2022-2023年四川省眉山市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022-2023年四川省眉山市注冊會計會計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

17

題

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%本期購入原材料100公斤，價款為57000元（不含增值稅額）。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費用為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤（）元。

A.545.3B.573.8C.604D.706

2.乙企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照國家有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅即征即退政策，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實際即征即退，2018年1月，該企業(yè)實際繳納增值稅50萬元，實際退回10萬元。對于乙公司的賬務(wù)處理，下列說法正確的是（）A.對退回的10萬元計入當期“營業(yè)外收入”

B.對退回的10萬元計入當期“其他收益”

C.對退回的10萬元計入“遞延收益”

D.對退回的10萬元沖減當期營業(yè)成本

3.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元。

驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)核查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。

A.32．4B.33．33C.35．28D.36

4.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計算的應(yīng)當納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

5.

第

16

題

下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)表述方法不正確的是（）。

A.根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在首次執(zhí)行日進行分拆時，先按該項負債在首次執(zhí)行日的公允價值作為初始確認金額，再按該項金融工具的賬面價值扣除負債公允價值后的金額，作為權(quán)益成份的初贊確認金額，并采用追溯調(diào)整法進行處理

B.企業(yè)的記賬本位幣不得隨意變更

C.會計政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法核算，計算累積影響數(shù)

D.稀釋每股收益一定小于基本每股收益

6.

第

3

題

丙公司2008年初對外發(fā)行100萬份認股權(quán)證，規(guī)定每份認股權(quán)證可按行權(quán)價格7元認購1股股票。2008年度利潤總額為250萬元，凈利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù)500萬股，普通股當期平均市場價格為8元。丙公司2008年稀釋每股收益為（）元。

7.2010年3月長城公司決定以一批產(chǎn)品和一項交易性金融資產(chǎn)與海潤公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備（2009年1月1日后購入的）和其持有的一項長期股權(quán)投資。

(1)長城公司該批產(chǎn)品的賬面余額為320萬元，已計提存貨跌價準備20萬元；公允價值(計稅價格)為400萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為520萬元(其中：成本為420萬元，公允價值變動為100萬元)，公允價值為600萬元。

(2)海潤公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為600萬元，公允價值為672萬元；固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為480萬元，已計提折舊200萬元，公允價值288萬元，另外海潤公司向長城公司支付銀行存款59.04萬元。

(3)長城公司和海潤公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。長城公司換入長期股權(quán)投資支付相關(guān)稅費8萬元，換入固定資產(chǎn)支付運費10萬元。海潤公司換入庫存商品支付保險費3萬元，換入交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)稅費7萬元。

(4)假設(shè)整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，長城公司和海潤公司的增值稅稅率均為17％。

(5)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列關(guān)于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理，不正確的是()。

A.換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

C.將換出長期股權(quán)投資的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

8.關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的確認，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當直接確認為當期損益

C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為資本公積

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為補貼收入

9.下列各項說法中正確的是（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以當期可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.同一項固定資產(chǎn)可以同時產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債

C.無形資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債都計入所得稅費用

D.企業(yè)當期計提的資產(chǎn)減值損失形成的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所得稅費用

10.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的表述中,不正確的是()。

A.企業(yè)經(jīng)對固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法進行復(fù)核后,若相應(yīng)地調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，或調(diào)整固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值，或?qū)潭ㄙY產(chǎn)折舊方法進行變更,均作為會計估計變更處理

B.固定資產(chǎn)經(jīng)過改良,其發(fā)生的改良支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)帳面價值,但其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額

C.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)予資本化,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨計提折舊

D.因計提固定資產(chǎn)減值準備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時,對此前已計提的累計折舊也應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整

11.關(guān)于公允價值計量的輸入值，下列說法正確是（）

A.輸入值包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值

B.企業(yè)使用估值技術(shù)時，使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值沒有優(yōu)先順序

C.企業(yè)使用要價計量資產(chǎn)頭寸

D.企業(yè)使用出價計量負債頭寸

12.某民間非營利組織2018年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目的余額為400萬元。2017年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈收入——限定性收入”2000萬元、“政府補助收入——限定性收入”200萬元、“會費收入——限定性收入”300萬元。不考慮其他因素，2018年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元A.2300B.2500C.2900D.400

13.

第

20

題

XYZ公司2008年l2月末有關(guān)所得稅不正確的會計處理是（）。

A.確認遞延所得稅資產(chǎn)2085萬元

B.確認遞延所得稅資產(chǎn)2210萬元

C.確認資本公積125萬元

D.確認所得稅費用2085萬元

14.

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，20×7年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為2300萬元，已計提壞賬準備200萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款200萬元、B專利權(quán)和所持有的丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面價值為500萬元，累計攤銷額為0，已計提資產(chǎn)減值準備l00萬元，公允價值為500萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為800萬元，公允價值（等于可收回金額）為1000萬元。當日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并準備長期持有所取得的丙公司股權(quán)（此前甲公司未持有丙公司股權(quán)，取得后，持有丙公司10%股權(quán)，采用成本法核算此項長期股權(quán)投資）。20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利500萬元。

20×8年3月2日，甲公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股l00萬股，實際支付價款800萬元（含交易費用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股6元確定獎勵股份的實際金額，同時向職工收取每股1元的現(xiàn)金。

根據(jù)上述資料，回答8～11問題：

第

8

題

20×7年12月3113甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.800B.950C.1000D.1030

15.第

7

題

某企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，其價款為200000元，支付運費l000元（7%作為進項稅額抵扣），則收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”金額（）元。

A.20000B.20070C.70D.2010

16.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊1400萬元，未計提減值準備，預(yù)計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為4600萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對2X16年利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

17.

