會計學原理-第六章 復式記賬

第六章

復式記賬第一節(jié)

復式記賬原理記賬方法就是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采取一定得計量單位（以貨幣作為主要的計量單位）,利用文字和數(shù)字來記載經(jīng)濟業(yè)務的一種專門的方法。記錄的方式記賬原理記賬符號平衡公式記賬規(guī)則試算平衡方法第一節(jié)復式記賬原理一、單式記賬法單式記賬法是對經(jīng)濟業(yè)務只作單方登記，而不反映其來龍去脈的一種記賬方法。只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務和應收、應付等往來賬款業(yè)務以及業(yè)主權(quán)益業(yè)務，對實物收付業(yè)務一般不作登記單式記賬法的特點實例假如你家用銀行存款購買汽車一輛，價值20萬元。如果采用單式記賬法，怎樣記錄?用現(xiàn)金購買材料，采用單式記賬法，怎樣記錄?復式記賬原理復式記賬法是對于每筆經(jīng)濟業(yè)務所引起的會計要素及其項目的增減變動，都以相等的金額，在兩個或兩個以上的帳戶中相互聯(lián)系地進行登記的記賬方法復式記賬法的特點實例

假如你家用銀行存款購買汽車一輛，價值20萬元。如果采用復式記賬法，怎樣記錄?用現(xiàn)金購買材料，采用復式記賬法，怎樣記錄?第二節(jié)

借貸記賬法借貸記賬法“借”和“貸”是抽象的記賬符號借方和貸方所表示的含義借貸記賬法的賬戶分類“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則

借貸記賬法帳戶的設置和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)借方帳戶名稱貸方期初余額本期增加額本期減少額本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額某企業(yè)銀行存款期初余額為154000元，本期發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：收到某投資者投資存入銀行，100000元。購買材料一批，用銀行存款支付，20000元。收到某公司償還的欠款，5000元。銷售一批產(chǎn)品，貨款已存入銀行，價值20000元。請將上述業(yè)務反應在銀行存款帳戶上。負債及所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)本期減少額期初余額本期增加額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額借方帳戶名稱貸方企業(yè)期初應付賬款余額為172000元。本期發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：購買一批材料，貨款尚未支付，價值20000元。償還前欠賬款172000元。

收入類帳戶結(jié)構(gòu)本期減少額期末轉(zhuǎn)入本年利潤帳戶額

本期增加額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額借方帳戶名稱貸方本期銷售商品業(yè)務如下：銷售一批產(chǎn)品，價值20000元。對方貨款已支付。前售給某單位一批貨物，因質(zhì)量問題，對方已將貨物退回，價值15000元。銷售一批商品，價值30000元。費用類帳戶的結(jié)構(gòu)本期增加額本期減少額期末轉(zhuǎn)入本年利潤的金額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額借方帳戶名稱貸方借貸記賬法記賬規(guī)則借貸記賬法記賬方法某筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生涉及哪幾個帳戶所涉及的帳戶是屬于哪類性質(zhì)的帳戶根據(jù)帳戶的結(jié)構(gòu)，確定經(jīng)濟業(yè)務的增加額或減少額應計入帳戶哪個方向熟悉掌握常見的四種經(jīng)濟業(yè)務類型記賬規(guī)則口訣有借必有貸，借貸必相等會計分錄按照借貸記賬法的規(guī)則，確定某項經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸帳戶的名稱及其金額的一種記錄。實際工作中，通常在記賬憑證中反應。編制會計分錄三步驟確定帳戶名稱確定記賬方向確定應記金額會計分錄的書寫格式借：總賬科目--明細科目×××貸：總賬科目–明細科目×××會計分錄分類簡單分錄只涉及兩個帳戶，一個記借方，一個記貸方復合分錄涉及三個或三個以上帳戶，表現(xiàn)為“一借多貸”或者“一貸多借”某企業(yè)購入原材料120000元，材料已驗收入庫，以銀行存款支付貨款100000元，其余20000元暫欠。某公司期初賬戶余額表資產(chǎn)類借方余額權(quán)益類貸方余額現(xiàn)金銀行存款應收賬款原材料庫存商品固定資產(chǎn)3000265000700003000008500003645000短期借款應付賬款應交稅費長期借款實收資本50000143000400006000004300000合計5133000合計5133000該公司6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務向銀行借入3個月借款120000元，存入到銀行。以銀行存款歸還欠甲公司貨款40000元。以乙公司購入A材料150000元入庫，貨款尚未支付（暫不考慮稅費問題）以銀行存款繳納上月所得稅20000元。將多余現(xiàn)金2000元存入到銀行從丙公司購入B材料100000元入庫，貨款已支付。收到某企業(yè)投資1500000元，其中設備500000元，銀行存款1000000元。以銀行存款償還長期借款600000元。收到丁公司前欠貨款70000元，存入銀行。購入設備一臺，價值250000元，以銀行存款支付。以銀行存款償還短期借款50000元以銀行存款150000元償還前欠乙公司材料款。根據(jù)資料逐筆編制會計分錄根據(jù)上述資料開設T字形賬戶，并逐筆登記進行試算平衡科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金300020001000銀行存款26500011920001210000247000應收賬款70000700000原材料300000250000550000庫存商品85000000850000固定資產(chǎn)36450007500004395000短期借款5000050000120000120000應付賬款143000190000150000103000應交稅費400002000020000長期借款6000006000000實收資本430000015000005800000合計513300051330003052000305200060430006043000借貸記賬法的試算平衡在某一時日（通常在會計期末），為了保證本期會計處理的正確性，根據(jù)會計等式或復式記賬原理，對本期各帳戶的全部記錄進行匯總、測算，以檢驗其正確性的一種專門方法。試算平衡方法本期發(fā)生額試算平衡----借貸記賬法的規(guī)則余額試算平衡

