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文檔簡介
資產(chǎn)評估師之資產(chǎn)評估基礎考前沖刺練習參考B卷附答案
單選題(共100題)1、(2017年真題)下列有關資產(chǎn)評估的經(jīng)濟技術原則的說法中,錯誤的是()。A.貢獻原則指某一項資產(chǎn)的價值取決于它對所在資產(chǎn)組合的貢獻B.預期收益原則指資產(chǎn)的價值不僅取決于其過去的生產(chǎn)成本和銷售價格,也取決于對未來收益的預期C.替代原則指在同一市場上,如果具有相同使用價值和質量的產(chǎn)品具有不同的交換價值或價格,買方會選擇價格較低的產(chǎn)品D.外在性原則指相關權利主體之外的因素對資產(chǎn)價值造成的影響【答案】B2、國際評估準則的結構體系包括()。A.定義、引言、職業(yè)規(guī)則、準則、評估準則說明B.簡介、術語表、職業(yè)規(guī)范、評估技術和操作準則、評估應用指南、國際評估準則C.簡介、術語表、國際評估準則框架(IVS框架)、基本準則、評估技術和操作準則、索引D.簡介、術語表、國際評估準則框架(IVS框架)、基本準則、資產(chǎn)準則、索引【答案】D3、利用市場上同樣或類似資產(chǎn)的近期交易價格,經(jīng)過直接比較或類比分析以估算資產(chǎn)價值的各種評估技術方法指的是()。A.市場法B.直接比較法C.間接比較法法D.賬面價值法【答案】A4、關于資產(chǎn)評估基準日,下列說法不正確的是()。A.是委托人根據(jù)評估目的及相關經(jīng)濟行為的需要確定的評估時點B.評估基準日實際上起到了規(guī)定評估結論所對應的時間基準的作用C.如果評估基準日選擇的是現(xiàn)實日期,這樣的評估就是預測性評估D.評估結論的使用有效期是以評估基準日為基礎確定的【答案】C5、資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得以任何理由、任何方式對其他資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員進行公開或非公開的()。A.貶損或詆毀B.能力競爭C.咨詢D.專業(yè)請教【答案】A6、為了對準則制定工作提供組織保障,財政部設立(),負責審議準則制定計劃,指導準則起草工作,審議準則稿,協(xié)調準則實施。A.評估審議委員會B.評估準則委員會C.準則技術委員會D.準則咨詢委員會【答案】B7、章程是評估行業(yè)協(xié)會內部管理和活動的根本準則,屬于協(xié)會的重大事項,應當由()通過,報()核準,報()備案。A.工商行政管理部門、會員代表大會、登記管理機關B.會員代表大會、登記管理機關、評估行政管理部門C.會員代表大會、登記管理機關、工商行政管理部門D.工商行政管理部門、登記管理機關、評估行政管理部門【答案】B8、下列關于評估報告的基本要求描述錯誤的是()。A.評估報告作為一個具有法律意義的文件,用語必須清晰、準確、不應有意或無意地使用存在歧義或誤導性的表述B.判定一份評估報告是否提供了必要的信息,就要看評估報告使用人在閱讀評估報告后能否對評估結論有正確的理解C.資產(chǎn)評估報告的詳略程度是以評估報告中提供必要信息為前提的D.如果程序受限對評估結論產(chǎn)生重大影響或者無法判斷其影響程度的,可以出具資產(chǎn)評估報告,但是需要說明情況?!敬鸢浮緿9、《國際評估準則2017》結構體系不包括()。A.術語表B.基本準則C.國際評估準則的框架D.會計報告準則【答案】D10、效用價值用來解釋商品價值的本質、源泉及尺度的依據(jù)是()。A.價格B.價值C.客觀心理評價D.主觀心理感受【答案】D11、效用價值理論認為價值是()。A.商品內在的客觀屬性B.人們對物品的效用的主觀心理評價C.商品的邊際效用D.商品的價格【答案】B12、對一項以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)進行評估,為減值測試提供價值參考,評估目的為財務報告目的,價值類型應當為會計準則所要求的特定價值(可收回金額),在確定預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應當選擇();在確定公允價值減處置費用時,估算公允價值時可以選擇()。A.成本法、市場法B.收益法、市場法C.收益法、成本法D.市場法、收益法【答案】B13、財政部依據(jù)《資產(chǎn)評估法》制定的對資產(chǎn)評估行業(yè)實行行政監(jiān)管的規(guī)定是()。A.《資產(chǎn)評估機構審批和監(jiān)督管理辦法》B.《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》C.《資產(chǎn)評估機構審批管理辦法》D.《國有資產(chǎn)評估管理辦法》【答案】B14、資產(chǎn)評估中最為基礎的評估方法是()。A.市場法B.收益法C.成本法D.實物期權法【答案】C15、財政部統(tǒng)一部署對資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)督檢查,下列各項中,不屬于財政部職責范圍的是()。A.制定機構、人員、協(xié)會和相關業(yè)務監(jiān)督檢查的具體辦法B.對資產(chǎn)評估機構包括分支機構進行重點檢查,并將檢查結果予以公開C.組織開展資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質量專項檢查D.檢查(抽查)中國(地方)資產(chǎn)評估協(xié)會履行職責情況【答案】B16、下列關于刑事責任的說法中,錯誤的是()。A.接受刑法處罰是刑事責任與民事責任、行政責任和道德責任的根本區(qū)別B.我國刑法規(guī)定,故意犯罪,應當負刑事責任;過失犯罪,法律有規(guī)定的才負刑事責任C.根據(jù)刑法規(guī)定,刑罰分為主刑和附加刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑;附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)D.因利用職業(yè)便利實施犯罪的,人民法院可以禁止其自刑罰執(zhí)行完畢之日或者假釋之日起從事相關職業(yè),期限為一年至三年【答案】D17、下列各項中,不屬于直接比較法特點的是()。A.直觀簡潔、便于操作B.將評估對象與參照物進行直接比較C.要求評估對象與參照物在大的方面基本相同或相似D.根據(jù)差異因素的不同,直接比較法的具體技術方法也不相同【答案】C18、某資產(chǎn)評估項目,評估基準日為2018年12月31日,評估現(xiàn)場工作完成日為2019年1月20日,評估結論形成日為2019年2月5日,評估報告簽發(fā)日為2019年2月10日,評估報告提交日為2019年2月15日,該評估報告的報告日是()。A.2019年2月15日B.2019年2月10日C.2019年2月5日D.2019年1月20日【答案】C19、“資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員在開展資產(chǎn)評估業(yè)務過程中,應當與其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員保持良好的工作關系”,這里所說的“其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員”所要符合的條件(只要符合條件之一即可)不包括()。A.與資產(chǎn)評估專業(yè)人員在同一資產(chǎn)評估機構執(zhí)業(yè)B.與資產(chǎn)評估專業(yè)人員不在同一資產(chǎn)評估機構執(zhí)業(yè),但一起執(zhí)行聯(lián)合評估業(yè)務C.資產(chǎn)評估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中一起合作的審計人員D.對資產(chǎn)評估專業(yè)人員所執(zhí)行評估業(yè)務中的評估對象在不同時間發(fā)表過專業(yè)意見【答案】C20、下列關于資產(chǎn)評估委托人的說法中,錯誤的是()。A.涉及上市公司并購的評估業(yè)務,委托方應當有上市公司B.委托人并不一定是評估對象的產(chǎn)權持有人C.企業(yè)價值評估業(yè)務的委托人不可以是自然人D.非法定業(yè)務的委托人可以自愿協(xié)商確定【答案】C21、關于有效市場理論的作用,錯誤的是()。A.如果市場是無效的,則技術分析仍然有效B.如果市場是弱式有效的,組織管理者會積極進取地尋找價格偏離價值的資產(chǎn)C.如果市場是強式有效的,組織管理者會積極進取地分析公開資料尋找被錯誤定價的證券以增加投資收益D.對金融決策行為“理性經(jīng)濟人”假設的質疑,催生了金融行為學【答案】C22、資產(chǎn)評估對象,也稱為()。A.評估客體B.評估委托人C.被委托人D.評估機構【答案】A23、下列關于資產(chǎn)的說法中,不正確的是()。A.資產(chǎn)是資產(chǎn)評估的客體,即資產(chǎn)評估的對象B.資產(chǎn)是能夠為特定主體帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源C.依法取得是特定主體能夠擁有或支配相關資產(chǎn)的前提條件D.資產(chǎn)的價值應當能以貨幣計量【答案】C24、下列關于商品需求及其影響因素的說法中,正確的是()。A.某種商品價格提高會引起其互補商品需求量的提高B.某種商品價格提高會引起其替代商品需求量的降低C.某商品的有效需求是消費者購買該商品的意愿D.收入水平增加并不會增加對所有商品的需求【答案】D25、下列各項中,不屬于通常對評估資料進行核查驗證的方式的是()。A.觀察B.盤點C.書面審査D.實地調查【答案】B26、下列各項中,不屬于資產(chǎn)評估工作原則的是()。A.獨立B.客觀C.科學D.及時【答案】D27、下列關于需求曲線的說法中,錯誤的是()。A.需求曲線是一條由左上向右下傾斜的曲線,體現(xiàn)了邊際效用遞減規(guī)律B.需求曲線是反映商品價格與需求量關系的曲線C.當商品價格保持不變,消費者收入增加時,需求曲線將向右移動D.