海潤公司和昌明公司是非同一控制下的兩個獨立公司，均按10%計提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價值1300萬元（其中成本1200萬-元，公允價值變動100萬元），公允價值為1600萬元；庫存商品賬面價值800萬元，公允價值為1000萬元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費用為30萬元。購買日昌明公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元。

2007年2月3日昌明公司股東會宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬元。2007年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤800萬元。2008年2月3日股東大會宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元。

2009年1月3日海潤公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價款2500萬元，價款已收到。海潤公司對昌明公司的持股比例降為35%，不能再對昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。當日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答13～17題。

第

13

題

海潤公司取得昌明公司股份時的初始投資成本是（）萬元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

18.

第

4

題

甲公司為上市公司，2007年初“資本公積”科目的貸方余額為100萬元。2007年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價值模式進行計量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價為1000萬元，已計提折舊300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為900萬元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2007年另以600萬元購入某股票，并確認為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日，該股票的公允價值為660萬元，假定不考慮相關(guān)稅費，2007年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A.60B.160C.260D.360

19.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司銷售給B公司一批庫存商品，形成應(yīng)收賬款600萬元(含增值稅)，款項尚未收到。到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意8公司用存貨抵償該項債務(wù)，該批存貨公允價值500萬元(不含增值稅)，增值稅稅額85萬元，成本300萬元，假設(shè)重組日A公司該應(yīng)收賬款已計提了100萬元的壞賬準備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

B公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（）萬兀。

A.100B.300C.15D.385

20.遠洋公司2011年12月31日應(yīng)支付租金、分攤?cè)谫Y費用和計提折舊的數(shù)值分別是（）。查看材料

A.1000、115．34、1000

B.1000、115．34、911．2

C.1000、88．8、911．2

D.1000、88．8、1000

21.

第

6

題

某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：8.0。中、外投資者分別于2008年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.20、1：7.25、1：7.24和1：7.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負債表中"實收資本"項目的金額為人民幣（）萬元。

22.下列資產(chǎn)計提減值準備時，需要計算可收回金額的是()。

A.庫存商品B.商譽C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款

23.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元(與賬面價值相同)。2011年D公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資，實得價款l200萬元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時，應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

24.下列項目中不適用資產(chǎn)減值準則的資產(chǎn)是（）。

A.長期應(yīng)收款B.長期借款C.商譽D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

25.甲公司2020年度歸屬于普通股股東的凈利潤為915萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為1500萬股。2020年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠期回購合同，承諾一年后以每股5．5元的價格回購其發(fā)行在外的300萬股普通股。假設(shè)該普通股2020年3月至12月平均市場價格為5元。2020年度稀釋每股收益為（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

26.甲公司20X7年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年l2月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）。

A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元

27.第

14

題

順通公司于2000年1月1日購得一專利權(quán)，共支付100萬元，法定期限為5年，預(yù)計受益年限為6年。該企業(yè)對無形資產(chǎn)的期末計價采用成本與可收回價值孰低法，2000年末該無形資產(chǎn)的可收回價值為60萬元，2002年末可收回價值為34萬元，則2002年末無形資產(chǎn)的減值準備余額為（）萬元。

A.6B.16C.14D.12

28.

第

19

題

納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)在同一省（自治區(qū)、直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的，需（）。

A.自主決定B.經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準C.經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準D.經(jīng)國家稅務(wù)總局批準

29.某公司于2010年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行l(wèi)年后轉(zhuǎn)換為200股普通股，發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9％。假定不考慮其他因素，則201t3年1月1日該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[已知(P／F，9％，l)=0．9174，(P／F，9％，2)=0．8417]

A.30000B.1054．89C.3000D.28945

30.

第

14

題

A設(shè)備更新改造后的人賬價值為（）萬元。

A.410B.233C.224D.360

二、多選題(15題)31.甲公司為境內(nèi)上市公司，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：(1)因增資取得母公司投入資金2000萬元；(、2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當年公允價值增加額200萬元；(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款300萬元；(4)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼600萬元；(5)接受股東捐贈現(xiàn)金1000萬元。甲公司2013年對上述交易或事項會計處理正確的有（）。

