第十一章我國現(xiàn)行稅制

第一節(jié)商品課稅第二節(jié)所得課稅第三節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅

第十一章我國現(xiàn)行稅制2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院

教學(xué)目的與要求：要求掌握稅收制度的含義及其組成；了解我國現(xiàn)行稅制的產(chǎn)生、發(fā)展和改革的基本情況以及新一輪稅制改革的思路；重點(diǎn)掌握商品稅和所得稅。教學(xué)重點(diǎn)：稅制的概念與組成；商品課稅的特征和功能；所得課稅的特征和功能教學(xué)難點(diǎn)：我國稅收制度的演變教學(xué)方法：講授法與自學(xué)教學(xué)時數(shù)：3課時2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院一、商品課稅的特征和功能

（一）商品課稅的特征1、課征普遍；2、以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù);3、實(shí)行比例稅率；4、計(jì)征簡便。增值額——增值稅一般型（一般消費(fèi)稅）商品稅消費(fèi)稅選擇型（個別消費(fèi)稅）全流轉(zhuǎn)額——營業(yè)稅進(jìn)口關(guān)稅關(guān)稅出口關(guān)稅2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（二）商品課稅的功能優(yōu)點(diǎn)：1、收入取得迅速及時和穩(wěn)定可靠；2、征管簡單、方便；3、調(diào)節(jié)作用廣泛、靈活（配合價格、抑制消費(fèi)，增加儲蓄和投資）；4、隱蔽性強(qiáng)（轉(zhuǎn)嫁）。缺點(diǎn)：宏觀調(diào)控作用有限，特別是在調(diào)節(jié)收入分配和抑制通脹等方面顯得無能為力。

2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院二、所得課稅的特征和功能

（一）所得課稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)1、稅負(fù)相對公平；2、一般不存在重復(fù)征稅問題，不影響商品的相對價格；3、有利于維護(hù)國家權(quán)益；4、課稅有彈性?？偸找嬲n稅—農(nóng)業(yè)稅

所得稅企業(yè)所得稅

純收益課稅—所得稅個人所得稅

社會保障稅2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（二）所得課稅的缺點(diǎn)1、受收入和利潤制約；2、壓抑積極性；3、計(jì)征復(fù)雜。（三）所得課稅的功能1、籌措資金；2、公平分配；3、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院商品稅、所得稅比較表商品稅商品稅的稅基較廣，可以較好地保證政府收入的穩(wěn)定性；傳統(tǒng)意義上的商品稅，對稅收征管的水平要求較所得稅為低迎合了經(jīng)濟(jì)實(shí)力較為薄弱和稅收征管水平較低的發(fā)展中國家的需求所得稅其累進(jìn)性，可以起到宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的“自動穩(wěn)定器”的作用；在公平方面的調(diào)節(jié)作用優(yōu)于商品稅迎合了稅收征管水平較高的發(fā)達(dá)國家在收入公平、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控等方面的需求2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院三、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征1.課稅比較公平

2.具有促進(jìn)社會節(jié)約的效能

3.課稅不普遍，且彈性較差

2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院選擇性一般財(cái)產(chǎn)稅一般財(cái)產(chǎn)稅（綜合財(cái)產(chǎn)稅）財(cái)產(chǎn)凈值稅

土地財(cái)產(chǎn)稅土地收益稅土地稅土地所得稅土地增值稅房屋財(cái)產(chǎn)稅個別財(cái)產(chǎn)稅房屋稅房屋收益稅（特種財(cái)產(chǎn)稅）（房產(chǎn)稅）房屋所得稅財(cái)產(chǎn)稅房屋消費(fèi)稅不動產(chǎn)稅（土地與房屋并用）動產(chǎn)稅（車、船、金融資產(chǎn)等）

