第六章 會計憑證

第六章會計憑證第一節(jié)會計憑證概述第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管會計工作的基本環(huán)節(jié)會計憑證會計賬簿會計報表會計核算工作的起點會計核算工作的中心環(huán)節(jié)會計核算工作的總結2023/2/13第一節(jié)會計憑證概述會計憑證的概念會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證的種類按編制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證會計憑證的作用1.記錄業(yè)務2.明確責任3.監(jiān)督活動

會計憑證經濟業(yè)務記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明登記賬簿的依據(jù)原始憑證記賬憑證賬簿第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念

在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。經濟業(yè)務填制或取得原始憑證練習1.會計核算工作的起點是()A.復式記賬B.登記賬簿C.填制和審核會計憑證D.編制會計報表答案：C2.()是記錄經濟業(yè)發(fā)生或完成情況書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。A.記賬憑證B.原始憑證C.專用憑證D.會計憑證答案：D3.()是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明。A.原始憑證B.記賬憑證C.收款憑證D.付款憑證答案：A

2023/2/17二、原始憑證的種類（一）按照來源不同

1.外來原始憑證：如“供貨單位提供的發(fā)票”、“收款單位開出的收款收據(jù)”、“飛機票”、“火車票”、“住宿發(fā)票”、“進賬單”等。

2.自制原始憑證：如“收料單”、“領料單”、“限額領料單”、“借款單”、“產品入庫單”、“產品出庫單”、“折舊計算表”、“制造費用分配表”等。

注：這是增值稅的專用發(fā)票，只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。專用發(fā)票規(guī)定為五聯(lián)，分別為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)和隨貨聯(lián)。

增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票二、原始憑證的種類（二）按其填制手續(xù)及內容不同

1.一次憑證:如“現(xiàn)金收據(jù)”、“發(fā)貨票”等。所有外來的原始憑證都是一次憑證。

2.累計憑證:如“限額領料單”等。

3.匯總憑證:如“收料憑證匯總表”、“發(fā)料憑證匯總表”、“工資結算匯總表”等。累計憑證和匯總憑證一般為自制憑證。原材料出庫單（發(fā)料單或領料單）原材料領用匯總表（發(fā)料憑證匯總表）2023/2/113二、原始憑證的種類

(三)按其格式不同

1.通用憑證由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如增值稅專用發(fā)票、支票、商業(yè)匯票等。

2.專用憑證

由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。如領料單、差旅費報銷單、折舊計算表、借款單、工資費用分配表等。

練習1.外來原始憑證一般都是()A.一次憑證B.匯總憑證C.累計憑證D.原始憑證匯總表2.在一定時期內連續(xù)記錄若干項同類經濟業(yè)務的自制原始憑證是()A.一次憑證B.累計憑證C.匯總憑證D.原始憑證匯總表3.是指根據(jù)一定時期內，若干相同的原始憑證匯總編制成的原始憑證。()A.記賬憑證匯總B.累計憑證C.一次憑證D.原始憑證匯總表4.下列各項中不屬于原始憑證的有()A.銷貨發(fā)票B.借據(jù)C.固定資產卡片D.運費結算憑證5.下列屬于匯總原始憑證的有()A.科目匯總表B.匯總記賬憑證C.限額領料單D.工資結算匯總表DCDBA練習6.下列屬于原始憑證的有()A.購貨發(fā)票B.收料單C.職工名冊D.領料單7.下列屬于外來原始憑證的有()A.購貨發(fā)票B.職工出差的住宿發(fā)票C.產品入庫單D.折舊計算表8.下列屬于匯總原始憑證是()A.限額領料單B.差旅費報銷單C.領料單D.工資結算匯總表9.下列屬于一次憑證的原始憑證有()A.領料單B.限額領料單C.收料單D.購貨發(fā)票10.企業(yè)的領料單屬于()A.原始憑證B.一次憑證C.匯總憑證D.累計憑證ABDABDACDAB三、原始憑證的基本內容1.名稱2.日期3.填制單位的名稱或填制人姓名4.經辦人員的簽名或簽章5.接受單憑證的單位名稱6.經濟業(yè)務的內容7.數(shù)量、單價、金額共7個，注意與記賬憑證基本內容的區(qū)別（6、7）。原始憑證的基本內容原始憑證的名稱填制日期編號接收單位名稱填制單位的名稱經濟業(yè)務的內容填制單位公章有關人員簽章原始憑證的填制四、原始憑證的填制要求

注意：3、4、5、6。提示：支票（現(xiàn)金支票、轉賬支票）的出票日期應該采用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹到玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在前加零；日為拾壹到拾玖的，應在前加壹。五、自制原始憑證的填制要求

(一)一次憑證的填制

(二)累計憑證的填制

(三)匯總憑證的填制六、外來憑證的填制要求七、原始憑證的審核內容

原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性六個方面。審核后的處理：三種情況

1.對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬;2.對于真實合法合理但內容不夠完整填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù);3.對于不真實不合法的原始憑證，會計機構會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。

