2021年山西省運(yùn)城市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2021年山西省運(yùn)城市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司為上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人員每人授予200份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以無償獲得甲公司股票。甲公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為25元。至2012年12月31日200名管理人員的離開比例為10%。假設(shè)剩余180名職員在2013年12月31日全部行權(quán)，甲公司股票面值為1元。則2013年12月31日行權(quán)時(shí)記入“資本公積——股本溢價(jià)"科目的金額為()元。A.9000B.900000C.864000D.36000

2.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2014年3月20日，該公司自銀行購人240萬美元，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6．9元人民幣，美元賣出價(jià)為1美元=7．00元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對甲公司3月份收益的影響金額為（）萬元人民幣。

A.24B.-12C.-24D.12

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，體現(xiàn)的會計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.可靠性B.相關(guān)性C.可比性D.重要性

4.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為1100萬元，賬面價(jià)值為1750萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值累計(jì)750萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元。

A.350B.650C.750D.1400

5.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺A設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為2000萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬元，甲企業(yè)支付途中運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)6萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入A設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

6.2017年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬元，已攤銷42萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元

A.18B.23C.60D.65

7.2010年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款532．50萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價(jià)款。至本月末，該商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232．5萬元（其中，生產(chǎn)人員7．5萬元，原材料225萬元）。2010年10月應(yīng)確認(rèn)收入為()萬元。

A．232．5

B．532．5

C．0

D．300

8.下列有關(guān)會計(jì)政策變更的處理中，正確的是（）。

A.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃資產(chǎn)，不屬于會計(jì)政策變更

B.會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更

C.首次執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，原計(jì)入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合條件的應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.對初次承接的建造合同采用完工百分比法核算

9.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)為銷售收入的3％～5％，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

10.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素的是（）A.出租固定資產(chǎn)取得的收入B.出租包裝物取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.銷售商品收入

11.下列計(jì)量方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

12.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債并繼續(xù)經(jīng)營，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.同一控制下企業(yè)合并

13.

第

13

題

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股權(quán)，支付款項(xiàng)400000萬元，取得投資時(shí)N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800000萬元。N公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項(xiàng)無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值均等于其公允價(jià)值，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元，賬面價(jià)值為1300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。M公司取得該股權(quán)后，能夠參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。N公司2010年實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤2200萬元。假定不考慮所得稅影響。則該項(xiàng)投資對M公司2010年度損益的影響為（）萬元。

14.企業(yè)對具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出無形資產(chǎn)的情況下，下列會計(jì)處理中正確的是（）。

A.按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收人

B.換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計(jì)入換入資產(chǎn)的成本

C.以無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的成本

D.按無形資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

15.

第

15

題

在物價(jià)上漲的情況下，要求對存貨按后進(jìn)先出法進(jìn)行計(jì)價(jià)是（）。

A.一貫性原則B.歷史成本原則C.客觀性原則D.謹(jǐn)慎性原則

16.某上市公司2011年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成，注冊會計(jì)師完成年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2012年4月5日，董事會批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為2012年4月6日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對外公布的日期為2012年4月18日，股東大會召開日期為2012年4月22日。則該上市公司2011年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為（）。

A.2012年1月1日至2012年2月10日

B.2012年1月1日至2012年4月6日

C.2012年1月1日至2012年4月18日

D.2012年1月1日至2012年4月22日

17.第

1

題

下列說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.待執(zhí)行合同均屬于或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容

18.一般情況下,企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)()。A.A.沖減主營業(yè)務(wù)收入B.增加主營業(yè)務(wù)成本C.增加財(cái)務(wù)費(fèi)用D.不作賬務(wù)處理

19.甲公司2008年3月25日購入乙公司股票20萬股且劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬元。4月lO日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2007年度現(xiàn)金股利4萬元。2008年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元。2008年11月lO日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬元。甲公司2008年度對乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()

A.7.54萬元

B.11.54萬元

C.12.59萬元

D.12.60萬元

20.

