2021-2022年黑龍江省鶴崗市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2021-2022年黑龍江省鶴崗市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)效率

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響

D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

2.D．30日

3.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少

B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少．一項(xiàng)資產(chǎn)增加

4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購(gòu)入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到國(guó)家因該批汽車會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重安全問(wèn)題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測(cè)算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬(wàn)元。則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中，最能界定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)

B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤和舞弊

C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

D.是否具有過(guò)失或欺詐行為

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績(jī)趨勢(shì)B.確定甲公司的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

7.下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

D.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

8.

第

7

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過(guò)失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因?yàn)檫^(guò)失而被追究賠償責(zé)任的是（）。

9.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

10.下列有關(guān)PPS抽樣的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時(shí)，賬面余額為零的項(xiàng)目沒(méi)有被選取的機(jī)會(huì)

B.在PPS抽樣中，錯(cuò)報(bào)的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無(wú)須考慮被審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)變異性

11.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行整合審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)（）

A.只需針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.只需針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

C.分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期

D.分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署不同的日期

12.在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在披露客戶的涉密信息的行為中，可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

B.為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)

C.向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.客戶同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師向媒體披露涉密信息

13.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計(jì)單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時(shí)委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票存根

14.針對(duì)利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列免責(zé)事由中，不正確的是（）。

A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明，則屬于因沒(méi)有過(guò)錯(cuò)而免責(zé)的情形

B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假證明文件，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假，則屬于因沒(méi)有過(guò)錯(cuò)而免責(zé)的情形

C.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金，則屬于因沒(méi)有過(guò)錯(cuò)而免責(zé)的情形

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明為登記時(shí)未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資，則屬于因沒(méi)有因果關(guān)系而免責(zé)的情形

15.如果x公司的存貨已被用作抵押物，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注資料中說(shuō)明，則其資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目違背了（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款的賬戶實(shí)施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

17.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的是（）。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失

B.累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大

C.本年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加幅度很大

D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額每年成兩位數(shù)百分比遞增

18.<4>、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作

B.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍存在直接聯(lián)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果最好不予采用

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)后，如果評(píng)價(jià)結(jié)果令人滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少對(duì)其實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，反之，應(yīng)進(jìn)行更詳細(xì)的測(cè)試

19.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是（）

A.旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

B.用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

C.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層實(shí)施的控制

D.被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

20.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對(duì)其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

21.下列關(guān)于期后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間知悉的調(diào)整事項(xiàng)，如果管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以拒絕提交審計(jì)報(bào)告

B.對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

C.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

D.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表日前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在財(cái)務(wù)報(bào)表日后關(guān)注其否需要執(zhí)行追加的審計(jì)程序

22.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供下列信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)中，通常視為對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）

A.設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要組成部分相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)

B.操作由第三方開發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件

C.對(duì)由審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議

D.設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分

23.在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整

B.以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

C.對(duì)關(guān)聯(lián)方只能實(shí)施積極式函證

D.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

24.

第

15

題

在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對(duì)于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對(duì)于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無(wú)望收回所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無(wú)法收回的情況，但是甲公司的會(huì)計(jì)認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒(méi)有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

25.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答19～20題：

E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)遇到以下事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說(shuō)法不正確的是（）。

26.企業(yè)的法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的（）時(shí)可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

27.信息技術(shù)的運(yùn)用對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生多方面直接影響，下列各項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致影響的是（）

A.了解業(yè)務(wù)流程和控制B.所需審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)C.確定審計(jì)目標(biāo)D.評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

28.下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長(zhǎng)率D.三年資本平均增長(zhǎng)率。

29.關(guān)于影響審計(jì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力

30.根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，只有在客戶誠(chéng)信滿足（）條件時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能接受客戶業(yè)務(wù)或保持客戶關(guān)系

A.沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信B.沒(méi)有信息表明客戶非常誠(chéng)信C.有證據(jù)表明客戶足夠誠(chéng)信D.有證據(jù)表明客戶不夠誠(chéng)信

二、多選題(20題)31.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了某集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）。

A.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過(guò)程中如果利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

32.下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)合伙人為審計(jì)客戶提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)3年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)服務(wù)2年

B.如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年

C.如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供了五年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，則暫停一年后，可以繼續(xù)提供五年的連續(xù)服務(wù)

D.如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過(guò)兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度

33.關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢(shì)評(píng)估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

