第四章基本經(jīng)濟業(yè)務的核算-基礎會計學

第四章基本經(jīng)濟業(yè)務的核算

第1節(jié)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容1.資金籌集經(jīng)濟業(yè)務

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債

2.材料采購經(jīng)濟業(yè)務

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債

3.產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務4.產(chǎn)品銷售經(jīng)濟業(yè)務

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務5.財務成果計算與分配經(jīng)濟業(yè)務等

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果計算分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務第2節(jié)資金籌集業(yè)務的核算1.賬戶設置——關(guān)注性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設置、對應關(guān)系（1）“實收資本”賬戶（2）“銀行存款”賬戶（3）“固定資產(chǎn)”賬戶（4）“無形資產(chǎn)”賬戶（5）“短期借款”賬戶（6）“長期借款”賬戶2、投入資本業(yè)務核算舉例：

東吳公司于2000年1月份成立，有關(guān)資金籌集業(yè)務如下：例1，收到甲公司用貨幣資金400萬向企業(yè)投資，存入銀行存款。會計分錄：

借：銀行存款400萬貸：實收資本——甲公司400萬例2，收到乙公司用設備向企業(yè)投資，價值800萬。會計分錄：

借：固定資產(chǎn)800萬貸：實收資本——乙公司

800萬例3，收到丙公司用商標權(quán)等向企業(yè)投資，經(jīng)專家評估確認，價值為700萬。會計分錄：

借：無形資產(chǎn)——商標權(quán)700萬貸：實收資本——丙公司700萬例4，向工商銀行借入款項220萬，存入其在銀行的存款戶。其中，六個月期的借款為50萬，兩年期的借款為170萬。會計分錄：

借：銀行存款220萬貸：短期借款——工商銀行

50萬貸：長期借款——工商銀行

170萬例題：甲公司接受A、B、C公司投資，分別為50000元，50000元，50000元。存入銀行。

借：銀行存款150000

貸：實收資本-A公司50000-B公司50000-C公司50000

先入股企業(yè)與后入股企業(yè)所占份額問題幾年后，D公司也想入股，希望占到公司四分之一的份額，問D公司應投多少錢？假設D公司投資70000元占有甲公司四分之一的股份，如何編制會計分錄？借：銀行存款70000

貸：實收資本-D公司50000

資本公積-資本溢價20000資金籌集業(yè)務練習題：某公司由甲、乙、丙三家公司投資組建，甲投入40000元，乙投入30000元，丙投入生產(chǎn)設備一臺，協(xié)議作價20000元，款項存入銀行，設備已經(jīng)驗收。借：銀行存款70000

固定資產(chǎn)20000

貸：實收資本-甲公司40000-乙公司30000-丙公司20000兩年后，戊公司想加入本公司，決議以5萬元占有1/4的份額。借：銀行存款50000貸：實收資本—戊公司30000

資本公積—資本溢價200002.借入業(yè)務的核算短期借款長期借款財務費用、應付利息例題：12月1日，公司向銀行貸款120000元用于流動資金周轉(zhuǎn)，6個月，年利率8%，到期一次還本付息。1.取得借款時：借：銀行存款120000

貸：短期借款.1200002.每月計息時：借：財務費用800

貸：應付利息800

3.到期歸還時：借：短期借款120000

應付利息4800

貸：銀行存款124800

第3節(jié)供應過程業(yè)務的核算增值稅征稅對象：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，進口貨物納稅人：銷售貨物、提供兩種應稅勞務、進口貨物的單位和個人。稅率：17%、13%、0稅額計算：應納稅額=銷項稅額-進項稅額

第3節(jié)供應過程業(yè)務的核算固定資產(chǎn)購建業(yè)務的核算1.購置成本構(gòu)成外購固定資產(chǎn)，實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員的服務費等。（1）不需安裝。（2）需要安裝。（在建工程科目）