第

20

題

L企業(yè)用一項(xiàng)專利權(quán)償還所欠W企業(yè)的債務(wù)90萬元，專利權(quán)的賬面原價(jià)為100萬元，已計(jì)提的累計(jì)攤銷額為20萬元，減值準(zhǔn)備5萬元，則L企業(yè)在債務(wù)重組中獲得的損益為（）萬元。

A.收益15萬元B.損失10萬元C.收益10萬元D.損失15萬元

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織會計(jì)的特點(diǎn)的有（）

A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計(jì)核算基礎(chǔ)

B.在采用歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上，引入公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)

C.由于民間非營利組織資源提供者既不享有組織的所有權(quán)，也不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)，因此，其會計(jì)要素不包括所有者權(quán)益和利潤，而是設(shè)置了凈資產(chǎn)這一要素

D.由于民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計(jì)核算基礎(chǔ)，因此設(shè)置了費(fèi)用要素，而沒有使用行政、事業(yè)單位的支出要素

22.下列表述不正確的有()。

A.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計(jì)期間可以隨意變更

B.對于因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合應(yīng)當(dāng)是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，允許大于企業(yè)所確定的報(bào)告分部

C.資產(chǎn)組組合，是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.在將商譽(yù)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合時(shí)，可以按照購買日各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公允價(jià)值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

23.

第

25

題

下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券(認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

24.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理

B.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，應(yīng)滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時(shí)采用成本和公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量

25.投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制權(quán)的，下列會計(jì)處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整

B.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，按照剩余股權(quán)的賬面價(jià)值作為長期股權(quán)投資權(quán)益法的入賬成本

C.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，其在喪失控制權(quán)之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，其在喪失控制權(quán)之日的賬面價(jià)值作為金融資產(chǎn)的成本

26.在債務(wù)重組的會計(jì)處理中，以下說法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.無論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

27.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變屬于會計(jì)估計(jì)變更

D.特殊行業(yè)存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本

28.下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于業(yè)務(wù)活動的直接費(fèi)用的有（）

A.直接人工費(fèi)B.直接廣告費(fèi)C.直接運(yùn)輸費(fèi)D.直接相關(guān)稅費(fèi)

29.

第

38

題

當(dāng)重要商品和服務(wù)價(jià)格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價(jià)格采?。ǎ┑雀深A(yù)措施。

30.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)取得相關(guān)資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用說法正確的有()。

A.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.取得持有至到期投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

C.取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

D.取得長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

31.關(guān)于無形資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)同時(shí)滿足下列哪些條件（）

A.與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

C.該項(xiàng)無形資產(chǎn)存在活躍的交易市場

D.該項(xiàng)無形資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營用的資產(chǎn)

32.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日外幣交易折算時(shí)，需要按照期末當(dāng)日即期匯率進(jìn)行折算的有（）

A.盈余公積B.資本公積C.短期借款D.交易性金融資產(chǎn)

33.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，不正確的有()。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動金額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量

34.W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本的比例分別是73%、35%、5%、40%，此外，甲公司擁有乙公司36%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司20%的權(quán)益性資本。不考慮其他因素，則不應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

35.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的有（）。

A.甲公司以公允價(jià)值為800萬元的生產(chǎn)用機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價(jià)值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬元

C.甲公司以150萬元的應(yīng)收賬款換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬元的管理用設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬元

36.

第

18

題

下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款、應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)

37.

38.

39.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。該型號的空調(diào)市場售價(jià)為每臺1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會計(jì)處理正確的有（）A.應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為90000元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本126360元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入120000元

D.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用9000元

40.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出D.研究與開發(fā)費(fèi)支出

三、判斷題(20題)41.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應(yīng)于會計(jì)期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

43.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動損益”科目（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

47.

第

27

題

在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，且已發(fā)生的成本不能得到補(bǔ)償時(shí)，一般只確認(rèn)成本，不確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

48.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價(jià)格高于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理。（）

A.是B.否

49.