34.在計(jì)劃審計(jì)工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)包括（）。

A.對(duì)客戶與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有爭(zhēng)議的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查

B.確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專家

C.評(píng)價(jià)執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性

D.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

35.下列程序中，既可以用于控制測(cè)試，也可以用于細(xì)節(jié)測(cè)試的程序有（）。

A.檢查B.詢問(wèn)C.穿行測(cè)試D.重新執(zhí)行

36.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)中，不確定性相對(duì)較低的有()。

A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.非公開交易的衍生金融工具的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

37.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫(kù)單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D.考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

38.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)需在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的專業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試

D.對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

39.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.—般控制的目的是保證信息系統(tǒng)的安全

B.有效的一般控制可以保障應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效運(yùn)行

C.—般控制的措施對(duì)特定應(yīng)用或控制模塊具有影響

D.一般控制不包括對(duì)信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

40.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在局限性，以下說(shuō)法正確的有（）

A.審計(jì)意見(jiàn)對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力提供了絕對(duì)保證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，財(cái)務(wù)報(bào)表中也不可避免地存在某些未能發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)只能為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲得的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的

41.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有（）。

A.難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革、產(chǎn)品過(guò)時(shí)、利潤(rùn)率調(diào)整等因素的急劇變化

B.被審計(jì)單位管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

C.會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員或信息技術(shù)人員不能勝任而頻繁更換

D.管理層過(guò)于關(guān)注保持或提高被審計(jì)單位的股票價(jià)格或利潤(rùn)趨勢(shì)

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是否存在，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要判斷的執(zhí)行審計(jì)工作前提的事項(xiàng)包括（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

43.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無(wú)坐支

C.會(huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚

D.有無(wú)屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

44.會(huì)計(jì)記錄可能包括（）。

A.銷售發(fā)運(yùn)單B.購(gòu)貨發(fā)票C.支票存根D.記賬憑證

45.有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過(guò)20％時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需實(shí)施控制測(cè)試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常忽略總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要計(jì)算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢詫?duì)所有控制測(cè)試確定一個(gè)統(tǒng)一的可接受信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)每一項(xiàng)控制測(cè)試分別確定可容忍偏差率

46.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮客戶承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息

C.詢問(wèn)管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

D.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)評(píng)估的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以下審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

B.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.橫據(jù)上期已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

48.完成審計(jì)工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，下列說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿歸檔為事務(wù)性工作

B.被審計(jì)單位計(jì)劃將審計(jì)工作底稿作為其會(huì)計(jì)記錄

C.應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位，將同一被審計(jì)單位的審計(jì)工作底稿，歸整為一套審計(jì)檔案

D.歸檔期間可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行交叉索引

49.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有誤差進(jìn)行定性評(píng)估

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法計(jì)量，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

50.<2>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常情況下應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序包括（）。

A.獲取管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的書面聲明

B.了解被審閱單位及其環(huán)境

C.閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，核實(shí)是否遵循了指明的編制基礎(chǔ)

D.選取重要的項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

三、3.判斷題(10題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

W公司公司的股東以知識(shí)產(chǎn)權(quán)．土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證其權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在資產(chǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

甲、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到D股份公司在2008年5月5日披露的配股說(shuō)明書中存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視具體情況要求D股份有限公司修改配股說(shuō)明書或已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)期后事項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

如果被審計(jì)單位期后事項(xiàng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位不接受披露建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.在銀行存款函證的審計(jì)程序當(dāng)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，則考慮到成本效益的原則，可以省略函證的審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)C公司的銷售與收款循環(huán)以及籌資和投資循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷回答下列問(wèn)題．

企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

以凈資產(chǎn)折合為實(shí)收資本的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)的基礎(chǔ)上驗(yàn)證其價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.王注冊(cè)會(huì)計(jì)師是信聯(lián)公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，其在現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核助理人員的工作底稿，發(fā)現(xiàn)助理人員反映的一些事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出專業(yè)判斷。

對(duì)現(xiàn)金的盤點(diǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后突擊進(jìn)行，根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)的現(xiàn)金結(jié)果加上盤點(diǎn)日到資產(chǎn)負(fù)債表日期間現(xiàn)金的收付金額就可以倒軋確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金余額。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中或者期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.審計(jì)助理人員小王正在審計(jì)XYZ股份有限公司2004年的銷售業(yè)務(wù)，假設(shè)你是該項(xiàng)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，請(qǐng)對(duì)以下助理人員的關(guān)于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制情況予以判斷確認(rèn)。

