2022-2023年山東省菏澤市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)

2022-2023年山東省菏澤市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列事項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）

A.當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入，無論款項(xiàng)是否收付，都作為當(dāng)期的收入

B.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

C.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

2.下列有關(guān)存貨清查的處理，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

B.因自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)人營業(yè)外支出

C.因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入存貨成本

D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時(shí)，在批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

3.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

4.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是()。

A.企業(yè)自行開發(fā)研制的專利權(quán)

B.為擴(kuò)大商標(biāo)知名度而支付的廣告費(fèi)

C.企業(yè)長期積累的客戶關(guān)系

D.企業(yè)自創(chuàng)的品牌

5.某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.60B.42C.40D.20

6.甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)銀行存款作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司100％的股權(quán)，該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元。支付銀行存款800萬元。合并日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1800萬元，相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值為2000萬元，集團(tuán)原合并乙公司時(shí)產(chǎn)生商譽(yù)200萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。甲公司在確認(rèn)對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）A.200（貸方）B.100（貸方）C.400（貸方）D.500（貸方）

7.下列關(guān)于持有待售的表述或處理中，正確的是（）

A.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動(dòng)資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額計(jì)量

B.如果企業(yè)出售持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)為金融工具或長期股權(quán)投資的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”

C.如果企業(yè)出售持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”

D.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組不再繼續(xù)滿足持有待售類別劃分條件的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將其劃分為持有待售類別

8.下列不屬于其他應(yīng)付款的是（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金B(yǎng).應(yīng)付租入包裝物租金C.存入保證金D.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)

9.甲公司對(duì)購入的無形資產(chǎn)在其預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)分期攤銷，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

10.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

11.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)采用的匯率是（）。

A.變更當(dāng)日的即期匯率

B.變更當(dāng)期期初的市場匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率

12.下列關(guān)于持有待售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中正確的是（）。

A.持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊

B.企業(yè)將固定資產(chǎn)首次劃分為持有待售類別前，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量固定資產(chǎn)的賬面余額

C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的固定資產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值低于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加其賬面價(jià)值

D.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額不得轉(zhuǎn)回

13.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額為l000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

14.M上市公司2015年年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為2000萬股，當(dāng)年7月1日增發(fā)股票500萬股，當(dāng)年9月1日回購600萬股股票用于激勵(lì)員工，M公司當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，其中歸屬于普通股股東的凈利潤為4500萬元，M公司當(dāng)年的基本每股收益為()。

A.2.20元B.2.44元C.2.14元D.2.38元

15.甲公司是一家生產(chǎn)筆記本電腦的企業(yè)，適用的增值稅率為16%。甲公司共有職工100名，其中70名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2018年10月15日，甲公司決定以其生產(chǎn)的筆記本電腦作為節(jié)日福利發(fā)放給公司每名職工。每臺(tái)筆記本電腦的售價(jià)為1萬元，成本為0.8萬元。已開具了增值稅專用發(fā)票，假定甲公司于當(dāng)日將筆記本電腦發(fā)放給各職工。甲公司應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額為（）萬元A.81.9B.34.8C.117D.100

16.《富春山居圖》是以浙江富春江為背景，全圖用墨淡雅，山和水的布置疏密得當(dāng)，墨色濃淡干濕并用，極富于變化，被稱為中國十大傳世名畫之一，此畫是元代畫家（）的代表作。

A.趙孟頻B.張擇端C.顧愷之D.黃公望

17.()是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

A.會(huì)計(jì)主體B.會(huì)計(jì)分期C.貨幣計(jì)量D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

18.2012年12月20日，甲公司以每股l0元的價(jià)格從二級(jí)市場購人乙公司股票l0萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股l5元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)l59．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5

B.64．7

C.59．5

D.59．7

19.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)，以下各項(xiàng)中不屬于相關(guān)資產(chǎn)特征的是（）

A.對(duì)資產(chǎn)持有者的限制B.對(duì)資產(chǎn)出售的限制C.資產(chǎn)的新舊程度D.資產(chǎn)所在位置和所處環(huán)境

20.