第

26

題

本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

50.企業(yè)采用的折舊方法中，在計(jì)算時(shí)都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

51.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，對于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

52.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

53.如果限定性捐贈收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，將該項(xiàng)捐贈收入直接轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.對于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

55.專門借款就是為購建固定資產(chǎn)而借入的款項(xiàng)；為制造生產(chǎn)周期在1年以上的產(chǎn)品而借人的款項(xiàng)屬于一般借款，其發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)該費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

56.第

29

題

視同買斷的代銷方式下，受托方在取得代銷商品時(shí)，無論其將來能否賣出，足否獲利，是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

57.

第

31

題

在采用權(quán)益法核算的情況下。投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）

58.

第

30

題

民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對受托代理資產(chǎn)的管理。（）

A.是B.否

59.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值。()

A.是B.否

60.

第

31

題

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.1．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1030萬元，增值稅稅額為175．1萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為11．8萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6．8萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（4）2010年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為558．8萬元;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬元。該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為8．8萬元，改為采用年限平均法計(jì)提折舊。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122．95萬元。（6）2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。要求：（1）編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。（2）編制2009年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會計(jì)分錄。（3）編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。（5）計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。（6）編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄。（7）計(jì)算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，必須寫出其相應(yīng)地明細(xì)科目及專欄名稱）

62.2010年1月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用200萬元，人工費(fèi)用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費(fèi)用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開發(fā)階段，該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費(fèi)用430萬元，人工費(fèi)用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功，該項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護(hù)期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會計(jì)相同。

(6)2012年年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計(jì)提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項(xiàng)目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時(shí)性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費(fèi)的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會計(jì)分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目及攤銷、減值的相關(guān)會計(jì)分錄。

(3)分別計(jì)算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

63.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2010年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司從證券市場購入股票3000萬元，占發(fā)行股票方有表決權(quán)資本的2%，準(zhǔn)備長期持有，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該股票的市價(jià)為3200萬元，甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬元（200×25%），同時(shí)記入了當(dāng)期損益。

（2）甲公司于2008年12月購入一臺管理用設(shè)備，原值600萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法與會計(jì)的規(guī)定相同。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2010年末計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元（此前未計(jì)提減值）。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)15萬元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日開始一項(xiàng)新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分可以按150%稅前扣除，形成無形資產(chǎn)部分在攤銷時(shí)可以按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（4）12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未完成，按稅法規(guī)定，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入。甲公司確認(rèn)發(fā)出商品350萬元，未進(jìn)行所得稅的處理。

（5）甲公司2010年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司已記入營業(yè)外支出100萬元，同時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款100萬元，至2010年末該罰款尚未支付。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債25萬元（100×25%）。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。

根據(jù)甲公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：分析、判斷甲公司上述事項(xiàng)（1）－（5）是否形成暫時(shí)性差異，其所得稅會計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。

64.

65.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價(jià)格從股票市場購入AB兩只以交易為目的的股票（假設(shè)不考慮購入股票發(fā)生的交易費(fèi)用），市價(jià)一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價(jià)孰低法對購入股票進(jìn)行計(jì)量。甲公司根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量。甲公司保存的會計(jì)資料比較齊備，可以通過會計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值如表所示：兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值單位：萬元會計(jì)政策股票成本與市價(jià)孰低20×5年年末公允價(jià)值20×6年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票450510510B股票110—130要求：（1）計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時(shí)間公允價(jià)值成本與市價(jià)孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計(jì)（2）編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄。（3）填列對下列報(bào)表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負(fù)債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負(fù)債0……盈余公積170未分配利潤400…………②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元項(xiàng)目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價(jià)值變動損益26……二、營業(yè)利潤390……四、凈利潤406（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.C在等待期內(nèi)確認(rèn)管理費(fèi)用，并計(jì)入其他資本公積的金額=200×(1—10％)×200×25=900000(元)。所以記人“資本公積——股本溢價(jià)"科目的金額=900000—180×200×1=864000(元)。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：資本公積——其他資本公積900000貸：股本36000資本公積——股本溢價(jià)864000

2.B甲公司因該外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益=240×(6．95-7．00)=-12(萬元人民幣)。

3.A可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（真實(shí)完整）

綜上，本題應(yīng)選A。

相關(guān)性要求：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價(jià)或預(yù)測。（決策相關(guān)）

