Managmerialaccounting財務決策和ASMS3000決策分析平臺

華中科技大學管理學院PerformanceManagement吳文莉Email：wuwenli@2023/5/2612023/5/26HarvardUniversitySurvey27%noobjective60%obscureobjective10%clearbutshort-termobjective3%clearandlong-termobjective22023/5/26Findings3%→Elite10%→UpperMiddleclass60%→LowerMiddleclass27%→Complainer32023/5/26Success=STARSituation

Target

Action

Return42023/5/26

Overview

IntroductionsIntroductiontomanagerialaccounting

CorseOverviewCourseOutline52023/5/26Introductiontomanagerialaccounting

Whatisaccounting?Whatismanagerialaccounting?6工廠服務部門（參謀職能）生產(chǎn)部門注：虛線表示參謀職能制造公司的組織系統(tǒng)圖Whatisaccounting?BusinessActivitiesUsersAccountantsInformation會計信息的使用與股東和管理層之間的委托代理關(guān)系相生相伴Processof:IdentifyingMeasuringCommunicatingEconomicinformation.Tomakedecisions.2023/5/26USERSANDUSESOFACCOUNTINGMarketingmanagersProductionsupervisorsFinancedirectorsCompanyofficersInvestorsCreditorsTaxauthoritiesRegulatoryagenciesCustomersLaborunionsInternalUsersExternalUsers92023/5/26Financialaccountingisthefieldofaccountingthatprovideseconomicandfinancialinformationforinvestors,creditors,andotherexternalusers.

WHATISFINANCIALACCOUNTING?102023/5/26QUESTIONSASKEDBYINTERNALUSERSIscashsufficienttopaybills?Whatisthecostofmanufacturingeachunitofproduct?Canweaffordtogiveemployeepayraisesthisyear?Whichproductlineisthemostprofitable?112023/5/26Isthecompanyearningsatisfactoryincome?Willthecompanybeabletopayitsdebtsastheycomedue?Howdoesthecompanycompareinsizeandprofitabilitywithitscompetitors?Whatdowedoiftheycatchus?QUESTIONSASKEDBYINTERNALUSERS122023/5/26

Managerialaccountingprovideseconomicandfinancialinformationformanagersandotherinternalusers.132023/5/26管理會計；利用數(shù)字和信息協(xié)助企業(yè)進行各種作業(yè)的規(guī)劃與控制、績效的改善、策略的發(fā)展等。14管理會計的定義美國會計學會（AAA，1958）管理會計是運用適當?shù)募夹g(shù)和概念來處理某個主體的歷史的和預期的經(jīng)濟數(shù)據(jù)，幫助管理當局制定具有適當經(jīng)濟目標的計劃，并以實現(xiàn)這些目標做出合理的決策為目的。國際會計師聯(lián)合會（IFAC，1988）管理會計是指在一個組織內(nèi)部，對管理當局用于規(guī)劃、評價和控制的信息（財務的和運營的）進行確認、計量、積累、分析、處理、解釋和傳輸?shù)倪^程，以確保其資源的利用并對它們承擔經(jīng)管責任。2023/5/26152023/5/26

Overview

IntroductionsIntroductiontomanagerialaccounting

CorseOverviewCourseOutline162023/5/26你要看哪場?支付$500購買流行歌手演唱會支付$1,000購買某話劇事后發(fā)現(xiàn)同一時間演出，票無法轉(zhuǎn)售你會決定看哪場?為什么?172023/5/26這個廣告方案你打不打?多支付$1,000廣告可以增加102個銷售量單位售價為$20產(chǎn)品單價如下：材料人工等變動成本$10

分攤的固定成本

2

單位成本$12182023/5/26主題一重視成本才有略奪力成本術(shù)語簡介成本動因是什么?生活中的機會成本決策中的沉沒成本成本領(lǐng)導策略怎么走?192023/5/26※某一年的結(jié)婚紀念日，你請?zhí)巴炒箫埖昀镏娜毡静蛷d慶祝。你點了一份鐵板燒松阪牛肉，指定5分熟。侍者送上來時我嘗了第一口，發(fā)現(xiàn)煎的太老，大約是7至8分熟。我告訴侍者牛肉熟度不對，他的回答頗令我意外：“我去問鐵板燒師傅可不可以換！”你會怎么想，如何看到這家餐廳的服務？※顯然這家餐廳換菜的決定權(quán)不在侍者，而在廚師手上。雖然侍者回來告訴我可以更換，但在這等待的2分鐘內(nèi)，心里實在不是滋味，誰愿意在這個浪漫的時刻，為了換菜而和員工理論呢！對于一家高級餐廳而言，這實在是說不上是精致的服務品質(zhì)誰來買單？