甲公司是上市公司，擁有一家子公司一乙公司。

2006～2008年發(fā)生的相關(guān)交易如下：（1）2006年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價(jià)3萬元，每件銷售成本2萬元，銷售時(shí)甲公司已為該批存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元（每件l萬元）。2006年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為l40萬元。2007年乙公司對(duì)外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為90萬元。2008年乙公司對(duì)外售出l0件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為45萬元。

（2）甲公司2008年l2月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計(jì)量；各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)上述資料，回答12～15問題。

第

12

題

2006年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對(duì)存貨項(xiàng)目的影響額為（）萬元。

A.－80B.80C.0D.－20

21.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.440B.320C.120D.1200

22.甲公司2011年3月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。2011年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款900萬元。甲公司2011年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.40B.140C.36D.136

23.大明公司2018年9月1日甲材料賬面成本為280元，結(jié)存數(shù)量為140公斤；9月5日購進(jìn)甲材料140公斤，每公斤單價(jià)2元；9月15日購進(jìn)甲材料160公斤，每公斤單價(jià)2.56元；9月10日和9月20日各發(fā)出甲材料160公斤。大明公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算發(fā)出材料成本，則大明公司2018年9月末甲材料的結(jié)存金額為（）元A.252B.366.4C.180D.278.4

24.下列與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的是（）

A.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加

B.購買該金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用

C.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回

D.以外幣計(jì)價(jià)的其他權(quán)益工具投資由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升

25.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以會(huì)允價(jià)值為l00000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價(jià)值為l3000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價(jià)值9000元，甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價(jià)值為ll000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價(jià)值為l000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

26.不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。A.A.建造期間發(fā)生的水電費(fèi)B.購入工程所用物資的人員差旅費(fèi)C.正常運(yùn)轉(zhuǎn)測試費(fèi)D.購入工程物資的增值稅

27.下列關(guān)于甲公司對(duì)其年末存在的或有事項(xiàng)，相關(guān)處理表述中正確的是（）。

A.甲公司存在－項(xiàng)未決訴訟，按照很可能發(fā)生的賠償金額確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”500萬元

B.上述未決訴訟，甲公司按照很可能從W公司取得的賠償金額確認(rèn)“其他應(yīng)收款”300萬元

C.甲公司本年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元，預(yù)計(jì)將來發(fā)生的保修費(fèi)用在10～20萬元之間(各金額發(fā)生的概率相等)，甲公司因此確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬元

D.甲公司因業(yè)務(wù)需要進(jìn)行－項(xiàng)重組，向強(qiáng)制遣散的職工支付補(bǔ)償金額200萬元，確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”200萬元

28.某上市公司2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購人的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會(huì)提出2010年度利潤分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

29.根據(jù)上面資料，現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目金額為（）萬元。

A.－280B.－150C.－190D.－200

30.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

B.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

C.收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少

D.費(fèi)用是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出

二、多選題(15題)31.對(duì)債券發(fā)行者來講，如果為分期付息、到期一次還本的債券，隨著各期債券利息調(diào)整（債券溢折價(jià)）的攤銷，以下說法正確的有（）

A.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本、利息費(fèi)用會(huì)逐期增加

B.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的折價(jià)攤銷額會(huì)逐期減少

C.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本、利息費(fèi)用會(huì)逐期減少

D.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費(fèi)用會(huì)逐期增加

32.下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)按照完工程度確認(rèn)收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售，若無法合理估計(jì)退貨率，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

C.對(duì)于年度終了尚未完成的廣告制作應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的完工程度確認(rèn)收入

D.包含在商品售價(jià)中的可區(qū)分的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)遞延到提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

E.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入

33.下列關(guān)于未來現(xiàn)金流量的說法正確的有()。

A.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的最初狀況為基礎(chǔ)

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.對(duì)于在建工程，企業(yè)在計(jì)算其未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金支出

D.確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮已經(jīng)承諾重組所帶來的估計(jì)未來現(xiàn)金流人流出量的影響

34.關(guān)于確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具公允價(jià)值的方法，下列說法中不正確的有（）

A.對(duì)于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，企業(yè)直接可使用其他可觀察的輸入值

B.對(duì)于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報(bào)價(jià)，并且企業(yè)能夠獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)也不應(yīng)當(dāng)以對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值

C.不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)，并且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值

D.如果存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具可觀察市場報(bào)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值

35.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用,停止資本化的時(shí)點(diǎn)有()。

A.所購建固定資產(chǎn)已達(dá)到或基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求或合同要求時(shí)

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)

36.第

29

題

對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司債券的處理，下列論述中正確的是（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)核算與一般公司債券相同

B.在債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)，對(duì)于債券面額不足以轉(zhuǎn)換1股股份的部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金償還

C.對(duì)于附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至贖回屆滿日之間計(jì)提，其處理方法等同于普通利息費(fèi)用

D.轉(zhuǎn)股當(dāng)時(shí)，必須將未提足的利息提足后再做轉(zhuǎn)股的賬務(wù)處理

E.可轉(zhuǎn)換公司債券相比一般公司債券利率較高、風(fēng)險(xiǎn)較小

37.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.A.投資性房地產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊

B.計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊

C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)

D.銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入

38.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)說法中不正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重大差錯(cuò)需要進(jìn)行追溯調(diào)整