----會計等式的平衡原理本期發(fā)生額平衡法全部帳戶本期全部帳戶本期借方發(fā)生額合計=貸方發(fā)生額合計余額平衡法全部帳戶的全部帳戶的借方期末余額=貸方期末余額試算平衡不能發(fā)現(xiàn)的錯誤同時漏記用錯帳戶記錯方向錯記金額經(jīng)濟業(yè)務實例興華工廠2011年5月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：向銀行申請三個月期限得臨時周轉(zhuǎn)借款金額為100000元，款已劃入企業(yè)銀行存款賬戶。出納員向銀行提取現(xiàn)金800元，備用。購入材料一批，金額160000元，材料已驗收入庫，貨款用銀行存款支付。生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，金額300000元。某單位用人民幣200000元，向本企業(yè)投資，款已送開戶銀行。以銀行存款償還前欠宏達公司材料款70000元。以銀行存款購入機床一臺，買價65000元，機床有關(guān)部門驗收使用。購入辦公用品，金額150元，以現(xiàn)金支付，交管理部門使用。以銀行存款還欠應付賬款45000元，還欠應付票據(jù)60000元。總分類帳戶與明細分類帳戶二者關(guān)系總分類帳戶對其所屬的明細分類帳戶起著控制、統(tǒng)馭的作用明細分類帳戶對其歸屬的總分類賬戶起著補充、具體說明的作用結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務實例，了解總分類帳戶和明細分類帳戶宏宇工廠原材料總分類帳戶和所屬明細分類帳戶的期初余額表帳戶名稱數(shù)量計量單位單價金額總賬明細賬總賬明細賬原材料180000甲材料4000千克30120000乙材料1000千克6060000應付賬款79000紅旗工廠40000新華工廠30000通達工廠9000本月經(jīng)濟業(yè)務用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000元，新華工廠30000元。向紅旗工廠購入甲材料6000千克，每千克30元，價款180000元，購入丙材料50噸，每噸600元，價款30000元。材料驗收入庫，貨款尚未支付。向通達工廠購入甲材料5000千克，每千克30元，價款150000元，向新華工廠購入乙材料2000千克，每千克60元，價款120000元，材料驗收入庫，貨款尚未支付。用銀行存款償還上月欠通達工廠貨款9000元償還本月欠紅旗工廠部分貨款110000元。倉庫發(fā)出下列材料投入產(chǎn)品生產(chǎn)。材料名稱數(shù)量計量單位單價金額甲材料12000千克30360000乙材料2400千克60144000丙材料30噸60018000原材料總分類賬年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日原材料明細分類帳年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額總結(jié)總分類帳戶所屬各明細分類期初余額=帳戶期初余額之和總分類帳戶所屬各明細分類帳戶本期借方發(fā)生額=本期借方發(fā)生額之和總分類帳戶所屬各明細分類帳戶本期貸方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額之和總分類帳戶所屬各明細分類賬戶期末余額=期末余額之和單項選擇1．會計的基本職能是()。A．反映和考核B.核算和監(jiān)督C.預測和決策D.分析和管理2．會計核算使用的主要計量單位是()。A.實物計量B.貨幣計量C.時間計量D.勞動計量3．下列各項中，不屬于資產(chǎn)項目的是()。A．預付賬款B.專利權(quán)C.機器、設備D.預收賬款4．下列各項中，屬于長期負債的是()。A.應付賬款B.預付賬款C.應付債券D．應付股利5．下列項目中，屬于所有者權(quán)益項目的是()。A．長期股權(quán)投資B.長期應付款C.公益金D.固定資產(chǎn)6．下列各項中，屬于企業(yè)的主營業(yè)務收入的是()。A．銷售商品收入B.材料銷售收入C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入D．包裝物出租收入7．負債是指企業(yè)由于過去交易或事項形成的()。A.過去義務B.現(xiàn)時義務C.將來義務D.永久義務8．在會計核算的基本前提中，界定會計工作和會計信息的空間范圍的是()。A．會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計期間D.貨幣計量9．會計分期是建立在()基礎(chǔ)上的。A.會計主體B.