重要性要求：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。（性質(zhì)金額）

可比性要求：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。（橫縱一致）

4.D【答案】D

【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要將原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益，則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(1750-1100)+750=1400(萬元）。

5.A在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租人資產(chǎn)的入賬價(jià)值。因此，融資租入A設(shè)備的入賬價(jià)值=1900+5+6=1911(萬元)。

6.A無形資產(chǎn)的可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（55萬元）與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（60萬元）兩者較高者，所以該無形資產(chǎn)的可收回金額60萬元，2017年年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝120－42＝78（萬元）＞可收回金額60萬元，無形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額＝78－60＝18（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.C答案】C

【解析】對于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

8.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.B當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000×(3％+5％)／2=40(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，所以2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債=40-15=25(萬元)。

10.C收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

選項(xiàng)AB計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，均屬于收入，；

選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)是企業(yè)的非日?；顒拥?，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于利得而非收入；，

選項(xiàng)D計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，屬于收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目；按已計(jì)提的累計(jì)折舊額，借記“累計(jì)攤銷”科目；原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目；按其差額，貸記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目。

11.B【答案】B

【解析】選項(xiàng)B屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性。

12.B合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營，該類合并為吸收合并。

13.B

14.C這種情況下應(yīng)將無形資產(chǎn)作為處置處理。公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額作為處置損益計(jì)入營業(yè)外收支，為換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，作為處置損益計(jì)人營業(yè)外收支。

15.D在物價(jià)上漲前提下，采用后進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，可以擠掉因物價(jià)上漲造成的利潤“水分”，使企業(yè)的存貨銷售利潤更為謹(jǐn)慎。

16.B資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期;財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期。

17.D企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為本準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)。

18.A解析：銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售收入中抵減。

19.B乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為現(xiàn)金流量之差，即：(9.18×20-0.18-0.36)+(175.52-4)=11.54萬元會計(jì)處理：2008-3-25借：交易性金融資產(chǎn)-成本171應(yīng)收股利4投資收益0.52貸：銀行存款175.522008-4-10借：銀行存款4貸：應(yīng)收股利42008-6-30借：公允價(jià)值變動損益46(171-6.25×20)貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動462008-11-10借：銀行存款183.06(9.18×20-0.54)交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動46貸：交易性金融資產(chǎn)-成本171投資收益58.06借：投資收益46貸：公允價(jià)值變動損益46

20.AA選項(xiàng)，L企業(yè)在債務(wù)重組中損益＝90－（100－20－5）＝15（萬元）

【該題針對“無形資產(chǎn)的處置1”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

21.ABCD本題考核民間非營利組織會計(jì)的特點(diǎn)。以上表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

22.ABC解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；選項(xiàng)B，與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合不應(yīng)當(dāng)大于企業(yè)確定的報(bào)告分部。選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合，是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。

23.ABD

24.ABD同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式，選項(xiàng)C錯誤。

25.AC選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)以其在喪失控制權(quán)之目的公允價(jià)值作為金融資產(chǎn)的成本。

26.AD解析：本題考核債務(wù)重組的會計(jì)處理。選項(xiàng)B，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)。債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

27.ABCD

28.ABCD選項(xiàng)ABCD均屬于，直接費(fèi)用是指直接為業(yè)務(wù)活動發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的費(fèi)用，如直接人工費(fèi)、直接廣告費(fèi)、直接運(yùn)輸費(fèi)、直接相關(guān)稅費(fèi)等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

29.ABCD本題考核價(jià)格特別干預(yù)制度。當(dāng)重要商品和服務(wù)價(jià)格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價(jià)格采取限定差價(jià)率或者利潤率、規(guī)定限價(jià)、實(shí)行提價(jià)申報(bào)制度和調(diào)價(jià)備案制度等干預(yù)措施。

30.ABC選項(xiàng)D，企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，非企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計(jì)人初始投資成本。

31.AB選項(xiàng)AB符合題意，選項(xiàng)CD不符合題意，無形資產(chǎn)在符合定義的前提下應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件才能予以確認(rèn)：