當影響需求的其他因素不變,價格發(fā)生變化時,該商品需求數(shù)量的變動表現(xiàn)為需求曲線的位置移動,被稱為需求量的變動【答案】D28、()是在適當?shù)氖袌鰲l件下,自愿買方和自愿賣方在各自理性行事且未受任何強迫的情況下,評估對象在評估基準日進行公平交易的價值估計數(shù)額。A.市場價值B.投資價值C.在用價值D.殘余價值【答案】A29、行業(yè)中只有唯一的供給者的市場是()。A.壟斷競爭市場B.寡頭壟斷市場C.完全壟斷市場D.完全競爭市場【答案】C30、某中國境內上市公司G收購了美國上市公司H,L公司為H公司的控股子公司,其注冊地在維爾京群島,主營業(yè)務所在地在香港。G公司擬轉讓L公司的股權,并委托資產(chǎn)評估機構采用市場法對L公司股權進行評估。市場法評估所使用的參照物市場應當是()。A.美國的股票市場B.中國境內的股票市場C.維爾京群島的股權交易市場D.香港的股權交易市場【答案】D31、“國際評估準則410—開發(fā)性不動產(chǎn)”對“開發(fā)性不動產(chǎn)”評估方法規(guī)定,除了基本準則中的三種基本評估途徑,開發(fā)性不動產(chǎn)的估值主要使用的兩種方法是()。A.復制法和資本化法B.市場法和復制法C.市場法和剩余法D.剩余法和復制法【答案】C32、效用價值理論認為價值是()。A.商品內在的客觀屬性B.人們對物品的效用的主觀心理評價C.商品的邊際效用D.商品的價格【答案】B33、不屬于弱式有效市場檢驗方法的是()。A.股票價格的時間序列分析B.股票價格變化的隨機性分析C.事件研究法D.檢驗股票交易策略的有效性【答案】C34、下列關于資產(chǎn)評估特點的說法中,錯誤的是()。A.資產(chǎn)評估服務于企業(yè)或單位,具有獨立、客觀、公正性B.資產(chǎn)評估機構及其評估專業(yè)人員通常是與業(yè)務沒有利害關系的第三方,這是公正性的組織保證C.資產(chǎn)評估的資產(chǎn)價值計量是動態(tài)的D.資產(chǎn)評估結果一經(jīng)政府認定或運用,就有了鑒證屬性【答案】A35、下列關于編制資產(chǎn)評估計劃的說法中,錯誤的是()。A.資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務具體情況合理確定資產(chǎn)評估計劃的繁簡程度B.資產(chǎn)評估專業(yè)人員應同委托人及相關當事人溝通以保證資產(chǎn)評估計劃的可操作性C.資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當在開展評定估算工作之前編制評估計劃D.編制資產(chǎn)評估計劃有利于合理有效配置各項資源,高效保質完成評估任務,更好服務于委托人【答案】C36、評估基準日某設備的成本市價率為200%,已知被估全新設備的現(xiàn)行合理成本為30萬元,則其評估價值為()萬元。A.15B.30C.60D.90【答案】C37、下列關于持續(xù)經(jīng)營假設的說法中,不正確的是()。A.持續(xù)經(jīng)營假設實際是一項針對企業(yè)或業(yè)務資產(chǎn)組(CGU,也可以稱為經(jīng)營主體)的假設B.持續(xù)經(jīng)營假設一般適用于單項資產(chǎn)C.持續(xù)經(jīng)營假設是指假設一個經(jīng)營主體的經(jīng)營活動可以連續(xù)下去,在未來可預測的時間內該主體的經(jīng)營活動不會中止或終止D.對一個會計主體或者經(jīng)營主體的評估,也需要對其未來的可持續(xù)經(jīng)營作出假設【答案】B38、β受體阻斷藥的臨床應用中,哪一項是錯誤的A.高血壓B.支氣管哮喘C.心絞痛D.快速型心律失常E.甲狀腺功能亢進【答案】B39、下列評估資料中,不屬于財務會計信息的有()。A.資產(chǎn)負債表B.審計報告C.詢價結果D.會計賬簿【答案】C40、評估機構應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起()日內向有關資產(chǎn)評估行政管理部門備案。A.15B.20C.30D.45【答案】C41、2001年,國務院取消財政部門對國有資產(chǎn)評估項目()制度,實行財政部門的核準制或財政部門、集團公司及有關部門的備案制,處于我國資產(chǎn)評估的奠基階段。A.立項確認審批制度B.核準備案制C.準則聯(lián)絡員制度D.質量控制制度【答案】A42、以下有關評估結論及分析的說法中,不正確的是()。A.采用兩種或兩種以上方法進行企業(yè)價值評估時,應當說明不同評估方法結果的差異及其原因和最終確定評估結論的理由B.說明評估價值與賬面價值比較變動情況,包括絕對變動額和相對變動率C.股東部分權益的價值等于股東全部權益價值與股權比例的乘積D.如果考慮了控股權和少數(shù)股權等因素產(chǎn)生的溢價或折價,應當說明溢價與折價測算的方法,對其合理性作出判斷【答案】C43、下列關于《RICS估價——專業(yè)標準》的內容的說法中,不正確的是()。A.正式發(fā)布的評估報告,有必要包括一個聲明,這個聲明可以作為單獨的文件,也可以附在報告中B.評估報告日期應當包括出具報告的日期,與評估基準日有所區(qū)別C.在評估報告中,評估意見只要求有文字D.如果在約定協(xié)議中約定了對可識別的單項資產(chǎn)及其評估值做出一個附加的評估報告,則評估報告必須包括一個摘要【答案】C44、某廠房竣工總造價為2000萬元,由于使用了關聯(lián)方施工,其造價比正常造價低600萬元,該竣工造價包括了施工中因設計變更產(chǎn)生的拆除和設施處置損失50萬元。該廠房在竣工時的重置成本應當為()。A.2550萬元B.2600萬元C.1950萬元D.2000萬元【答案】A45、我國資產(chǎn)評估產(chǎn)生的原因是()。A.深化我國經(jīng)濟體制改革B.促進產(chǎn)權市場流動性C.加快金融市場的發(fā)展D.加強國有資產(chǎn)管理、防止國有資產(chǎn)流失【答案】D46、下列各項中,標志著我國資產(chǎn)評估準則建設邁出了第一步的是()。A.財政部發(fā)布《資產(chǎn)評估準則一無形資產(chǎn)》B.財政部發(fā)布《資產(chǎn)評估準則一基本準則》《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則一基本準則》C.財政部發(fā)布《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則一基本準則》D.財政部發(fā)布中國資產(chǎn)評估準則體系【答案】A47、下列關于國有資產(chǎn)業(yè)務評估報告與非國有資產(chǎn)業(yè)務評估報告的說法中,錯誤的是()。A.非國有資產(chǎn)業(yè)務評估報告按照《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估報告》的要求編制出具B.國有資產(chǎn)業(yè)務評估報告由標題及文號、目錄、聲明、摘要、正文、附件、評估明細表構成C.國有資產(chǎn)評估報告的聲明、摘要、正文、附件在涵蓋非國有資產(chǎn)業(yè)務資產(chǎn)評估報告相應內容的基礎上增加了延伸和細化要求D.對于《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估報告》僅在附件中提及的“資產(chǎn)評估匯總表”,國有資產(chǎn)評估報告指南設專節(jié)進行了具體規(guī)范【答案】B48、下列關于資產(chǎn)評估委托合同的說法中,錯誤的是()。A.訂立資產(chǎn)評估委托合同后需要對約定事項做出補充的,可以簽署補充合同或重新訂立合同,或者采取法律允許的其他方式做出補充B.資產(chǎn)評估委托合同應當同資產(chǎn)評估機構的法定代表人簽名,不得授權他人簽名C.承接資產(chǎn)評估業(yè)務需訂立資產(chǎn)評估委托合同,或以符合法律規(guī)定的其他形式建立資產(chǎn)評估業(yè)務委托關系D.資產(chǎn)評估機構在法定情形下可以拒絕履行或單方面解除資產(chǎn)評估委托合同【答案】B49、下列有關資產(chǎn)評估的經(jīng)濟技術原則的說法中,錯誤的是()。A.貢獻原則指某一項資產(chǎn)的價值取決于它對所在資產(chǎn)組合的貢獻B.預期收益原則指資產(chǎn)的價值不僅取決于其過去的生產(chǎn)成本和銷售價格,也取決于對未來收益的預期C.替代原則指在同一市場上,如果具有相同使用價值和質量的產(chǎn)品具有不同的交換價值或價格,買方會選擇價格較低的產(chǎn)品D.外在性原則指相關權利主體之外的因素對資產(chǎn)價值造成的影響【答案】B50、下列關于“國際評估準則105——評估途徑和方法”準則的說法中,錯誤的是()。A.市場途徑包括交易案例比較法、上市公司比較法B.收益途徑包括折現(xiàn)現(xiàn)金流(DCF)法、戈登(Gordon)增長模型/固定增長模型、市場途徑/退出價值法和殘值/處置成本法C.成本途徑包括更新重置成本法、復原重置成本法和資產(chǎn)加和法D.國際評估準則要求評估師使用兩種以上的評估方法【答案】D51、效用價值論(特別是邊際效用價值論)的基礎是()。A.價值理論B.平均效用C.邊際效用D.消費水平【答案】C52、下列各項行為中,不屬于欺詐的是()。A.超越自身專業(yè)能力范圍招攬業(yè)務B.以答應幫助客戶解決具體困難為條件,招攬業(yè)務C.編造與客戶的上級主管部門或利害相關單位有密切關系,可以幫助客戶解決難題招攬業(yè)務D.編造自己從未執(zhí)行過的評估項目的工作經(jīng)驗,騙取業(yè)務等【答案】B53、國際資產(chǎn)評估準則委員會成立于()。A.1961年B.1971年C.1981年D.1991年【答案】C54、下列關于評估檔案整理歸集的要求的說法中,錯誤的是()。A.資產(chǎn)評估檔案應當由原制作人單獨分散保存B.實行評估檔案整理歸集責任制C.資產(chǎn)評估委托合同.資產(chǎn)評估報告應當形成紙質文檔D.評估明細表.評估說明可以是紙質文檔.