總遺產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅分遺產(chǎn)稅（繼承人稅）總分遺產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅贈與人贈與稅贈與稅受贈人贈與稅2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院四、我國現(xiàn)行主要稅種（一）增值稅1、增值稅概述（1）概念：以應(yīng)稅商品和勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。增值額：商品勞務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營過程中新增的價值部分。1）價值構(gòu)成：V+M（國民收入）；產(chǎn)出-投入2）企業(yè)：銷售額-購進(jìn)額3）商品：各環(huán)節(jié)增值額之和等于最終銷售額2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（2）特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)A、最大的特點(diǎn)是“道道征稅，稅不重征”；B、公平稅負(fù)，有利于專業(yè)化分工協(xié)作；C、“增值稅是制造鈔票的機(jī)器”；/special/focus341/D、出口退稅，促進(jìn)出口；進(jìn)口征稅，有利公平；E、對增值額征稅，有利于納稅人的相互監(jiān)督；F、憑發(fā)票扣稅，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的交叉稽核。2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（3）類型A、生產(chǎn)型增值稅增值額＝工資+利潤+折舊＝銷售額-外購商品及勞務(wù)B、收入型增值稅增值額＝工資+利潤＝銷售額-外購商品及勞務(wù)-當(dāng)期折舊C、消費(fèi)型增值稅增值額＝銷售額-外購商品及勞務(wù)-固定資產(chǎn)2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（4）計(jì)稅原理直接相加法：增值稅＝（工資+利潤）×稅率間接相加法：增值稅＝工資×稅率+利潤×稅率直接相減法：增值稅＝（產(chǎn)出-投入）×稅率

扣額法間接相減法：增值稅＝產(chǎn)出×稅率-投入×稅率

扣稅法2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院2、我國增值稅制度在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。（1）征稅范圍；（2）納稅人；分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（3）稅率；基本稅率17％，13％低稅率，出口商品0稅率；征收率：6％――小規(guī)模工業(yè)企業(yè)適用，4％――小規(guī)模商業(yè)企業(yè)適用。（4）計(jì)稅依據(jù)(價外稅)――實(shí)行價外計(jì)稅辦法，如是含稅價格應(yīng)換算為不含稅價格。如銷售額為117元（含稅），則銷項(xiàng)稅額＝［117÷（1+17％）］×17％＝100×17％＝17（元）2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（5）應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅按購進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣的制度?；居?jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（二）消費(fèi)稅1、納稅人；凡從事生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人均為消費(fèi)稅的納稅人。2、課稅范圍：

2006年4月1日調(diào)整稅目后，應(yīng)稅消費(fèi)品：煙、酒、化妝品、貴重首飾、汽車輪胎、摩托車、小汽車、印花爆竹、奢侈品、實(shí)木產(chǎn)品和成品油。3、稅率（1）比例稅率――適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從3％――45％（2）定額稅率――只適用啤酒、黃酒、成品油等稅目。2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（3）復(fù)合計(jì)稅（混合計(jì)稅）適應(yīng)于卷煙、糧食白酒、薯類白酒卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱150元、45％/30％；白酒每斤0.5元、20％。注釋：每標(biāo)準(zhǔn)箱50000支，即250標(biāo)準(zhǔn)條；每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價每條50元以上的適用45％稅率；每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價每條50元以下的適用30％稅率；2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院4、06年4月1日起調(diào)整消費(fèi)稅稅目及稅率新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目。增列成品油稅目，原汽油、柴油稅目作為此稅目的兩個子目，同時新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。

成品油：緩征0.1元/升航空煤油稅石腦油、溶劑油、潤滑油比照汽油，稅率（稅額）為每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，稅率（稅額）為每升0.10元。先按應(yīng)納稅額的30%征收，對航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院實(shí)木產(chǎn)品：實(shí)木地板和木制一次性筷征稅5%奢侈品：游艇，10%；高爾夫球及球具，10%；高檔手表，20%。取消“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目。浴液、洗發(fā)水、花露水等。調(diào)整白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎幾個稅目。小汽車：排量在1.0升以下的汽車，稅率未變；1.0至1.5升的，稅率為3％；1.5升至2.0升的，稅率不變，為5％；2.0升至2.5升，9％；2.5升至3.0升，12％；3.0升至4.0升，15％；4.0升以上，20％；中輕型商用客車，5％。2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院摩托車：將現(xiàn)行10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對排量250毫升（含250毫升）以下的摩托車，按3%的稅率征收消費(fèi)稅；對排量超過250毫升的摩托車，仍維持10%稅率不變。糧食白酒、薯類白酒：現(xiàn)行分別按25%和15%的稅率從價計(jì)征消費(fèi)稅，同時再按每斤白酒0.5元的定額稅率從量征收一道消費(fèi)稅。稅率調(diào)整后，取消糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20%的統(tǒng)一稅率。2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院汽車輪胎：汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%.子午線輪胎繼續(xù)實(shí)行免稅政策。5、納稅環(huán)節(jié)――一般出廠環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和委托加工環(huán)節(jié)；特殊：金銀飾品、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅6、應(yīng)納稅額從價定率：應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售額×稅率（1）從量定額：應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售量×稅額（2）復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅＝（1）+（2）2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（三）營業(yè)稅1、征稅范圍、稅目和稅率①交通運(yùn)輸業(yè)---3％②建筑業(yè)---3％③郵電通信業(yè)---3％④文化體育業(yè)---3％⑤金融保險業(yè)---5％。⑥服務(wù)業(yè)---5％⑦轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)---5％⑧銷售不動產(chǎn)---5％⑨娛樂業(yè)---5％～20％2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院2、納稅人――