A.收到返還的增值稅款300萬元確認為資本公積

B.收到政府虧損補貼600萬元確認為當期營業(yè)收入

C.取得其母公司2000萬元投入資金確認為股本及資本公積

D.應(yīng)將享有的聯(lián)營企業(yè)200萬元的公允價值增加額確認為其他綜合收益

E.接受控股股東捐贈現(xiàn)金1000萬元確認為營業(yè)外收入

32.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）適用所得稅稅率為25%，假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，該公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司2007年度財務(wù)報告于2008年3月20日批準對外報出，所得稅于2008年2月25日匯算清繳完畢。甲公司發(fā)生有關(guān)事項如下：（1）2007年12月1日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問題對吳某造成人身傷害，被吳某提起訴訟，要求'賠償50萬元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計該項訴訟很可能敗訴，賠償金額估計在45-51萬元之問，并且還需要支付訴訟費用2萬元。考慮到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險公司投保，公司基本確定可從保險公司獲得賠償金20萬元。

（2）2008年2月15日，法院判決甲公司向吳某賠償45萬元，并負擔訴訟費用2萬元，甲公司和吳某均不再上訴。

（3）2008年2月21日，甲公司從保險公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款20萬元，并于當日用銀行存款支付了對吳某的賠償款和訴訟費用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答24～27題。

下列有關(guān)或有資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有（）。

A.甲公司從保險公司獲得賠償這一事項屬于企業(yè)的或有事項

B.企業(yè)通常不應(yīng)當披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等

C.甲公司應(yīng)于期末將基本確定收到的保險公司賠償金確認為一項資產(chǎn)

D.甲公司應(yīng)于期末將基本確定收到的保險公司賠償金抵減已經(jīng)確認的預(yù)計負債

E.只要甲公司基本確定能夠收到賠償金額，無論金額大小，都要全額確認

33.關(guān)于現(xiàn)金流量的分類，下列說法中正確的有（）。

A.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個別財務(wù)報表中屬于投資活動現(xiàn)金流量

B.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權(quán)在合并財務(wù)報表中屬于籌資活動現(xiàn)金流量

C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個別財務(wù)報表中屬于投資活動現(xiàn)會流量

D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并財務(wù)報表中屬于籌資活動現(xiàn)金流量

34.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的,屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，其會計處理正確的有（）A.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”賬戶，同時進行備査登記

B.企業(yè)回購股份時,應(yīng)當按照回購股份的全部支出沖減股本

C.企業(yè)應(yīng)當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時増加資本公積（其他資本公積）

D.企業(yè)應(yīng)當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照當日權(quán)益工具的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加應(yīng)付職工薪酬

35.下列關(guān)于企業(yè)取得財政貼息的會計處理，表述正確的有（）

A.財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款，如果以實際收到的貸款金額入賬，應(yīng)該按照政策性優(yōu)惠利率計算借款費用

B.財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款的，如果以借款的公允價值作為借款的入賬價值，遞延收益在貸款的存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法攤銷，沖減相關(guān)借款費用

C.財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，以實際收到的貸款金額入賬，應(yīng)該按照合同利率計算借款費用

D.財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，確定的遞延收益按照直線法攤銷，并計入當期損益

36.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，正確的有()。

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計人財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

C.已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入

D.商業(yè)折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

37.下列事業(yè)單位固定資產(chǎn)處理正確的有（）

A.當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，下月開始計提。

B.當月增加的固定資產(chǎn)，當月開始計提折舊

C.當月減少的固定資產(chǎn)，當月不再計提折舊

D.當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊

38.下列關(guān)于反向購買說法正確的有（）

A.會計上的母公司應(yīng)該編制合并財務(wù)報表

B.法律上的母公司應(yīng)該編制合并財務(wù)報表

C.在合并報表中，法律上的子公司的資產(chǎn)、負債按照合并前的賬面價值進行確認和計量

D.法律上母公司的有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債在并入合并財務(wù)報表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額體現(xiàn)為商譽，小于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額確認為合并當期損益

39.下列各項中，會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有()。A.A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出

C.攤銷無形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認條件”部分

40.下列資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有（）

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)的土地C.大修理停用的固定資產(chǎn)D.持有待售的固定資產(chǎn)

41.下列各項中，投資方不應(yīng)確認投資收益的事項有（）。

A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方實現(xiàn)凈利潤

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方發(fā)生凈虧損

C.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升

D.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派現(xiàn)金股利

E.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派股票股利

42.下列關(guān)于會計估計變更的表述中，正確的有（）。

A.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理

B.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當在變更當期予以確認

C.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當在變更當期和未來期間予以確認

D.會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)應(yīng)當在變更當期予以確認

43.關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)費用的確認和計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費用化，計入當期損益

B.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部費用化，計入當期損益

D.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本

E.企業(yè)研究階段的支出可能費用化，也可能資本化

44.對于已計入損益的政府補助需要退回的，下列說法正確的有（）

A.初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當調(diào)整資產(chǎn)賬面價值

B.存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益

C.屬于其他情況的，直接計入當期損益

D.初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，不再調(diào)整資產(chǎn)賬面價值

45.