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整報(bào)告期項(xiàng)目，但需要進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)－定涉及報(bào)告年度所得稅的調(diào)整

39.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——同定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價(jià)

E.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

40.甲公司2019年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），會(huì)影響2019年期初所有者權(quán)益的有（）A.發(fā)現(xiàn)2018年漏記管理費(fèi)用100萬元

B.將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為10年

C.2018年應(yīng)確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了2018年的投資收益

D.在首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則日，對(duì)于滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，增加該項(xiàng)資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債，同時(shí)補(bǔ)提折舊

41.大元公司2016年1月5日以吸收合并的方式取得大唐公司全部凈資產(chǎn)。其中有一批存貨無法確定主要市場，可以在M市場出售，也可以在N市場出售。若在M市場出售，銷售價(jià)格為95萬元，交易費(fèi)用為2萬元，運(yùn)輸費(fèi)用為4萬元；若在N市場出售，銷售價(jià)格為110萬元，交易費(fèi)用為10萬元，運(yùn)輸費(fèi)用為7萬元。下列說法或會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.M市場為最有利市場B.N市場為最有利市場C.該批存貨的公允價(jià)值為91萬元D.該批存貨的公允價(jià)值為103萬元

42.下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.國債利息收入

B.企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個(gè)納稅年度可以稅前扣除

C.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，形成無形資產(chǎn)的金額按照150%加計(jì)攤銷

D.超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除

43.下列表述中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)的有（）

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的母、子公司的個(gè)別報(bào)表

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表、合并現(xiàn)金流量表和附注

44.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（）。

A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.外埠存款

D.商業(yè)承兌匯票

45.下列關(guān)于股份支付的說法中，正確的有()。

A.市場條件和非可行權(quán)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)

B.對(duì)股份支付的修改減少了權(quán)益工具數(shù)量的，應(yīng)將減少部分作為加速可行權(quán)處理

C.增加權(quán)益工具公允價(jià)值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)確認(rèn)取得服務(wù)的增加

D.修改服務(wù)期限的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)購買的用于綠化的土地應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷

C.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

48.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉(zhuǎn)讓的一項(xiàng)非專利技術(shù)；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽(yù)；（3）5月1日，接收丁公司投入商標(biāo)；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權(quán)用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）

A.取得的非專利技術(shù)B.合并丙公司形成的商譽(yù)C.?接收丁公司投入的商標(biāo)D.取得用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

四、綜合題(5題)49.編制該集團(tuán)公司2013年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并抵消分錄。

50.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2011年末其內(nèi)審部門在對(duì)其2011年及以前的賬目進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。(1)2011年1月1日甲公司以分期收款方式銷售自產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，合同約定總價(jià)款為600萬元，分3年于每年年末收取。此設(shè)備的市場現(xiàn)銷價(jià)格為515萬元，成本為420萬元，當(dāng)時(shí)的市場利率為8％。甲公司處理如下：借：長期應(yīng)收款600貸：主營業(yè)務(wù)收入600借：主營業(yè)務(wù)成本420貸：庫存商品420(2)2011年2月1日甲公司董事會(huì)作出決議，決定將管理用無形資產(chǎn)的攤銷年限由原來的3年變?yōu)?年。此無形資產(chǎn)為2010年1月1日取得，原值為900萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)此變更的處理為：借：累計(jì)折舊130貸：管理費(fèi)用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108借：管理費(fèi)用165貸：累計(jì)折舊165(3)甲公司2011年3月因技術(shù)更新出售一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，收到價(jià)款240萬元，存入銀行。此設(shè)備為甲公司2009年12月31日購入，原價(jià)為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，沒有計(jì)提減值。購入設(shè)備時(shí)收到政府關(guān)于環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼150萬元。甲公司當(dāng)年針對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理225累計(jì)折舊[300／(5×12)×i5]75貸：固定資產(chǎn)300借：銀行存款240貸：固定資產(chǎn)清理225營業(yè)外收入15借：遞延收益30貸：營業(yè)外收入30(4)2011年6月，甲公司在無形資產(chǎn)開發(fā)期間共發(fā)生可資本化的材料費(fèi)、人員工資100萬元(材料與工資各占50％)。此資產(chǎn)至2011年年末尚在開發(fā)中。甲公司對(duì)這部分支出的處理為：借：管理費(fèi)用100貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬50(5)2011年4月甲公司委托N公司銷售500件A存貨，成本200萬元，售價(jià)300萬元。N公司按照出售部分銷售價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)，未出售的部分可以退回給甲公司。N公司當(dāng)年共出售A產(chǎn)品300件并開出代銷清單。假設(shè)本題不考慮增值稅。甲公司在4月份的處理為：借：應(yīng)收賬款300貸：主營業(yè)務(wù)收入300借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200借：銷售費(fèi)用15貸：應(yīng)收賬款15(6)其他資料：①甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積；②不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)的處理；③不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：判斷甲公司上述處理是否正確并說明理由，不正確的做出更正分錄。

