財政部門核定的用款計劃數(shù)為1000萬元，其中，財政直接支付的用款計劃數(shù)為900萬元，財政授權(quán)支付的用款計劃數(shù)為100萬元。2017年12月，甲單位發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項：(1)12月1日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”，通知書中注明的本月授權(quán)額度為100萬元。甲單位將授權(quán)額度100萬元計入零余額賬戶用款額度，同時記入“事業(yè)收入”100萬元。(2)12月2日，甲單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金8萬元，甲單位在進(jìn)行會計處理時，增加現(xiàn)金8萬元，同時增加財政補(bǔ)助收入8萬元。當(dāng)日，甲單位報銷醫(yī)學(xué)專業(yè)學(xué)生實習(xí)費2萬元，在進(jìn)行會計處理時，一方面減少現(xiàn)金2萬元，另一方面增加?？钪С?萬元。(3)12月8日，甲單位辦公會經(jīng)研究決定，將一臺閑置的實驗檢測設(shè)備對外投資，該設(shè)備賬面價值為300萬元，經(jīng)專業(yè)評估機(jī)構(gòu)確定的評估價值為280萬元。甲單位將設(shè)備投資后，收到了被投資單位出具的出資證明。甲單位在進(jìn)行會計處理時，增加長期投資280萬元，增加營業(yè)外支出20萬元，減少固定資產(chǎn)300萬元。(4)甲單位為了貫徹落實《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，結(jié)合自身管理實際，制定了《學(xué)校內(nèi)部控制手冊》(以下簡稱《手冊》)，關(guān)于業(yè)務(wù)層面的控制活動，有關(guān)資料如下：①對外投資控制。為提高資金使用效率，《手冊》規(guī)定，報經(jīng)總會計師批準(zhǔn)，投資部門可以從事一定額度的投資，但大額國債投資，必須報經(jīng)學(xué)校校長批準(zhǔn)。②貨幣資金控制。為降低資金鏈斷裂的風(fēng)險，《手冊》規(guī)定，總會計師在無法正常履行職權(quán)的情況下，應(yīng)當(dāng)授予其副職在緊急狀況下進(jìn)行直接投融資的一切權(quán)限。③采購業(yè)務(wù)控制。《手冊》規(guī)定，當(dāng)學(xué)校辦公用品和實驗耗材庫存水平較低時，授權(quán)采購部門直接購買。④資產(chǎn)管理控制。為應(yīng)對突發(fā)事件造成的財產(chǎn)損失風(fēng)險，《手冊》規(guī)定，學(xué)校采取投保方式【答案】(1)對外投資的內(nèi)部控制設(shè)計無效。理由：大額國債投資應(yīng)當(dāng)實行集體決策或聯(lián)簽制度。(2)貨幣資金的內(nèi)部控制設(shè)計無效。理由：特別授權(quán)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行。(3)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計無效。理由：單位應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。(4)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制設(shè)計無效。理由：單位應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)外包實施相應(yīng)的控制。(5)收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計有效。理由：雖然未有財務(wù)部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù)，但單位采取了必要的補(bǔ)償性控制措施，符合適應(yīng)性原則的要求。五、光明能源為上市公司，2014～2015年通過合營安排等，與長期股權(quán)投資有關(guān)的情況如下：(1)光明能源經(jīng)過可行性論證，為進(jìn)軍未來中長期的市場新熱點項目，與通達(dá)公司(簡稱B)、興達(dá)公司(簡稱C)簽訂了一項安排：光明能源在該安排中擁有50%表決權(quán)，B擁有30%表決權(quán)，C擁有20%表決權(quán)。明光公司、B、C之間的合同安排規(guī)定，對該安排相關(guān)活動的決定至少需要75%的表決權(quán)。據(jù)此，能夠行使決策權(quán)的唯一情況就是光明能源和B公司的一致行動。(2)光明能源從積極參與電力改革出發(fā)，經(jīng)過可行性論證，為打造對電力終端銷售市場的主動性滲透，與E公司、F公司安排一項涉及三方：光明能源在該安排中擁有50%的表決權(quán)，E和F各擁有25%的表決權(quán)。三方之間的合同安排規(guī)定的合營協(xié)議，對安排的相關(guān)活動作出決策至少需要75%的表決權(quán)。據(jù)此，據(jù)此，能夠行使決策權(quán)的兩種情況就是光明能源和B公司的一致行動，或者E和F公司的一致行動。(3)2010年1月20日，光明能源與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2010年6月30日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60%股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。購買丙公司60%股權(quán)時，光明能源與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(4)購買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①2010年3月15日，光明能源和乙公司分別召開股東大會，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。