第

25

題

下列對2008年發(fā)生的事項中報表項目的調(diào)整，處理正確的有（）。

A.因建造合同收入確認方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負債表中期初留存收益－5萬元

B.因建造合同收入確認方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負債表中期初留存收益-20萬元

C.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動表中未分配利潤本年金額為20.25萬元

D.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動表中未分配利潤上年金額為20.25萬元

E.因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整08年資產(chǎn)負債表項目中未分配利潤的年初金額6.75萬元

三、判斷題(3題)46.下列關(guān)于商譽減值的處理正確的有（）

A.因吸收合并產(chǎn)生的商譽發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在合并方個別財務(wù)報表中

B.商譽可以單獨進行減值測試

C.包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價值的比例進行分攤

D.商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽應(yīng)分攤到相關(guān)資產(chǎn)組后進行減值測試

47.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.天明公司是一家以生產(chǎn)制造業(yè)為其主營業(yè)務(wù)的上市公司，所生產(chǎn)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。20×7年1月1日，天明公司以1350萬元購入大海公司普通股400萬股，占大海公司股權(quán)份額的5%，對大海公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響力，當日大海公司所有者權(quán)益總額為24500萬元，其中股本8000萬元，資本公積10500萬元，盈余公積4500萬元，未分配利潤1500萬元，大海公司當日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值等于其所有者權(quán)益賬面價值。假定天明公司和大海公司的所得稅稅率相等，均為25%。

其他有關(guān)天明公司對大海公司投資的資料如下：

(1)20×7年度：

2月20日，大海公司董事會提出20×6年度利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當年實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③每股現(xiàn)金股利0.08元，不分配股票股利。

3月8日，大海公司股東大會審議通過其董事會提出的20×6年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.10元分派，并于當日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為3月25日。

20×7年度大海公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，雙方未發(fā)生內(nèi)部交易。

(2)20×8年度：

2月21日，大海公司董事會提出20×7年度利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當年實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③分配現(xiàn)金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。

3月8日，大海公司股東大會審議通過其董事會提出的20×7年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.12元分派，不分配股票股利，并于當日對外宣告利潤分配方案。現(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為3月25日。

6月1日，天明公司與K公司達成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。天明公司以其產(chǎn)成品與K公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進行置換，同時，K公司用銀行存款支付給天明公司補價200萬元。天明公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為2500萬元，已經(jīng)計提400萬元跌價準備，其公允價值為2000萬元。K公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為600萬元，未曾計提減值準備，公允價值為1800萬元；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為5%，換入產(chǎn)品的增值稅另用銀行存款單獨支付。與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等所有相關(guān)的法律手續(xù)在9月底完成。至置換日，該土地使用權(quán)有效的使用年限還有40年。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。

9月1日，丙公司與天明公司簽定協(xié)議，將其所持有大海公司的1600萬股普通股全部轉(zhuǎn)讓給天明公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)天明公司和丙公司的臨時股東大會批準后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為4550萬元，協(xié)議生效日天明公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的10%。

10月31日，天明公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當日，天明公司向丙公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%。截止20×8年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

20×8年度大海公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，其中1～8月份實現(xiàn)凈利潤210萬元，9～12月份發(fā)生凈虧損10萬元，雙方未發(fā)生內(nèi)部交易。

(3)20×9年度：

1月5日，天明公司和丙公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，天明公司向丙公司付清其余的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。至此，天明公司占大海公司的股權(quán)份額達到25%，能對大海公司的經(jīng)營和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響力。當日大海公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為25000萬元。2月20日，大海公司董事會提出20×8年度利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當年實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③不分配現(xiàn)金股利，分派股票股利每10股送4股。

20×9年度大海公司全年發(fā)生凈虧損120萬元。年末，天明公司對大海公司的長期股權(quán)投資預(yù)計可收回金額為5000萬元，20×9年，天明公司和大海公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

20×8年5月1日，天明公司銷售一批商品給H公司(股份有限公司)，價款及增值稅合計936萬元，合同約定，該項貨款及增值稅應(yīng)在20×8年8月1日前付訖。但由于該公司現(xiàn)金流量嚴重不足，貨款未付。經(jīng)雙方協(xié)商，于20×9年8月1日進行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議為：H公司支付銀行存款136萬元；以庫存商品抵償部分債務(wù)，該批商品的成本200萬元、市價為250萬元，增值稅稅率為17%；以設(shè)備一臺抵償部分債務(wù)，該設(shè)備原價500萬元、已計提折舊200萬元、已計提減值準備51萬元，公允價值為200萬元；以200萬普通股抵償部分債務(wù)，該股票面值1元/股，市價1.5元/股，其余債務(wù)免除。天明公司對該項應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準備。假定整個交易過程不考慮除庫存商品的增值稅以外的稅費。

要求：

(1)編制天明公司投資大海公司的有關(guān)會計分錄；

(2)編制天明公司與K公司進行資產(chǎn)置換時天明公司的會計分錄；

(3)做出天明公司與H公司進行債務(wù)重組時H公司的處理。

50.若A公司有子公司C公司，計算2013年合并財務(wù)報表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益，并編制有關(guān)調(diào)整分錄。

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2012年度的財務(wù)報告于2013年3月31日批準對外報出；所得稅匯算清繳工作于2013年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司內(nèi)部審計部門在對其2012年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。

甲公司2012年將收到的乙公司定金確認為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20

②甲公司從2011年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責退換或免費提供修理。甲公司為c產(chǎn)品“三包”確認的預(yù)計負債在2012年年初賬面余額為8萬元，c產(chǎn)品已于2011年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為2012年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度發(fā)生的c產(chǎn)品“三包”費用為5萬元(均為人工成本且尚未支付)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。甲公司2012年會計處理如下：