51.2003年初，甲公司平價(jià)發(fā)行了一項(xiàng)債券，本金7500萬元(不考慮交易費(fèi)用)，剩余年限5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兌付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同約定的利率為：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司購入甲公司平價(jià)發(fā)行的全部債券，并作為持有至到期投資。

要求：

(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率

(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.根據(jù)資料(3)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20x7年度和20x8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

53.宏遠(yuǎn)公司為上市公司，2012年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)。(1)2012年1月1日，取得A公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券30萬份，每份的面值為100元，實(shí)際購買價(jià)款為3120萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該項(xiàng)債券為分期付息到期一次還本的債券，于每年的1月10日支付上一年的利息，年利率為5％，宏遠(yuǎn)公司打算長期持有該項(xiàng)債券直至到期。2012年12月31日，該項(xiàng)債券的公允價(jià)值為3200萬元。(2)2012年2月1日，取得8公司發(fā)行在外的普通股股票100萬股，占8公司股權(quán)的5％，對(duì)B公司的經(jīng)營不具有控制、共同控制或重大影響，該項(xiàng)股權(quán)在活躍市場上有公開報(bào)價(jià)，但是宏遠(yuǎn)公司沒有近期出售該項(xiàng)股票的意圖。宏遠(yuǎn)公司共支付價(jià)款1200萬元，取得股權(quán)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。2012年12月31日，該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為1500萬元。(3)2012年6月1日，購入C公司發(fā)行在外的股票500萬股，每股價(jià)款為2元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．2元)，購入的該項(xiàng)股票準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)。2012年12月31日，該項(xiàng)股票市價(jià)發(fā)生嚴(yán)重下跌，金額為每股0．9元。(4)2012年7月1日，從母公司M公司手中取得D公司20％的股權(quán)，支付對(duì)價(jià)500萬元(假定均為銀行存款)，至此累計(jì)持有D公司60％的股權(quán)，能夠控制D公司的經(jīng)營決策，取得控制權(quán)日D公司所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值為4200萬元。原40％的股權(quán)為2011年1月1日取得，支付對(duì)價(jià)800萬元，投資日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬元，2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，2012年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除此之外無其他變動(dòng)。假定不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)(2)(3)，判斷這三項(xiàng)投資應(yīng)劃分的資產(chǎn)類型，說明理由，并計(jì)算初始投資成本。(2)根據(jù)資料(1)(2)(3)，判斷這三項(xiàng)投資期末是否確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，如需確認(rèn)，那么計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)以及因此而影響損益的金額，并編制相關(guān)分錄；如不需要確認(rèn)，請說明理由。(3)根據(jù)資料(4)，判斷該項(xiàng)交易的具體合并類型，并計(jì)算追加投資后宏遠(yuǎn)公司對(duì)D公司的長期股權(quán)投資的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于20×7年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券100000000元，款項(xiàng)已收存銀行，假定發(fā)行過程中未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，發(fā)行取得的價(jià)款用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。債券票面年利率為6%，利息按年支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)不足1股的部分支付現(xiàn)金，若轉(zhuǎn)換時(shí)仍有利息未支付，可一并轉(zhuǎn)股。

20×8年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票，轉(zhuǎn)換當(dāng)日20×7年的利息尚未支付。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。

已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)=3.8897；(P/A，6%，5)=4.2124。

要求：編制甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(假定按轉(zhuǎn)換日應(yīng)付債券和未支付利息之和計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)，以元為單位)

55.正保股份有限公司(本題下稱“正保公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。正保公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

(1)正保公司有關(guān)外幣賬戶2007年3月31日的余額如下:

(2)正保公司2007年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：①4月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.0元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元=7.9元人民幣。②4月10日，從國外購人一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收人庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為l美元=7.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。④4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存人銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=7.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。⑤4月25日，以每股10美元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購人美國施奈德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.8元人民幣。⑥4月30日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2007年1月1日從中國銀行借人，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借人款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2007年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。⑦4月30日，美國施奈德公司發(fā)行的股票市價(jià)為11美元。⑧4月30日，市場匯率為1美元＝7.7元人民幣。

要求：

(1)編制正保公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)填列正保公司2007年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算交易性金融資產(chǎn)4月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

56.錦江上市公司(本題下稱“錦江公司”)于2007年1月1日按面值發(fā)行總額為60000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為5年、票面年利率為3%。錦江公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：每年12月31日支付債券利息(即，年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2008年1月1日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行債券所得款項(xiàng)60000萬元已收存銀行。錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級(jí)市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。(P/F，5期，9%)=0.6499；(P/A，5期，9%)=3.8897