②以丙公司2010年6月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司2010年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項目的數(shù)據(jù)如下：上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊；上表中無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預(yù)計該土地使用權(quán)自2010年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價格為5500萬元，光明能源以一棟辦公樓和一項土地使用權(quán)作為對價。光明能源作為對價的固定資產(chǎn)2010年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為4000萬元；作為對價的土地使用權(quán)2010年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為1500萬元。2010年6月30日，光明能源以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的評估費用120萬元、咨詢費用80萬元。④光明能源和乙公司均于2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)?！敬鸢浮繉儆诜峭豢刂葡碌目毓珊喜ⅰ＠碛桑嘿徺I丙公司60%的股權(quán)時，光明能源和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。六、2018年5月10日，甲公司以非公開方式向母公司乙公司發(fā)行普通股2億股，取得乙公司持有的B公司100%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)公司實施控制，合并后B公司維持其法人資格不變。B公司采用的會計政策、會計期間與甲公司相同。合并日，B公司所有者權(quán)益的賬面價值為7億元，公允價值為8億元；B公司所有者權(quán)益在最終控制方乙公司合并財務(wù)報表中的賬面價值為7.2億元。據(jù)此，甲公司合并日在個別財務(wù)報表中，以B公司所有者權(quán)益的賬面價值7億元，作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。要求：判斷甲公司會計處理是否正確，如不正確，指出正確的會計處理?！敬鸢浮考坠镜臅嬏幚聿徽_。正確處理：合并日，甲公司在其個別財務(wù)報表中，應(yīng)當(dāng)以B公司所有者權(quán)益在最終控制方乙公司合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額7.2億元作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。同一控制下的企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，合并方一般應(yīng)在合并日編制合并財務(wù)報表，反映于合并日形成的報告主體的財務(wù)狀況、視同該主體一直存在產(chǎn)生的經(jīng)營成果等。編制合并日的合并財務(wù)報表時，一般包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表及合并現(xiàn)金流量表。七、甲公司是國內(nèi)唯一的一個100年前相傳至今的大型首飾企業(yè)集團(tuán)。目前，公司擁有職工1300多名，其中有100多位獲中國工藝美術(shù)大師、高級工藝美術(shù)師等稱號。在國際、國內(nèi)首飾設(shè)計制作大賽中榮獲了130多個獎項。多年來，公司堅持走品牌經(jīng)營之路，不斷創(chuàng)新經(jīng)營理念，嚴(yán)格質(zhì)量管理，完善銀樓管理標(biāo)準(zhǔn)和特色服務(wù)。近年來，甲公司的A品牌首飾市場銷售嚴(yán)重下降，有被B品牌首飾替代的趨勢，處于弱競爭地位，并且出現(xiàn)了滯銷現(xiàn)象。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長、消費升級，金銀珠寶首飾的消費增長迅猛；黃金價格的上漲，亦推進(jìn)了黃金飾品作為保值增值手段的消費。隨著黃金價格持續(xù)上漲和國內(nèi)消費升級，國內(nèi)金銀首飾行業(yè)將維持高度景氣。該公司主要生產(chǎn)原材料為黃金，為應(yīng)對黃金價格持續(xù)的上升，控制成本，公司計劃采購黃金25噸。受金融危機(jī)及歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)的影響，黃金原材料價格大幅波動仍在持續(xù)，全球金價上下震蕩激烈，資金風(fēng)險很大。企業(yè)經(jīng)營過程中銷售費用和用工成本大幅增加，遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平。除此以外，國內(nèi)外進(jìn)出口政策、國外貿(mào)易保護(hù)、人民幣升值等因素也是經(jīng)營上的一大難題。假定不考慮其他因素。要求：1.運用SWOT分析模型，分析甲公司內(nèi)部環(huán)境中的優(yōu)勢和劣勢、外部環(huán)境中的機(jī)會和威脅。2.根據(jù)波士頓矩陣模型，指出A品牌所屬的類型，并簡要分析應(yīng)采取的對策?！敬鸢浮?.優(yōu)勢：成立時間長；專業(yè)力量強(qiáng)，不斷創(chuàng)新經(jīng)營理念，嚴(yán)格質(zhì)量管理，完善銀樓管理標(biāo)準(zhǔn)和特色服務(wù)。劣勢：A品牌首飾市場銷售嚴(yán)重下降，有被替代的趨勢，出現(xiàn)了滯銷現(xiàn)象；銷售費用和用工成本大幅增加，遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平。機(jī)會：經(jīng)濟(jì)快速增長、消費升級，金銀珠寶首飾的消費增長迅猛；黃金價格的上漲，推進(jìn)了黃金飾品作為保值增值手段的消費。威脅：受金融危機(jī)及歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)的影響，黃金原材料價格大幅波動，全球金價上下震蕩激烈，資金風(fēng)險大。此外還受到國內(nèi)外進(jìn)出口政策、國外貿(mào)易保護(hù)、人民幣升值等因素的威脅。2.A品牌首飾屬于瘦狗業(yè)務(wù)。