助理人員小王通過(guò)了解XYZ公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)，發(fā)現(xiàn)XYZ公司設(shè)有銷售部門和收款部門，無(wú)發(fā)貨部門，XYZ公司所有對(duì)外銷售的產(chǎn)品直接由銷售部門負(fù)責(zé)。助理人員小王認(rèn)為XYZ公司內(nèi)部控制存在缺陷，該公司銷售過(guò)程中既可能會(huì)高估銷售收入也可能會(huì)低估銷售收入，因此他將銷售業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。部分與貨幣資金相關(guān)的主要業(yè)務(wù)流程與控制內(nèi)容摘錄如下：

資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)。

資料二：甲公司建立了對(duì)下列職責(zé)予以分工的政策和程序：

(1)貨幣資金支付與審批；

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄；

(3)貨幣資金保管與會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的記賬；

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；

(5)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復(fù)核。

資料三：根據(jù)相關(guān)員工的崗位職責(zé)說(shuō)明，甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱Y系統(tǒng))中設(shè)置了其相應(yīng)的系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限。財(cái)務(wù)經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會(huì)計(jì)及出納人員的訪問(wèn)權(quán)限。

資料四：現(xiàn)金管理情況如下：

(1)出納員每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存余額，并將結(jié)存余額與實(shí)際庫(kù)存額進(jìn)行核對(duì)，如有差異及時(shí)查明原因。會(huì)計(jì)主管每天檢查現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。

(2)每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。對(duì)沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，在庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表中予以注明。會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

資料五：銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員負(fù)責(zé)核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理。

要求：

(1)針對(duì)上述資料一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制程序恰當(dāng)否?簡(jiǎn)述理由。

(2)針對(duì)上述資料二，甲公司建立的貨幣資金職責(zé)分工的政策和程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)指正。

(3)針對(duì)上述資料三，甲公司對(duì)Y系統(tǒng)的設(shè)置或訪問(wèn)是否需要改進(jìn)授權(quán)控制?簡(jiǎn)述理由。

(4)針對(duì)上述資料四，現(xiàn)金管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷?簡(jiǎn)述理由并指正。

(5)針對(duì)上述資料五，銀行賬戶管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷?簡(jiǎn)述理由并指正。

62.

要求：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模應(yīng)是多少？

(2)假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將計(jì)算出的樣本在兩組之間分配，方案是確定每組的函證數(shù)量大致與該組賬戶的賬面金額成比例。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其中抽取的賬戶與5個(gè)金額超過(guò)500130元的賬戶函證后審定結(jié)果如下：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為以上存在的錯(cuò)報(bào)是由會(huì)計(jì)流程中的普通錯(cuò)誤所導(dǎo)致的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮了所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為總體錯(cuò)報(bào)金額與總體規(guī)模相關(guān)的可能性比與總體項(xiàng)目的總金額相關(guān)的可能性更大。請(qǐng)計(jì)算根據(jù)樣本項(xiàng)目推斷的錯(cuò)報(bào)總額。

(3)ABC公司管理層同意更正已發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以接受抽樣的總體？

63.A公司(上市公司)是坐落于黑龍江省的國(guó)內(nèi)大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)，公司采用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式，從事特色農(nóng)產(chǎn)品種植、加工、保鮮、冷藏及銷售。公司主要產(chǎn)品為：鮮食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青貯飼料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司資產(chǎn)總額近15億元人民幣，其中存貨占公司資產(chǎn)總額的50％。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作。相關(guān)資料如下：

資料一：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃如下：

(1)存貨監(jiān)盤目標(biāo)：檢查A公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

(2)鮮食粘玉米賬面記錄有l(wèi)500萬(wàn)棒，由于甲公司具有大型冷藏庫(kù)，A公司委托甲公司代管這部分鮮食粘玉米。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)這部分存貨擬實(shí)施程序是：檢查種植、收獲、銷售、結(jié)存及委托代管記錄。

(3)對(duì)桶裝葡萄酒實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。

(4)對(duì)于存放在收割后農(nóng)田中的青貯飼料，采用向看管員詢問(wèn)、檢查賬面記錄的方式監(jiān)盤。青貯飼料單位價(jià)值小，但數(shù)量多，分散在幾塊大面積的農(nóng)田中。