（1）與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選AB。

32.CD選項(xiàng)A不需要，期末盈余公積＝期初盈余公積＋本期計(jì)提的按當(dāng)期平均匯率折算后的盈余公積；

選項(xiàng)B不需要，資本公積采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；

選項(xiàng)C需要，短期借款屬于負(fù)債，應(yīng)按照期末當(dāng)日的即期匯率折算；

選項(xiàng)D需要，交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，按照期末當(dāng)日的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

外幣報(bào)表折算：

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

利潤表的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示。

33.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。選項(xiàng)A，公允價(jià)值的變動金額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動損益：選項(xiàng)B，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量：選項(xiàng)C，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)需要確認(rèn)減值損失。

34.CDW公司直接擁有甲公司73%權(quán)益性資本，通過直接和間接方式合計(jì)擁有乙公司共計(jì)71%（35%+36%）的權(quán)益性資本，應(yīng)將甲公司和乙公司納入合并范圍。

35.CD選項(xiàng)B，60／300×100％=20％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)c，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；選項(xiàng)d，45／(105+45)×100％=30％＞25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

36.BC交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；持有至到期投資和貸款、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，正確答案為B、C選項(xiàng)。

37.AB

38.AD

39.BC企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利時(shí)，作視同銷售處理，按照市場上同類商品的價(jià)格（即公允價(jià)值）確認(rèn)收入，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。甲公司應(yīng)作分錄：

借：管理費(fèi)用14040（10×1200×（1＋17%））

生產(chǎn)成本126360（90×1200×（1＋17%））

貸：應(yīng)付職工薪酬140400

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利140400

貸：主營業(yè)務(wù)收入120000（100×1200）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400

借：主營業(yè)務(wù)成本90000（100×900）

貸：庫存商品90000

綜上，本題應(yīng)選BC。

40.BCD捐贈支出是營業(yè)外支出。

41.Y【答案】√。解析：可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

42.Y采用權(quán)益法核算，會計(jì)期末，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，引起其所有者權(quán)益總額相應(yīng)的發(fā)生變化，因此投資企業(yè)應(yīng)于會計(jì)期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)記入“投資收益”。

因此，本題表述正確。

43.N某些特殊情況下，存在暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如符合稅收優(yōu)惠條件的自行研發(fā)的無形資產(chǎn)。

44.N

45.N

46.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價(jià)值下降，通過其他綜合收益核算。

47.Y跨年度的勞務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日，勞務(wù)的結(jié)果不能可靠的估計(jì)，且已發(fā)生的成本全部不能得到補(bǔ)償時(shí)，不確認(rèn)收入，將發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期的費(fèi)用。

48.N企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價(jià)格低于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理。

49.Y

50.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

51.Y實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)等分期確認(rèn)為各期損益，而應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。

52.Y

53.N如果限定性捐贈收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，編制如下分錄：

借：捐贈收入——限定性收入

貸：捐贈收入——非限定性收入

期末，再將捐贈收入各明細(xì)科目余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

因此，本題表述錯誤。

54.N不存在以公允價(jià)值孰低作為判斷標(biāo)準(zhǔn)的情況。

因此，本題表述錯誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

55.N【答案】×

【解析】專門借款是指為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)，因此，為生產(chǎn)生產(chǎn)周期在一年以上的產(chǎn)品而借入的款項(xiàng)，屬于專門借款，其發(fā)生的利息在符合資本化條件下應(yīng)該資本化。

56.N如果委托方在發(fā)出商品時(shí)，符合銷售商品收入確認(rèn)條件，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

57.0在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資一XX公司（損益調(diào)整）”科目，不能確認(rèn)投資收益。