A品牌首飾市場銷售嚴(yán)重下降，有被替代的趨勢，處于弱競爭地位，并且出現(xiàn)了滯銷現(xiàn)象，已經(jīng)難以為繼，應(yīng)該果斷清理，不再投入資金，盡快回收所占用的資金。八、甲集團(tuán)公司2021年第4季度召開工作會議，就前3個季度的預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究。會議要點如下：（1）預(yù)算編制方面。甲公司過去一直采用定期預(yù)算法編制預(yù)算。近年來，企業(yè)的運營環(huán)境變化較大，公司高管希望從更長遠(yuǎn)的視角進(jìn)行決策，因此，明年擬采用更為合理的預(yù)算編制方法。（2）預(yù)算分析方面。會議聽取了公司2021年前3季度預(yù)算執(zhí)行情況的報告。收入前3季度的實際與預(yù)算數(shù)分別為2050億元和2000億元，年度預(yù)算數(shù)2800億元；銷售成本前3季度的實際與預(yù)算數(shù)分別為1350億元和1300億元，年度預(yù)算數(shù)1600億元。（3）預(yù)算控制方面。2021年前3季度管理費用預(yù)算200億元，其中研究與開發(fā)費用預(yù)算45億元，實際管理費用220億元，其中實際研發(fā)支出50億元。2022年管理費用預(yù)算350億元，其中研發(fā)費用預(yù)算總數(shù)80億元，占營業(yè)收入比為3.5%。（4）預(yù)算調(diào)整方面。企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。但是由于市場環(huán)境、國家政策等變化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確實需要調(diào)整的，預(yù)算執(zhí)行單位可以直接調(diào)整。（5）預(yù)算考核方面。根據(jù)各預(yù)算執(zhí)行單位的責(zé)權(quán)范圍，下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，并對其可控的預(yù)算差異進(jìn)行考核；對銷售部門進(jìn)行考核，其指標(biāo)設(shè)計既要包括收入指標(biāo)，也要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，兼顧部門利益和企業(yè)整體利益，有利于企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)和價值最大化；對于市場環(huán)境和會計政策變化的影響，已經(jīng)按照程序調(diào)整預(yù)算，并按照調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核；為保證考核的時效性，采用季度考核、半年度考核和不定期考核相結(jié)合。要求：（1）根據(jù)資料（1），指出甲公司擬采用的預(yù)算編制方法及該方法的缺點。（2）根據(jù)資料（2），計算甲公司收入和銷售成本的預(yù)算完成率和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，依據(jù)計算結(jié)果對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。（3）根據(jù)資料（3），指出甲公司2022年預(yù)算控制方式類型。（4）根據(jù)資料（4），指出預(yù)算調(diào)整表述是否妥當(dāng)，如果不妥，說明理由。（5）根據(jù)資料（5），指出甲公司預(yù)算考核方面體現(xiàn)哪些原則?！敬鸢浮烤?、甲公司是美國本土一家軟飲料公司，美國軟飲料市場幾乎被百事可樂和可口可樂兩大巨頭占領(lǐng)，而且甲公司企業(yè)規(guī)模較小，也無法通過規(guī)模經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)成本領(lǐng)先，最終甲公司決定專門致力于果蔬飲品的生產(chǎn)，由于碳酸飲料容易使人發(fā)胖，人們也越來越關(guān)注健康，甲公司果汁飲品始終強(qiáng)調(diào)“營養(yǎng)健康”，并根據(jù)不同人群特征，研究開發(fā)出不同的技術(shù)，生產(chǎn)不同類型的產(chǎn)品，比如針對女性顧客，推出益氣補(bǔ)血的棗類飲品、富含維C的番茄汁、胡蘿卜汁等，針對一些肥胖人群推出一些低糖、減肥的果蔬飲品等，秉承“營養(yǎng)健康”的理念，甲公司在果蔬飲品上越做越出色，在激烈的軟飲料市場為自己贏得了一席之地。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料，判斷甲公司采取的經(jīng)營戰(zhàn)略類型，并說明理由。2、指出該種經(jīng)營戰(zhàn)略的細(xì)分類型。根據(jù)資料分析甲公司采取的細(xì)分類型（至少說出兩種）。3、指出該種戰(zhàn)略選擇的適用條件?！敬鸢浮恳皇⒓坠臼且患抑圃鞓I(yè)上市公司。自2005年上市以來，每年按照凈利潤的40%發(fā)放現(xiàn)金股利。要求：根據(jù)資料，指出甲公司選擇的股利分配戰(zhàn)略類型，并說明理由?！敬鸢浮抗潭ü衫Ц堵实墓衫麘?zhàn)略。理由：每年按照凈利潤的40%發(fā)放現(xiàn)金股利。一十一、東富汽車股份有限公司（以下簡稱東富汽車或公司）是由東富汽車工業(yè)（集團(tuán)）總公司（以下簡稱東富集團(tuán)）獨家發(fā)起設(shè)立的一家以整車制造為主的A股上市公司。2011年底，東富汽車董事會下設(shè)的戰(zhàn)略委員會制定了未來五年的戰(zhàn)略規(guī)劃，具體如下：1.自主品牌營銷戰(zhàn)略：加大三、四線城市等國內(nèi)細(xì)分市場的營銷力度及渠道布局；穩(wěn)步實施自主品牌產(chǎn)品“走出去”戰(zhàn)略，積極開拓以東南亞為主的海外市場，全力拓展自主品牌整車銷量規(guī)模，進(jìn)一步提升自主品牌形象。2.差異化產(chǎn)品戰(zhàn)略：緊密跟蹤市場形勢，針對消費需求個性化、年輕化的趨勢，利用技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)優(yōu)勢，加快市場響應(yīng)速度，縮短新車型的推出速度，進(jìn)一步充實產(chǎn)品系列，滿足不同消費層次的需求。3.