第六講宏觀調(diào)控法律制度

第6講宏觀調(diào)控法律制度6.1宏觀調(diào)控法簡(jiǎn)述6.1.1宏觀調(diào)控簡(jiǎn)述6.1.2我國主要的宏觀調(diào)控法律6.2國家預(yù)算法6.2.1國家預(yù)算簡(jiǎn)述預(yù)算是指國家的基本財(cái)政計(jì)劃，也就是國家對(duì)未來一定期間內(nèi)的財(cái)政資金的籌集與供應(yīng)所作出的預(yù)先計(jì)算，它包括預(yù)算收入和預(yù)算支出兩部分。6.2.2國家預(yù)算法預(yù)算法是指調(diào)整國家基本財(cái)政分配關(guān)系的法律準(zhǔn)則，是財(cái)政法的核心內(nèi)容。其主要內(nèi)容包括：國家預(yù)算的原則、體制、管理職權(quán)、預(yù)算收支范圍、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督，預(yù)算調(diào)整、以及決算的管理監(jiān)督等等?！吨腥A人民共和國預(yù)算法》自1995年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》于1995年11月2日由國務(wù)院通過并實(shí)施。預(yù)算法的主要內(nèi)容：1．預(yù)算編制2．預(yù)算的審查與批準(zhǔn)3．預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整4．決算及預(yù)決算監(jiān)督6.3稅法6.3.1稅收與稅法1．稅收的概念和特征稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)亍⒐潭ǖ厝〉秘?cái)政收入時(shí)發(fā)生的一種特殊分配活動(dòng)。稅收的特征可以歸納為以下幾點(diǎn)：（1）強(qiáng)制性。（2）無償性。（3）固定性。2．稅法的概念和特征稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（1）稅法的調(diào)整對(duì)象①國家權(quán)力機(jī)關(guān)與國家行政機(jī)關(guān)之間、上級(jí)國家機(jī)關(guān)與下級(jí)國家機(jī)關(guān)之間，因稅收管理權(quán)限劃分而產(chǎn)生的稅收管理權(quán)限關(guān)系；②國家內(nèi)部的中央政府與地方政府之間、本國政府與外國政府之間的稅收分配關(guān)系；③財(cái)稅機(jī)關(guān)與納稅人之間發(fā)生的稅款征收關(guān)系。（2）稅法的特征稅法具有以下主要特征：①稅法中確定的征納雙方的權(quán)利義務(wù)具有不對(duì)等性。②稅法是實(shí)體法與程序法的統(tǒng)一。③稅法具有穩(wěn)定性和靈活性統(tǒng)一的特征。3．稅法的構(gòu)成要素（1）稅法主體（2）征稅對(duì)象（3）稅率(4)納稅環(huán)節(jié)(5)納稅地點(diǎn)(6)納稅期限(7)稅收優(yōu)惠(8)違章處理4．稅收的種類(1)按征稅對(duì)象性質(zhì)的不同可以劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅五大稅類。當(dāng)前我國稅收就包括此五大稅類。(2)按稅收管轄權(quán)限及稅收收入歸屬的不同，可以劃分為中央稅、地方稅和中央地方稅。(3)按照稅收與價(jià)格的關(guān)系可以劃分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。(4)按照稅負(fù)承載的方式不同，可以劃分為直接稅和間接稅。(5)按計(jì)征方法的不同可以劃分為從量稅和從價(jià)稅。6.3.2流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是以商品的流轉(zhuǎn)額和勞務(wù)收入為征稅對(duì)象的一個(gè)類別稅種，包括增值稅、土地增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。1．增值稅2．營業(yè)稅營業(yè)稅對(duì)中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，按其營業(yè)額征收的一種稅。3．消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口特種消費(fèi)品的單位和個(gè)人所征收的一種稅。4．關(guān)稅關(guān)稅是指設(shè)在邊境、沿?？诎痘驀抑付ǖ钠渌㈥?、空國際交往通道上的海關(guān)機(jī)關(guān)，按照國家的規(guī)定，對(duì)進(jìn)出國境的貨物和物品所征收的一種稅。6.3.3所得稅所得稅也稱收益稅，是以納稅人的純收益（所得額）為征稅對(duì)象的一種稅。我國的所得稅包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。1．企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)外的在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。2．個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)自然人所得征收的一種稅。6.3.4財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅1．財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是指以一定財(cái)產(chǎn)的價(jià)格和數(shù)量為征稅對(duì)象的一種稅，包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和契稅。2.特定行為稅特定行為稅是指以納稅人的某些特定行為作為征稅對(duì)象的一種稅。3.資源稅資源稅是指對(duì)我國境內(nèi)開采規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。6.3.5分稅制我國采取的是分稅制的管理體制，區(qū)分中央稅、地方稅和中央地方共享稅，相應(yīng)地在稅務(wù)機(jī)關(guān)安排上就存在國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局之分。6.3.6稅收征管法《稅收征收管理法》和《稅收管理法實(shí)施細(xì)則》是我國稅收征管方面的主要法律，其中詳細(xì)規(guī)定了稅收征收的一些基本程序和制度。1．稅務(wù)登記制度2．納稅申報(bào)制度3．賬證管理制度4．稅務(wù)檢查制度5．稅收征管的強(qiáng)制措施6.4會(huì)計(jì)法與審計(jì)法6.4.1會(huì)計(jì)與審計(jì)簡(jiǎn)述6.4.2會(huì)計(jì)法1．會(huì)計(jì)法概述會(huì)計(jì)是運(yùn)用貨幣形式，通過記賬、算賬、報(bào)賬、用賬等手段，核算和分析國家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位等的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)開支、反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過程及其成果的一種活動(dòng)

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》于2000年7月1日起施行2．會(huì)計(jì)法的主要規(guī)定（1）會(huì)計(jì)管理體制會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制。會(huì)計(jì)制度的制定。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置。（3）會(huì)計(jì)稽核制度。（4）會(huì)計(jì)人員工作交接。3.會(huì)計(jì)核算的法律規(guī)定會(huì)計(jì)核算是指以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體等單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄、計(jì)算、分析，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)營成果，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表等活動(dòng)。（1）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（2）會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣和記錄文字(3)會(huì)計(jì)核算的要求4.會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律規(guī)定會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、發(fā)揮會(huì)計(jì)管理作用的必要措施。會(huì)計(jì)監(jiān)督分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。（1）單位內(nèi)部監(jiān)督（2）國家監(jiān)督（3）社會(huì)監(jiān)督6.4.3審計(jì)法1.審計(jì)法的概念審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)通過檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支有關(guān)的資料、資產(chǎn)，依法獨(dú)立對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、有效進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督活動(dòng)。