借：預(yù)計負債5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備20萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。2012年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：庫存商品115

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)17

壞賬準備20

貸：應(yīng)收賬款150

銀行存款2

④2012年12月31日．甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。重組合同約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，1|剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2012}年12月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組100

其他應(yīng)收款50

壞賬準備60

貸：應(yīng)收賬款200

資產(chǎn)減值損失10

⑤甲公司于2012年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為5元，另支付相關(guān)費用15萬元。2012年12月31日，該股票每股收盤價為6元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本5015

貸：銀行存款5015

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動985

貸：公允價值變動損益985

⑥甲公司于2012年5月10日購入丁公司價格股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價格為10元，另支付相關(guān)費用60萬元。2012年6月30日，該股票每股收盤價為9元，2012年9月30日，該股票每股收盤價為6元(跌幅較大)，2012年12月31日，該股票每股收盤價為8元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本20060

貸：銀行存款20060

2)2012年6月30日

借：資本公積一其他資本公積2060

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動2060

3)2012年9月30日

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動4000

貸：資產(chǎn)減值損失4000

⑦經(jīng)董事會批準，甲公司2012年9月30日與戊公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為500萬元，戊公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2013年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該管理用專利權(quán)系2007年9月達到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。

2012年度，甲公司對該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用120

貸：累計攤銷120

⑧2012年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，無殘值，購入的土地用于建造公司廠房。2012年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2012年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：無形資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

借：管理費用12

貸：累計攤銷12

借：在建工程1188

累計攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2013年1月至3月份發(fā)生的涉及2012年度的有關(guān)交易和事項如下：

①2013年1月15日，甲公司收到銷售給w公司商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款230萬元。

該批商品系2012年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅稅額為34萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。w公司于2012年12月19日支付了全部款項。

②2013年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2012年12月31日計算D庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為1600萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。

2012年12月31日，甲公司誤將D庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1300萬元。

③2013年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年6月30日已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2012年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將2012年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到報告，2013年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。

該批貨款系2012年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到。2012年12月31日按當時情況計提了1%的壞賬準備。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修訂后的工程進度報告書，指出至2012年年末，工程完工進度應(yīng)為30%。

該工程系2012年甲公司承接了一項辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，2012年年末合同總成本預(yù)計800萬元。工程于2012年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。

1)2012年年末實際投入工程成本305萬元．全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款280萬元，實際收到工程結(jié)算款270萬元：

2)2012年年末預(yù)計完工進度為25%，并據(jù)此確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

假定：

(1)對資料(1)，有關(guān)差錯更正按當期差錯處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。

(2)對資料(2)中的調(diào)整事項應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。

(3)對資料(2)中的調(diào)整事項，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。

要求：

根據(jù)資料(1)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。

52.編制甲公司20×7年度確認所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的會計分錄。

53.甲公司、乙公司20×1年有關(guān)交易或事項如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元;為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元;相關(guān)款項已通過銀行支付。

當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元;乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為8000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8600萬元;②一棟辦公樓，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準備，公允價值為16400萬元。上述庫存商品于20×1年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售;上述辦公樓預(yù)計自20×1年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(2)2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。

(3)6月15日，甲公司以2000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(4)10月2日，甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4800萬元，累計攤銷1200萬元，未計提減值準備，公允價值為3900萬元;乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司;甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。

(6)20×1年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當期資本公積的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。

(7)其他有關(guān)資料：

①20×1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。

③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求一：計算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

要求二：計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認的商譽。

要求三：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。

要求四：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。

(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2007年2月28日的佘額如下：

(2)甲公司2007年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：

①3月3日，將30萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日即期匯率為1美元=8.1元人民幣，當日銀行買人價為1美元=8.02元人民幣，銀行賣出價為1美元=8.05元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為600萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日即期匯率為1美元：8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅806萬元人民幣，增值稅900萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為900萬美元，貨款尚未收到。當日即期匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款450萬美元，款項已存入銀行。當日即期匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2007年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項已于當日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1800萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗收合格并投入安裝。至2007年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。

⑥3月31日，即期匯率為1美元=7.98元人民幣。

要求：

(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。

(2)計算匯兌損益金額并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。

55.

支付的各項稅費；

56.A股份有限公司2000年1月1日以貨幣資金1000萬元投資B公司,取得B公司40%的股權(quán),對B公司具有重大影響。B公司成立于1999年1月1日,至1999年12月31日股東權(quán)益為2500萬元,其中股本2000萬元,盈余公積300萬元,未分配利潤200萬元。A公司按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積,按照5%提取法定公益金。

(1)B公司2000年當年實現(xiàn)稅后凈利潤為500萬元。

(2)2001年12月31日,B公司按照相關(guān)會計制度的規(guī)定,計提各項減值準備并追溯調(diào)整。因追溯調(diào)整影響凈利潤的數(shù)額,1999年度為-400萬元,2000年度為-150萬元;公司將其中的15%調(diào)整盈余公積(其中10%為法定盈余公積,5%為法定公益金)其余調(diào)整了未分配利潤;2001年度的B公司獲得凈利潤200萬元。