2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為15000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換1200萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2009年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為錦江公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為3599.88萬股；對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為1.50萬元，錦江公司已按規(guī)定的條件以銀行存款償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作于2007年3月1日正式開工。

支出如下：

3月1日，支付工程進(jìn)度款50000萬元；

4月1日，非正常原因而停工；

5月1日，重新開工；

5月1日，支付工程進(jìn)度款10000萬元；

10月1日，支付工程進(jìn)度款800萬元；

11月1日，支付工程進(jìn)度款90萬元；

12月31日，生產(chǎn)設(shè)備建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

錦江公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券每年末計(jì)提一次利息并攤銷利息調(diào)整；錦江公司按約定時(shí)

間每年支付利息。

要求：

(1)計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值。

(2)編制2007年1月1日錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制錦江公司2007年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制錦江公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制錦江公司2008年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制錦江公司2009年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.A公司于2002年12月10日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，買價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，價(jià)款收入60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。

A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法，所得稅稅率33%，2003-2006年各年利潤總額均為1000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及相關(guān)所得稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

58.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價(jià)格購買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購買價(jià)款。其他相

關(guān)資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購買股權(quán)的價(jià)款，并支付了相關(guān)交易費(fèi)用100萬元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的制定，對(duì)其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元，其中，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了1400萬元，預(yù)計(jì)尚可使用10年；無形資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，累計(jì)折舊為1200萬元；無形資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬元，累計(jì)攤銷為400萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬元，并于20天后除權(quán)。

(4)20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元；20×8年度和20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。

(5)假定：①甲公司長期應(yīng)收賬款中的400萬元為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長期權(quán)益項(xiàng)目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對(duì)乙公司不存在其他額外的承諾事項(xiàng)；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計(jì)未來將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(5)計(jì)算甲公司20×9年12月31日對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值。

參考答案

1.B選項(xiàng)A不符合題意，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入，無論款項(xiàng)是否收付，都作為當(dāng)期的收入體現(xiàn)的是權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B符合題意，融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，雖然從法律形式上來講，企業(yè)并不擁有所有權(quán)，但是從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，視為企業(yè)的資產(chǎn)，列入企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式質(zhì)量要求；

選項(xiàng)C不符合題意，對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備體現(xiàn)了企業(yè)在面臨不確定因素時(shí)，保持了應(yīng)有的謹(jǐn)慎，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求；

選項(xiàng)D不符合題意，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債體現(xiàn)了企業(yè)不低估負(fù)債，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求。

綜上，本題應(yīng)選B。

實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

2.C因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用。

3.D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)使所有者權(quán)益總額增加。

4.A選項(xiàng)B，廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)C，客戶關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益，不符合無形資產(chǎn)定義，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)自創(chuàng)的品牌，其成本無法可計(jì)量，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

5.B解析：2006年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350-35=315(萬元)，成本=500×60%=300(萬元)，未發(fā)生減值。無合同部分的可變現(xiàn)凈值為210-30=180(萬元)，成本500-300=200(萬元)，發(fā)生減值20萬元。2007年末剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150-30=120(萬元)，成本200×90%=180(萬元)，減值60萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為60萬元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為60-(20-20×10%)=42(萬元)

6.C本題屬于同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的余額不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。本題企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000＋200＝2200（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝2200－（1000＋800）＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：長期股權(quán)投資2200

貸：無形資產(chǎn)1000

銀行存款800

資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）400

同一控制下采用的是權(quán)益結(jié)合法，取得被投資方資產(chǎn)、負(fù)債是以賬面價(jià)值來確認(rèn)計(jì)量。

7.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動(dòng)資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額與可收回金額孰低計(jì)量；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果企業(yè)出售持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)為金融工具或長期股權(quán)投資的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計(jì)入“投資收益”；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果企業(yè)出售持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”核算；

選項(xiàng)D正確，持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組不再繼續(xù)滿足持有待售類別劃分條件的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將其劃分為持有待售類別。應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，重新將非流動(dòng)資產(chǎn)按照其他使用準(zhǔn)則進(jìn)行計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.D其他應(yīng)付款，是指應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。

9.C選項(xiàng)A不符合題意，會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍；

選項(xiàng)B不符合題意，持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)在可預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)C符合題意，會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、間隔相同的期間，由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，才使不同類型的會(huì)計(jì)主體有了記賬的基準(zhǔn)，進(jìn)而出現(xiàn)了折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法；