國際化并購戰(zhàn)略：通過并購方式收購海外同行企業(yè)，旨在引入國際優(yōu)質(zhì)資源和領(lǐng)先技術(shù)，推動公司實現(xiàn)跨越式發(fā)展。4.產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同戰(zhàn)略：零部件、服務(wù)貿(mào)易、汽車金融板塊要圍繞整體戰(zhàn)略，形成以整車制造為中心，涵蓋上游的汽車研發(fā)、零部件和下游的汽車商貿(mào)服務(wù)、汽車金融、汽車物流等完整的產(chǎn)業(yè)鏈，不斷加大資源整合力度，推動產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同發(fā)展，彰顯高附加值的協(xié)同效應(yīng)。5.新能源汽車戰(zhàn)略：通過積極整合和獲取新能源汽車關(guān)鍵技術(shù)和核心資源，以混合動力汽車作為現(xiàn)階段產(chǎn)業(yè)化目標(biāo)，努力探索商業(yè)應(yīng)用模式，扎實做好基礎(chǔ)設(shè)施以及市場營銷渠道等配套建設(shè)。要求：指出東富汽車戰(zhàn)略委員會制定的五個成長型戰(zhàn)略分別屬于何種細(xì)分戰(zhàn)略類型，并簡要說明理由（如戰(zhàn)略類型可進(jìn)一步細(xì)分，應(yīng)將其細(xì)分）。【答案】一十二、甲公司于2019年末召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會議，部署實施企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會議上，公司管理層成員發(fā)言要點如下：董事長：內(nèi)部控制對于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。本公司作為首批實施內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)樹立強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感。請在座各位務(wù)必高度重視，將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)，全力做好相關(guān)工作?？偨?jīng)理：為確保公司內(nèi)部控制體系建設(shè)工作順利開展，有必要成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，建議由董事長任組長，本人擔(dān)任副組長，管理層其他成員任組員，授權(quán)財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作。財務(wù)總監(jiān)：建議根據(jù)財政部等五部委發(fā)布的18項應(yīng)用指引，將公司已有的管理制度與18項應(yīng)用指引逐一對標(biāo)，滿足相應(yīng)的控制要求。鑒于公司經(jīng)營管理任務(wù)繁重，對18項應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇。投資總監(jiān)：財政部等五部委發(fā)布的內(nèi)部控制規(guī)范體系對企業(yè)投資行為作了嚴(yán)格規(guī)范。但考慮到本行業(yè)投資環(huán)境的特殊性，投資機(jī)會稍縱即逝，繁雜的投資控制程序可能降低決策效率，導(dǎo)致投資機(jī)會喪失。建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部論證并直接報董事長審批后即可實施。審計委員會主席：根據(jù)監(jiān)管部門要求，經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價報告并聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。鑒于負(fù)責(zé)公司財務(wù)報表審計的會計師事務(wù)所熟悉本公司業(yè)務(wù)流程，且具備良好的專業(yè)能力，可以考慮將內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計工作一并委托該所完成。內(nèi)審總監(jiān)：內(nèi)部控制評價是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評價方案，對公司經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行全面測試和評價。內(nèi)部控制評價方案報總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后實施。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項分析判斷甲公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并逐項簡要說明理由?！敬鸢浮竣俣麻L的“將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)”的觀點不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。②總經(jīng)理的“授權(quán)財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作”的觀點不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個財務(wù)部就能完成此項工作。③財務(wù)總監(jiān)的“18項應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇”的觀點不當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實際情況，針對所有重要業(yè)務(wù)或事項實施控制，不僅僅局限于18項應(yīng)用指引涵蓋的業(yè)務(wù)。④投資總監(jiān)的“建議簡化投資審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施”的觀點不當(dāng)。理由：重大投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策。