《企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理問(wèn)題研究開(kāi)題報(bào)告（含提綱）》

開(kāi)題報(bào)告暨提綱學(xué)號(hào)：姓名：專(zhuān)業(yè)：指導(dǎo)教師：論文題目：企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的基本理論問(wèn)題研究一、選題的目的和意義隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)的企業(yè)也在逐步發(fā)展壯大。在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)融資或購(gòu)買(mǎi)等交易方式，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)于企業(yè)合并應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法，引起了人們廣泛的關(guān)注。在我國(guó)沒(méi)有制定企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前，市場(chǎng)實(shí)際運(yùn)作中主要參照財(cái)政部頒布的《企業(yè)兼并有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》、《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》等。隨著合并方式的創(chuàng)新尤其是換股合并的出現(xiàn)，這些規(guī)定已逐漸不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。同時(shí)，由于不同的會(huì)計(jì)方法對(duì)企業(yè)利潤(rùn)往往有重大影響，缺乏相應(yīng)的規(guī)范將使合并會(huì)計(jì)信息缺乏可比性。因此，財(cái)政部根據(jù)我國(guó)企業(yè)合并的實(shí)際情況，增加了符合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)容，但同時(shí)也給企業(yè)提供了新的利潤(rùn)操縱機(jī)會(huì)。本文就是通過(guò)分析現(xiàn)存的企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法——購(gòu)買(mǎi)法和權(quán)益結(jié)合法，對(duì)這兩種方法做一些初步的分析和比較，旨在探究出合并會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題，最后提出解決我國(guó)企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法存在問(wèn)題的對(duì)策，以期為企業(yè)的管理者提供一些有益的參考。二、該題目國(guó)內(nèi)外的相關(guān)研究動(dòng)態(tài)國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：朱寶憲、朱朝華(2013)借助多個(gè)實(shí)際案例，運(yùn)用數(shù)據(jù)模型進(jìn)行模擬計(jì)算，研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)合并業(yè)務(wù)中，若采用的會(huì)計(jì)處理方法不同，那么企業(yè)的業(yè)績(jī)也會(huì)有所變化，這表明，會(huì)計(jì)處理方法的選擇會(huì)影響到企業(yè)業(yè)績(jī)。黃世忠、陳箭深(2014)研究發(fā)現(xiàn)，購(gòu)買(mǎi)法與權(quán)益結(jié)合法不僅具備不同的會(huì)計(jì)后果，而且在我國(guó)特殊的融資與監(jiān)管環(huán)境下，兩法不同的會(huì)計(jì)處理還會(huì)帶來(lái)不同的經(jīng)濟(jì)后果。李若山、蔣衛(wèi)平、陸穎豐(2015)運(yùn)用比較分析法，在研究了美國(guó)權(quán)益結(jié)合法的發(fā)展歷史與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，推論得出，我國(guó)上市公司的換股合并應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益結(jié)合法。裘宗舜和艾健明(2015)結(jié)合我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況，分析了權(quán)益結(jié)合法的利弊，最后認(rèn)為權(quán)益結(jié)合法在我國(guó)有存在的必要性。童丹(2014)結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，分析了購(gòu)買(mǎi)法與權(quán)益結(jié)合法的利弊，認(rèn)為與購(gòu)買(mǎi)法相比，權(quán)益結(jié)合法使用更加方便，并且提供的會(huì)計(jì)信息也十分真實(shí)，因此權(quán)益結(jié)合法在我國(guó)的適用性很強(qiáng)。國(guó)外研究現(xiàn)狀：國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)以及美國(guó)、加拿大等國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)紛紛設(shè)立了企業(yè)合并項(xiàng)目，希望能解決企業(yè)合并所涉及的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。針對(duì)中國(guó)自身的發(fā)展情況來(lái)看，我國(guó)合并報(bào)表實(shí)務(wù)還處在落后階段，相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也尚未出臺(tái)。在現(xiàn)有的相關(guān)規(guī)定當(dāng)中，也未明確企業(yè)在合并時(shí)應(yīng)當(dāng)采用何種方法。根據(jù)美國(guó)職業(yè)財(cái)務(wù)人員聯(lián)合會(huì)的調(diào)查結(jié)果，在美國(guó)企業(yè)當(dāng)中，采用購(gòu)買(mǎi)法和權(quán)益聯(lián)合法的企業(yè)比例相同，權(quán)益法的應(yīng)用十分廣泛。