選項(xiàng)D不符合題意，貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

11.A企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

12.A企業(yè)將固定資產(chǎn)首次劃分為持有待售類別前，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值而非賬面余額，選項(xiàng)B不正確；企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的固定資產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值低于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的，無須進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C不正確；后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益，劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D不正確。

13.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25％一50=25(萬元)，所得稅費(fèi)用總額=237．5+25=262．5(萬元)．凈利潤=1000—262．5=737．5(萬元)。

14.A基本每股收益=4500/(2000+500×6/12-600×4/12)=2.20(元)

15.B企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的，視同正常商品銷售，應(yīng)該按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入職工薪酬金額，確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。本題中，甲公司以自產(chǎn)電腦發(fā)放給員工，每臺(tái)筆記本電腦的售價(jià)為1萬元，管理人員為30人，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額＝30×1×1.16＝34.8（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：管理費(fèi)用34.8

生產(chǎn)成本81.2

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利116

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利116

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

16.D《富春山居圖》的作者是元代畫家黃公望。故選D。

17.A會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

18.B

19.A選項(xiàng)A符合題意，對(duì)資產(chǎn)出售或使用的限制等，但如果限制是針對(duì)資產(chǎn)持有者的，只會(huì)影響當(dāng)前持有該資產(chǎn)的企業(yè)，而其他企業(yè)可能不會(huì)受到該限制的影響。因此，選項(xiàng)A不屬于相關(guān)資產(chǎn)特征；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的特征，是指市場參與者在計(jì)量日對(duì)該資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行定價(jià)時(shí)考慮的特征，包括資產(chǎn)狀況及所在位置和環(huán)境、使用功能，結(jié)構(gòu)、新舊程度、可使用狀況等。

綜上，本題選A。

20.C【解析】2006年的抵銷分錄為：

借：營業(yè)成本80

(母公司銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本80

貸：存貨80

2006年末集團(tuán)角度存貨成本l60萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額20萬元，已有余額80萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元。

2006年末子公司角度存貨成本240萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備IOQ萬元。

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160

貸：資產(chǎn)減值損失l60

2006年末集團(tuán)角度存貨賬面價(jià)值l40萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)240萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（240-140）×25%=25（萬元）。

2006年末子公司存貨賬面價(jià)值140萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)240萬元，已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（240-140）×25%=25（萬元）。

所以所得稅無需作抵銷分錄。

對(duì)存貨項(xiàng)目的影響=一80-80+160=0.

21.C2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(140x20－80×20)÷10=120(萬元)。

22.B交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。因此。該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=(860—4—100×I)=756(萬元)。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900—756—4=140(萬元)。

23.D移動(dòng)加權(quán)平均法下單位存貨成本＝（原有存貨的實(shí)際成本＋本次購入存貨的實(shí)際成本）/（原有存貨的數(shù)量＋本次購入存貨的數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本，本月月末存貨成本＝月末存貨數(shù)量×月末存貨單位成本

或本月月末庫存存貨成本＝月初庫存存貨的實(shí)際成本＋本月購入存貨的實(shí)際成本－本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

本題中9月5日購進(jìn)甲材料140公斤單位成本＝（140×2＋140×2）/280＝2（元），9月10日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2＝320（元），9月15日購進(jìn)甲材料160公斤單位成本=（120×2＋160×2.56）/280＝2.32（元），9月20日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2.32＝371.2（元），2018年9月末甲材料的結(jié)存金額＝120×2.32＝278.4（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.C選項(xiàng)A不符合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)中的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值增加應(yīng)計(jì)入其他綜合收益；

選項(xiàng)B不符合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)購買時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額；

選項(xiàng)C符合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回時(shí)沖減資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D不符合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，且采用實(shí)際利率法計(jì)算的該金融資產(chǎn)的外幣利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；外幣非貨幣性金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）形成的匯兌差額，與其公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入其他綜合收益，但該金融資產(chǎn)的外幣現(xiàn)金股利產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.B選項(xiàng)A，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)8，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

26.B購入工程所用物資的人員差旅費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B符合題意。如果購入工程物資用于建造不動(dòng)產(chǎn)，那么工程物資按照含稅價(jià)款入賬，領(lǐng)用時(shí)其增值稅相應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，所以選項(xiàng)D也可能會(huì)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本，不符合題意。

27.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝(10+20)/2＝15(萬元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

28.A調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

29.D解析：“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目金額=收到處置無形資產(chǎn)現(xiàn)金150萬元-支付在建工程人員工資50萬元-購買固定資產(chǎn)300萬元=-200(萬元)。

30.D選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)的特征是：①資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，②資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源，③資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的；

選項(xiàng)B表述正確，負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，負(fù)債必須是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不確認(rèn)為負(fù)債；