⑤審計委員會主席的“經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價報告”和“將內(nèi)部控制咨詢和審計工作一并委托該所完成”的觀點不當(dāng)。理由：董事會應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具內(nèi)部控制評價報告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評價報告。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。⑥內(nèi)審總監(jiān)的“對公司經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行全面測試和評價”和“內(nèi)部控制評價方案應(yīng)報總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實施”的觀點不當(dāng)。理由：不符合重要性原則。內(nèi)部控制評價方案應(yīng)報董事會批準(zhǔn)后方可實施。一十三、甲集團(tuán)公司是境內(nèi)外同時上市的企業(yè)，為了落實財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其相關(guān)的配套指引，集團(tuán)公司高管專門召開會議，研究組織落實。下面是與會者的部分發(fā)言：董事長張某：我們集團(tuán)公司董事會應(yīng)該對整個企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的建立健全負(fù)總責(zé)。各子公司要建立一個合理的組織構(gòu)架，明確規(guī)定股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求。近一年來，我們的四家子公司發(fā)生多起安全事故，造成多人傷亡以及重大財產(chǎn)損失，沒有盡到一個企業(yè)應(yīng)盡的社會責(zé)任，其主要原因在于領(lǐng)導(dǎo)不力。為此，由我親自兼任這四家子公司的董事長，進(jìn)行整頓，重建內(nèi)部控制體系，保證在將來絕對不發(fā)生任何安全事故，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全以及生產(chǎn)經(jīng)營不出任何風(fēng)險。為了實行高效決策，避免扯皮推諉，對于企業(yè)集團(tuán)的重大決策、重大事項和重要人事任免均由我最終決定對于企業(yè)集團(tuán)本部大額資金支付，由我“一支筆”審批。因為我是企業(yè)的法定代表人，我要對整個企業(yè)集團(tuán)負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理李某：董事長的講話把握住了內(nèi)部控制中的最關(guān)鍵問題。我補(bǔ)充三點：(1)為了對企業(yè)現(xiàn)實狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測，制定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，我建議設(shè)立戰(zhàn)略委員會，由我任戰(zhàn)略委員會主任，對企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。(2)我們集團(tuán)主營業(yè)務(wù)是成套設(shè)備出口，去年實現(xiàn)營業(yè)收入300億元，今年格局沒有大的變化。受近年遭遇金融危機(jī)和人民幣升值的影響，外貿(mào)出口減少，企業(yè)經(jīng)營比較困難。我建議，我們集團(tuán)應(yīng)該改變經(jīng)營策略，將主營業(yè)務(wù)由成套設(shè)備出口逐步轉(zhuǎn)向外貿(mào)與國內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)并重，爭取在三年內(nèi)實現(xiàn)房地產(chǎn)銷售收入300億元，使我們集團(tuán)在三年內(nèi)實現(xiàn)收入翻番，上規(guī)模，上檔次。(3)去年我們集團(tuán)安全生產(chǎn)抓得不緊，出了一些安全事故。我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合我集團(tuán)的實際情況，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，切實做到安全生產(chǎn)。我建議設(shè)立安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作。人力資源總監(jiān)王某：我也講三點：(1)近期集團(tuán)公司總會計師因移居南非將要離職，建議將副總工程師范某升任總會計師。范某事業(yè)心很強(qiáng)，去年負(fù)責(zé)引進(jìn)生產(chǎn)線，效果很好，使我們企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)品質(zhì)量和檔次都上了一個臺階。如果由他接任總會計師，可以利用其技術(shù)專家的優(yōu)勢，對財務(wù)決策提供技術(shù)支持。雖然他在財務(wù)管理和財務(wù)會計方面知識不足，但可以學(xué)習(xí)，他有理工科的背景，補(bǔ)起來不難。(2)內(nèi)部審計部經(jīng)理近期病休，內(nèi)部審計部缺少負(fù)責(zé)人，建議由財務(wù)部經(jīng)理殷某兼任內(nèi)部審計部經(jīng)理。殷某是財務(wù)會計專家，業(yè)務(wù)非常熟練，由他負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作很有優(yōu)勢。(3)我們集團(tuán)公司從去年開始對關(guān)鍵崗位實行定期輪崗制度，明確了輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，但在執(zhí)行中也存在一些問題，比如，有些崗位本來是由業(yè)務(wù)非常熟練的員工擔(dān)任，輪崗后新員工業(yè)務(wù)不熟練經(jīng)常出問題。