電子文檔或者其他介質形式的文檔【答案】A55、根據(jù)《資產(chǎn)評估法》規(guī)定,資產(chǎn)評估機構未經(jīng)工商登記以評估機構名義從事評估業(yè)務,有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得()罰款。A.一萬元以上五萬元以下B.一倍以上五倍以下C.一倍以上十倍以下D.十萬元以上五十萬元以下【答案】B56、根據(jù)我國行政處罰法,行政處罰的追究失效期是()。A.2年B.3年C.4年D.5年【答案】A57、下列關于主要評估資料的相關說法中,錯誤的是()。A.對權屬資料不完備、毀損、丟失等瑕疵事項,以及資產(chǎn)評估專業(yè)人員根據(jù)重要性原則應當收集但未能取得的相關權屬資料,可以要求產(chǎn)權持有人提供產(chǎn)權歸屬承諾,并在評估報告中披露相關事項B.資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當將所利用的專業(yè)報告作為工作底稿,必要時將其作為資產(chǎn)評估報告附件C.評估專業(yè)人員引用單項資產(chǎn)評估報告,必要時應當征得委托人同意D.評估專業(yè)人員收集的與被評估業(yè)務相關的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件等材料,符合規(guī)定適用條件的可以在評估中直接使用【答案】C58、下列關于資產(chǎn)的說法中,錯誤的是()。A.資產(chǎn)的邊界應當以經(jīng)濟資源的控制權為依據(jù)B.資產(chǎn)的產(chǎn)權是與所有權相關的權利束C.資產(chǎn)的產(chǎn)權通常包括占有權、使用權、收益權和處分權D.資產(chǎn)只能以所有權作為界定依據(jù)【答案】D59、價值規(guī)律是商品生產(chǎn)和交換的基本經(jīng)濟規(guī)律,是人類從事一切經(jīng)濟活動都必須遵守的客觀規(guī)律。關于價值規(guī)律及其作用的論述,錯誤的是()。A.價格是價值的貨幣表現(xiàn)形式,價值是價格形成的基礎B.價值規(guī)律發(fā)揮作用的形式是價值圍繞價格上下波動C.一種商品總量的價值量由生產(chǎn)該商品總量的社會必要勞動時間決定D.商品的價值要轉化為價格就必須依靠市場【答案】B60、下列有關國有資產(chǎn)評估項目管理的說法中,正確的是()。A.國有資產(chǎn)評估項目的管理目的,是為了保護國有資產(chǎn)權益,降低代理管理成本,實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值B.我國國有資產(chǎn)評估項目管理實行備案制C.備案管理重在事前監(jiān)管,以保證評估報告的合規(guī)性.國有資產(chǎn)評估行為的合法性D.企業(yè)進行與資產(chǎn)評估相應的經(jīng)濟行為時,應當以經(jīng)備案的資產(chǎn)評估結果為作價參考依據(jù)【答案】A61、下列關于勞動價值論的說法中,正確的是()。A.確定商品價值量的勞動時間是規(guī)定不變的B.價值是由凝結在商品中的無差別人類勞動決定的C.商品是價值和使用價值的統(tǒng)一體,沒有價值的商品也沒有使用價值D.決定商品價值量的勞動時間為個別勞動時間【答案】B62、下列各項中,不屬于勘查的是()。A.對實物資產(chǎn)的數(shù)量所做的調查B.對實物資產(chǎn)的運行和利用情況所做的調查C.對實物資產(chǎn)的取得價格、途徑所做的調查D.對相關技術檢測結果的收集、觀察【答案】C63、評估行業(yè)協(xié)會實行()。A.會員制B.等級制度C.集中管理制D.分散管理制【答案】A64、《金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉讓管理辦法》規(guī)定,在產(chǎn)權交易過程中,首次掛牌價格()經(jīng)核準或者備案的資產(chǎn)評估結果。A.不得低于B.不得高于C.低于D.等于【答案】A65、下列關于評估目的的說法中,錯誤的是()。A.非貨幣資產(chǎn)出資行為的評估目的是為上市公司確定資產(chǎn)購買價格和股票發(fā)行方案提供參考B.貸款發(fā)放前設定抵(質)押權的評估目的是了解用于抵(質)押資產(chǎn)的價值,作為確定發(fā)放貸款的參考依據(jù)C.實現(xiàn)抵(質)押權的評估目的是確定抵(質)押品的價值,為抵(質)押品折價或變現(xiàn)提供參考D.貸款存續(xù)期對抵(質)押品價值動態(tài)管理所要求的評估目的是監(jiān)控抵(質)押品的價值變化,為貸款風險防范提供參考【答案】A66、下列哪種產(chǎn)品市場屬于典型的壟斷競爭()。A.大米B.冰箱C.石油D.銅【答案】B67、下列關于國有資產(chǎn)評估報告評估結論的說法中,錯誤的是()。A.采用兩種以上方法進行企業(yè)價值評估,除單獨說明評估價值和增減變動幅度外,還應當說明兩種以上評估方法結果的差異及其原因和最終確定評估結論的理由B.《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》規(guī)定,境外企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告的評估結論可以用區(qū)間值表達C.《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》規(guī)定,特殊情況下,在與經(jīng)濟行為相匹配的前提下,評估結論可以用區(qū)間值表示,無需給出確定數(shù)值評估結論的建議D.評估結論為區(qū)間值的,應當在區(qū)間之內確定一個最大可能值,并說明確定依據(jù)【答案】C68、評估師將景觀狀況作為評估房屋建筑物價值的影響因素之一,體現(xiàn)了資產(chǎn)評估的()。A.預期收益原則B.外在性原則C.替代原則D.貢獻原則【答案】B69、先經(jīng)過肝解毒或代謝后再由腎排泄的藥物是A.四環(huán)素B.紅霉素C.青霉素D.苯唑西林E.頭孢曲松【答案】B70、以下關于國際評估準則220—非金融負債的說法中,錯誤的是()。A.非金融負債的評估可使用逆向法B.成本法在非金融負債的評估中通常具有很大局限性C.在運用收益法時,評估師應當使用稅后現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)D.在考慮折現(xiàn)率時,應當考慮貨幣的時間價值和非經(jīng)營風險【答案】C71、在下列情況中,不需要通過價值判斷和估計來解決資產(chǎn)定價問題的是()。A.受資產(chǎn)特性的固有限制B.受交易機制的固有限制C.市場中公開交易的資產(chǎn)D.市場價格機制失【答案】C72、下列關于完全壟斷市場的說法中,錯誤的是()。A.完全壟斷市場中,廠商生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品沒有替代品B.完全壟斷市場中,廠商控制了行業(yè)的生產(chǎn)銷售和價格C.石油行業(yè)形成了自然資源行業(yè)壟斷,是完全壟斷市場行業(yè)的代表D.其他生產(chǎn)廠商無法進入處于完全壟斷市場中的行業(yè)【答案】C73、我國資產(chǎn)評估準則要求,資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員,應當如實聲明具有的(),不得對此進行夸張,虛假和誤導性宣傳。A.專業(yè)性B.獨立性C.專業(yè)能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗D.客觀、公正【答案】C74、下列各項中,不屬于勘查的是()。A.對實物資產(chǎn)的數(shù)量所做的實地調查或查看B.對實物資產(chǎn)的運行和利用情況所做的實地調查或查看C.對實物資產(chǎn)的取得價格.途徑所做的實地調查或查看D.對相關技術檢測結果的收集.觀察【答案】C75、下列關于收益法的說法中,錯誤的是()。A.應用收益法評估企業(yè)價值,常見的方法有股利折現(xiàn)模型、現(xiàn)金流折現(xiàn)模型、經(jīng)濟利潤模型B.凈利潤、凈現(xiàn)金流量(股權自由現(xiàn)金流量)是股權收益形式,因此只能用股權投資回報率作為折現(xiàn)率C.息前凈利潤、息前凈現(xiàn)金流量或企業(yè)自由現(xiàn)金流量等是股權與債權收益的綜合形式,因此,只能運用股權與債權綜合投資回報率,即只能運用通過加權平均資本成本模型獲得的折現(xiàn)率D.對于輕資產(chǎn)類型的企業(yè)價值評估,資產(chǎn)基礎法比收益法更適用【答案】D76、下列各項中,關于國有資產(chǎn)評估報告評估依據(jù)的披露的說法中,錯誤的是()。A.評估依據(jù)的表述方式應當明確.具體.方便查對B.相關是指所收集的價格信息與需作出判斷的資產(chǎn)具有較強的關聯(lián)性C.評估依據(jù)應當滿足相關.合理.可靠和有效的要求,在評估基準日有效D.合理是指所收集的資料能夠有效地反映評估基準日資產(chǎn)在模擬條件下可能的價格水平【答案】D77、評估委托人最基本的義務是()。A.不得對評估行為和評估結果進行非法干預,不得串通、唆使評估機構或者評估專業(yè)人員出具虛假評估報告B.對提供的權屬證明、財務會計信息和其他資料的真實性、完整性和合法性負責C.按照法律規(guī)定和評估報告載明的使用范圍使用評估報告,不得濫用評估報告及評估結論D.按照合同約定向評估機構支付費用,不得索要、收受或者變相索要、收受回扣【答案】B78、基本準則要求資產(chǎn)評估機構對屬于法定評估業(yè)務檔案的資料保存期限為()。A.不少于15年B.不少于20年C.不少于10年D.不少于30年【答案】D79、下列工作底稿資料中,屬于操作類工作底稿的是()。A.項目風險評價記錄B.專家鑒定報告C.資產(chǎn)評估計劃D.評估過程中重大問題處理記錄【答案】B80、最常見的一類資產(chǎn)評估目的是()。A.轉讓定價評估目的B.抵.質押評估目的C.公司設立.改制.增資目的D.財務報吿評估目的【答案】A81、通常認為,農產(chǎn)品市場相對接近()。A.完全競爭市場B.壟斷競爭市場C.寡頭壟斷市場D.完全壟斷市場【答案】A82、履行資產(chǎn)評估程序的作用不包括()。A.保證評估工作及結果的客觀性B.