選項(xiàng)C表述正確，收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的就經(jīng)濟(jì)利益的總流入，收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，并不是凈流出。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.ABC選項(xiàng)A、B均正確，折價(jià)發(fā)行的債券，折價(jià)企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補(bǔ)償，即其攤余成本會(huì)增加，利息費(fèi)用是攤余成本乘以實(shí)際利率也會(huì)隨著增加，每期的應(yīng)付利息是不變的，因此差額（折價(jià)攤銷額）則是遞減的；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本減少，利息費(fèi)用也逐期減少。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

公司債券的發(fā)行方式有三種，即面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行。

32.ABCD解析：選項(xiàng)E，與商品銷售分開的安裝勞務(wù)按照完工程度確認(rèn)收入。

33.BCD選項(xiàng)A，資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)。

34.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，對(duì)于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場的報(bào)價(jià)，或者企業(yè)無法獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，對(duì)于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報(bào)價(jià)，并且企業(yè)能夠獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)，并且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從承擔(dān)負(fù)債或者發(fā)行權(quán)益工具的市場參與者角度，采用估值技術(shù)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值；

選項(xiàng)D表述正確，如果存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具可觀察市場報(bào)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值。

綜上，本題選ABC。

35.ABCD見《借款費(fèi)用》準(zhǔn)則講解。

36.ABCD可轉(zhuǎn)換公司債券比一般公司債券利率更低一些，投資者看重的是轉(zhuǎn)股后的價(jià)值增值。

37.AD投資性房地產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，影響當(dāng)期損益；計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊，記入“制造費(fèi)用”，不影響當(dāng)期損益；權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)記入“資本公積”，不影響當(dāng)期損益；銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入記入“主營業(yè)務(wù)收入”，影響當(dāng)期損益。

38.BD資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，所以選項(xiàng)B不正確；資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，那么不需要調(diào)整報(bào)告年度所得稅，所以選項(xiàng)D不正確。

39.ADE土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

40.ACD選項(xiàng)A符合題意，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期重大差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯重述，會(huì)影響2019年期初所有者權(quán)益；

選項(xiàng)B不符合題意，變更資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法，不影響2019年期初所有者權(quán)益；

選項(xiàng)C符合題意，屬于前期重大差錯(cuò)，需要追溯重述，會(huì)影響2019年期初所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目；

選項(xiàng)D符合題意，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，會(huì)影響2019年期初所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

采用追溯重述法時(shí)，對(duì)于發(fā)生的重要的前期差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。

采用追溯調(diào)整法時(shí)，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間一直采用。對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益。

41.BD企業(yè)根據(jù)可合理取得的信息，無法在交易日確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易量活躍程度最高的市場，應(yīng)當(dāng)在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，將能夠以最高金額出售該資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移該負(fù)債的市場作為最有利市場。計(jì)算得：

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，N市場為最有利市場，

M市場中出售該批存貨能夠收到的凈額＝95－2－4＝89（萬元），

N市場中出售該批存貨能夠收到的凈額＝110－10－7＝93（萬元）；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，該批存貨的公允價(jià)值＝110－7＝103（萬元）。

綜上，本題選BD。

42.BD選項(xiàng)A不符合題意，國債利息收入不形成暫時(shí)性差異；

選項(xiàng)B符合題意，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個(gè)納稅年度可以稅前扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不符合題意，由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

43.ABCD選項(xiàng)A、D正確，合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表、合并現(xiàn)金流量表和附注，它們分別從不同的方面反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，構(gòu)成一個(gè)完整的合并財(cái)務(wù)報(bào)表體系。

選項(xiàng)B、C正確,合并報(bào)表是以整個(gè)企業(yè)集團(tuán)為單位，并且以組成企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

44.AC"應(yīng)收票據(jù)"賬戶及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

45.ABC選項(xiàng)D，修改服務(wù)期限的，如果為縮短期限等對(duì)職工有利的方式，則應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件；如對(duì)職工不利，則不應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件。

46.Y

47.ACD選項(xiàng)A說法正確，企業(yè)購買的用于綠化的土地，符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但需每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測試；

選項(xiàng)C說法正確，在無形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)倯?yīng)攤銷金額，有直線法和產(chǎn)量法，如果無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D說法正確，如果企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.ACD選項(xiàng)A符合題意，從乙公司取得的非專利技術(shù)屬于無形資產(chǎn)的內(nèi)容，確認(rèn)為本企業(yè)的無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不滿足無形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，接收丁公司投入的商標(biāo)符合無形資產(chǎn)的定義，確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購的土地使用權(quán)，作為無形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.①對(duì)8公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消：

借：股本30000

資本公積－年初2000

盈余公積－年初800

－本年400

未分配利潤－年末9350(7200+3550－400－1000)