第3節(jié)供應過程業(yè)務的核算1.材料采購實際成本的構(gòu)成（1）買價（2）采購費用企業(yè)企業(yè)2.賬戶設置——關(guān)注性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設置、對應關(guān)系（1）“原材料”賬戶（2）“在途物資”賬戶（3）“應付賬款”賬戶（4）“應付票據(jù)”賬戶（5）“預付賬款”賬戶（6）“應交稅費”賬戶3、核算舉例：東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，2007年12月份，有關(guān)材料采購業(yè)務如下：例1，向前進公司購入甲材料一批，不含稅價20萬，增值稅3.4萬，合計23.4萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，款項已通過銀行存款支付。會計分錄：

借：原材料——甲材料20萬借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3.4萬貸：銀行存款23.4萬

例2，向勝利公司購入乙材料一批，不含稅價10萬，增值稅1.7萬，合計11.7萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，款項尚未支付。會計分錄：借：原材料——乙材料10萬借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.7萬貸：應付賬款——勝利公司11.7萬

例3，向光明公司購入甲材料一批，不含稅價50萬，增值稅8.5萬，合計58.5萬，已取得增值稅專用發(fā)票?？铐椧淹ㄟ^銀行存款支付，材料尚未收到。會計分錄：借：在途物資——甲材料50萬借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8.5萬貸：銀行存款58.5萬例4，接例3，向光明公司購入的甲材料一批已收到，并驗收入庫。

會計分錄：借：原材料——甲材料50萬貸：在途物資——甲材料50萬

例5，向南方公司購買乙材料一批，按照合同規(guī)定，用銀行存款預付購料款30萬。會計分錄：借：預付賬款——南方公司30萬貸：銀行存款30萬

例6，收到南方公司發(fā)來的乙材料一批，不含稅價40萬，增值稅6.8萬，合計46.8萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，余款已通過銀行存款支付。會計分錄：借：原材料——乙材料40萬借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6.8萬貸：預付賬款——南方公司30萬貸：銀行存款16.8萬

例7，向北方公司購入甲材料一批，不含稅價60萬，增值稅10.2萬，合計70.2萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，已用銀行存款支付購貨款20.2萬，其余開出一張面值為50萬，期限3個月，不帶息的商業(yè)匯票給北方公司。會計分錄：借：原材料——甲材料60萬借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10.2萬貸：銀行存款20.2萬

貸：應付票據(jù)——北方公司50萬例題：企業(yè)購進甲種材料一批400噸，單價2000元/噸，取得的增值稅專用發(fā)票上標明價款為800000元，增值稅額為136000元，取得的運費發(fā)票上標明運輸費為40000元，裝卸費為1000元，保險費為100元，該材料在驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)短缺1噸，其中100千克為合理損耗，另900千克應由運輸單位負責賠償。有關(guān)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依據(jù)7%的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費，保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。要求：