(3)2002年1月5日,B公司增資擴股,所有者權(quán)益總額達到5000萬元,A公司投資比例相應(yīng)下降至30%。

(4)A公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。A公司利潤分配方法為按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的5%提取法定公益金,其他為未分配利潤。

要求:

(1)編制A公司2000年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄;

(2)編制A公司2001年相關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄(不考慮所做分錄對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響;涉及長期股權(quán)投資、利潤分配和盈余公積時,寫出相關(guān)明細科目);

(3)編制A公司2002年在B增資擴股時的會計處理。

57.南方股份有限公司(以下簡稱南方公司)系境內(nèi)上市公司，計劃于2004年增發(fā)新股，XYZ會計師事務(wù)所受托對南方公司2003年度的財務(wù)會計報告進行審計。經(jīng)審計的財務(wù)會計報告批準報出日為2004年3月15日。該所注冊會計師在審計過程中，對南方公司以下交易或事項的會計處理提出異議：

(1)2003年5月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進行生產(chǎn)。合同簽定；該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后8個月內(nèi)交貨。南方公司負責安裝調(diào)試，合同價款為1000萬元(不含增值稅)，開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款500萬元，余款在安裝調(diào)試達到預(yù)定可使用狀態(tài)時付清，合同完成以安裝調(diào)試達到預(yù)定可使用狀態(tài)為標志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時達到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%。南方公司在完成合同時確認該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。

2003年5月20日，南方公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當日收到A公司預(yù)付的貨款500萬元。2003年12月31日該設(shè)備完工，實際生產(chǎn)成本900萬元，南方公司于當日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運抵A公司。

南方公司就上述事項在2003年確認了銷售收入1000萬元和銷售成本900萬元。

(2)2003年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務(wù)重組協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)和一部分土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵償所欠B公司的9100萬元債務(wù)。

南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)，(房產(chǎn))原價5000萬元，累計折舊2000萬元，已計提減值準備1000萬元，雙方協(xié)商作價2000萬元；用于抵債的土地使用權(quán)攤余價值為6600萬元，未計提減值準備，雙方協(xié)商作價7100萬元。2003年10月28日，南方公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。

南方公司就上述事項在2003年將重組債務(wù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額500萬元確認為營業(yè)外收入。

(3)2003年10月31日，南方公司與C公司簽定協(xié)議，將一項生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價款4440萬元。南方公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價為6000萬元，已計提折舊1000萬元，已計提減值準備800萬元。

當日，南方公司又與C公司簽定一項補充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租回。租期5年，年租金60萬元，每月租金5萬元。

2003年11月1日，南方公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備，并于當日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。

南方公司就上述事項在2003年確認了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及相關(guān)租賃費用10萬元。

假定上述事項(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影響。

要求：

(1)分析、判斷事項1中，南方公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)相關(guān)的收入和銷售成本確認是否正確?并簡要說明理由。

(2)分析、判斷事項2中，南方公司將重組債務(wù)賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額確認為營業(yè)外收人是否正確?并簡要說明理由。

(3)分析、判斷事項3中，南方公司確認設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及租金費用10萬元是否正確?如不正確，說明正確的會計處理并簡要說明理由。

58.

計算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；

參考答案

1.C該批原材料的實際單位成本為每公斤該批原材料的實際單位成本為每公斤：（57000+380）÷（100-100×5%）=604（萬元）。

2.B選項A、C、D錯誤，選項B正確，對一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進行會計處理。應(yīng)當在收到退回的稅款時計入“其他收益”。

綜上，本題應(yīng)選B.

借：銀行存款10

貸：其他收益10

3.D購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(元)，實際入庫數(shù)量=200×(1-10％)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480／180=36(元／公斤)。

4.B甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

5.C在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用法處理。

6.B調(diào)整增加的普通股股數(shù)=可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)一按照當期普通股平均市場價格能夠發(fā)行的股數(shù)=100-100×7÷8=12.5(萬股)，稀釋的每股收益=200÷(500+12.5)=0.39(元)。

7.DD

【答案解析】：選項D，應(yīng)計入投資收益科目。

8.A企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應(yīng)當確認為遞延收益。自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的損益(營業(yè)外收入)。

9.D選項A，遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限；選項B，同一項固定資產(chǎn)不可以同時產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；選項C，合并報表涉及無形資產(chǎn)評估增值的情況時，遞延所得稅需要調(diào)整商譽，不會計入所得稅費用。

10.D

11.A選項A正確，輸入值是市場參與者所使用的假設(shè)，包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值；

選項B錯誤，應(yīng)當優(yōu)先使用可觀察輸入值，僅當相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行時才使用不可觀察輸入值；

選項C錯誤，資產(chǎn)的公允價值是出售該資產(chǎn)所能收到的價格，該價格為購買者的出價；

選項D錯誤，轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格，用要價計量。

綜上，本題選A。

12.C期末結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入和成本項目,結(jié)轉(zhuǎn)至“限定性凈資產(chǎn)”科目下?？颇康钠谀┵J方余額反映的是歷年積存的限定性凈資產(chǎn)的金額。2018年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)＝400＋（2000＋200＋300）＝2900（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.D會計分錄為：