商譽(yù)1000(33000－40000×80%)

貸：長期股權(quán)投資35040

少數(shù)股東權(quán)益8510[(30000+2000+800+400+9350)×20%]

②對(duì)A公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益2840(3550×80%)

少數(shù)股東損益710(3550×20%)

未分配利潤－年初7200

貸：提取盈余公積400

對(duì)所有者(或股東)的分配1000

未分配利潤－年末9350

50.(1)甲公司的處理不正確。因?yàn)椴捎梅制谑湛罘绞戒N售商品具有融資性質(zhì)的，應(yīng)該按照現(xiàn)銷價(jià)格或現(xiàn)值確認(rèn)收入，更正分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入85貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益8s借：未實(shí)現(xiàn)融資收益41．20貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用412n(2)甲公司的處理不正確。無形資產(chǎn)攤銷年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整，更正分錄如下：借：管理費(fèi)用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108貸：累計(jì)折舊1302011年2月份至12月份應(yīng)計(jì)提折舊金額=(900-900／36×13)／(5×12—13)×11=134．57(萬元)，錯(cuò)誤處理下計(jì)提折舊金額為165萬元，故更正分錄如下：借：累計(jì)折舊30．43貸：管理費(fèi)用30．43(3)甲公司的處理不正確。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在未分?jǐn)偼戤呍撡Y產(chǎn)就已經(jīng)報(bào)廢或出、售的，應(yīng)該將遞延收益一次性轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，更正分錄如下：借：遞延收益．90貸：營業(yè)外收入9n(4)甲公司的處理不正確。該資本化金額為100萬元，應(yīng)該計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出，更正分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出100貸：管理費(fèi)用100(5)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，本事項(xiàng)屬于收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷行為，應(yīng)按照當(dāng)年銷售的部分確認(rèn)收入，更正分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入120貸：應(yīng)收賬款120借；發(fā)出商品80貸：主營業(yè)務(wù)成本80借：應(yīng)收賬款6貸：銷售費(fèi)用

6

51.(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率450/(1＋r)(上標(biāo))＋600/(1＋r)(上標(biāo))＋750/(1＋r)(上標(biāo))＋900/(1＋r)(上標(biāo))＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標(biāo))＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應(yīng)收利息450(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率450/(1＋r)(上標(biāo))＋600/(1＋r)(上標(biāo))＋750/(1＋r)(上標(biāo))＋900/(1＋r)(上標(biāo))＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標(biāo))＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應(yīng)收利息450

52.20×7年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-2)×1×10×1/2=240(萬元)；

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用240萬元。

20×8年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-3-4)×1×12×2/3-240=104(萬元)；

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬344萬元(240+104)和管理費(fèi)用104萬元。

53.(1)資料(1)，應(yīng)劃分為持有至到期投資；理由：宏遠(yuǎn)公司打算長期持有該項(xiàng)債券直至到期。持有至到期投資的初始投資成本=3120+10=3130(萬元)資料(2)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)；理由：持有該項(xiàng)股權(quán)之后對(duì)8公司不具有控制、共同控制或者重大影響，但是該項(xiàng)股權(quán)在活躍市場上有公開報(bào)價(jià)，因此不屬于第四類長期股權(quán)投資，又因?yàn)楹赀h(yuǎn)公司沒有近期出售的意圖，因此劃分為可供出售金融資產(chǎn)。可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本=1200(萬元)資料(3)，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)；理由：購人的該項(xiàng)股票準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)。交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本=500

×(2—0．2)=900(萬元)(2)資料(1)不需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)；理由：持有至到期投資按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末不需要核算公允價(jià)值變動(dòng)。資料(2)需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，公允價(jià)值變動(dòng)金額=1500—1200=300(萬元)，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積，因此影響損益金額=0。相關(guān)分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300貸：資本公積——其他資本公積300資料(3)需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，公允價(jià)值變動(dòng)金額=0．9×500一900=450(萬元)，影響損益的金額=一450(萬元)，相關(guān)分錄如下：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益450貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)450(3)該項(xiàng)交易屬于同一控制下多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并的情況。宏遠(yuǎn)公司追加投資后，對(duì)D公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的金額=4200×60％=2520(萬元)。

54.20×7年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值為：100000000×(P/F9%5)+100000000×6%×(P/A9%5)=100000000×0.6499+100000000×6%×3.8897=88328200(元)可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值=100000000-88328200=11671800(元)借：銀行存款100000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)11671800貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)100000000資本公積——其他資本公積11671800(2)20×7年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7949538貸：應(yīng)付利息6000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)1949538(3)20×8年1月1日債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)轉(zhuǎn)換的股份數(shù)=(88