（1）計算準予扣除的進項稅額（2）計算入庫材料的采購成本例題：資料，木蘭機械公司2001年1月份發(fā)生下列資金籌集業(yè)務事項：（1）根據(jù)投資協(xié)議等原始憑證，確認國家投資4500000元，已結(jié)轉(zhuǎn)本企業(yè)銀行存款賬戶。（2）根據(jù)投資協(xié)議等原始憑證，確認企業(yè)收到某公司作為投資投入的新設備一臺，協(xié)議雙方共同確認其價值為220000元。（3）根據(jù)投資協(xié)議等原始憑證，確認企業(yè)收到某公司作為投資投入的專利技術(shù)一項，協(xié)議雙方共同確認其價值為400000元。（4）根據(jù)借款合同等原始憑證，確認企業(yè)取得銀行借款80000元，期限為6個月，年利率為7%，款項已結(jié)轉(zhuǎn)本企業(yè)銀行存款賬戶。（5）根據(jù)借款合同等原始憑證，確認企業(yè)取得銀行借款180000元，期限為2年，年利率為8%，款項已結(jié)轉(zhuǎn)本企業(yè)銀行存款賬戶。根據(jù)上述業(yè)務，編制會計分錄。例題：資料，先鋒家電制造公司2001年2月份發(fā)生下列固定資產(chǎn)購建及材料采購業(yè)務事項：（1）根據(jù)購貨合同等原始憑證，確認企業(yè)用銀行存款購入不需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，價款60000元，增值稅稅率為17%，增值稅額10200元，價稅合計70200元。（2）根據(jù)購貨合同等原始憑證，確認企業(yè)用銀行存款購入需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，價稅合計117000元，運雜費500元，共計117500元。（3）接（2），根據(jù)領(lǐng)料單，確認設備管理部門在安裝上述設備時，領(lǐng)用了原材料300元。（4）接（2），根據(jù)工資結(jié)算單，確認上述設備在安裝過程中，耗用人工費500元。（5）接（2），根據(jù)安裝公司發(fā)票，確認上述設備在安裝過程中，發(fā)生委托安裝工程支出1200元，當即按發(fā)票金額簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，以結(jié)清委托工程款。（6），根據(jù)設備管理部門送交的在建工程竣工驗收單，確認上述設備已安裝完工并交付使用，當即結(jié)轉(zhuǎn)該設備的安裝工程成本。（7）根據(jù)收料單，確認企業(yè)從本地購入丙材料5000千克，每千克10元，計價款50000元，增值稅進項稅額8500元，材料已驗收入庫，貨款用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（8）根據(jù)收料單，確認企業(yè)從異地購入甲種材料200噸，每噸600元，價款120000元，增值稅進項稅額20400元，材料已驗收入庫。貨款未付（9）根據(jù)收料單，確認企業(yè)從異地購入乙種材料5000千克，每千克5元，共計價款25000元，增值稅進項稅額4250元，材料已驗收入庫，貨款用商業(yè)匯票結(jié)算。（10）根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)交的委托收款結(jié)算憑證，確認原簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票到期，當即以銀行存款承付到期票據(jù)款46800元。（11）根據(jù)購貨合同的約定，以銀行存款向A公司預付貨款100000元。（12）接（11），企業(yè)收到A公司發(fā)送的材料確認材料買價100000元，增值稅進項稅額17000元，運雜費800元，應付款項共計117800元，將原預付的貨款沖抵后，不足部分用銀行存款補付，材料已驗收入庫。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄第4節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務的核算1.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義★生產(chǎn)費用：企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費。★生產(chǎn)成本（制造成本）：按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進行歸集計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用。是對象化了的費用。2.生產(chǎn)費用內(nèi)容及其計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一般程序3.賬戶設置——關(guān)注性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設置、對應關(guān)系（1）“生產(chǎn)成本”賬戶（2）“制造費用”賬戶（3）“管理費用”賬戶（4）“應付職工薪酬”賬戶（5）“累計折舊”賬戶（6）“累計攤銷”賬戶（7）“庫存商品”賬戶4、核算舉例：

東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2007年12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務：例1，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料100000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料120000元，生產(chǎn)車間一般耗用甲材料5000元，廠部管理部門耗用乙材料10000元

。

會計分錄：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品100000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品120000

制造費用5000

管理費用10000貸：原材料——甲材料225000原材料——乙材料10000

例2，廠部王剛出差預借差旅費800元，付以現(xiàn)金。會計分錄：

借：其他應收款—王剛800貸：庫存現(xiàn)金800

例3，用銀行存款支付2008年的財產(chǎn)保險費12000元。會計分錄：

借：預付賬款—財產(chǎn)保險費12000貸：銀行存款12000例4，開出現(xiàn)金支票從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，備發(fā)工資。會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金24000貸：銀行存款24000