(5)對(duì)于袋裝玉米粒，考慮到A公司采用統(tǒng)一容量的麻袋存儲(chǔ)玉米粒，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用親自盤點(diǎn)袋裝玉米的袋數(shù)，并且抽樣測(cè)算出每袋的重量，以此測(cè)算玉米粒的總體公斤數(shù)。

資料二：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所計(jì)劃于2012年1月15日實(shí)施存貨監(jiān)盤工作，但2011年12月14日黑龍江省開始普降大雪，存放玉米棒的簡(jiǎn)易房被大雪壓垮，存放的玉米棒被大雪覆蓋，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施監(jiān)盤。

資料三：2012年2月13日，A公司所在地區(qū)遭遇當(dāng)?shù)睾币?jiàn)強(qiáng)風(fēng)大雪，強(qiáng)風(fēng)大雪摧毀了A公司1500棟種植葡萄塑料保溫大棚(占全部塑料保溫大棚的l／5)，A公司受損十分重大。在向當(dāng)?shù)卣峤坏氖軗p說(shuō)明中，稱保溫大棚設(shè)施損失至少4000萬(wàn)元，葡萄苗(或葡萄樹)受損數(shù)據(jù)需待春天苗木吐綠后才能統(tǒng)計(jì)出來(lái)。

資料四：

(1)A公司是黑龍江省規(guī)模最大現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)，管理層在媒體等公開場(chǎng)合提供的資料顯示，A公司計(jì)劃在“十二五”期間發(fā)展為全國(guó)前二名、世界前十名的大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)。當(dāng)?shù)卣疄榱朔龀諥公司規(guī)?；l(fā)展，按國(guó)家有相關(guān)政策并依據(jù)發(fā)展?fàn)顩r等給予一定的資金補(bǔ)貼。

(2)A公司受企業(yè)擴(kuò)張影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不穩(wěn)定，2009年、2010年已連續(xù)兩年虧損。

(3)A公司缺少?gòu)?qiáng)制休假制度，且對(duì)于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工在近三年內(nèi)未給予輪崗。A公司屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，限于負(fù)擔(dān)過(guò)重，大部分員工只享受到養(yǎng)老險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)尚未辦理。員工認(rèn)為自己沒(méi)有得到應(yīng)有的待遇或報(bào)酬，對(duì)公司存在敵對(duì)情緒。

(4)A公司如果2011年扭虧為盈、實(shí)現(xiàn)預(yù)定的指標(biāo)要求，管理層將享有大額獎(jiǎng)金。

要求：

(1)根據(jù)資料一中的各事項(xiàng)，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明改進(jìn)建議。

(2)針對(duì)資料二，分析資料二是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在，請(qǐng)說(shuō)明原因，并指明是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次相關(guān)還是與認(rèn)定層次相關(guān)。如果與認(rèn)定層次相關(guān)，請(qǐng)寫出兩項(xiàng)最相關(guān)的認(rèn)定。

(3)針對(duì)資料二中注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法在預(yù)定日期完成存貨監(jiān)盤，并考慮存貨監(jiān)盤日期不是資產(chǎn)負(fù)債表日這一情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

(4)針對(duì)資料三，假定A公司按規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露了該事項(xiàng)及其潛在的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為葡萄苗(或葡萄樹)受損數(shù)據(jù)暫時(shí)無(wú)法確定，且其價(jià)值占公司資產(chǎn)30％，因此出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。假定不考慮其他因素，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見(jiàn)類型是否正確。如果不正確，請(qǐng)指出正確的審計(jì)意見(jiàn)類型，并說(shuō)明原因。

(5)假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后認(rèn)為被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)很大，單獨(dú)針對(duì)資料四，指出事項(xiàng)所涉及的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

(6)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施。

64.第55題正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期以來(lái)主要開展對(duì)銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2007年5月初，事務(wù)所的負(fù)責(zé)人張平成正在考慮以下客戶的具體情況，以保持審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。下面是正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶之間往來(lái)的相關(guān)情況：

（1）A保險(xiǎn)公司于2005年10月聘請(qǐng)正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其設(shè)計(jì)了一套具有針對(duì)性的規(guī)章管理制度。李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)師事務(wù)所的非高級(jí)管理人員）長(zhǎng)期參與A保險(xiǎn)公司報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)是上述制度的主要設(shè)計(jì)者。2007年，李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任A保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