我建議對技術(shù)性強(qiáng)的崗位就不要輪崗了，以避免差錯，對企業(yè)聲譽造成影響。總會計師鄭某：去年我們集團(tuán)公司根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求建立內(nèi)部控制制度，取得了一些成果。現(xiàn)在國家又發(fā)布了內(nèi)部控制配套指引，我建議聘請A會計師事務(wù)所對企業(yè)集團(tuán)和集團(tuán)內(nèi)各子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行咨詢。A會計師事務(wù)所是我們集團(tuán)財務(wù)報表審計的主審事務(wù)所，對企業(yè)集團(tuán)情況比較了解，聘請其咨詢內(nèi)部控制有利于提高內(nèi)部控制的質(zhì)量?？斓侥杲K了，年度報表審計和內(nèi)部控制審計又要開始了，建議由A會計師事務(wù)所來做這兩項審計，其對情況熟悉，審計速度快，可以省去很多麻煩。會議通過了聘請A會計師事務(wù)所對集團(tuán)公司及其子公司內(nèi)部控制進(jìn)行檢查并提出咨詢意見的動議。A會計師事務(wù)所在對內(nèi)部控制進(jìn)行檢查中發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)甲集團(tuán)公司的子公司為生產(chǎn)發(fā)電設(shè)備零配件的企業(yè)，甲集團(tuán)公司在生產(chǎn)中沒有生產(chǎn)余料入庫和廢品處理等方面的會計記錄，形成大量賬外資產(chǎn)。(2)在對甲集團(tuán)公司的子公司乙內(nèi)部控制測試中，發(fā)現(xiàn)子公司乙各職能部門發(fā)生的管理費用、銷售費用等期間費用均由各職能部門負(fù)責(zé)人審批后，由財務(wù)部統(tǒng)一支付或辦理報銷?！敬鸢浮繉會計師事務(wù)所在內(nèi)部控制測試中發(fā)現(xiàn)的問題提出以下改進(jìn)建議：(1)甲集團(tuán)公司對生產(chǎn)余料和廢品處理沒有記錄，不符合會計系統(tǒng)控制和財物保護(hù)控制的要求。甲集團(tuán)公司應(yīng)該完善會計系統(tǒng)控制，為生產(chǎn)過程各個環(huán)節(jié)設(shè)置必要的原始憑證，記錄有關(guān)費用發(fā)生和生產(chǎn)消耗的情況；對材料消耗、費用支出、生產(chǎn)余料入庫、廢品損失及處理、產(chǎn)品完工入庫等，都應(yīng)如實記錄，加強(qiáng)會計核算，做到賬實相符，切實保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)。(2)子公司乙規(guī)定各項期間費用的開支均由各職能部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，并且未明確各項期間費用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，違背了授權(quán)批準(zhǔn)控制的原則，屬于授權(quán)不當(dāng)。同時，各職能部門負(fù)責(zé)人本身也會發(fā)生差旅費、業(yè)務(wù)招待費等費用，其自己發(fā)生的費用，由自己進(jìn)行審批，集費用支出的審批與執(zhí)行于一身，違背了內(nèi)部控制有關(guān)“不相容崗位相互分離”的控制要求。建議子公司乙建立成本費用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保成本費用支出的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離；對于子公司乙各職能部門負(fù)責(zé)人本身發(fā)生的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等費用，必須由分管副總經(jīng)理審批。一十四、甲公司如果實施股票期權(quán)激勵計劃，應(yīng)按以下原則進(jìn)行會計處理，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以可行權(quán)股票期權(quán)數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照股票期權(quán)授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入應(yīng)付職工薪酬。要求：判斷資料內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的說明理由?！敬鸢浮看嬖诓划?dāng)之處。理由：在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)以可行權(quán)股票期權(quán)數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照股票期權(quán)在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積。一十五、某玩具制造商擬實施包括實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、針對3歲以下的幼兒設(shè)計獨有的“幼童速成學(xué)習(xí)法”玩具系列等在內(nèi)的戰(zhàn)略方案，以增加其業(yè)務(wù)的競爭優(yōu)勢。要求：列舉經(jīng)營戰(zhàn)略的類型，并判斷該玩具制造商上述業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略屬于什么類型。【答案】①經(jīng)營戰(zhàn)略類型包括成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略和集中化戰(zhàn)略。②屬于成本領(lǐng)先戰(zhàn)略（實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)）和差別集中化戰(zhàn)略（針對3歲以下的幼兒設(shè)計獨有的“幼童速成學(xué)習(xí)法”玩具系列）。一十六、(2019年真題)甲單位為一家中央級事業(yè)單位，自2019年1月1日起執(zhí)行政府會計準(zhǔn)則制度。