凡從事上述經(jīng)營活動的單位和個人均為營業(yè)稅的納稅人。3、稅率――不同行業(yè)設(shè)置3檔稅率3％、5％、5％～20％4、應(yīng)納稅額＝營業(yè)額（銷售額）×稅率

2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院流轉(zhuǎn)三稅關(guān)系示意圖

增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅混合銷售行為有形動產(chǎn)交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)金融保險業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)加工修理、修配煙、酒及酒精化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品貴重首飾及珠寶玉石鞭炮焰火、汽油、柴油汽車輪胎、小汽車、摩托車

混合銷售行為混合銷售行為銷售額銷售貨物營業(yè)額提供勞務(wù)流轉(zhuǎn)額：銷售額、營業(yè)額2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（四）城建稅和教育費(fèi)附加城建稅＝（增值稅稅額+消費(fèi)稅稅額+營業(yè)稅稅額）×稅率（7％、5％、1％）教育費(fèi)附加＝（增值稅稅額+消費(fèi)稅稅額+營業(yè)稅稅額）×征收比率（3％）（五）關(guān)稅海關(guān)對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。（六）資源稅對我國境內(nèi)從事礦產(chǎn)品開采和鹽的生產(chǎn)征收的稅。/news/2011/11/1172156.html2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（七）土地增值稅對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。采用四級超率累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅額＝增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速扣率2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（八）城鎮(zhèn)土地使用稅以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用面積×單位稅額2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（九）房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。全年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×（1-扣除比率）×1.2％或＝租金收入×12％（十）車船稅以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅。全年應(yīng)納稅額＝輛數(shù)或自重噸位或凈噸位×稅額http:///zhuanti/bitautotest/chechuanshui/2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（十一）印花稅對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受和使用的應(yīng)稅憑證所征收的一種稅。經(jīng)濟(jì)合同（立合同人）：購銷合同（0.3‰）；加工承攬合同（0.5‰）；建筑工程勘查設(shè)計(jì)合同（0.5‰）；建筑安裝工程承包合同（0.3‰）；財(cái)產(chǎn)租賃合同（1‰）；貨物運(yùn)輸合同（0.5‰）；倉儲保管合同（1‰）；借款合同（0.05‰）；財(cái)產(chǎn)保險合同（1‰）；技術(shù)合同（0.3‰）。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（立據(jù)人）：0.5‰營業(yè)帳簿（立帳簿人）：0.5‰或每本5元權(quán)力、許可證照（領(lǐng)受人）：每件5元應(yīng)納稅額＝憑證所載金額×稅率＝件數(shù)×52/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（十二）契稅是在房屋、土地等不動產(chǎn)買賣、贈與或交換過程中發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、訂立契約時向承受人征收的一種稅。征稅范圍：國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。（十三）車輛購置稅對在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人所征收的一種稅。應(yīng)稅車輛包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車購置指購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者從其他方面取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（十四）企業(yè)所得稅1、納稅人：是指在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱企業(yè)），分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