例5，用現(xiàn)金發(fā)放上述工資24000元。會計分錄：

借：應付職工薪酬—工資24000貸：庫存現(xiàn)金24000

例6，王剛出差回公司報銷差旅費750元，余款交回現(xiàn)金。會計分錄：

借：管理費用—差旅費750庫存現(xiàn)金50貸：其他應收款—王剛800

例7，用銀行存款支付廠部辦公費500元，車間辦公費220元。會計分錄：

借：管理費用—辦公費500制造費用—辦公費220貸：銀行存款720

例8，計提應由本月份負擔的短期借款利息2000元。

會計分錄：借：財務費用—利息支出2000貸：應付利息2000

例9，攤銷應由本月份負擔的財產(chǎn)保險費1000元，其中，廠部600元，車間400元。

會計分錄：

借：管理費用—財產(chǎn)保險費600制造費用—財產(chǎn)保險費400貸：預付賬款—財產(chǎn)保險費1000

例10，用銀行存款支付第四季度短期借款利息6000元，平時已按月預提。

會計分錄：借：應付利息6000貸：銀行存款6000

例11，分配本月份工資費用24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資為10000元，廠部管理人員工資為4000元，車間管理人員工資為2000元。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品8000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品10000

制造費用2000

管理費用4000貸：應付職工薪酬—工資24000例12，按工資總額的14%計提職工福利費。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1120生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品1400

制造費用280

管理費用560貸：應付職工薪酬—職工福利費3360

例13，用銀行存款購入一臺設備50000元，并投入生產(chǎn)使用。

會計分錄：

借：固定資產(chǎn)—設備50000貸：銀行存款50000

例14，用銀行存款支付本月份水電費6000元，其中廠部4000元，車間2000元。

會計分錄：

借：管理費用—水電費4000制造費用—水電費2000貸：銀行存款

6000

例15，計提本月份固定資產(chǎn)折舊，計8000元，其中：廠部固定資產(chǎn)折舊3500元，車間固定資產(chǎn)折舊4500元。

會計分錄：借：管理費用—折舊費3500制造費用—折舊費4500貸：累計折舊

8000關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問題的說明：性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。提取方法：月末時計算提取計入成本費用，公式：

固定資產(chǎn)賬面原值×規(guī)定的折舊率核算上的特殊做法：設立“累計折舊”賬戶，專門記錄已提取的折舊額（使“固定資產(chǎn)”賬戶一直保持原值）。

例16，職工張強生病報銷醫(yī)藥費80元，付以現(xiàn)金。會計分錄：

借：應付職工薪酬—職工福利費80貸：庫存現(xiàn)金80

例17，將本月份制造費用分配計入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（按生產(chǎn)工人工資比例分配）制造費用=5000+220+400+2000+280+2000+4500=14400元制造費用分配率=14400÷（8000+10000）=0.8A產(chǎn)品應負擔=8000×0.8

=6400元B產(chǎn)品應負擔=10000×0.8

=8000元會計分錄：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6400生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用14400

例18，本月共生產(chǎn)A產(chǎn)品100件，已全部加工完成并驗收入庫，生產(chǎn)B產(chǎn)品120件，尚未完工。結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

A產(chǎn)品的總成本=100000+8000+1120+6400=115520元A產(chǎn)品的單位成本=115520÷100=1155.20（元/件）會計分錄：借：庫存商品——A產(chǎn)品115520貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品115520第5節(jié)銷售過程業(yè)務的核算1.銷售過程核算的主要內(nèi)容（1）銷售收入的取得主營業(yè)務其他業(yè)務（2）銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)（3）銷售費用的發(fā)生（4）銷售稅金的核算（5）銷售款項的結(jié)算2、賬戶設置——注意：性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設置、對應關(guān)系（1）“主營業(yè)務收入”賬戶（2）“主營業(yè)務成本”賬戶（3）“營業(yè)稅金及附加”賬戶（4）“銷售費用”賬戶（5）“其他業(yè)務收入”賬戶（6）“其他業(yè)務成本”賬戶（7）“應收賬款”賬戶（8）“應收票據(jù)”賬戶