借：資本公積(250—500×25%)125

貸：遞延所得稅資產(chǎn)125

借：遞延所得稅資產(chǎn)(8840×25%)2210

貸：所得稅費用2210

14.B「解析」20×7年1月1日，甲公司通過債務(wù)重組取得的對丙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。

20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利，甲公司會計處理為：借：銀行存款50貸：長期股權(quán)投資50所以，20×7年底長期股權(quán)投資的賬面價值=1000—50=950(萬元)

15.C收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”金額=200000×10%+l000×7%=20070（元）。

16.C售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，售價低于公允價值和賬面價值，且售價小于賬面價值產(chǎn)生的損失不能得到補償，所以出售時應(yīng)確認損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2X16年的利潤總額的金額=-200-400=-600(萬元)。

17.D海潤公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬元）

18.B“資本公積”科目的貸方余額＝100＋[900－（1000－300）]－[900－（1000－300）]＋（660－600）＝160萬元。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價值模式進行計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值部分計入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時又將資本公積轉(zhuǎn)為當期損益。

19.CB公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=600-(500+85)=15(萬元)。

20.B2011年12月31日有關(guān)的會計處理如下。支付租金：

借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款1000

貸：銀行存款1000

當年應(yīng)分攤的融資費=1922．40×6％=115．34萬元

借：財務(wù)費用115．34

貸：未確認融資費用115．34

計提折舊=(1922．40-100)／2=911．20萬元

借：制造費用—折舊費911．20

貸：累計折舊911．20

21.B該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目的金額=300×7.2+100×7.25=2885(萬元)。

22.B選項A，計提減值準備時需要比較賬面價值與可變現(xiàn)凈值；選項C，不需要計提減值準備；選項D，需要考慮的是賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

23.C2011年7月1日投資時，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權(quán)投資成本明細科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資應(yīng)確認的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認的資本公積在處置時轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬元)。

24.A長期應(yīng)收款不適用資產(chǎn)減值準則，選項A符合題意；長期借款為負債，不屬于資產(chǎn)，所以選項B不符合題意；選項C、D均適用資產(chǎn)減值準則，不符合題意。

25.A調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300×5．5÷5-300=30(萬股)稀釋每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

26.B企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)所支付的價款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。會計分錄為：

取得時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本840

應(yīng)收股利16

投資收益4

貸：銀行存款860

處置時：

借：銀行存款960

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本840

投資收益120

因此，應(yīng)確認的投資收益=960-(860-4-100X0．16)-4=i16(萬元)；或l20-4=116(萬元)。

27.B①順通公司2000年末提取了20萬元的無形資產(chǎn)減值準備；

②2001年和2002年的專利權(quán)分攤額分別為15萬元；

③2002年末的無形資產(chǎn)賬面價值為30萬元，低于可收回價值34萬元，所以應(yīng)反沖減值準備4萬元，這樣，剩下的減值準備為16萬元（20－4）。

28.C納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)，而不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準。

29.B①可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值=1000×30×7％×0．9174+(1000×30X7％+1000X30)×0．8417=28945．11(萬元)；②可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的入賬價值=1000X30—28945．11=1054．89(萬元)。

30.D改造完成時的實際成本=374一（374-14）/10×4/12+30+10+8=410（萬元），大于預(yù)計可收回金額360萬元，所以改造后設(shè)備的入賬價值為360萬元。

31.CD選項A，收到返還的增值稅款屬于與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當于收到時確認為營業(yè)外收入；選項B，收到政府虧損補貼600萬元應(yīng)確認為當期營業(yè)外收入；選項E，接受控股股東捐贈現(xiàn)金ooo7Y元應(yīng)確認為資本公積。

32.DE或有資產(chǎn)一般是不能確認的，只有在企業(yè)清償因或有事項而確認的負債所需支出預(yù)期由第三方或其他方補償?shù)?，對于該補償金額在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，而不能作為預(yù)計負債金額的扣減。同時確認資產(chǎn)的金額不能超過所確認負債的賬面價值。

33.ABCD選項B，在合并報表中減少少數(shù)股東權(quán)益，即減少所有者權(quán)益，屬于籌資活動現(xiàn)金流出；選項D，在合并報表中增加少數(shù)股東權(quán)益，即增加所有者權(quán)益，屬于籌資活動現(xiàn)金流人。

34.AC選項A正確，選項B錯誤，回購股份時不沖減股本，應(yīng)借計庫存股，貸計收到的銀行存款，同時進行備查登記；

選項C正確，選項D錯誤，權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照授予日的權(quán)益工具的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時増加資本公積（其他資本公積）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

35.ABC選項A正確，財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款，如果以實際收到的貸款金額入賬，應(yīng)該按照政策性優(yōu)惠利率計算借款費用；

選項B正確，財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款的，如果以借款的公允價值作為借款的入賬價值，遞延收益在貸款的存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法攤銷，沖減相關(guān)借款費用；

選項C正確，財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，以實際收到的貸款金額入賬，應(yīng)該按照合同利率計算借款費用；