（2）正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)5年承辦B保險(xiǎn)公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。8保險(xiǎn)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)繼續(xù)由正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行，王濤由于連年擔(dān)任該8保險(xiǎn)公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，考慮到其對(duì)該業(yè)務(wù)比較熟悉，決定繼續(xù)由其擔(dān)任該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。為保證審計(jì)的獨(dú)立性，正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定自2008年起停止執(zhí)行B保險(xiǎn)公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，改為參與B保險(xiǎn)公司的投資業(yè)務(wù)策劃。

（3）李平注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年5月接受事務(wù)所指派，參加w銀行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目。李平注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在該銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)助理。

（4）為解決員工住房問(wèn)題，經(jīng)批準(zhǔn)正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與K銀行共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請(qǐng)物業(yè)公司進(jìn)行日常管理。

（5）王清注冊(cè)會(huì)計(jì)師2006年從2銀行貸款20萬(wàn)元購(gòu)買了一輛轎車。按貸款協(xié)議約定，王清每月需要向Z銀行償還貸款3500元。由于王清在2005年底購(gòu)買了房屋，無(wú)力按時(shí)向Z銀行支付借款本息。2006年以來(lái)，已累計(jì)3個(gè)月沒(méi)有償還貸款。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)Z銀行進(jìn)行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，王清注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目組成員參加了審計(jì)業(yè)務(wù)。

（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師張可2003年來(lái)一直是M銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員，在2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)中繼續(xù)作為項(xiàng)目組成員。得知張可于2007年5月1日將要舉辦婚禮后，M銀行行長(zhǎng)將該行的l0輛高級(jí)轎車借給張可作為婚禮用車。

要求：請(qǐng)根據(jù)具體情況，判斷正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)是否威脅獨(dú)立性；對(duì)于認(rèn)為影響?yīng)毩⑿缘那樾?，如存在消除影響的措施，?qǐng)予以指出。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)2011年報(bào)表審計(jì)工作。

資料一：

通過(guò)對(duì)甲公司的了解，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況：

(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國(guó)大部分省市都有連鎖機(jī)構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店。

(2)甲公司銷售的存貨既有自己購(gòu)進(jìn)，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺(tái)銷售。

(3)從廠家購(gòu)進(jìn)家電和向分支機(jī)構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運(yùn)抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。

資料二：

通過(guò)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效。

(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動(dòng)，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點(diǎn)工作。各連鎖店的盤點(diǎn)計(jì)劃必須在12月31日前報(bào)總公司，總公司每年都會(huì)固定對(duì)其最大規(guī)模的5家連鎖店進(jìn)行盤點(diǎn)。

(2)甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映。

(3)存貨采用永續(xù)盤存制，計(jì)價(jià)主要采用先進(jìn)先出法。由于2011年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價(jià)，公司從9月開始，對(duì)白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

(4)甲公司發(fā)出貨物時(shí)未全部按順序記錄。

資料三：

根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計(jì)劃，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容如下：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司通知連鎖店要認(rèn)真做好盤點(diǎn)工作，保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性，同時(shí)通知總公司將要盤點(diǎn)規(guī)模最大的5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄，以便對(duì)其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(2)在甲公司盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一律按存貨期末余額的10％復(fù)盤，若表明誤差超過(guò)1％的，應(yīng)要求甲公司重新盤點(diǎn)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的重要性水平在1％以內(nèi))。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查時(shí)，采用清點(diǎn)包裝箱的方法加以確認(rèn)。

(4)審計(jì)人員在復(fù)盤結(jié)束后，與連鎖店盤點(diǎn)人員分別在盤點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(或人庫(kù)單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫(kù)單)。

(5)對(duì)存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。

要求：

(1)針對(duì)資料二，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。

(2)針對(duì)資料三，A和B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥當(dāng)之處?若有，請(qǐng)予以更正。

參考答案

1.D解析：本題考核點(diǎn)為影響審計(jì)效率和審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)。判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；依賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。題目中，審計(jì)抽樣不僅只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，如判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

2.C從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

3.B

4.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車的賬面價(jià)值為12.8萬(wàn)元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬(wàn)元(12.8-5.1)。

5.C選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)業(yè)務(wù)中判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

6.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

7.B選項(xiàng)B控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測(cè)試，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