2019年6月，甲單位在資產(chǎn)清查中對存量資產(chǎn)進(jìn)行了盤點，并對所有資產(chǎn)使用情況進(jìn)行了摸底調(diào)查，發(fā)現(xiàn)存在資產(chǎn)使用和保管責(zé)任不清、部分資產(chǎn)盤虧、大型儀器設(shè)備使用效率不高的問題。為此，資產(chǎn)管理處建議：①應(yīng)當(dāng)明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任；②應(yīng)當(dāng)保證資產(chǎn)賬實相符，對盤虧資產(chǎn)做銷賬處理，并由財務(wù)處立即確認(rèn)資產(chǎn)盤虧損失；③應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的動態(tài)管理，提高大型儀器設(shè)備使用效率。要求：判斷上述建議是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由?！敬鸢浮恳皇摺⒓坠緸閲鴥?nèi)一家從事建筑施工的股份公司。自2015年初起，甲公司積極響應(yīng)國家“一帶一路”戰(zhàn)略，將“一帶一路”沿線國家作為海外業(yè)務(wù)拓展的重點，為改善當(dāng)?shù)孛裆?、促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展發(fā)揮了積極作用。為了更有效地管理公司經(jīng)營風(fēng)險，甲公司于2018年初聘請A會計師事務(wù)所協(xié)助優(yōu)化內(nèi)部控制體系，并聘請B會計師事務(wù)所提供2018年度內(nèi)部控制評價服務(wù)。有關(guān)資料如下：（1）內(nèi)部控制體系建設(shè)。A會計師事務(wù)所建議甲公司在董事會下設(shè)專業(yè)審計委員會，負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制的設(shè)計，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施，并定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價。（2）企業(yè)文化培育。A會計師事務(wù)所建議甲公司積極培育本公司的特色企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為。董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高管在企業(yè)文化的培育和建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用。甲公司應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各個層級的有效溝通，確保部門經(jīng)理以上級別的人共同遵守。（3）工程建設(shè)控制。A會計師事務(wù)所建議甲公司繼續(xù)加強(qiáng)國外工程項目物資采購環(huán)節(jié)的管理，不合格工程物資嚴(yán)禁投入工程項目的建設(shè)，部分重大設(shè)備和大宗材料的采購可以采用詢價采購方式。（4）擔(dān)保業(yè)務(wù)評估與審批。2017年10月，公司擔(dān)保業(yè)務(wù)員李某受理了乙公司600萬元債務(wù)的擔(dān)保申請，李某根據(jù)公司的擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件對乙公司進(jìn)行了資信調(diào)查和風(fēng)險評估，并作出接受乙公司擔(dān)保申請的決定。為了降低風(fēng)險，李某要求乙公司提供反擔(dān)保，乙公司同意將其擁有的郊區(qū)一塊土地作為反擔(dān)保財產(chǎn)，雙方簽訂了擔(dān)保合同。隨后，李某跳槽到另外一家公司工作。后來調(diào)查發(fā)現(xiàn)，乙公司反擔(dān)保的土地存在產(chǎn)權(quán)瑕疵，已于2016年10月被法院依法判給了另外一家公司，甲公司從一開始就沒有獲得該土地的權(quán)利憑證，也沒有乙公司的調(diào)查評估書面報告，只有反擔(dān)保說明。（5）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)。A會計師事務(wù)所建議甲公司建立獨立運行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，便于公司管理層和內(nèi)部控制職能部門使用該系統(tǒng)開展內(nèi)部控制設(shè)計和運行方面的工作。逐步加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，指定專人負(fù)責(zé)檢查，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得接觸關(guān)鍵的信息設(shè)備。（6）內(nèi)部控制評價與審計。甲公司聘請B會計師事務(wù)所提供2018年度內(nèi)部控制評價服務(wù)，鑒于B會計師事務(wù)所比較了解公司的情況，A會計師事務(wù)所建議聘請B會計師事務(wù)所同時提供2018年度內(nèi)部控制審計服務(wù)。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（1）—（3）中A會計師事務(wù)所的建議是否存在內(nèi)部控制不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，請說明理由。<2>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（4）是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，提出改進(jìn)的控制措施。<3>?、根據(jù)資料（5），指出企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的三種模式類型。<4>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（6）中A會計師事務(wù)所的建議是否存在內(nèi)部控制不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，請說明理由?！敬鸢浮?.資料（1）存在不當(dāng)之處。