會(huì)計(jì)的目標(biāo)、職能與核算

會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)王虹四川大學(xué)工商管理學(xué)院1/8/20231課程目的1、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理基本知識(shí)2、會(huì)計(jì)信息解讀－－財(cái)務(wù)報(bào)告分析基礎(chǔ)目標(biāo)：正確解讀會(huì)計(jì)信息利用會(huì)計(jì)信息為決策服務(wù)1/8/20232參考資料1.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告2.上市公司財(cái)務(wù)分析專欄（報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)）1/8/20233引例 某人通過競(jìng)拍以15萬元的價(jià)格購(gòu)入一出租車經(jīng)營(yíng)權(quán)，期限15年；以10萬元的價(jià)格（含上牌等所有費(fèi)用）購(gòu)入捷達(dá)出租車一輛（出租車強(qiáng)制報(bào)廢時(shí)間為6年）。另以每月2500元的工資聘用駕駛員一名，以保證出租車每天20小時(shí)以上的運(yùn)營(yíng)時(shí)間。開始運(yùn)營(yíng)前，購(gòu)買了期限一年的各種保險(xiǎn)，保費(fèi)合計(jì)8000元。已知第一月的經(jīng)營(yíng)情況為：營(yíng)業(yè)收入18000元，汽油費(fèi)5000元，交出租車管理公司4000元。1/8/20234問（1）該運(yùn)營(yíng)人本月的盈利有多少？（2）如果你是一個(gè)只有駕駛技能且能夠出資的人，你是否愿意投資并從事該業(yè)務(wù)？（3）如果你只有10萬元存款，另外需貸款，貸款年利率為6％，你是否愿意投資并從事該業(yè)務(wù)？（4）如貸款年利率為4.9％，你是否愿意投資并從事該業(yè)務(wù)？1/8/20235每月負(fù)擔(dān)的經(jīng)營(yíng)權(quán)支出＝833.33（元）＝每月應(yīng)負(fù)擔(dān)的車輛費(fèi)用＝1388.89（元）＝每月應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)用＝＝666.67（元）1/8/20236（1）當(dāng)月盈利＝18000-5000-4000-2500-833.33-1388.89-666.67＝3611.11（元）（2）是否投資？a.資金年收益率＝＝5.3328%與同期銀行利率2.25%相比，高于同期銀行利率，另外銀行存款需繳納5%利息稅。b.風(fēng)險(xiǎn)？本月無修車費(fèi)，無行車事故。c.決策？1/8/20237（3）如果你只有10萬元存款，另外需貸款，貸款年利率為6％（4.9％），你是否愿意投資并從事該業(yè)務(wù)？1/8/20238第一章緒論第一節(jié)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、會(huì)計(jì)的含義

1.清代學(xué)者焦循《孟子正義》的解釋“零星算之為計(jì)，總合算之為會(huì)”1/8/202392．西方國(guó)家20世紀(jì)70年代觀點(diǎn)會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)。（信息系統(tǒng)論）原始信息會(huì)計(jì)處理（分類、匯總）會(huì)計(jì)信息決策依據(jù)1/8/202310（1）會(huì)計(jì)是為經(jīng)濟(jì)管理提供價(jià)值信息服務(wù)。（2）會(huì)計(jì)的基本職能是收集、處理、儲(chǔ)存和提供會(huì)計(jì)信息。1/8/2023113、西方國(guó)家20世紀(jì)80年代觀點(diǎn)：會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)。（管理活動(dòng)論）。（1）會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)。（2）會(huì)計(jì)的基本職能是會(huì)計(jì)反映（會(huì)計(jì)核算）、會(huì)計(jì)監(jiān)督（會(huì)計(jì)控制）。

會(huì)計(jì)核算是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算是實(shí)現(xiàn)其他會(huì)計(jì)職能的前提。1/8/202312會(huì)計(jì)監(jiān)督職能（會(huì)計(jì)控制職能）——對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督其合法性、效益性。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的核心。

（3）會(huì)計(jì)的對(duì)象：?jiǎn)挝换蚪M織的資金運(yùn)動(dòng)。（4）會(huì)計(jì)管理的目的：提高經(jīng)濟(jì)效益（5）會(huì)計(jì)管理的方法：預(yù)測(cè)、決策、核算、控制、分析、考核。會(huì)計(jì)的含義P11/8/202313二、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）會(huì)計(jì)的產(chǎn)生會(huì)計(jì)是生產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)）發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。條件：1.生產(chǎn)過程較為復(fù)雜，由于管理的要求產(chǎn)生了對(duì)會(huì)計(jì)的需要2.生產(chǎn)力有一定的發(fā)展，剩余產(chǎn)品出現(xiàn)，才有可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)。1/8/202314(二)會(huì)計(jì)的發(fā)展