貨幣計量C.持續(xù)經(jīng)營D.權(quán)責發(fā)生制原則10．下列經(jīng)濟活動中，引起資產(chǎn)和負債同時減少的是()A.以銀行存款償付前欠貨款B．以現(xiàn)金支付辦公費用C.購買材料貨款尚未支付D.收回應收賬款11．收回應收賬款50000元，存入銀行。這一業(yè)務引起的會計要素的變動是()。A.資產(chǎn)總額不變B.資產(chǎn)增加，負債增加C.資產(chǎn)增加，負債減少D.資產(chǎn)減少，負債增加12．以銀行存款交納所得稅，所引起的變化為()。A.一項資產(chǎn)減少，一項權(quán)益減少B.一項資產(chǎn)減少，一項負債減少C.一項負債減少，一項資產(chǎn)增加D.一項資產(chǎn)減少，一項資產(chǎn)增加13．下列交易或事項中，引起資產(chǎn)和負債同時增加的交易或事項是()。A.以銀行存款購入原材料一批B.以銀行存款支付前欠貨款C.收回應收賬款存入銀行D.購入電視機一部，款暫欠14．復式記賬法對每項經(jīng)濟業(yè)務都必須以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中同時登記，其登記的賬戶是()。A.資產(chǎn)類賬戶B.權(quán)益類賬戶C.互相聯(lián)系的對應賬戶D.總分類賬戶和明細分類賬戶15．應收賬款賬戶的期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生額1000元，本期貸方發(fā)生額8000元，該賬戶的期末余額為()。A.借方3000元B.貸方8000元C.借方5000元D.貸方5000元16．借貸記賬法下的發(fā)生額平衡是由()決定的。A.“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則B.賬戶的結(jié)構(gòu)C.“資產(chǎn)=權(quán)益”的會計等式D.平行登記要點17．在復合會計分錄“借：固定資產(chǎn)50000；貸：銀行存款30000，貸：應付賬款20000”中，“銀行存款”賬戶的對應賬戶是()。A.“應付賬款”B。“銀行存款”C.“固定資產(chǎn)”D.“固定資產(chǎn)”和“銀行存款”18．在編制“試算平衡表”時，若期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借方與貸方均平衡，則()。A.全部總賬賬戶記錄一定正確B.全部明細賬戶記錄一定正確C.全部總賬賬戶記錄也不能肯定無錯D．全部明細賬戶記錄也不能肯定無錯19．在借貸記賬法下，賬戶的何方記增加，何方記減少，取決于()。A.賬戶的格式B.賬戶的結(jié)構(gòu)C.賬戶的用途D.賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容20．在企業(yè)會計實務中，下列事項中能夠引起資產(chǎn)總額增加的有()。A.接受投資者投資B.以銀行存款償還債務C.從銀行提取現(xiàn)金D.將資本公積轉(zhuǎn)增資本二、多項選擇題1．下列各項中，屬于企業(yè)會計核算內(nèi)容的有()。A．投資者投入貨幣資金B(yǎng).企業(yè)購入原材料C以銀行存款償還貨款D.支付職工工資2．會計監(jiān)督包括()。A．事前監(jiān)督B.事中監(jiān)督C.事后監(jiān)督D．決策監(jiān)督3．反映企業(yè)財務狀況的會計要素有()。A.資產(chǎn)B.負債C.所有者權(quán)益D.利潤4。下列各項中，屬于期間費用的有()。A.制造費用B.銷售費用C.管理費用D.財務費用5．下列各項中，屬于計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及其盈虧狀況主要依據(jù)的有()。A．收入B.支出C費用D.成本6．下列項目中，增加用“貸”表示的會計要素為()。A.資產(chǎn)B.負債C.所有者權(quán)益D.收入7．下列各項中，應計入資本公積的有()。A．發(fā)行股票的面值收入B.發(fā)行股票的溢價收入C.銀行存款利息收入D.接受捐贈的設備8．會計賬戶一般應包括的內(nèi)容有()。A.賬戶名稱B.日期、摘要C.憑證編號D.增加、減少金額及余額9．下列表示會計賬戶中記錄的各項金額之間的關(guān)系的等式中，正確的有()。A.本期期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額B.本期期末余額=本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額C.本期期末余額+本期減少發(fā)生額=期初余