繼美國(guó)之后，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)頒布實(shí)施了第3號(hào)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS3）《企業(yè)合并》。該準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)合并日的報(bào)表合并必須采用購(gòu)買(mǎi)法，禁止采用權(quán)益集中法。英國(guó)企業(yè)合并的傳統(tǒng)方法是購(gòu)買(mǎi)法。權(quán)益集中法在英國(guó)出現(xiàn)以后，在20世紀(jì)60年代曾一度盛行。但由于它與英國(guó)的1948年《公司法》相抵觸，其合法性以及合理性一直在引起爭(zhēng)議和批評(píng)，其應(yīng)用也一再受到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的限制。英國(guó)現(xiàn)行的第6號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則《購(gòu)買(mǎi)與合并》對(duì)權(quán)益集中法的應(yīng)用限制非常嚴(yán)格，規(guī)定只有當(dāng)無(wú)法確定合并的賣(mài)方與買(mǎi)方時(shí)，才可以使用權(quán)益集中法，否則必須使用購(gòu)買(mǎi)法。自從1994年該準(zhǔn)則實(shí)施以后，權(quán)益集中法的應(yīng)用在英國(guó)大幅度減少。此后，英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則協(xié)會(huì)曾發(fā)布征求意見(jiàn)稿，建議禁止使用權(quán)益集中法。在企業(yè)合并方面，日本的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還存在著一定的差異。日本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許在嚴(yán)格的限定條件之下采用權(quán)益集中法。日本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則禁止使用權(quán)益集中法持有異議。日本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)認(rèn)為，企業(yè)之間不產(chǎn)生控制與被控制關(guān)系的企業(yè)合并雖然很少，但的確存在。三、選題擬解決的主要問(wèn)題或創(chuàng)新之處主要問(wèn)題：在研究目的和內(nèi)容確定之后，將以下兩個(gè)問(wèn)題作為本文寫(xiě)作必須解決的問(wèn)題：1.如何選擇適合我國(guó)企業(yè)的合并會(huì)計(jì)處理方法，因?yàn)殡S著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，目前企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法并不規(guī)范，所以如何選擇一個(gè)合適的合并方案是急需解決的問(wèn)題；第二方面，針對(duì)這種合并會(huì)計(jì)處理方法如何發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及提出相應(yīng)的對(duì)策，這也是本文的研究目的所在。創(chuàng)新之處：本文的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一是站在國(guó)際視角，給出了取締權(quán)益結(jié)合法的理由；二是提出要“規(guī)范商譽(yù)減值測(cè)試”，從而完善購(gòu)買(mǎi)法。四、內(nèi)容提綱TOC\o"1-3"\h\u12771.緒論38651.1選題背景296761.2研究意義134881.3研究方法和研究?jī)?nèi)容313892.企業(yè)合并200572.1企業(yè)合并的定義266372.2企業(yè)合并的類(lèi)型30472.2.1同一控制下的企業(yè)合并323552.2.2非同一控制下的企業(yè)合并148522.2.3同一控制和非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別16242.3企業(yè)合并準(zhǔn)則的簡(jiǎn)要發(fā)展歷程149543.企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法202173.1權(quán)益結(jié)合法192433.1.1權(quán)益結(jié)合法的定義11253.1.2權(quán)益結(jié)合法的特點(diǎn)及應(yīng)用319923.2購(gòu)買(mǎi)法239143.2.1購(gòu)買(mǎi)法的定義309093.2.2購(gòu)買(mǎi)法的特點(diǎn)及應(yīng)用243784.權(quán)益結(jié)合法與購(gòu)買(mǎi)法會(huì)計(jì)處理差異304844.1計(jì)量基礎(chǔ)的差異121684.2合并商譽(yù)的差異82814.3對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響的差異288765.企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理中存在的問(wèn)題6215.1公允價(jià)值難以得到可靠計(jì)量167795.2商譽(yù)后續(xù)計(jì)量不合理290255.3存在操縱利潤(rùn)的行為324516.企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法存在問(wèn)題的對(duì)策47666.1對(duì)我國(guó)公允價(jià)值計(jì)量進(jìn)行規(guī)范110026.2完善相關(guān)準(zhǔn)則，改進(jìn)商譽(yù)的減值測(cè)試方法36646.3加強(qiáng)信息披露和會(huì)計(jì)監(jiān)督，防止利潤(rùn)操縱結(jié)論五、寫(xiě)作過(guò)程中可能遇到的困難和問(wèn)題以及解決的措施遇到的困難：根據(jù)本文的研究目的，筆者擬采用的研究方法為文獻(xiàn)資料法，所以必須去學(xué)校圖書(shū)館或者數(shù)據(jù)庫(kù)查詢企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方面的資料。解決措施：進(jìn)入學(xué)校購(gòu)買(mǎi)的數(shù)據(jù)庫(kù)，比如萬(wàn)方等，查詢有關(guān)資料。六、主要參考文獻(xi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