保障資產(chǎn)評估業(yè)務質量C.防范評估執(zhí)業(yè)風險D.保證資產(chǎn)評估行為的合法性【答案】A83、()負責統(tǒng)籌全國資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)督管理。A.國務院B.中央及各級政府C.財政部D.發(fā)改委【答案】C84、評估對象應當由()根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定和經(jīng)濟行為要求提出,并在評估委托合同中明確約定。A.資產(chǎn)評估機構B.資產(chǎn)評估師C.委托人D.被評估單位【答案】C85、編寫評估報告又可分()步。A.2B.3C.4D.5【答案】A86、勞動價值論又被稱為()。A.有效價值論B.無效價值論C.理想價值論D.客觀價值論【答案】D87、()是指某種產(chǎn)品價格變化而其他產(chǎn)品價格不變時,產(chǎn)品之間的相對價格會發(fā)生變化,導致消費者在保持總效用不變的前提下,用相對更便宜的產(chǎn)品替代相對更貴的產(chǎn)品,從而引起該產(chǎn)品需求數(shù)量的變化。A.替代效應B.收入效應C.總效應D.凡勃侖效應【答案】A88、()主要是指對實物資產(chǎn)的數(shù)量、質量、分布、運行和利用情況(經(jīng)營情況)等所做的調查,對相關技術檢測結果的收集、觀察,對其運行記錄和定期專業(yè)檢測報告的收集和分析等工作。A.訪談B.勘察C.詢問D.函證【答案】B89、對評估資料進行核查驗證的方式通常不包括()。A.函證B.復核C.監(jiān)盤D.詢問【答案】C90、下列關于收益法的應用前提,說法錯誤的是()。A.被評估資產(chǎn)的未來預期收益可以被預測并可以用貨幣來衡量B.資產(chǎn)擁有者獲得預期收益所承擔的風險不可以用貨幣來衡量C.資產(chǎn)擁有者獲得預期收益所承擔的風險可以被預測并可以用貨幣來衡量D.被評估資產(chǎn)預期獲利年限可以被預測【答案】B91、關于國有資產(chǎn)評估報告附件,下列說法中不正確的是()。A.評估報告附件內容應當與本評估項目的評估目的.評估方法.評估結論相關聯(lián)B.評估報告附件的簽章應當清晰.完整。附件為復印件的,應當與原件一致C.附件的相關內容應當與評估報告的摘要.正文有可能不一致D.附件的相關內容應當與評估報告的摘要.正文一致【答案】C92、下列評估資料中,不屬于財務會計信息的有()。A.資產(chǎn)負債表B.審計報告C.詢價結果D.會計賬簿【答案】C93、下列各項中,屬于資產(chǎn)評估主體的是()。A.評估專業(yè)人員B.委托人C.企業(yè)價值D.資產(chǎn)損失【答案】A94、下列關于資產(chǎn)評估報告有關內容的說法中,錯誤的是()。A.根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估報告》,資產(chǎn)評估報告的內容包括:標題及文號、目錄、聲明、摘要、正文、附件B.資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以參照評估報告準則執(zhí)行與估算相關的其他業(yè)務,并以“評估報告”標題出具評估報告C.資產(chǎn)評估報告標題的格式是“企業(yè)名稱+經(jīng)濟行為關鍵詞+評估對象+資產(chǎn)評估報告”D.資產(chǎn)評估報告的文號應包括資產(chǎn)評估機構特征字、種類特征字、年份、報告序號【答案】B95、資產(chǎn)由于使用及自然力的作用導致的資產(chǎn)的物理性能的損耗或下降而引起的資產(chǎn)的價值損失是指()。A.資產(chǎn)的重置成本B.資產(chǎn)的實體性貶值C.資產(chǎn)的經(jīng)濟性貶值D.資產(chǎn)的功能性貶值【答案】B96、下列各項中,不屬于勘查的是()。A.對實物資產(chǎn)的數(shù)量所做的調查B.對實物資產(chǎn)的運行和利用情況所做的調查C.對實物資產(chǎn)的取得價格、途徑所做的調查D.對相關技術檢測結果的收集、觀察【答案】C97、下列各項中,一般多用于評估可移動的資產(chǎn)的是()。A.移地使用假設B.最佳使用假設C.公開市場假設D.現(xiàn)狀利用假設【答案】A98、下列關于獨立性要求的說法中,正確的是()。A.資產(chǎn)評估機構在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)了影響獨立性的情況,在無法消除其影響時,應在評估報告中充分披露B.資產(chǎn)評估機構應當識別可能影響其獨立性的情形C.除了所在的資產(chǎn)評估機構,資產(chǎn)評估專業(yè)人員的執(zhí)行行為不受其他單位和人員的非法干預D.除了國家行政部門,資產(chǎn)評估機構、資產(chǎn)評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為不受其他機構和人員的控制和非法干預【答案】B99、完全壟斷市場下,在長期內,壟斷廠商可以通過(),使邊際收入等于長期邊際成本,實現(xiàn)最大的利潤。A.調整產(chǎn)量B.調整價格C.調整生產(chǎn)規(guī)模D.調整需求【答案】C100、資產(chǎn)評估專業(yè)人員應具備一定的專業(yè)知識、專業(yè)技能和專業(yè)經(jīng)驗,這是資產(chǎn)評估準則對評估人員的()的要求。A.獨立性B.職業(yè)道德C.專業(yè)能力D.專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則【答案】C多選題(共40題)1、目前,我國資產(chǎn)評估協(xié)會的行業(yè)自律管理組織體系包括()。A.會員代表大會B.各級財政部門C.常務理事會D.地方協(xié)會E.協(xié)會秘書處【答案】ACD2、資產(chǎn)由于使用及自然力的作用導致的資產(chǎn)的物理性能的損耗或下降而引起的資產(chǎn)的價值損失,下列說法正確的有()。A.是資產(chǎn)的實體性貶值B.是資產(chǎn)的有形損耗C.通常用實體性貶值率來計量D.實體性貶值率=資產(chǎn)實體性貶值/資產(chǎn)重置價值E.實體性貶值額=各年貶值額的現(xiàn)值之和【答案】ABCD3、下列關于最高最佳使用原則的說法中,正確的有()。A.最高最佳應當以持續(xù)經(jīng)營為條件B.最高最佳應當滿足財務成本最低的要求C.最高最佳并不排斥現(xiàn)狀利用D.最高最佳的前提是依法利用E.最高最佳針對的是資產(chǎn)的用途和利用方式【答案】CD4、運用市場法評估單項資產(chǎn)應考慮的可比因素主要包括()。A.資產(chǎn)的功能B.資產(chǎn)的實體特征和質量C.市場條件D.財務標準E.交易條件【答案】ABC5、下列關于資產(chǎn)評估機構備案管理的說法中,正確的有()。A.資產(chǎn)評估機構法律代表人發(fā)生變更應當在變更之日起15個工作日向有關省級財政主管部門備案B.新設資產(chǎn)評估機構應當在領取營業(yè)執(zhí)照3個月內向所在地省級財政主管部門備案C.資產(chǎn)評估機構發(fā)生分立、合并、轉制、撤銷等重大事項應當向有關省級財政主管部門備案D.資產(chǎn)評估機構跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所應當在遷出地省級財政主管部門辦理備案E.資產(chǎn)評估機構設立分支機構應當向分支機構所在地省級財政主管部門備案【答案】AC6、資產(chǎn)評估報告摘要部分的內容通常包括()。A.資產(chǎn)評估報告所使用的評估方法和價值類型B.評估對象和評估范圍C.正文“特殊事項說明”的全部內容D.資產(chǎn)評估報告的結論和使用有效期E.提醒報告使用人閱讀報告全文的提示【答案】ABD7、(2019年真題)下列底稿資料中,屬于操作類工作底稿的有()。A.評估結論形成過程的記錄B.評估項目的風險評價記錄C.資產(chǎn)評估計劃的調整記錄D.資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項的記錄E.資產(chǎn)評估明細表【答案】A8、收益法中確定折現(xiàn)率的方法有()。A.加和法B.資本資產(chǎn)定價模型C.更新周期法D.資本成本加權法E.市場法【答案】ABD9、《國際評估準則2017》包括()。A.前言B.術語C.國際評估準則的框架D.會計報表E.基本準則【答案】ABC10、(2017年真題)根據(jù)供求理論,影響商品需求量的因素一般包括()。A.生產(chǎn)商的數(shù)量B.消費者的收入水平C.對商品價格變動的預期D.商品的價格E.消費者的選擇愛好【答案】BCD11、(2018年真題)下列關于資產(chǎn)評估機構備案管理的說法中,正確的有()。A.資產(chǎn)評估機構法定代表人發(fā)生變更應當在變更之日起15個工作日內向有關省級財政部門辦理變更手續(xù)B.新設資產(chǎn)評估機構應當在領取營業(yè)執(zhí)照3個月內向所在地省級財政部門備案C.資產(chǎn)評估機構發(fā)生分立、合并、轉制、撤銷等重大事項應當向有關省級財政部門辦理變更手續(xù)D.資產(chǎn)評估機構跨省級行政區(qū)劃遷移經(jīng)營場所應當在遷出地省級財政部門辦理遷入備案手續(xù)E.資產(chǎn)評估機構設立分支機構應當向分支機構所在地省級財政部門備案【答案】AC12、美國資產(chǎn)評估準則的發(fā)展階段包括()。A.發(fā)散階段B.協(xié)調統(tǒng)一階段C.評估行業(yè)動蕩階段D.與國際評估準則趨同階段E.修訂階段【答案】ABD13、估算資產(chǎn)重置成本的功能價值類比法主要包括()。A.生產(chǎn)能力比例法B.物價指數(shù)法C.規(guī)模經(jīng)濟效益指數(shù)法D.對比法E.統(tǒng)計分析法【答案】AC14、(2017年真題)在使用收益法評估資產(chǎn)價值時,下列關于折現(xiàn)率的說法中,正確的有()。A.折現(xiàn)率是一種期望投資報酬率B.風險報酬率不考慮投資違約風險C.折現(xiàn)率由無風險報酬率和風險報酬率組成D.