選項D錯誤，財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當按照同類貸款市場利率向銀行支付利息，實際收到的價款金額即為借款的公允價值，實際收到的對應(yīng)的貼息沖減相關(guān)借款費用，并不涉及遞延收益的份額。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.AC【答案】AC

【解析】企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認銷售商品收人金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，選項B錯誤；企業(yè)應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需單獨做賬務(wù)處理，選項D錯誤。

37.BC選項A錯誤，選項B正確，單位應(yīng)當按月對固定資產(chǎn)計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月開始計提折舊；

選項C正確，選項D錯誤，當月減少的固定資產(chǎn)，當月不再計提折舊。

綜上，本題應(yīng)選BC。

38.BCD選項A錯誤，B正確，在反向購買后，法律上的母公司（會計上子公司）應(yīng)該編制合并財務(wù)報表，而不是會計上母公司（法律上子公司）來編制合并報表；

選項C、D正確，法律上的子公司（也就是會計上的母公司）的資產(chǎn)、負債按照合并前的賬面價值進行確認和計量，而法律上的母公司（也就是會計上的子公司）的資產(chǎn)、負債應(yīng)該按照合并時的公允價值進行確認和計量；法律上母公司的有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債在并入合并財務(wù)報表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額體現(xiàn)為商譽，小于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額確認為合并當期損益。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.ACD選項A，無形資產(chǎn)計提減值準備減少無形資產(chǎn)賬面價值；選項B，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價值的變動；選項C，攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資產(chǎn)的賬面價值；選項D，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)減少無形資產(chǎn)的賬面價值；選項E，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認條件”部分應(yīng)計入當期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價值的變動。

40.AC選項A符合題意，融資租入的固定資產(chǎn)，符合實質(zhì)重于形式信息質(zhì)量要求，應(yīng)作為自有資產(chǎn)核算，計提折舊；

選項B不符合題意，按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不計提折舊；

選項C符合題意，大修理期間停用的固定資產(chǎn)照提折舊；

選項D不符合題意，固定資產(chǎn)終止確認時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計提折舊。

綜上，本題應(yīng)選AC。

不計提折舊的固定資產(chǎn)：

（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，提前報廢的固定資產(chǎn)

（2）單獨計價入賬的土地

（3）經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)

（4）融資租賃租出的固定資產(chǎn)

（5）更新改造過程中的固定資產(chǎn)

（6）劃歸為持有待售的固定資產(chǎn)

需要計提折舊的固定資產(chǎn)：

（1）未使用的固定資產(chǎn)仍需計提折舊

（2）固定資產(chǎn)在定期大修理期間，仍需要計提折舊

41.CE選項C，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積；選項E，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的股票股利，投資方不作會計處理。

42.ACD企業(yè)對會計估計變更應(yīng)當采用未來適用法處理。即在會計估計變更當期及以后期間，采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果。會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)應(yīng)當在變更當期予以確認；既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當在變更當期和未來期間予以確認，選項B表述錯誤。

43.BCDE企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費用化，計入當期損益；企業(yè)開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。

44.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤，已計入損益的政府補助需要退回的應(yīng)當分別下列情況進行會計處理：

a.初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當調(diào)整資產(chǎn)賬面價值；

b.存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；

c.屬于其他情況的，直接計入當期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

45.AC因建造合同收入確認方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負債表中期初留存收益（80一60）×（1-25%）=15（萬元），因為是減少留存收益，所以應(yīng)該以負數(shù)表示，選項A正確；因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)整08年所有者權(quán)益變動表的本年金額欄未分配利潤（80-50）×（1-25%）×90%=20.25，所以選項C正確；固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于估計變更，不需要調(diào)整期初留存收益，采用未來適用法核算，所以選項E不正確。

46.AD選項A會計處理正確，因吸收合并產(chǎn)生的商譽反映在合并方個別報表中，不涉及合并財務(wù)報表，故商譽發(fā)生的減值也應(yīng)在個別報表中反映；

選項B會計處理錯誤、選項D會計處理正確，商譽不具有可辨認性，難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽通常應(yīng)當結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試；

選項C會計處理錯誤，包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，減值損失金額應(yīng)當先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.N

48.N

49.0(1)天明公司對大海公司投資的分錄：10×7年1月1日借：長期股權(quán)投資——大海公司1350貸：銀行存款135020×7年3月8日借：應(yīng)收股利40貸：長期股權(quán)投資——大海公司4020×7年3月25日借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利4020×8年3月8日借：應(yīng)收股利48長期股權(quán)投資——大海公司2貸：投資收益5020×8年3月25日借：銀行存款48貸：應(yīng)收股利4820×8年10月31日借：預(yù)付賬款4095貸：銀行存款409520×9年1月5日追溯調(diào)整時：此時大海公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為25000萬元，與原投資時的可辨認凈資產(chǎn)公允價值24500萬元的差額，屬于投資后被投資單位實現(xiàn)凈利潤的部分1200萬元，應(yīng)調(diào)整留存收益，因現(xiàn)金股利的分配減少所有者權(quán)益1760萬元，調(diào)整“成本”和“損益調(diào)整”明細，除此以外其他原因?qū)е驴杀嬲J凈資產(chǎn)公允價值