202023/5/26誰來買單？

※但是以成本的角度，一客被顧客退回的牛排，的確造成公司的損失，這應該由誰來負責呢？※一種可能的管理方法是有犯錯的人負責。例如，可能是侍者忘了寫下顧客的特殊要求（或者寫得不清楚），也可能是廚師沒把點餐菜單看清楚。這樣會有什么問題？如果你是總裁會怎么管理？※臺灣亞都飯店總裁嚴長壽先生在其名著《總裁獅子心》一書中提到，當客人對菜色不滿意時，必須由第一線人員（如侍者）直接決定，無需請示主管。這符合“讓擁有資訊的人有決定權(quán)，以便快速滿足顧客需求”的原則。損失誰來買單？※嚴先生的做法很奇特——算在總裁賬上。為什么？212023/5/26誰來買單？

※乍看之下，這不太符合分層負責的精神，畢竟飯店總裁離第一線點菜作業(yè)實在太遙遠，應該不必擔起這種責任?！屑氁幌耄@種安排頗有深意。試想若客人退了一客牛排，侍者或者是廚師就會被罰錢，雖然這有強烈的提醒效果，如果員工因為荷包受損，對顧客顯露出一絲不悅的表情，就會得罪顧客。因此，在策略定位上強調(diào)服務品質(zhì)的亞都飯店，由于管理制度的設計，刻意避開造成員工與顧客直接利益沖突的情境，損失改由總裁買單。當然，總裁每個月會檢視這種因犯錯帶來的損失。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，每個月的損失不到2萬元，十分輕微。然而，如果因為服務品質(zhì)不良而得罪客戶，商譽的損失就會高出許多倍?！欠袼衅髽I(yè)都適用這樣控制成本的管理辦法？222023/5/26主題二建立標準才有復制力標準成本制是什么?解構(gòu)差異原因改善績效之方向標竿!232023/5/26主題三以簡馭繁才有穿透力成本制度發(fā)展vs管理會計技術(shù)ABC的介紹：發(fā)展、適用時機、架構(gòu)、例子作業(yè)基礎管理!242023/5/26許文龍大戰(zhàn)謝水龍

※有“臺灣壓克力之父”美譽的許文龍先生，于1953年以200萬臺幣創(chuàng)立奇美集團。在特殊工程用塑料產(chǎn)業(yè)中，奇美集團是目前全世界最頂尖的廠商之一。在奇美創(chuàng)業(yè)的早期歷史中，有一段“許文龍大戰(zhàn)謝水龍”的有趣故事。※謝水龍是個富商，財大氣粗，霸氣十足，他慣用削價競爭的手段，在競價期間一律“買一送一”，比賽看誰先“撐不住”。一旦對手因不堪虧損退出市場，謝文龍立即將價錢調(diào)漲3倍，在短期內(nèi)獲取暴利。在早期的壓克力市場，由于許文龍苦心經(jīng)營，他在短時間內(nèi)就打開了知名度，但也引起了潛在競爭對手的覬覦，其中謝水龍就是最大的威脅。許文龍明白他沒有削價硬拼的本錢，一番深思之后他找到了謝文龍的罩門。252023/5/26許文龍大戰(zhàn)謝水龍

※謝文龍的工廠生產(chǎn)方式落伍，1天僅能生產(chǎn)20片左右的壓克力板。為了省事，謝文龍還以“論重量”的方式來賣壓克力板，對謝水龍的工廠來說，5片1厘米的壓克力板與1片5厘米的壓克力板，都賣同一種價錢。謝文龍的罩門在哪里？許文龍如何出招？※許文龍謀定而后動，決定堅持不降價，甚至故意提高薄板價格，將薄板客戶全數(shù)推給謝水龍。實際上，薄板的人工成本較厚板高出許多，良率也比較低。結(jié)果謝水龍的薄板做得越多，虧得越多；工廠趕貨的結(jié)果，造成質(zhì)量日益低落。3個月后，當初倒向謝水龍的最大客戶—臺灣日光燈公司—回頭找奇美進貨。謝水龍也因為不堪虧損，最后退出了壓克力市場。262023/5/26許文龍大戰(zhàn)謝水龍