1.古代會(huì)計(jì)階段:1494年以前——官?gòu)d會(huì)計(jì)2.近代會(huì)計(jì)階段：1494年-1970年——企業(yè)會(huì)計(jì)(1)1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡.巴其阿勒的《算術(shù)、幾何、比及比例概要》成為理論成熟的標(biāo)志。1/8/202315(2)1853年第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)團(tuán)體英國(guó)“愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”的成立，表明會(huì)計(jì)開設(shè)成為一種社會(huì)性專門職業(yè)和通用的商務(wù)語言。1/8/202316注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的誘因是1721年英國(guó)的“南海公司事件”。當(dāng)時(shí)的“南海公司”以虛假的會(huì)計(jì)信息誘騙投資人上當(dāng)，其股票價(jià)格一時(shí)扶搖直上。但好景不長(zhǎng)，“南海公司”最終未能逃脫破產(chǎn)倒閉的厄運(yùn)，使股東和債權(quán)人損失慘重。英國(guó)議會(huì)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師查爾斯·斯耐爾(CharlesSnell)對(duì)”南海公司”進(jìn)行審計(jì)。斯耐爾以“會(huì)計(jì)師”名義提出了“查賬報(bào)告書”，從而宣告了獨(dú)立會(huì)計(jì)師——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。1/8/202317(3)1929-1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)促使許多國(guó)家致力于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的研究。（三）現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段——1970年至今1.會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)技術(shù)全面發(fā)展、完善。

2.會(huì)計(jì)包括會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)分析三個(gè)組成部分。1/8/202318三、會(huì)計(jì)學(xué)及其分支會(huì)計(jì)學(xué)的概念會(huì)計(jì)學(xué)科分支財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（financialaccounting）－－對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)(costaccounting)－－成本核算管理會(huì)計(jì)（managementaccounting)－－內(nèi)部管理目的審計(jì)(auditing)－－注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：審核財(cái)務(wù)報(bào)告是否公允反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果－－內(nèi)部審計(jì)：審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合規(guī)性－－政府審計(jì)：主要審核政府支出的合法性1/8/2023191/8/202320｛財(cái)務(wù)管理(financialmanagement)｝－－資金的籌集、資金的使用、利潤(rùn)的分配總目標(biāo)：資金籌集成本低；資金使用效益高；利潤(rùn)分配符合公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展1/8/202321第二節(jié)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、職能與對(duì)象一、會(huì)計(jì)的目標(biāo)——向用戶提供經(jīng)濟(jì)過程及其結(jié)果的有關(guān)信息——財(cái)務(wù)信息。（目的：為決策提供依據(jù)）1/8/202322現(xiàn)有和潛在投資者職工企業(yè)經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)信息的用戶政府有關(guān)部門現(xiàn)有和潛在

債權(quán)人其他1/8/202323

劉殊威2002年度經(jīng)濟(jì)年度人物獎(jiǎng)2002年度“感動(dòng)中國(guó)”人物1/8/202324中央財(cái)經(jīng)大學(xué)研究員劉姝威2001年10月26日在《金融內(nèi)參》發(fā)表《應(yīng)立即停止對(duì)藍(lán)田股份發(fā)放貸款》指出：“藍(lán)田股份已經(jīng)成為一個(gè)空殼，已經(jīng)沒有任何創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，也沒有收入來源……藍(lán)田股份完全依靠銀行的貸款維持運(yùn)轉(zhuǎn)，而且用拆西墻補(bǔ)東墻的辦法，支付銀行利息。只要銀行減少對(duì)藍(lán)田股份的貸款，藍(lán)田股份就會(huì)立即垮掉?！?002年1月12日，藍(lán)田股份主要高管和部分中層已被公安局以涉嫌提供虛假財(cái)務(wù)罪拘傳。1/8/202325美國(guó)世界通訊公司造假案2002年9月20日

美國(guó)世界通訊公司計(jì)劃再次對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提出修正，據(jù)知情人士透露，修正后該公司假賬金額可能會(huì)在原先的71億美元的基礎(chǔ)上再增加約20億美元。

八月，世界通訊曾宣布，該公司的內(nèi)部審計(jì)又發(fā)現(xiàn)33億美元巨額假帳，使其虛報(bào)的收入一下子猛增至71億美元,也再次打破由其自己保持的美國(guó)公司虛報(bào)假帳的歷史記錄。

6月25日收?qǐng)?bào)0.83美元/股，年初時(shí)曾一度高達(dá)15美元,1999年6月時(shí)更曾觸及64美元上方的高點(diǎn)。

1/8/202326二、會(huì)計(jì)的基本職能1/8/202327二.會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是基層單位或組織的資金運(yùn)動(dòng)（價(jià)值運(yùn)動(dòng)）。

1/8/202328籌集資金對(duì)外投資供應(yīng)收回投資生產(chǎn)銷售取得貨幣資金企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過程繳納稅費(fèi)分配利潤(rùn)歸還貸款本息1/8/202329貨幣資金（G）------儲(chǔ)備資金-----生產(chǎn)資金-----成品資金-----貨幣資金（G+ΔG）資金不斷經(jīng)過上述過程，資金的循環(huán)，不斷的循環(huán)稱為資金的周轉(zhuǎn)。3.籌集資金來源（1）所有者（股東）投入（包括留存利潤(rùn)）(Proprietor,scapital)（2）負(fù)債(Liabilities)1/8/202330三、會(huì)計(jì)要素——會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化會(huì)計(jì)要素分為靜態(tài)要素和動(dòng)態(tài)要素。靜態(tài)要素及其關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益Assets=Proprietor’scapital+LiabilitiesAssets-Liabilities=Proprietor’scapital1/8/202331動(dòng)態(tài)要素及其關(guān)系：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)Revenue-Expense=profit1/8/2023321.資產(chǎn)(Assets) 資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