練習（多選題）1.原始憑證的審核主要包括：審核原始憑證()的等方面A.真實性B.合法性、合理性C.正確性D.完整性答案：ABCD2.原始憑證真實性的審核內容包括()等A.原始憑證日期、業(yè)務內容、數(shù)據(jù)是否真實B.外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章C.自制原始憑證，必須有經辦部門和經辦人員的簽章D.所記錄的經濟業(yè)務中是否有違反國家法律法規(guī)問題答案：ABC3.自制原始憑證要有()簽字或蓋章A.經辦部門的負責人B.出納人員C.記賬人D.經辦人員答案：AD4.各種原始憑證應按()要求填制。A.記錄真實B.內容完整C.手續(xù)完備D.書寫清楚、規(guī)范答案：ABCD練習（判斷題）1.企業(yè)在與外單位發(fā)生的任何經濟業(yè)務中，取得的各種書面證明都是原始憑證()2.自制原始憑證是由企業(yè)財會部門自行填制的原始憑證。()3.外來原始憑證是指企業(yè)財會部門從外部購入的原始憑證。()4.經濟業(yè)務存在多樣性，原始憑證的形式大不相同，為了反映不同的經濟業(yè)務，原始憑證的基本內容因此而各有不同。()5.有關部門應對原始憑證認真審核并簽章，對憑證的真實性、合法性負責。()6.對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員應要求有關經辦人員及財務負責人簽字后，再正式辦理會計手續(xù)。()7.如果一張原始憑證需填制兩張記賬憑證，應將原始憑證復印一份，附在某張記賬憑證后。()8.填制原始憑證，漢字大寫金額數(shù)字一律用正楷或草書書寫，漢字大寫金額數(shù)字到元位或角位為止的，后面必須寫“正”或“整”，分位后面不寫“正”或“整”()9.填制會計憑證，所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除單價等情況外，一律填寫到角分；有角無分的，分位應當寫“0”或用符號“—”代替。()10.會計憑證按其取得的來源不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。()11.企業(yè)使用累計原始憑證，如限額領料單，既可以對領料進行事前控制，又可以減少憑證的填制手續(xù)()錯錯錯錯錯對錯錯錯錯對2023/2/122第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念

是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，按照經濟業(yè)務事項的內容加以歸類,并據(jù)以確定會計分錄的會計憑證。是登記賬簿的直接依據(jù)。二、記賬憑證的種類（一）按用途分類：專用記賬憑證和通用記賬憑證專用記賬憑證按經濟內容分：

1.收款憑證：用于庫存現(xiàn)金與銀行存款收入業(yè)務的記賬憑證。

2.付款憑證：用于庫存現(xiàn)金與銀行存款付出業(yè)務的記賬憑證。

3.轉賬憑證：用于不涉及庫存現(xiàn)金與銀行存款收付業(yè)務的記賬憑證。

特別注意:

對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉，只能填付款憑證。1、到銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（填制銀行存款的付款憑證）2、將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（填制庫存現(xiàn)金的付款憑證）2023/2/124二、記賬憑證的種類

2.按照填制的方式分

(1)單式憑證：每張記賬憑證只填列一個會計科目及其金額的記賬憑證。

(2)復式憑證：將每一筆經濟業(yè)務所涉及的全部會計科目均在同一張記賬憑證中反映。

三、記賬憑證的基本內容以（通用式記賬憑證）為例注意與原始憑證的區(qū)別四、記賬憑證的編制要求1.基本要求見教材注意(2)(4)(5)(6)2.收款憑證的編制要求3.付款憑證的編制要求4.轉賬憑證的編制要求注意：同一項經濟業(yè)務中，如果既有庫存現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務，又有轉賬業(yè)務時，應相應地填收、付款憑證和轉賬憑證。舉例：采購員張三出差回來，報銷差旅費700元，交回現(xiàn)金300元。五、記賬憑證的審核內容1、內容是否真實2、項目是否齊全3、科目是否正確4、金額是否正確5、書寫是否正確

注意：1.與原始憑證審核內容的區(qū)別。2.出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后,在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”的戳記，是為了避免重收重付。3、審核后的記賬憑證的處理（1）符合要求——登記入賬（2）不符合要求：未入賬，重填；已入賬，按錯賬更正的方法操作。2023/2/128第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞

是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關部門和人員之間（注：不僅僅是會計部門）的傳送程序。主要包括傳遞線路和傳遞時間。

例:會計憑證傳遞是指（）在單位內部有關人員及其有關部門之間傳遞的這種程序和時間

A.從憑證取得到編制記賬憑證為止

B.從取得原始憑證到登記賬簿為止

C.從填制記賬憑證到編制報表為止

D.會計憑證從填制到歸檔為止二、會計憑證的保管注意（1）（3）(4)練習1.銷售產品一批，部分貨款收回存入銀行，部分貨款對方暫欠時，應填制的記賬憑證是()A.收款憑證和轉賬憑證B.付款憑證和轉賬憑證C.收款憑證和付款憑證D.兩張轉賬憑證答案：A2.從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經濟業(yè)務，一般()A.只填制付款憑證，不填制收款憑證B.只填制收款憑證，不填制付款憑證C.既填制付款憑證，又填制收款憑證D.填制付款憑證或填制收款憑證答案:A3.企業(yè)購進材料4000元，款未付，這筆經濟業(yè)務應該編制的記賬憑證是()A.收款憑證B.付款憑證C.轉賬憑證D.以上均可答案：C練習4.某單位會計部第8號記賬憑證的會計事項需要填制3張記賬憑證，則三張憑證編號為()A.8，9，10

B.7，8，9

C.81/3，82/3，83/3

D.1/3，2/3，2/3答案：C5.收款憑證左上角的會計科目為()A.借方B.貸方C.材料D.固定資產答案：A6.付款憑證左上角的“貸方科目”可能登記的科目是