。2、課稅對象：是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。3、稅率：25％法定稅率，優(yōu)惠稅率20％、15％。4、應(yīng)納稅所得額=（年）收入總額-（年）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=會計(jì)利潤±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額5、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（十五）個人所得稅1、概念：它是對個人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象的一種稅。我國現(xiàn)行個人所得稅的稅制模式是分類所得稅制2、納稅人：居民納稅人和非居民納稅人（1）住所標(biāo)準(zhǔn)；在中國境內(nèi)有住所的個人。（2）時間標(biāo)準(zhǔn)；在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿1年的個人。3、征稅范圍與稅率（1）征稅范圍：分類所得稅制，列舉征稅的個人所得共有11項(xiàng)。（2）稅率：累進(jìn)稅率和比例稅率2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（八）城鎮(zhèn)土地使用稅以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用面積×單位稅額（九）耕地占用稅對占用耕地從事建房或其他非農(nóng)建設(shè)就其實(shí)際占用耕地面積征收的一種稅。應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用面積×單位稅額2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（十）房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。全年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×（1-扣除比率）×1.2％或＝租金收入×12％（十一）車船稅對境內(nèi)車、船所有人或管理人依法征收的一種稅。全年應(yīng)納稅額＝輛數(shù)或自重噸位或凈噸位×稅額（十二）車輛購置稅應(yīng)納稅額＝買價×10％2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（十三）印花稅對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受和使用的應(yīng)稅憑證所征收的一種稅。經(jīng)濟(jì)合同（立合同人）：購銷合同（0.3‰）；加工承攬合同（0.5‰）；建筑工程勘查設(shè)計(jì)合同（0.5‰）；建筑安裝工程承包合同（0.3‰）；財(cái)產(chǎn)租賃合同（1‰）；貨物運(yùn)輸合同（0.5‰）；倉儲保管合同（1‰）；借款合同（0.05‰）；財(cái)產(chǎn)保險合同（1‰）；技術(shù)合同（0.3‰）。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（立據(jù)人）：0.5‰營業(yè)帳簿（立帳簿人）：0.5‰或每本5元權(quán)力、許可證照（領(lǐng)受人）：每件5元應(yīng)納稅額＝憑證所載金額×稅率＝件數(shù)×52/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（十四）契稅是在房屋、土地等不動產(chǎn)買賣、贈與或交換過程中發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、訂立契約時向承受人征收的一種稅。征稅范圍：國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（十五）企業(yè)所得稅1、納稅人：是指在中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱企業(yè)），分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

。2、課稅對象：是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。3、稅率：25％法定稅率，優(yōu)惠稅率20％、15％。4、應(yīng)納稅所得額=（年）收入總額-（年）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=會計(jì)利潤±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額5、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（十六）個人所得稅1、概念：它是對個人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象的一種稅。我國現(xiàn)行個人所得稅的稅制模式是分類所得稅制2、納稅人：居民納稅人和非居民納稅人（1）住所標(biāo)準(zhǔn)；在中國境內(nèi)有住所的個人。（2）時間標(biāo)準(zhǔn)；在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿1年的個人。3、征稅范圍與稅率（1）征稅范圍：分類所得稅制，列舉征稅的個人所得共有11項(xiàng)。（2）稅率：累進(jìn)稅率和比例稅率2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院4、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額（1）工資薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。/zt/2009/ybs/index.htm適用九級超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅所得額＝月工資-3500或4800應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院工資、薪金所得適用稅率級

數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）速扣數(shù)1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375（注：全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。）2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院工資、薪金所得適用稅率（2011.9.1）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505（注：全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。2011.9.1）2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（2）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的所得比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率–速算扣除數(shù)＝（全年收入總額–成本、費(fèi)用以及損失）×稅率–速算扣除數(shù)（3）承包承租經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率–速算扣除數(shù)＝（納稅年度收入總額–必要費(fèi)用每月1600）×稅率–速算扣除數(shù)2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（4）勞務(wù)報(bào)酬所得是指個人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。稅率20％，一次收入畸高的，加成征收A、每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額–800）×20%B、每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1-20%）×20%2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院C、每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20，000元的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)＝每次收入額×（1-20%）×稅率-速算扣除數(shù)級次每次應(yīng)納稅所得額稅率（％）速扣數(shù)1不超過20000元的部分2002超過20000～50000元的部分3020003超過50000元的部分4070002/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（5）稿酬所得個人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。稅率20％，應(yīng)納稅額減征30％。A、每次收入不足4，000元的應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率×（1-30%）＝(每次收入額–800)×14％B、每次收入在4，000元以上的應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率×14％

＝每次收入額×（1-20%）×14％2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。稅率20％。A、每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額–800）×20%B、每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1–20%）×20%2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。稅率20％。A、每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額–800）×20%B、每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1-20%）×20%2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。稅率20％。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值–合理費(fèi)用）×20%2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（9）利息、股息紅利所得個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。稅率20％。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝每次收入額×20%儲蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得，征收利息稅。2/4/2023財(cái)政與公共管理學(xué)院（10）偶然所