（1分）理由：定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價是董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的職責(zé)，而不是審計委員會的職責(zé)。（2分）資料（2）存在不當(dāng)之處。（1分）理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各個層級的有效溝通，加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。（1分）資料（3）存在不當(dāng)之處。（1分）理由：重大設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)招標(biāo)采購的規(guī)定執(zhí)行。（1分）2.資料（4）存在不當(dāng)之處。（1分）改進(jìn)措施：甲公司應(yīng)當(dāng)對乙公司的資信調(diào)查和風(fēng)險評估情況出具書面報告，并且應(yīng)該對提供反擔(dān)保的資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估，并獲得書面的評估報告。（2分）3.企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)通常有三種模式：獨立模式、整合模式和附加模式。（3分）4.資料（6）存在不當(dāng)之處。（1分）理由：同一家會計師事務(wù)所不能同時對一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評價和審計服務(wù)。（2分）一十八、甲公司是國內(nèi)一家從事建筑材料生產(chǎn)與銷售的國有控股上市公司（以下簡稱“公司”）。2014年公司銷售收入達(dá)100億元，資產(chǎn)負(fù)債率約為70%，現(xiàn)金股利支付率為50%，銷售凈利率為5%。公司預(yù)計2015年銷售收入將增長60%，資產(chǎn)、負(fù)債占銷售收入的百分比分別為50%、35%，銷售凈利率為5%。公司目前財務(wù)風(fēng)險偏高，應(yīng)當(dāng)調(diào)整財務(wù)戰(zhàn)略，適當(dāng)降低資產(chǎn)負(fù)債率。2015年銷售增長所需資金從外部籌集，考慮到公司目前付息壓力較大，其中3億元資金缺口由大股東及其他戰(zhàn)略投資者的股權(quán)投資來彌補(bǔ)，剩余資金通過發(fā)行債券的方式進(jìn)行籌集。2014年12月，甲公司管理層提出了兩種籌資方案：方案1：于2015年1月1日平價發(fā)行5年期公司債券，債券面值為1000元，票面利率10%，每年末支付一次利息。方案2：于2015年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換債券，債券面值為1000元，票面利率2%，從發(fā)行日起算，每年末支付一次利息。持有者在可轉(zhuǎn)債發(fā)行滿3年后方可將債券轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)換價格為20元，另外，贖回條款規(guī)定甲公司可在可轉(zhuǎn)債發(fā)行滿4年后按一定價格贖回可轉(zhuǎn)債。假設(shè)普通債券的市場利率為10%，不考慮其他因素。1、根據(jù)資料計算甲公司的外部融資需要量。2、若按照方案1發(fā)行5年期公司債券，計算甲公司需要發(fā)行多少份債券。3、若按照方案2發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，且2017年12月31日甲公司股票市場價格為26.5元/股，當(dāng)2017年12月31日投資者選擇行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計算可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換比率和轉(zhuǎn)換價值。4、相對于其他證券融資，說明可轉(zhuǎn)換債券融資對投資者的吸引力有哪些?！敬鸢浮恳皇?、大華股份有限公司(以下簡稱“大華公司”)是一家生產(chǎn)陶瓷機(jī)械的企業(yè)。在2017年內(nèi)部控制制度健全性、有效性的檢查中，發(fā)現(xiàn)如下情況。(1)對外投資控制。大華公司為了分散經(jīng)營風(fēng)險，決定尋求新的投資機(jī)會。由于房地產(chǎn)市場持續(xù)升溫，房價迅速上漲，公司有意將資金投入房地產(chǎn)行業(yè)。某日，一家客戶李某帶來一個消息，他所在城市的一家房地產(chǎn)公司準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一塊土地的使用權(quán)，但同時有幾家公司在競爭。大華公司得悉后，立即指派采購部職員王某全權(quán)負(fù)責(zé)。王某與土地轉(zhuǎn)讓方接觸后，感到可行，雙方商定土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓款5000萬元，大華公司按時支付給了土地轉(zhuǎn)讓方。在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，大華公司發(fā)現(xiàn)，該土地已經(jīng)抵押給銀行，產(chǎn)權(quán)無法過戶，大華公司陷入漫長的訴訟之路，遭受了巨大損失。(2)銷售與收款控制。大華公司近年來營業(yè)收入增長較快，主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強(qiáng)有力的績效激勵政策。為了搶占市場，提高市場占有率，公司規(guī)定，業(yè)務(wù)員可以以發(fā)貨為依據(jù)，按銷售額的一定比例拿提成，銷售額越多，提成比率越高。但是，隨著營業(yè)收入的增加，應(yīng)收賬款也大幅度增加，應(yīng)收賬款的增長速度是營業(yè)收入的2倍，而且賬齡越來越長，壞賬比例居高不下。只見收入增加，不見效益改善。(3)工程控制。隨著業(yè)務(wù)的增長，大華公司原有生產(chǎn)基地已不能滿足經(jīng)營的需要，公司決定擴(kuò)建生產(chǎn)基地。因此事關(guān)重大，防范舞弊，由總經(jīng)理劉某親自負(fù)責(zé)該工程項目，從