市場風險是非系統(tǒng)性風險E.無風險報酬率是任何投資者都可以投資并能夠獲得的【答案】AC15、估算資產(chǎn)重置成本的功能價值類比法主要包括()。A.生產(chǎn)能力比例法B.物價指數(shù)法C.規(guī)模經(jīng)濟效益指數(shù)法D.對比法E.統(tǒng)計分析法【答案】AC16、資產(chǎn)評估中的資產(chǎn)具有的基本特征有()。A.是由過去的交易和事項形成的B.能夠以貨幣衡量C.由特定權利主體擁有或控制的D.能給其特定主體帶來未來經(jīng)濟利益E.是有形的【答案】BCD17、評估對象存續(xù)及使用狀態(tài)方面的評估假設,針對企業(yè)等經(jīng)營主體主要包括()。A.持續(xù)經(jīng)營假設B.清算假設C.原地使用假設D.移地使用假設E.現(xiàn)狀利用假設【答案】AB18、甲資產(chǎn)評估事務所接受乙有限責任公司的委托,對乙公司與丙公司以聯(lián)營為目的擁有的全部資產(chǎn)進行了評估,出具的初步報告如下:A.評估報告只能用于評估報告載明的評估目的和用途B.評估報告只能由評估報告載明的評估報告使用者使用C.除法律規(guī)定及相關當事方另有約定外,未征得出具評估報告的評估機構同意,評估報告的內容不得被摘抄、引用或披露于公開媒體D.評估報告必須由按約定支付評估報酬的一方使用E.評估報告在載明的結論使用有效期內使用【答案】ABC19、效用價值論也是重要的價值基礎理論之一,從中可以得出的啟示有()。A.效用價值論認為價值產(chǎn)生于人們對物品效用的主觀評價,開辟了從需求的角度衡量價值的觀點B.運用效用價值對資產(chǎn)進行評估往往帶有一定的主觀性,導致評估出的價值與客觀價值存在一定的差異C.認為價值決定效用,價值是效用的源泉D.邊際效用價值論過于強調商品效用帶給人的主觀上的滿足,忽略了交換和交換背后的社會經(jīng)濟關系,過分夸大了效用的作用E.運用效用價值對資產(chǎn)進行評估比較客觀【答案】ABD20、下列關于市場法中價值比率法的說法中,正確的有()。A.價值比率法通常被用作評估企業(yè)價值B.在運用交易案例比較法評估企業(yè)價值時,可以盡量選擇多個可比實例C.虧損企業(yè)一般不采用與凈利潤相關的價值比率D.輕資產(chǎn)企業(yè)不宜選擇與收益口徑相關的價值比率,應當考慮與資產(chǎn)規(guī)模相關的指標E.可比參照物與被評估企業(yè)的資本結構存在較大差異,則不宜選擇部分投資口徑的價值比率【答案】ABC21、資產(chǎn)評估的基本方法包括()。A.收益法B.市場法C.成本法D.收入法E.折現(xiàn)法【答案】ABC22、維護資產(chǎn)評估行業(yè)的正常競爭秩序是每個資產(chǎn)評估人員的應有意識,但事與愿違,惡性壓價已經(jīng)成為當前評估行業(yè)爭攬業(yè)務和惡性競爭的主要方式和手段,在確定服務費的收取標準時,應當考慮的因素有()。A.執(zhí)行評估業(yè)務所需的技能和知識B.需配備的評估人員的水平和經(jīng)驗C.完成評估業(yè)務所需要的時間D.評估業(yè)務的風險和需承擔的責任E.利用與客戶建立的不正當“關系”施壓,搶拉業(yè)務等【答案】ABCD23、資產(chǎn)評估法律制度體系主要包括()。A.相關法律B.相關行政法規(guī)C.相關財政部門規(guī)章.規(guī)范性文件D.評估對象公司章程E.資產(chǎn)評估行業(yè)自律管理制度【答案】ABC24、關于需求關系的特殊情形,正確的有()。A.正常商品的替代效應和收入效應均與價格變動方向相反B.凡勃侖商品的需求曲線向右下方傾斜C.吉芬商品的收入效應大于替代效應D.吉芬商品的替代效應與價格變動方向相同E.低檔商品的收入效應與價格變動方向相同【答案】AC25、在評估中,資產(chǎn)評估專業(yè)人員與委托方或相關當事人之間存在以下利害關系時,應當向其所在評估機構提出聲明,并實行回避()。A.曾在委托單位任職,離任后未滿兩年的B.持有客戶的股票.債券或與客戶有其他經(jīng)濟利益關系的C.與客戶的負責人或委托事項的當事人有利害關系的D.其他可能直接或間接影響執(zhí)業(yè)的情況E.其他可能的關系僅指直接影響執(zhí)業(yè)的情況【答案】ABCD26、在美國,每個書面企業(yè)價值或無形資產(chǎn)的書面評估報告都包括一個經(jīng)評估師署名的聲明,主要內容包括()。A.報告中陳述的事實是真實和正確的B.我與本報告中被評估財產(chǎn)沒有任何現(xiàn)存的或將來的(或有已載明的)利益關系,也同有關當事人沒有(或有已載明的)個人利益關系C.我依照《評估指南》進行分析.形成意見.結論和編寫評估報告D.我對本報告中的所有被評估財產(chǎn)和評估項目報告所涉及的各方都沒有任何個人傾向和偏見E.我受聘于此評估項目,絕不是對預先決定的結論進行求證和報告【答案】ABD27、對評估行政管理部門的履職要求包括()。A.按照國家規(guī)定組織實施評估師資格全國統(tǒng)一考試B.不得違反《資產(chǎn)評估法》規(guī)定,對評估機構依法開展業(yè)務進行限制C.不得與評估行業(yè)協(xié)會、評估機構存在人員或資金關聯(lián)D.不得利用職權為評估機構招攬業(yè)務E.在相關網(wǎng)站上公布評估師名單,并實時更新【答案】BCD28、根據(jù)供求理論,影響商品供給量的因素一般包括()。A.商品的價格B.消費者的選擇偏好C.對商品價格變動的預期D.消費者的收入水平E.生產(chǎn)商的數(shù)量【答案】AC29、下列各項中,屬于資產(chǎn)評估客體的有()。A.不動產(chǎn)B.資產(chǎn)評估機構C.企業(yè)價值D.資產(chǎn)損失E.資產(chǎn)評估專業(yè)人員【答案】ACD30、在寡頭壟斷市場中,價格領導的形式通常包括()。A.消費型價格領先B.支配型價格領先C.成本最低型價格領先D.價格最高型領先E.晴雨表型價格領先【答案】BC31、邊際效用遞減規(guī)律成立是因為()。A.喜新厭舊B.商品本身用途的多樣性C.人對于反復刺激的反應趨于下降D.商品按用途的重要程度進行分配使用。先用在最需要的方面,再用到次要方面E.隨著同樣刺激的反復進行(連續(xù)消費同一種物品的數(shù)量增加),興奮程度就下降(邊際效用遞減),因此邊際效用不具有時間性【答案】ABCD32、寡頭壟斷市場有不同的分類方式。根據(jù)寡頭廠商數(shù)量,可分為()。A.雙頭壟斷B.單頭壟斷C.三頭壟斷D.多頭壟斷E.五頭壟斷【答案】ACD33、下列各項中,屬于一般意義上講的成本法運用的基本要素的有()A.資產(chǎn)的重置成本B.資產(chǎn)的實體性貶值C.資產(chǎn)的功能性貶值D.資產(chǎn)的歷史成本E.資產(chǎn)的經(jīng)濟性貶值【答案】ABC34、在確定服務費收取標準時,資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當考慮的因素包括()。A.執(zhí)行評估業(yè)務所需的技能和知識B.需配備的評估專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗C.在行業(yè)內占據(jù)的競爭優(yōu)勢D.完成評估業(yè)務所需要的時間E.評估業(yè)務的風險和需承擔的責任【答案】ABD35、下列各項中,可以反映資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員職業(yè)道德素質的有()。A.職業(yè)理想B.職業(yè)態(tài)度C.職業(yè)良知D.職業(yè)紀律E.職業(yè)時間【答案】ABCD36、關于完全競爭市場,表述錯誤的有()。A.完全競爭市場廠商需求曲線是一條水平線B.廠商需求曲線、平均收益曲線和邊際收益曲線三線重合C.完全競爭市場的均衡價格一成不變D.廠商實現(xiàn)利潤最大化或虧損最小化的均衡條件是:邊際收益=邊際成本E.當廠商平均收益小于平均成本時應立即停止生產(chǎn)【答案】C37、運用市場法的一個前提是公開市場上要有可比的資產(chǎn)及其交易活動,這個可比性體現(xiàn)在()。A.參照物與評估對象在功能上具有可比性B.參照物與評估對象的市場條件具有可比性C.參照物成交時間與評估基準日間隔時間不能過長,同時時間對資產(chǎn)價值的影響可以調整D.被評估資產(chǎn)預計獲利年限可以確定E.參照物與評估對象的可比性是運用市場法評估資產(chǎn)價值的重要前提【答案】ABC38、評估方法的選擇會受到許多因素的影響,其中重要影響因素包括()。A.評估目的B.評估對象C.價值類型D.資料收集情況E.評估計劃【答案】ABCD39、財政部門不予受理的投訴、舉報事項包括()。A.評估機構違法開展法定資產(chǎn)評估業(yè)務B.投訴、舉報事項不屬于財政部門職責的C.已由公安機關、檢察機關立案調查或者進入司法程序的D.屬于資產(chǎn)評估協(xié)會自律管理的E.分支機構未在資產(chǎn)評估機構授權范圍內從事資產(chǎn)評估業(yè)務,并以資產(chǎn)評估機構的名義出具資產(chǎn)評估報告【答案】BCD40、明確業(yè)務基本事項的目的是對評估業(yè)務()等進行必要的了解,為確定是否承接相關業(yè)務提供依據(jù)。A.背景B.基本情況C.委托要求D.可能的工作條件E.專業(yè)人員的專業(yè)能力【答案】ABCD大題(共20題)一、某生產(chǎn)設備系2007年5月從英國W公司引進。賬面價值6753萬元人民幣,生產(chǎn)能力為15萬噸/年,公司改制需對此設備進行評估,評估基準日為2017年9月5日。經(jīng)調查了解,市場同類設備的合同價(到岸價)是750萬美元,生產(chǎn)能力為19萬噸/年。銀行財務費率0.7%,外貿手續(xù)費率為1.3%,海關監(jiān)管費率為0.4%,國內運雜費率為0.9%,安裝調試費率為5%,其他費率為1.2%。設備從訂購到安裝完畢投入使用需半年,銀行貸款利率5.8%,美元兌人民幣的匯率為1:6.285。經(jīng)專業(yè)人員對該設備運行情況檢測,運行狀態(tài)良好,設備運轉率在90%以上,屬完好設備,尚可使用15年。如何對該機器設備進行評估和鑒定?【答案】(1)接受業(yè)務委托階段:向客戶了解被估設備的背景、現(xiàn)狀、評估目的和報告的用途及評估涉及的其他因素,評估勝任能力及風險后訂立業(yè)務委托合同。