8.A選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^(guò)失而被追究賠償責(zé)任；選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)閷儆谝蛔肪窟B帶責(zé)任的情形。

9.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對(duì)應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見(jiàn)的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，即用于控制測(cè)試(選項(xiàng)C正確)；變量抽樣在審計(jì)中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)D不正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項(xiàng)A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項(xiàng)B不正確)。

10.B在PPS抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯(cuò)報(bào)金額成比例。

11.C在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期。

選項(xiàng)A，只對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并且均無(wú)簽署日期；

選項(xiàng)B，只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不可行，并且無(wú)簽署日期；

選項(xiàng)C，屬于正確的處理方式；

選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)簽署相同的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.D會(huì)員在下列情況下可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

13.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計(jì)證據(jù)相對(duì)來(lái)說(shuō)更可靠。

14.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C不正確。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金，則屬于因沒(méi)有因果關(guān)系而免責(zé)的情形。

15.B【答案】B

【解析】存貨被用作抵押后，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中披露，否則違反列報(bào)的完整性。

16.B應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據(jù)。

17.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)提不足的實(shí)質(zhì)是所計(jì)提的折舊額比固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損耗小，其結(jié)果將導(dǎo)致當(dāng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。

18.C【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果；盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

19.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C不正確，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及全體員工實(shí)施的旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制；

選項(xiàng)D不正確，被審計(jì)單位內(nèi)部控制包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并非所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.C請(qǐng)見(jiàn)教材P519-520，選項(xiàng)C中的事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段正確。

21.B選項(xiàng)A表述不正確，對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間知悉的調(diào)整事項(xiàng)，如果管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，而不是拒絕提交審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B表述正確，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉的事實(shí)屬于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序；

選項(xiàng)C表述不正確，期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)；選項(xiàng)D表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.A選項(xiàng)A對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，若提供設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)，則通常被視為不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B、C、D，不會(huì)因?yàn)槲以u(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響，也不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，回函不符的原因很多，并不一定是被審計(jì)單位錯(cuò)誤，所以不能立即要求被審計(jì)單位調(diào)整；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.A根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來(lái)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也是可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒(méi)有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒(méi)有特殊奇怪情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，是可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的。

25.D選項(xiàng)A、B、C是正確的理解；選項(xiàng)D中。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、自動(dòng)會(huì)計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時(shí)，則需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證。

26.B法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。

27.C選項(xiàng)A、B、D不恰當(dāng)，系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.B業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)主要包括銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、三年銷售平均增長(zhǎng)率和三年資本平均增長(zhǎng)率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標(biāo)

29.B選項(xiàng)B中的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

30.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：①能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；②能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；③已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。

選項(xiàng)A，符合準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)為沒(méi)有信息表名客戶缺乏誠(chéng)信；

選項(xiàng)C、D，表述不恰當(dāng)，審計(jì)要求的是合理保證，而非是絕對(duì)保證。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。如果因此而發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

32.BD選項(xiàng)A，在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。選項(xiàng)C，只有在經(jīng)過(guò)了兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的冷卻期后再次提供服務(wù)時(shí)，服務(wù)年限才可以重新計(jì)算。

33.ACD選項(xiàng)B，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

34.CD初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括：針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

35.AB在控制測(cè)試中一般不使用穿行測(cè)試；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，一般不使用重新執(zhí)行與穿行測(cè)試。

36.CD選項(xiàng)．AB屬于不確定性相對(duì)較高的會(huì)計(jì)估計(jì)。

37.BC對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有)。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。

38.BD選項(xiàng)A統(tǒng)計(jì)抽樣也需要專業(yè)判斷；選項(xiàng)C中審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

39.CD選項(xiàng)A說(shuō)法正確但不符合題意，信息技術(shù)一般控制是為了保證信息系統(tǒng)的安全的控制措施；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確但不符合題意，有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴計(jì)算機(jī)處理的自動(dòng)會(huì)計(jì)程序得以持續(xù)有效的運(yùn)行；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤但符合題意，一般控制對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤但符合題意，一般控制包括對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素的控制。

綜上，本題應(yīng)選CD。

40.BCD選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零，因此不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。這是由于審計(jì)存在固有限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；

選項(xiàng)B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.AB選項(xiàng)C屬于機(jī)會(huì)，選項(xiàng)D屬于態(tài)度和借口。

42.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)幣執(zhí)行審計(jì)工作的前提指管理層和治理層認(rèn)可中理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的毒礎(chǔ)，包括以下三個(gè)方面：

