財(cái)務(wù)會計(jì)（第二版） 陳信元課件 第十二章 所得稅

第十二章所得稅

第一節(jié)會計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤第二節(jié)所得稅費(fèi)用的會計(jì)處理第三節(jié)營業(yè)虧損的抵免第十二章所得稅

第十二章所得稅

第一節(jié)會計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤

一、會計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤的區(qū)別二、會計(jì)利潤和應(yīng)稅利潤差異的種類第十二章所得稅

永久性差異永久性差異是指一些應(yīng)計(jì)入稅前會計(jì)收益的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，永遠(yuǎn)不是應(yīng)稅收益的組成部分，這些項(xiàng)目就會形成永久性差異?？擅舛愂杖氩豢煽鄢虿豢扇靠鄢馁M(fèi)用和損失非會計(jì)收入而稅法規(guī)定作為收入征稅第十二章所得稅

時(shí)間性差異時(shí)間性差異是指當(dāng)把某一期間的稅前會計(jì)收益的收入或費(fèi)用項(xiàng)目包括在另一期間的應(yīng)稅收益計(jì)算之中時(shí)，就會由于這種時(shí)間差異使同一期間的稅前會計(jì)收益與應(yīng)稅收益不相一致。但經(jīng)過一段時(shí)期，用于財(cái)務(wù)報(bào)告和納稅申報(bào)的兩類收入或費(fèi)用的總額趨于一致。第十二章所得稅

時(shí)間性差異的形成有以下四種情況：某些收入包括在稅前會計(jì)收益中的期間早于它們包括在應(yīng)稅收益中的期間；某些費(fèi)用包括在稅前會計(jì)收益中的期間早于它們包括在應(yīng)稅收益中的期間，如預(yù)提費(fèi)用（產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用）；某些收入包括在稅前會計(jì)收益中的期間遲于它們包括在應(yīng)稅收益中的期間；第十二章所得稅

某些費(fèi)用包括在稅前會計(jì)收益中的期間遲于它們包括在應(yīng)稅收益中的期間，例如，固定資產(chǎn)的折舊，在報(bào)稅時(shí)采用加速折舊法，而會計(jì)上采用直線法，在固定資產(chǎn)使用的前半期，報(bào)稅的折舊費(fèi)用要大于會計(jì)上確認(rèn)的折舊費(fèi)用。第十二章所得稅

第二節(jié)所得稅費(fèi)用的會計(jì)處理

一、應(yīng)付稅款法二、納稅影響會計(jì)法第十二章所得稅

采用納稅影響會計(jì)法，所得稅被視為企業(yè)在獲得收益時(shí)發(fā)生的一種費(fèi)用，并應(yīng)隨同有關(guān)的收入和費(fèi)用計(jì)入同一時(shí)期內(nèi)，以達(dá)到收入和費(fèi)用的配比，按應(yīng)稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅計(jì)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”，兩者之間的差額計(jì)入“遞延稅款”。第十二章所得稅

三、納稅影響會計(jì)法——遞延法 和債務(wù)法遞延法在遞延法下，“遞延稅款”科目的金額依據(jù)產(chǎn)生時(shí)間性差異時(shí)的適用稅率確定，當(dāng)稅率發(fā)生變動或開征新稅時(shí)，不調(diào)整“遞延稅款”的余額。第十二章所得稅

遞延法的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延稅款”的余額并不代表預(yù)付未來稅款的資產(chǎn)或應(yīng)付稅款的債務(wù)，因而在開征新稅或稅率變動的情況下，不需要對“遞延稅款”余額進(jìn)行調(diào)整；本期發(fā)生的時(shí)間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項(xiàng)時(shí)間性差異對所得稅的影響用當(dāng)初的原有稅率計(jì)算。

第十二章所得稅

債務(wù)法債務(wù)法的特點(diǎn)是：本期的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)對所得稅的影響在資產(chǎn)負(fù)債表上表現(xiàn)為應(yīng)付稅款的債務(wù)，或作為代表預(yù)付未來稅款的資產(chǎn)；本期發(fā)生或轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性差異對所得稅的影響金額以及遞延稅款余額的調(diào)整數(shù)，均應(yīng)該按現(xiàn)行稅率確定。

第十二章所得稅

遞延法和債務(wù)法的區(qū)別理論依據(jù)不同反映的稅款費(fèi)用不同報(bào)表反映不同

遞延法、債務(wù)法的評價(jià)第十二章所得稅

第三節(jié)