58.Y

59.N應(yīng)使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。

60.N

61.（1）2009年12月1日，購入設(shè)備借：在建工程1034應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）175．1貸：銀行存款1209．1（2）2009年12月1日，安裝生產(chǎn)線借：在建工程16．8貸：原材料11．8應(yīng)付職工薪酬5（3）2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)1050．8貸：在建工程1050．8（4）2010年折舊額=（1050．8-6．8）×5÷15=348（萬元）（5）2010年12月31日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1050．8-348=702．8（萬元），生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為558．8萬元，而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為558．8萬元，該生產(chǎn)線發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=（1050．8-348）-558．8=144（萬元）借：資產(chǎn)減值損失144貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144（6）2011年6月30日改良前累計(jì)計(jì)提的折舊額=348+（558．8-8．8）÷4÷2=416．75（萬元）借：在建工程490．05累計(jì)折舊416．75固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144貸：固定資產(chǎn)1050．8（7）改良后該生產(chǎn)線成本=490．05+122．95=613（萬元）2011年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=（613-13）÷4÷12×4=50（萬元）

62.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

貸：原材料200

應(yīng)付職工薪酬500

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費(fèi)用700

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計(jì)折舊100

應(yīng)付職工薪酬470

借：應(yīng)付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產(chǎn)1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)200(1000/5)

貸：要計(jì)攤銷200

減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000÷5=800(萬元)

應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=800-720=80(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時(shí)性差異，應(yīng)交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費(fèi)用為2412.5萬元。

會計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2412.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異為500萬元(1500-1000)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅所得額為10000萬元

應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬元)所得稅費(fèi)用為2500萬元

會計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2500

③2012年年末

計(jì)提減值準(zhǔn)備后無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為720萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=(1000-1000÷5)×150%=1200(萬元)，暫時(shí)性差異為480萬元，其中400萬元(1200-800)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)提減值準(zhǔn)備的80萬元產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元)

應(yīng)納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(萬元)

應(yīng)交所得稅=9980×25%=2495(萬元)所得稅費(fèi)用=2495-20=2475(萬元)會計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2475

遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2495

④2013年年末

無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=720-720/4=540(萬元)

計(jì)稅基礎(chǔ)：(1000-1000÷5×2)×150%=900(萬元)

暫時(shí)性差異=900-540=360(萬元)，其中300萬元不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

注：300萬元是假設(shè)不計(jì)提減值時(shí)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，不計(jì)提減值時(shí)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-1000÷5×2=600(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(萬元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異=900-600=300(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)余額=(360-300)×25%=15(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)本期貸方發(fā)生額=20-15=5(萬元)

應(yīng)納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-720÷4)=9880(萬元)

應(yīng)交所得稅=9880×25%=2470(萬元)所得稅費(fèi)用=2470+5=2475(萬元)

會計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2475

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2470

遞延所得稅資產(chǎn)

63.【正確答案】（1）事項(xiàng)1處理不正確。

理由：資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元，因資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元。依據(jù)遞延所得稅的計(jì)量規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝200×25%＝50（萬元），同時(shí)記入資本公積（其他資本公積）。甲公司同時(shí)記入當(dāng)期損益是不正確的。

正確的處理是：甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝200×25%＝50（萬元），同時(shí)記入資本公積（其他資本公積）。

（2）事項(xiàng)2處理正確。

理由：資產(chǎn)的賬面價(jià)值為420萬元（600－600÷10×2－60），資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元（600－600÷10×2），因資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬元。依據(jù)遞延所得稅的計(jì)量規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15（萬元），甲公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15萬元是正確的。

（3）事項(xiàng)3處理正確。

理由：對于享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)支出（如“三新”技術(shù)開發(fā)），在形成無形資產(chǎn)時(shí)，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的成本為研究開發(fā)過程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出，而因稅法規(guī)定按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，則其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會計(jì)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)上加計(jì)50%，因而會產(chǎn)生賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)在初始確認(rèn)時(shí)的差異，但如該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。

（4）事項(xiàng)4處理不正確。

理由：該事項(xiàng)會計(jì)處理上不符合收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，不納稅。按照稅法規(guī)定要納稅，會計(jì)處理和稅法上處理不一致，形成暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。

正確的處理：預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬元，而計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元，負(fù)債的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝500×25%＝125（萬元）。

發(fā)出商品的賬面價(jià)值為350萬元，而計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，所以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝350×25%＝87.5（萬元）?；蛘咧苯哟_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。

（5）事項(xiàng)5處理不正確。

理由：負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元；因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有