資產(chǎn)-交易性金融資產(chǎn) 全省一等獎(jiǎng)

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)一、概念企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。例如：企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的股票、債券、基金等。第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)二、賬戶設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”該科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)二、賬戶設(shè)置交易性金融資產(chǎn)—成本(該賬戶用來(lái)核算取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)初始計(jì)量成本）交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（持有期間由于公允價(jià)值的變動(dòng)使交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值增加或減少的成本）

第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)二、賬戶設(shè)置“公允價(jià)值變動(dòng)損益”損益類(lèi)賬戶

公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損失公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的收益期末結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失期末結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)二、賬戶設(shè)置“投資收益”損益類(lèi)賬戶（同公允價(jià)值變動(dòng)損益）

投資損失、結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈收益投資收益、結(jié)轉(zhuǎn)的投資凈損失第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務(wù)處理1交易性金融資產(chǎn)的取得在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，要以其公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額。第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務(wù)處理1交易性金融資產(chǎn)的取得注意：①實(shí)際支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。②取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”賬戶的借方。第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務(wù)處理1交易性金融資產(chǎn)的取得實(shí)例講解：支付款項(xiàng)2835萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)股票，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利127萬(wàn)，手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)，通過(guò)其他貨幣資金支付。第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務(wù)處理1交易性金融資產(chǎn)的取得實(shí)例講解：支付款項(xiàng)2835萬(wàn)元，表明存出投資款減少2835萬(wàn)，計(jì)入貸方；已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)收股利”127萬(wàn)；第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務(wù)處理1交易性金融資產(chǎn)的取得交易性費(fèi)用計(jì)入“投資收益”4萬(wàn)；借：交易性金融資產(chǎn)-成本2704（萬(wàn)元為單位）應(yīng)收股利127

投資收益4

貸：其他貨幣資金-存出投資款2835第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務(wù)處理1交易性金融資產(chǎn)的取得已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、債券利息收到時(shí)候：借：其他貨幣資金-存出投資款

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息第一章資產(chǎn)—交易性金融資產(chǎn)三、業(yè)務(wù)處理1交