(2)評估準備階段:①要求委托方提供資產(chǎn)評估所需資料;②根據(jù)具體情況制訂評估計劃;③各種途徑收集評估數(shù)據(jù)資料。(3)現(xiàn)場調查階段:①清查核實評估對象數(shù)量和權屬;②對機器設備進行勘察技術鑒定。(4)確定設備估價數(shù)據(jù)與經(jīng)濟參數(shù)階段:一是對收集到的數(shù)據(jù)進行篩選、分析和整理,確定適合本次評估的估價數(shù)據(jù);二是根據(jù)現(xiàn)場勘察和技術檢測所掌握的資料情況,測定各種技術參數(shù),如設備磨損系數(shù)、完好率、尚可使用年限、有形損耗率、成新率等。(5)評定估算階段:科學地選用評估計算方法對機器設備進行評定估算。(6)撰寫及出具評估報告階段:報告初稿進行內部復核,對設備的估價依據(jù)和參數(shù)等進行再一次全面核對。在重新核對無誤的基礎上,完成最終評估報告書及評估說明。二、S公司為A股上市公司,擬通過定向增發(fā)的方式收購T公司全部股權。S公司及T公司的股東共同授權T公司委托Z資產(chǎn)評估機構進行資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估委托合同中就評估方法使用,盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約定:(1)資產(chǎn)評估機構應采用收益法對委托資產(chǎn)進行評估;(2)委托方應向資產(chǎn)評估機構提供企業(yè)未來盈利預測資料,并對資料的真實性與可實現(xiàn)性負責;因盈利預測的可實現(xiàn)性和真實性對評估結果產(chǎn)生的影響,由委托方負責;(3)資產(chǎn)評估開始現(xiàn)場工作后7日內支付評估服務費合同款總額的30%,完成現(xiàn)場評估工作后7日內支付40%,提交正式報告后7日內支付30%。項目滿足委托方的要求,實現(xiàn)委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執(zhí)行過程中,資產(chǎn)評估專業(yè)人員直接使用委托方提供的盈利預測數(shù)據(jù),認為盈利預測數(shù)據(jù)的真實性與可實現(xiàn)性應由委托方負責而未履行任何核查驗證過程序。后有關部門發(fā)現(xiàn)該項目盈利預測造假,導致大幅度虛增評估值,并決定對該項目進行立案調查。要求:<1>、委托合同匯總對評估方法的約定是否恰當說明理由。<2>、該項目的資產(chǎn)評估專業(yè)人員使用企業(yè)所提供的盈利預測資料的行為是否恰當說明理由。<3>、委托合同中付款是否存在問題說明理由?!敬鸢浮浚?>、委托合同中對評估方法的約定不恰當。(2分)因為評估目的是股權轉讓,評估對象就應該是企業(yè)的股權,涉及的資產(chǎn)范圍是企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債。價值類型應需要根據(jù)交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等,因此適宜的評估方法應選擇市場法。(2分)<2>、不恰當。這種做法違背了客觀性要求。(2分)在資產(chǎn)評估過程中,資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當完整、客觀地收集信息、數(shù)據(jù);保證賴以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性;不得使用缺乏依據(jù)的信息、數(shù)據(jù)。資產(chǎn)評估專業(yè)人員有責任核查所獲得信息的客觀性,對于從其他第三方獲得的信息,也應當關注其客觀性。資產(chǎn)評估專業(yè)人員,應當依據(jù)所收集的信息、數(shù)據(jù),遵守法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則等相關規(guī)定,通過合理履行資產(chǎn)評估程序客觀作出評估結論、發(fā)表專業(yè)意見。(2分)<3>、存在問題。(2分)“實現(xiàn)委托方的預期目標后另行獎勵20萬元”,屬于不正當利益。資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得向委托人或其他相關當事人索取約定服務費之外的不正當利益。(2分)三、S公司為A股上市公司,擬通過定向增發(fā)的方式收購T公司全部股權。S公司及T公司的股東共同授權T公司委托Z資產(chǎn)評估機構進行資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估委托合同中就評估方法使用,盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約定:(1)資產(chǎn)評估機構應采用收益法對委托資產(chǎn)進行評估;(2)委托方應向資產(chǎn)評估機構提供企業(yè)未來盈利預測資料,并對資料的真實性與可實現(xiàn)性負責;因盈利預測的可實現(xiàn)性和真實性對評估結果產(chǎn)生的影響,由委托方負責;(3)資產(chǎn)評估開始現(xiàn)場工作后7日內支付評估服務費合同款總額的30%,完成現(xiàn)場評估工作后7日內支付40%,提交正式報告后7日內支付30%。項目滿足委托方的要求,實現(xiàn)委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執(zhí)行過程中,資產(chǎn)評估專業(yè)人員直接使用委托方提供的盈利預測數(shù)據(jù),認為盈利預測數(shù)據(jù)的真實性與可實現(xiàn)性應由委托方負責而未履行任何核查驗證過程序。后有關部門發(fā)現(xiàn)該項目盈利預測造假,導致大幅度虛增評估值,并決定對該項目進行立案調查。要求:(1)委托合同匯總對評估方法的約定是否恰當?說明理由。(2)該項目的資產(chǎn)評估專業(yè)人員使用企業(yè)所提供的盈利預測資料的行為是否恰當?說明理由。(3)委托合同中付款是否存在問題?說明理由?!敬鸢浮浚?)委托合同中對評估方法的約定不恰當。資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當嚴格按照國家有關法律、行政法規(guī)、資產(chǎn)評估準則,獨立開展評估業(yè)務,并獨立地向委托人提供資產(chǎn)評估意見。通過合同指定評估方法,取代了評估專業(yè)人員在履行程序后依據(jù)專業(yè)判斷選取適用評估方法的權利和責任,也有悖于資產(chǎn)評估機構及其專業(yè)人員的獨立性。因為評估目的是股權轉讓,評估對象就應該是企業(yè)的股權,涉及的資產(chǎn)范圍是企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債。價值類型應需要根據(jù)交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等,因此適宜的評估方法應選擇市場法。(2)不恰當。這種做法違背了客觀性要求。在資產(chǎn)評估過程中,資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當完整、客觀地收集信息、數(shù)據(jù);保證賴以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性;不得使用缺乏依據(jù)的信息、數(shù)據(jù)。資產(chǎn)評估專業(yè)人員有責任核查所獲得信息的客觀性,對于從其他第三方獲得的信息,也應當關注其客觀性。資產(chǎn)評估專業(yè)人員,應當依據(jù)所收集的信息、數(shù)據(jù),遵守法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則等相關規(guī)定,通過合理履行資產(chǎn)評估程序客觀作出評估結論、發(fā)表專業(yè)意見。(3)存在問題?!皩崿F(xiàn)委托方的預期目標后另行獎勵20萬元”,屬于不正當利益,違反資產(chǎn)評估職業(yè)道德和相關法規(guī)的要求。資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得向委托人或其他相關當事人索取約定服務費之外的不正當利益。四、F企業(yè)由于擴大生產(chǎn)量,想購買城郊的一片舊廠房,F(xiàn)企業(yè)高層有請中浩資產(chǎn)評估有限責任公司評估這一片舊廠房的意向,目前正在了解該評估公司的職業(yè)道德水準和專業(yè)勝任能力。根據(jù)上述資料回答以下問題:<1>、對資產(chǎn)評估專業(yè)人員職業(yè)道德的基本要求有哪些<2>、王先生是中浩資產(chǎn)評估有限責任公司一位經(jīng)驗豐富的評估師,具有多年的實際評估經(jīng)驗,如果要請他主持這一片舊廠房的評估,為了不影響獨立性,王先生或者其親屬不能與F企業(yè)存在經(jīng)濟利益關系,這里所說的“親屬”包括哪些人員<3>、資產(chǎn)評估公正性的要求具體體現(xiàn)在哪些方面<4>、資產(chǎn)評估機構、資產(chǎn)評估專業(yè)人員對所承接的資產(chǎn)評估項目,必須確信具有相應的專業(yè)知識和經(jīng)驗,能夠勝任該項業(yè)務,不得接受其能力無法完成的資產(chǎn)評估項目,除非采取其他有效措施保證能夠有效地完成該項評估業(yè)務,這里所說的“其他有效措施”指的是什么<5>、美國《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》(2016-2017版)(USPAP)規(guī)定,“評估師在受理執(zhí)業(yè)項目之前,必須確定其能勝任該執(zhí)業(yè)項目。”該能力要求包括哪些內容【答案】誠實守信,勤勉盡責,恪守獨立、客觀、公正的原則是對資產(chǎn)評估專業(yè)人員職業(yè)道德的基本要求。