(1)按照適用的貶務(wù)報(bào)告編制基編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞。#或錯(cuò)誤導(dǎo)致的熏大錯(cuò)報(bào)；(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)卵提供必要的工作條件。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，管理層陽(yáng)治理層要使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤孚致的重大錯(cuò)報(bào)。

43.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無(wú)屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無(wú)坐支；③會(huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。

44.ABCD

45.ABD樣本偏差率就是對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測(cè)試中無(wú)須另外推斷總體偏差率，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

46.ABCD選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)通過(guò)其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)獲取的信息，考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；

選項(xiàng)B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的其他信息；

選項(xiàng)C，詢問(wèn)程序?qū)τ谧?cè)會(huì)計(jì)師獲取信息、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)十分有用；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以使用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有：組織項(xiàng)目組討論。

47.ABC在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)；

(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序；(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。

48.AD選項(xiàng)A恰當(dāng)，因歸檔過(guò)程中不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論，故是一項(xiàng)事務(wù)性的工作；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿并不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，交叉索引為事務(wù)性變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施。

綜上，本題應(yīng)選AD。

49.AB在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量。無(wú)論在統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，都應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，但二者很接近，則總體不能接受，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

50.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)A，在審閱業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅在必要時(shí)才獲取管理層書面聲明，通常情況下并不是必須的程序；選項(xiàng)D，通常情況下，在審閱業(yè)務(wù)中不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序。

51.B解析：檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)。

52.A

53.B解析：本題主要考察其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理。如果其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，則只能是其他信息是錯(cuò)誤的，與財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)關(guān)，所以不存在修改財(cái)務(wù)報(bào)表的問(wèn)題。

54.B解析：如果被審計(jì)單位期后事項(xiàng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位不接受披露建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

55.B解析：雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，但是仍然需要向這一銀行進(jìn)行函證。

56.B解析：應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

57.A

58.B解析：要對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行倒軋，首先要檢查確認(rèn)盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日期間的現(xiàn)金收付情況。

59.B解析：如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

60.A解析：根據(jù)財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款》，企業(yè)在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中必須設(shè)置相互獨(dú)立的銷售、發(fā)貨和收款三個(gè)部門。

61.針對(duì)要求(1)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解甲公司內(nèi)部控制不適合采用分析程序。了解內(nèi)部控制的程序主要有：詢問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試。分析程序主要適合對(duì)財(cái)務(wù)信息之間或財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的存在預(yù)期關(guān)系時(shí)用以識(shí)別異常或波動(dòng)。

針對(duì)要求(2)：貨幣資金職責(zé)分工的政策和程序恰當(dāng)。

針對(duì)要求(3)：對(duì)Y系統(tǒng)的修改授權(quán)控制需要改進(jìn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)有限制的修改會(huì)計(jì)及出納人員訪問(wèn)Y系統(tǒng)有權(quán)限。

針對(duì)要求(4)：①會(huì)計(jì)主管不可能每天檢查現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的成本與效益原則考慮，會(huì)計(jì)主管能夠定期檢查現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表即可。②不存在缺陷。

針對(duì)要求(5)：①不存在缺陷。②在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的崗位設(shè)計(jì)中存在缺陷。每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，不能由出納員來(lái)完成該項(xiàng)控制職能，否則無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制“防止、發(fā)現(xiàn)并糾正”錯(cuò)報(bào)的功能。

62.(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模

=(總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào))×保證系數(shù)

=(3750000÷125000)×2.7=81(個(gè))

(2)①“5000元及以上”組：

函證的樣本規(guī)模

=(2500000÷3750000)×81=54(個(gè))

樣本規(guī)模占該組總體規(guī)模為

=54÷200×100%=27%

總體錯(cuò)報(bào)額=6210÷27%=23000(元)

②“5000元以下”組：

函證的樣本規(guī)模

=(1250000÷3750000)×81=27(個(gè))

樣本規(guī)模占該組總體規(guī)模為

=27÷700×100%=3.86%

總體錯(cuò)報(bào)額=579÷3.86%=15000(元)

③根據(jù)樣本項(xiàng)目推斷的錯(cuò)報(bào)總額

=23000+15000=38000(元)

(3)根據(jù)樣本項(xiàng)目推斷的錯(cuò)報(bào)

=38000-(6