1/8/202333資產(chǎn)，按其是否具有實(shí)物形態(tài)，可分為有形資產(chǎn)(tangibleassets)和無形資產(chǎn)(intangibleassets)兩大類。（1）無形資產(chǎn)。指可以長(zhǎng)期使用而無實(shí)物形態(tài)的資財(cái)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。

1/8/202334

（2）有形資產(chǎn)。有形資產(chǎn)，按照其變現(xiàn)能力(變?yōu)楝F(xiàn)款的能力)大小，又可分為如下四類：A.流動(dòng)資產(chǎn)(currentassets)：指在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。1/8/202335B.長(zhǎng)期投資(long-terminvestment)：持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年的股權(quán)、債券、債權(quán)和其他方式的長(zhǎng)期投資。1/8/202336C.固定資產(chǎn)(fixedassets)：使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。D.其他資產(chǎn)：指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。指不能計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。1/8/2023372.負(fù)債(Liabilities)負(fù)債是是指過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

它是債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。分類：按償還期限的長(zhǎng)短

流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債1/8/2023383.

所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是資產(chǎn)減去負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益.

1/8/202339（1）投入資本(sharecapital):指企業(yè)投資人實(shí)際投入企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資。

1/8/202340（2）資本公積。指企業(yè)來源于資本溢余的資本金。其形成來源是上述資本溢價(jià)，法定財(cái)產(chǎn)重估增值(即重估價(jià)大于原價(jià)的差額)，接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值。（3）盈余公積。指按有關(guān)規(guī)定從盈余(利潤(rùn))中提取的公積金。（4）未分配利潤(rùn)。指企業(yè)留待以后年度分配的利潤(rùn)或本年度已實(shí)現(xiàn)尚未分配的利潤(rùn)。1/8/2023414.收入(revenue)收入，指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。1/8/202342（1）營(yíng)業(yè)收入revenue：企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的收入，包括A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：對(duì)制造業(yè)來說，產(chǎn)品(或勞務(wù))銷售收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，商業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是商品銷售收入，而服務(wù)行業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入則是它的服務(wù)費(fèi)收入。1/8/202343B.其他業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的營(yíng)業(yè)收入。如出售多余或積壓的材料所取得的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，出租固定資產(chǎn)、包裝物的租金收入等。1/8/202344（2）營(yíng)業(yè)外收入：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的收入。如罰款收入，不能支付的應(yīng)付款等。1/8/2023455.費(fèi)用 費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，其表現(xiàn)形式或者是企業(yè)資產(chǎn)的減少，或者是負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。

1/8/202346主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本材料費(fèi)人工費(fèi)用其他間接費(fèi)用1/8/202347其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用（行政部門支出）財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）銷售費(fèi)用（如廣告費(fèi)）1/8/2023486.利潤(rùn)profit利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

1/8/202349主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益1/8/202350

營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額補(bǔ)貼收入1/8/202351案例：st新天，st浪莎等1/8/202352第三節(jié)會(huì)計(jì)核算基本前提和

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征一、會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)的基本假設(shè)）（1）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。會(huì)計(jì)主體從空間范圍上對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了限定，使會(huì)計(jì)所提供的信息能夠明確所指甲單位的還是乙單位的。1/8/202353（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見的將來；企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)?？s減業(yè)務(wù)。1/8/202354（3）會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。又稱會(huì)計(jì)期間。1/8/202355（4）貨幣計(jì)量

該假設(shè)隱含著相關(guān)的兩個(gè)假設(shè)：①會(huì)計(jì)核算主要以貨幣作為計(jì)量單位；②假設(shè)所選用的貨幣的實(shí)際價(jià)值（購(gòu)買力）在可預(yù)見的將來是穩(wěn)定不變的。1/8/202356（5）權(quán)責(zé)發(fā)生制基本含義是：收入、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在它們所代表的權(quán)利、責(zé)任形成的期間予以確認(rèn)，而不管該期間是否實(shí)際收到或付出現(xiàn)金(或現(xiàn)金等價(jià)物)。1/8/202357收付實(shí)現(xiàn)制cashbasis與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)。它以實(shí)際收付的時(shí)間記收入、費(fèi)用，不管該收入、費(fèi)用應(yīng)歸屬哪一期間。1/8/202358某企業(yè)一月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①

收到租用單位預(yù)付上半年的房租12000元。②

以銀行存款900元預(yù)付本季度的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。③

銷售產(chǎn)品一批，收到貨款20000元。④

收到客戶購(gòu)買產(chǎn)品的預(yù)付款15