可能影響獨立性的情形通常包括資產(chǎn)評估機構、資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬與委托方或者相關當事方之間存在經(jīng)濟利益關聯(lián)、人員關聯(lián)或者業(yè)務關聯(lián)。親屬是指配偶、父母、子女及其配偶。公正性要求資產(chǎn)評估機構和資產(chǎn)評估專業(yè)人員,在從事資產(chǎn)評估業(yè)務過程中,遵照國家有關法律、法規(guī)及行業(yè)準則,獨立、客觀執(zhí)業(yè),公正發(fā)表資產(chǎn)評估意見,不得損害委托人、其他當事人的合法權益和公共利益。①資產(chǎn)評估專業(yè)人員不應當故意出具對某一方當事人單方面有利的評估意見,包括不應當因所在評估機構收取評估費用而偏袒、遷就委托人,或出具對其他當事人不利的評估報告。②外聘專家也不能因收取評估機構的費用而遷就評估機構。資產(chǎn)評估機構、資產(chǎn)評估專業(yè)人員對所承接的資產(chǎn)評估項目,必須確信具有相應的專業(yè)知識和經(jīng)驗,能夠勝任該項業(yè)務,不得接受其能力無法完成的資產(chǎn)評估項目,除非采取其他有效措施保證能夠有效地完成該項評估業(yè)務,包括:①與具有相關專業(yè)知識和經(jīng)驗的資產(chǎn)評估機構或資產(chǎn)評估專業(yè)人員聯(lián)合進行評估;②聘用具有所需專業(yè)知識或經(jīng)驗的專業(yè)人士;③資產(chǎn)評估專業(yè)人員通過學習達到要求等。但是,即使評估機構和資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以采取有效的措施確保評估業(yè)務的完成,在接受評估業(yè)務前也必須向客戶披露自己缺乏與該業(yè)務相關的專業(yè)知識、經(jīng)驗之事實,說明將采取的所有必要措施,承諾通過上述措施可以確保圓滿完成評估業(yè)務。評估機構和資產(chǎn)評估專業(yè)人員也必須在評估報告中披露專業(yè)知識、經(jīng)驗的缺乏,并披露所有為完成評估業(yè)務所采取的措施。美國《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》(2016-2017版)(USPAP)規(guī)定,“評估師在受理執(zhí)業(yè)項目之前,必須確定其能勝任該執(zhí)業(yè)項目。該能力要求是:①正確識別所要解決問題的能力;②能勝任該項目的知識和經(jīng)驗;③了解和遵守適用于評估師或項目的法律和規(guī)定。五、2018年11月5日,DZH有限公司、ABC評估事務所上海分所和WXJT有限公司簽訂《資產(chǎn)評估業(yè)務委托合同》。2018年12月10日,ABC出具ABC評報字(2018)第697號評估報告,評估價值5.8億元。評估目的是為DZH有限公司擬轉讓其持有的WXJT有限公司部分股權提供價值參考。ABC收取評估費6萬元。(1)項目負責人ZY在進場前了解到委托方的評估期望值為5.6億元,并稱5億元還是可以試試。(2)評估工作底稿中沒有WXJT應當提供的經(jīng)營計劃、發(fā)展規(guī)劃、所在行業(yè)狀況及發(fā)展前景等預測資料,也未對WXJT的總經(jīng)理進行訪談。(3)應由被評估單位提供的用于盈利預測的基礎資料S-6評估預測,是評估師依據(jù)評估結果代客戶倒編形成,其中多次出現(xiàn)“被評估單位”字樣。(4)評估師預測WXJT公司2019年-2022年各年收入的增長率分別是18%、15%、12%、12%,但評估工作底稿中未記錄該增長率的確定依據(jù)。(5)因出納休假未能取得銀行詢證函、銀行存款余額調節(jié)表,12月11日出納將上述資料寄出,當日評估人員收到并核查驗證無誤。(6)評估報告的內部審核日期為2018年12月12日,內審意見批示部分評估工作底稿缺失“主管經(jīng)理簽字”應補齊。問題:請根據(jù)以上背景資料,指出違反執(zhí)業(yè)規(guī)范的行為,并說明理由;涉及違法行為的說明處罰措施。【答案】(1)至(4)項所述內容體現(xiàn)以預先設定的價值作為評估結論。ABC評估事務所上海分所在評估股權價值中未勤勉盡責的行為,構成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務機構未勤勉盡責,所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的違法行為。ZY是直接負責的主管人員。對ABC評估事務所上海分所給予責令改正,沒收業(yè)務收入,暫?;蛘叱蜂N證券服務業(yè)務許可,并處以業(yè)務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告,撤銷證券從業(yè)資格,并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。(5)未按規(guī)定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調節(jié)表。應在報告日之前取得形成結論的所有評估資料,并且詢證函應由評估人員控制獨立取得,而不是出納收到后轉交。執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務,應當對評估對象進行現(xiàn)場調查,獲取評估業(yè)務需要的資料,了解評估對象現(xiàn)狀,關注評估對象法律權屬?,F(xiàn)場調查手段通常包括詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查等。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當依法對資產(chǎn)評估活動中使用的資料進行核查驗證。核查驗證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實地調查、查詢、函證、復核等。(6)評估報告的出具日期早于內部審核日期,部分評估工作底稿缺失“主管經(jīng)理簽字”。工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰。資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務具體情況,合理確定工作底稿的繁簡程度。工作底稿中應當反映內部審核過程。六、S公司是2004年10月經(jīng)人民政府批準,由S集團公司100%控股投資的外商獨資企業(yè)。S公司位于K市經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū),注冊資本2200萬美元,經(jīng)營范圍為生產(chǎn)銷售陶瓷制品、美術陶瓷、精密陶瓷。2016年9月,S公司董事會決議將公司改制為股份有限公司,遂聘請資產(chǎn)評估機構F對S公司所擁有的整體資產(chǎn)進行評估。評估人員根據(jù)S公司所處的具體環(huán)境和經(jīng)濟背景,結合特定的評估目的和評估方法的特點,選擇收益法進行評估,并確定評估基準日為2016年8月31日。評估報告中明確說明了評估目的是為了將S公司改制為股份有限公司,而提供S公司的整體資產(chǎn)的評估值。在上述經(jīng)濟行為實施過程中,出現(xiàn)一家K公司需要對S公司增資,但是在評估委托合同上沒有約定K公司為評估報告使用人,國家法律、法規(guī)也沒有明確規(guī)定K公司是評估報告的法定使用人,現(xiàn)在K公司也需要對S公司的整體資產(chǎn)有所了解,但是K并沒有另外請資產(chǎn)評估機構對S所擁有的整體資產(chǎn)進行評估,而是直接使用了資產(chǎn)評估機構F出具的上述評估報告。<1>、S公司董事會可以將此評估報告用于“為了將S公司改制為股份有限公司,而提供S公司的整體資產(chǎn)的評估值”以外的地方嗎為什么<2>、如果K公司在使用資產(chǎn)評估報告的過程中出了任何紕漏,資產(chǎn)評估機構F需要對此承擔責任嗎為什么【答案】<1>評估報告不可以用于“為了將S公司改制為股份有限公司,而提供S公司的整體資產(chǎn)的評估值”以外的地方。因為評估報告使用人有權按照法律規(guī)定、資產(chǎn)評估委托合同約定和資產(chǎn)評估報告載明的使用范圍和方式使用評估報告或評估結論。但是評估報告使用人未按照法律、法規(guī)或資產(chǎn)評估報告載明的使用范圍和方式使用評估報告的,評估機構和評估專業(yè)人員將不承擔責任。<2>資產(chǎn)評估機構F不需要對此承擔責任。因為在評估委托合同上沒有約定K公司為評估報告使用人,國家法律、法規(guī)也沒有明確規(guī)定K公司是評估報告的法定使用人,評估機構和評估人員不承擔非評估報告使用人使用評估報告的任何后果和責任。七、某機器設備生產(chǎn)能力為年產(chǎn)10000臺產(chǎn)品,因市場需求結構發(fā)生變化,在未來可使用年限內,每年產(chǎn)量估計要減少4000臺左右,每臺產(chǎn)品損失利潤40元,該生產(chǎn)線尚可繼續(xù)使用3年,企業(yè)所在行業(yè)的投資回報率為10%,所得稅稅率為25%。假定規(guī)模經(jīng)濟效益指數(shù)為0.4。<1>、根據(jù)上述資料判斷該機器設備產(chǎn)生的是哪項貶值,并說明理由。<2>、計算該機器設備的貶值率。<3>、計算該機器設備的貶值額?!敬鸢浮浚?>、屬于經(jīng)濟性貶值,資產(chǎn)的經(jīng)濟性貶值是指由于外部條件的變化引起資產(chǎn)閑置、收益下降等而造成的資產(chǎn)價值損失。本題中的機器設備是由于市場需求結構發(fā)生變化導致產(chǎn)量減少,應該屬于經(jīng)濟性貶值。<2>經(jīng)濟性貶值率={1-[(10000-4000)/10000]^0.4}×100%=(1-0.82)×100%=18%<3>經(jīng)濟性貶值額=(4000×40)×(1-25%)×(P/A,10%,3)=120000×2.4869=298428(元)八、國有獨資甲公司擬進行增資擴股,甲公司的股東委托資產(chǎn)評估機構對甲公司進行價值評估,甲公司的主要資產(chǎn)為其所持有的A上市公司35%的股權,該上市公司經(jīng)審計的最近會計年度每股凈資產(chǎn)為9元。