注會稅法必背內(nèi)容1-校對后

一、視同銷售政策

稅法易錯易混點稅視同銷售收視同銷售情自己同類別人同類組自己同類價（換抵投最高價組自產(chǎn)自用的消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的用途應(yīng)視同銷自己同類2.別人同類3.后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品－加工4.5.企業(yè)所得資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或移送，應(yīng)視同銷土地自己同類稅務(wù)參照當年同類市價或評估價確房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷二、境內(nèi)判境服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或方在境內(nèi)所銷售或租賃的不動產(chǎn)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源1.單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在發(fā)生的服務(wù)2.單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在使用的無形資產(chǎn)3.單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在使用的有形動產(chǎn)企業(yè)所得境銷售貨物所得，按照活動發(fā)生地確定提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓方機構(gòu)、場所股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地利息所得、所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所個人所得境除財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否境內(nèi)，均為來因任職、受雇、履約等境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得將財產(chǎn)出租給承租人境內(nèi)使用而取得的所得轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得各種特許權(quán)在境內(nèi)使用而取得的所得從中國境內(nèi)三、納稅義務(wù)發(fā)生時間1.支付手續(xù)費方式委托代銷：收到代銷時確認收【提示】納稅義務(wù)三種情形：收到代銷、收到全部或部分貨款、發(fā)貨 天企業(yè)所得稅（收2確認時間持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入3.利息、、特許權(quán)收入：按照合同約定的應(yīng)付日期確認收入跨年提前收取的，可在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入4.權(quán)益投資收益：被投資方作出利潤分配決定的日期確認收1.預(yù)收款方式一般貨物：貨物發(fā)出長物：收到預(yù)收款或合同約定收款日當=消費租賃服務(wù)：收到預(yù)收款當=資源2.賒銷和分期收款方式：合同約定的收款日期當天無合同的或者合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當3.提前開：提前計委托加工提貨的當1.購置新建商品房：房屋交付使用之次月2.購置存量房：辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更登記手續(xù)，簽發(fā)權(quán)屬之次月城鎮(zhèn)土地使用出租、出借：交付出租、出借之次月5.新征用耕地：批準征用之日起滿1年6.新征用非耕地：批準征用次月稅將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營：從生產(chǎn)經(jīng)營之月自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營：從建成之次月委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋：從辦理驗收手續(xù)之次月購置新建商品房：自房屋交付使用之次月購置存量房：自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起出租、出借：自交付出租、出借之次月房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房：自房屋使用或交付之次月車輛購置購置應(yīng)稅車輛的當取得車船所或管理權(quán)的當水資源取用水資源的當契簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)合同性質(zhì)憑證收購煙葉的當（【提示】城鎮(zhèn)土地使用稅、從價稅、車船稅應(yīng)納稅額=全年稅額×N/12四、時間（車輛購置減免稅條件應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1－使用年限使用年限：取整計算，不滿一年的不計算在退貨申請退稅：應(yīng)退稅額=已納稅額×（1－使用年限×10%）使用年限：每滿1扣減10%，不滿一年的不計算在五 和改組改制中取得的量化資產(chǎn)個轉(zhuǎn)讓時：按轉(zhuǎn)讓價格高于日公平市場價的差額計擁有所的量化資取得時：暫緩征轉(zhuǎn)讓時：收入額減除取得時實際支出和合理轉(zhuǎn)讓費用的差額計六、股權(quán)轉(zhuǎn)讓和減資撤資所得稅處理情企業(yè)所得個人所得股權(quán)轉(zhuǎn)所得=收入－成所得=收入－成減資撤所得=收入－成本－留存收益中份額所得=收入－成七、轉(zhuǎn)讓和股息紅利情企業(yè)所得個人所得流通股轉(zhuǎn)交免稅（上市公司流通股+新三板非原始股限售股轉(zhuǎn)據(jù)實征收：所得=收入－原值核定征收：所得=收入×（1－15%）股息紅持有上市公司不足12個月取得的投資收從上市公司及新三板取得股息紅利：持股期限≤1月的，全額計稅1個月＜持股期限≤1年的，暫減按持股期限＞1年的八、個人住房出租5%減按1.5%，注意小微企業(yè)稅12%減按個人所得20%減按九、個人住房轉(zhuǎn)讓個人轉(zhuǎn)讓自建自用的住房，免涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，免個人轉(zhuǎn)讓購置的住房：不差額計2年，全額2年，一般廣深非普通住房個人所得個人轉(zhuǎn)讓滿5唯一住房，免十、工商戶和個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個工商家庭生活混用難以分清的費用， 40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除視為投資者個人及其家庭發(fā)生的費用，不允許在稅前扣除。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管據(jù)具體情況核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例十一、契稅和土地情契土地土地出讓、轉(zhuǎn)均繳納契出讓不轉(zhuǎn)讓交土地房地產(chǎn)交交換價格相等，免納契稅交換價格不等，多付款一方就差價款納契交換雙方均納但個人住房交換經(jīng)核實可免十二、車輛購置稅和車船稅