※在臺灣企業(yè)早期的成本管理實務中，這是最經(jīng)典的一場戰(zhàn)役。殺價競爭是市場中常用的手段，卻是競爭策略中最粗淺的手法。許文龍深知壓克力產(chǎn)業(yè)的成本習性，所以能夠精確的掌握產(chǎn)品的實際成本，避免因成本扭曲而定出讓公司虧本的售價。謝文龍卻一味迷信過去無往不利的競價策略，終于敗下陣來。由此可見，透徹的了解成本，活用成本，才是真正的制敵之道。272023/5/26主題四面對現(xiàn)實才有先見力CVP模型應用與決策預算怎么編?282023/5/26主題五流程精實才有協(xié)同力策略定位價值鏈再造豐田技術(shù)討論平衡計分卡下的內(nèi)部流程292023/5/26主題六激勵創(chuàng)新才有應變力業(yè)績評估獎酬制度的設計302023/5/26

Overview

IntroductionsIntroductiontomanagerialaccounting

CorseOverviewCourseOutline312023/5/26CourseOutlineLesson1管理會計和企業(yè)環(huán)境、成本概念Lesson2Determiningcostsofproducts—分批成本法Lesson3Determiningcostsofproducts—分步成本法Lesson4作業(yè)成本法Lesson5成本性態(tài)與本量利分析Lesson6變動成本法以及決策相關(guān)成本Lesson7預算Lesson8彈性預算與標準成本Lesson9分部報告和分權(quán)制Lesson10定價問題32工廠服務部門（參謀職能）生產(chǎn)部門注：虛線表示參謀職能制造公司的組織系統(tǒng)圖企業(yè)會計機構(gòu)的組織系統(tǒng)圖2023/5/2634企業(yè)財務機構(gòu)的組織系統(tǒng)圖2023/5/2635主計長與財務主任的職責分工主計長的職責財務主任的職責1.為控制做出規(guī)劃2.編制報告并進行解釋3.業(yè)績評價與咨詢4.稅務管理5.向政府機關(guān)提出報告6.對資產(chǎn)進行保護7.經(jīng)濟評估1.供應資金2.與投資人聯(lián)系3.短期籌資4.銀行往來與保管5.放賬與收款6.投資7.保險2023/5/26362023/5/26FinalGradingCriteriaFinalExam 70%Assignments20%ClassParticipation 10%37ASMS3000決策分析平臺

1、決策分析平臺的重要性2、訂票、出票、送票統(tǒng)計3、銷售數(shù)據(jù)分析、坐席工作效率分析與航線銷售對比分析的查看與統(tǒng)計4、盈利分析5、員工業(yè)績統(tǒng)計分析6、問題考核?1.1決策分析平臺的重要性全方位的統(tǒng)計公司銷售上的各類數(shù)據(jù)，有利于代理人的領(lǐng)導層掌握公司運轉(zhuǎn)狀態(tài)，針對現(xiàn)有的情況作出進一步的決策。

準確把握員工的工作效率利用決策分析平臺的各類員工工作效率的分析，制定有效地獎懲措施，解決工作效率存在的問題。盈利分析

管理層通過具體的盈利數(shù)據(jù)，查看公司的一段時間內(nèi)各個階段的盈利數(shù)據(jù)，通過對比分析原因，制訂下階段的策略。?2.1訂票、出票、送票統(tǒng)計三個報表的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來源1、訂票統(tǒng)計：訂單來源的統(tǒng)計，以訂票員為主，包含未出票的訂單。2、出票統(tǒng)計：出票來源地統(tǒng)計，以出票員為主，只統(tǒng)計已經(jīng)出票的數(shù)據(jù)。3、送票統(tǒng)計：送票員的統(tǒng)計，以市內(nèi)配送統(tǒng)計為主，統(tǒng)計送票員送票的數(shù)據(jù)。