資產(chǎn)評估機構對甲公司進行評估時,采用市場法確定甲公司所持有的A上市公司股權的價值,資產(chǎn)評估機構專業(yè)人員收集了A上市公司資產(chǎn)評估基準日前30個交易日的交易數(shù)據(jù),計算得到每日交易股票加權平均價格的算術平均值為每股12元,并擬以每股12元乘以甲公司持有A上市公司股票的數(shù)量作為甲公司所持有A上市公司股權的價值。對此,委托人認為,上市公司存在尚未公布的利好內幕消息,可能對股票價值產(chǎn)生影響,因此其持有的35%上市公司股權價值可能被低估。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。應用市場法的前提條件是什么?請結合該前提條件,分析確定甲公司所持有A上市公司35%股權價值時運用市場法的適應性。(4分)【答案】九、甲公司擬以A專利技術對其參股的企業(yè)追加出資,遂聘請資產(chǎn)評估機構進行評估。(1)甲公司財務總監(jiān)李某表示該專利技術上年評估為2000萬元,本年根據(jù)具體價值考慮應不低于這個數(shù)字,李某表示評估服務滿意將支付高于市價30%的評估服務費,業(yè)務洽談人員承接了該項目,并接受了李某贈送的價值5萬元的購物卡一張。(2)訂立業(yè)務委托合同后,委派項目負責人為張三,其妻為甲公司財務主管。(3)編制的資產(chǎn)評估計劃主要列示現(xiàn)場調查關鍵環(huán)節(jié)及時間點。(4)資產(chǎn)評估機構出具評估報告后發(fā)現(xiàn)甲公司將評估報告用于了專利技術的抵押擔保,評估機構對此提出了異議,甲公司以資產(chǎn)評估委托合同并未明確使用范圍為由拒絕更正其行為。問題:(1)指出雙方行為的不恰當之處,并說明理由;(2)簡述業(yè)務洽談人員的工作職責(不少于五條);(3)工作底稿中如何體現(xiàn)業(yè)務洽談人員的工作?!敬鸢浮浚?)雙方的不合理之處及理由①資產(chǎn)評估機構接受了預設評估值的要求不恰當資產(chǎn)評估基本準則第六條規(guī)定,資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務,應當獨立進行分析和估算并形成專業(yè)意見,拒絕委托人或者其他相關當事人的干預,不得直接以預先設定的價值作為評估結論。本題目中客戶以高額酬金及變相回扣利誘,按照預先設定評估值評估導致評估專業(yè)人員違背職業(yè)道德,給評估機構及其評估專業(yè)人員帶來風險隱患。此種情況下評估專業(yè)人員應保持應有的職業(yè)審慎,獨立執(zhí)業(yè),告知委托方評估值需按照準則執(zhí)行評估程序收集證據(jù)后才能最終確定,項目承接階段無法評估結果做出任何承諾。②業(yè)務洽談人員接受購物卡行為不恰當。根據(jù)資產(chǎn)評估法的規(guī)定,評估專業(yè)人員不得索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物或者謀取其他不正當利益。③項目負責人的委派不恰當項目負責人的妻子屬于準則界定的親屬范疇,擔任的職務屬于可能對評估結論施加重大影響的特定職務。構成人員上的關聯(lián)。承接評估業(yè)務之前,應進行獨立性核查。執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)影響獨立性的事項并可能導致不利影響時,應及時采取措施消除可能的不利影響,并與委托人溝通。消除不利影響的措施通常包括人員回避、業(yè)務回避、消除關聯(lián)關系、第三方審核等。不能消除時,不得承接該評估業(yè)務,或者應當終止該評估業(yè)務。④資產(chǎn)評估計劃的內容不完善。資產(chǎn)評估計劃包括資產(chǎn)評估業(yè)務實施的主要過程及時間進度、人員安排等。應涵蓋現(xiàn)場調査、收集評估資料、評定估算、編制和提交資產(chǎn)評估報告等資產(chǎn)評估業(yè)務實施的主要過程。⑤資產(chǎn)評估業(yè)務委托合同未約定報告使用范圍一十、(1)S省財政廳在對本省內資產(chǎn)評估機構包括分支機構進行重點檢查時,發(fā)現(xiàn)甲資產(chǎn)評估有限公司的員工小李以資產(chǎn)評估師(評估師代碼:略)在甲公司執(zhí)業(yè),同時以房地產(chǎn)估價師(注冊號:略)在乙房地產(chǎn)評估公司執(zhí)業(yè)。發(fā)現(xiàn)丙資產(chǎn)評估機構違反“分支機構應當在資產(chǎn)評估機構授權范圍內,依法從事資產(chǎn)評估業(yè)務,并以資產(chǎn)評估機構的名義出具資產(chǎn)評估報告”的規(guī)定并造成不良后果。(2)丁資產(chǎn)評估有限公司是經(jīng)過備案的證券服務機構,證監(jiān)會認為其在對某上市公司收購股權項目進行資產(chǎn)評估時,存在以預先設定的價值作為評估結論、獨立性風險控制和評估程序不到位、收入預測依據(jù)不充分、評估底稿處理不規(guī)范等違反業(yè)務規(guī)則未勤勉盡責的行為,所出具的評估報告存在虛假記載。丁資產(chǎn)評估有限公司出具該評估報告的業(yè)務收入為90萬元,簽字評估師是直接負責的主管人員馮某、何某。要求:說明對上述行為實施行政處罰的理由及措施。【答案】(1)根據(jù)《資產(chǎn)評估法》或《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》,“評估專業(yè)人員從事評估業(yè)務,應當加入評估機構,并且只能在一個評估機構從事業(yè)務”。評估專業(yè)人員小李違反規(guī)定,由有關評估行政管理部門予以警告,可以責令停止從業(yè)六個月以上一年以下;有違法所得的,沒收違法所得;情節(jié)嚴重的,責令停止從業(yè)一年以上五年以下;構成犯罪的,依法追究其刑事責任。根據(jù)《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》,資產(chǎn)評估機構違反“分支機構應當在資產(chǎn)評估機構授權范圍內,依法從事資產(chǎn)評估業(yè)務,并以資產(chǎn)評估機構的名義出具資產(chǎn)評估報告”規(guī)定造成不良后果的,由其分支機構所在地的省級財政部門責令改正,對資產(chǎn)評估機構及其法定代表人或執(zhí)行合伙事務的合伙人分別予以警告;沒有違法所得的,可以并處資產(chǎn)評估機構一萬元以下罰款;有違法所得的,可以并處資產(chǎn)評估機構違法所得一倍以上三倍以下、最高不超過三萬元的罰款;同時通知資產(chǎn)評估機構所在地省級財政部門。(2)根據(jù)《證券法》,證券服務機構未勤勉盡責,所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的,責令改正,沒收業(yè)務收入,并處以業(yè)務收入一倍以上十倍以下的罰款,沒有業(yè)務收入或者業(yè)務收入不足五十萬元的,處以五十萬元以上五百萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,并處暫?;蛘呓箯氖伦C券服務業(yè)務。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告,并處以二十萬元以上二百萬元以下的罰款。一十一、評估報告書信和評字【2018】第8號ABC有限責任公司:信和資產(chǎn)評估有限責任公司(以下簡稱“本公司”)接受貴單位的委托,根據(jù)有關法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準則、資產(chǎn)評估原則,采用收益法,按照必要的評估程序,對貴公司在北京市海淀區(qū)中關村南路奉天大廈的房產(chǎn)在評估基準日2017年10月31日的市場價值進行了評估。評估結果有效期為一年?,F(xiàn)將資產(chǎn)評估結果揭示如下:一、委托方、被評估單位(或者產(chǎn)權持有單位)和業(yè)務約定書約定的其他評估報告使用者概況(一)委托方簡介委托方名稱(暨產(chǎn)權持有者):ABC有限責任公司法定代表人:丁然注冊資本:6110萬元實收資本:6110萬元公司類型:有限責任公司經(jīng)營范圍:投資管理,企業(yè)管理,受托資產(chǎn)管理;投資顧問等。通過評估我們認為,ABC有限公司堅持科學發(fā)展觀,誠信經(jīng)營,科學創(chuàng)新,增加國家稅收、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、構建和諧社會等方面均做出了積極的貢獻,經(jīng)濟效益與社會效益顯著?!敬鸢浮?.“ABC有限公司堅持科學發(fā)展觀,誠信經(jīng)營,科學創(chuàng)新,增加國家稅收、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、構建和諧社會等方面均做出了積極的貢獻,經(jīng)濟效益與社會效益顯著?!北硎霾磺‘?。資產(chǎn)評估報告所有描述應客觀、真實,并有依據(jù)來源,例如一些經(jīng)營統(tǒng)計資料、獲獎情況、行業(yè)地位、名次、排位等數(shù)據(jù),因資產(chǎn)評估師并未對這些信息進行盡職調查和核查,原則上應在評估報告中謹慎出現(xiàn)。2.評估基準日確定不正確。評估基準日應根據(jù)經(jīng)濟行為的性質確定,并盡可能與評估目的的實現(xiàn)日接近。評估基準日由委托人確定,資產(chǎn)評估師可以根據(jù)專業(yè)經(jīng)驗提供建議。3.估價依據(jù)中名稱列示未更新。應為“資產(chǎn)評估基本準則”、“資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則”。4.參考資料中“北京市統(tǒng)計部門資料”提法太籠統(tǒng),未說明與本次評估有關的資料是哪些。5.只選用了一種方法且未說明選用一種方法的原因或不選用其他方法的原因。6.計算錯誤:P=A/r×[1-1/(1+r)n]=(200/15%)×[1-1/(1+15%)5]=670.43萬元。相應評估結論處表述也是錯誤的。
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