3、核算舉例：東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，2007年12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務：

例1、銷售A產(chǎn)品50件，單價1500元，增值稅稅率17%，價稅合計87750元，款項已收存銀行。

會計分錄：借：銀行存款87750貸：主營業(yè)務收入75000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

12750

例2、銷售A產(chǎn)品20件給丙公司，單件1500元，增值稅稅率17%，價稅合計35100元，款項均未收到。會計分錄：借：應收賬款—丙公司35100貸：主營業(yè)務收入30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5100

例3、銷售A產(chǎn)品40件給丁公司，單價1500元，增值稅稅率17%，價稅合計70200元，已收到丁公司開出并承兌的六個月期，面值為70200元的商業(yè)匯票一張。會計分錄：借：應收票據(jù)—丁公司70200貸：主營業(yè)務收入60000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10200

例4、銷售庫存多余乙材料一批，售價20000元，增值稅3400元，款項已收存銀行。會計分錄：借：銀行存款23400貸：其他業(yè)務收入20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400

例5、用銀行存款支付銷售A產(chǎn)品的運輸費、廣告費等18000元。會計分錄：借：

銷售費用18000貸：銀行存款18000

例6、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售A產(chǎn)品的銷售成本，A產(chǎn)品單位成本為1155.20/件。則：

銷售總成本=1155.20×（50+20+40）=127072元

會計分錄：借：

主營業(yè)務成本127072貸：庫存商品—A產(chǎn)品127072

例7、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售乙材料的成本為16000元。會計分錄：借：

其他業(yè)務成本16000貸：原材料—乙材料16000

例8、按本月銷售收入（含材料銷售）的1‰計算應交的城市維護建設稅。

城市維護建設稅=（75000+30000+60000+20000）×1‰=185元會計分錄：借：

營業(yè)稅金及附加185貸：應交稅費—應交城市維護建設稅185第6節(jié)財務成果的核算1.利潤的形成公式：

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出其中：

營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+投資收益（減投資損失）+公允價值變動收益（減公允價值變動損失）-主營業(yè)務成本-其他業(yè)務成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失

利潤總額-所得稅費用=凈利潤2、利潤的分配企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤應按下列順序分配：（1）彌補以前年度的虧損（2）提取10%的法定盈余公積（3）提取任意盈余公積（4）向投資者分配股利經(jīng)上述分配后，如有剩余，則為未分配利潤。公式：

年末未分配利潤=年初未分配利潤+本年實現(xiàn)的凈利潤-本年已分配的利潤3、賬戶設置——注意：性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設置、對應關(guān)系（1）“本年利潤”賬戶（2）“利潤分配”賬戶（3）“所得稅費用”賬戶（4）“投資收益”賬戶（5）“營業(yè)外收入”賬戶（6）“營業(yè)外支出”賬戶（7）“盈余公積”賬戶（8）“應付股利”賬戶4、核算舉例：東吳公司2007年12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務：例1、用銀行存款支付違法經(jīng)營的罰款1000元。會計分錄：

借：

營業(yè)外支出--罰款支出1000貸：銀行存款1000

例2、因職工違反勞動合同而向職工收取的違約金20000元，存入銀行。

會計分錄：借：銀行存款20000貸：營業(yè)外收入--罰款收入20000例3、收到被投資單位分來的投資利潤40000元，存入銀行。

會計分錄：

借：銀行存款40000貸：投資收益

40000

例4、接第四、五節(jié)，將本月?lián)p益類科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”。會計分錄：（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：主營業(yè)務收入165000其他業(yè)務收入20000投資收益40000營業(yè)外收入20000貸：本年利潤245000（2）結(jié)轉(zhuǎn)費用類科目：借：本年利潤188167貸：主營業(yè)務成本127072其他業(yè)務成本16000營業(yè)稅金及附加185銷售費用18000管理費用23910財務費用2000營業(yè)外支出