審計學期末考試試卷

一、單選1.審計產生的客觀基礎是（B）A.私有制B.財產所有權與經營權的分離C.股份制D.理性人2.重要性水平與審計風險之間存在（B.反向關系）A.正向關系B.反向關系C.無關系D.不確定3.如果尚未更正錯報匯總數低于重要性水平，對財務報表的影響不重大，注冊會計師可以發(fā)表（A.無保留意見）的審計報告。A.無保留意見B.保留審計意見C.無法表示審計意見D.與審計意見類型無關4.以下關于重大錯報風險的說法中，不正確的是（A。A.重大錯報風險與審計項目組人員的學識、技術和能力有關。B.財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定。C.財務報表層次的重大錯報風險難以界定于某類交易，賬戶余額，列報的具體認定。D.財務報表層次的重大錯報風險通常于控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關。5.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務中，發(fā)現有弄虛作假等不法行為的，應當在（A.出具的報告書中指明）A.出具的報告書中指明B.審計協(xié)定書中指明C.審計工作底稿中指明D．管理建議書中指明6．對于現金、有價證券、貴重物資的盤存，通常采用（C.突擊盤點）A.計劃盤點B．通知盤點C.突擊盤點D.定期盤點7.詢問本身（）發(fā)現認定層次存在重大錯誤，（A）測試內部控制運行的有效性。A.不足以；也不足以A.不足以；也不足以B.不足以；但足以C.足以；但不足以D.足以；也足以8.通過對實物資產的監(jiān)盤取得的證據通?？梢宰C明的（C．實物資產是否存在）A.實物資產的所有權B.實物資產的計價準確性C．實物資產是否存在D.實物資產的分類恰當性9.實際工作中，與審閱法結合起來運用的方法是（D.核對法）A.觀察法B.鑒定法C.比較法D.核對法10.注冊會計師期望的審計風險確定為4.5%，并認為固有風險為60%，控制風險為50%，則注冊會計師應承擔（D）的檢查風險。A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%11.收入截止測試的關鍵所在是檢查發(fā)票開具日期獲收款日期、記賬日期發(fā)貨日期是否（D）A.在同一天B.相差不超過15天C.相差不超過30天D.在同一適當會計期間12.注冊會計師審計應收票據的目標不應包括（D.確定應收票據的回收期）A.確定應收票據是否存在B.確定應收票據是否歸被審計單位所有C.確定應收票據增減變動的記錄是否完整D.確定應收票據的回收期13.生產循環(huán)有關交易的實質性測試的重點不包括（A.成本會計制度的測試）A.成本會計制度的測試B.分析程序的運用C.存貨的監(jiān)盤D.存貨計價的測試14．存貨監(jiān)盤程序所得到的是（D.實物證據）A.書面證據B.口頭證據C.環(huán)境證據D.實物證據15.某位注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段使用了“因為上述問題是否有重大影響無法確定”的術語，這種審計報告是（D.無法表示意見審計報告）A.無保留審計審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告16．在確定函證對象時，以下項目中最應當應該進行函證的是（B.交易頻繁但期末余額較小的應收賬款）A.函證很可能無效的應收賬款B.交易頻繁但期末余額較小的應收賬款C.執(zhí)行其他審計程序可以確認的應收賬款D.小額或賬齡較短的應收賬款17．應付賬款函證最合適的方式（A.積極式函證）A.積極式函證B.消極式函證C.其他函證方式D.積極和消極式結合18.（C.財務審計）是開展經濟效益審計的基礎和必要條件。A.財政審計B.內部審計C.財務審計D.財經法紀審計19.2003年3月5日對N公司全部現金進行監(jiān)盤后，確認實有現金數額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1日至3月4日現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則推斷2002年12月31日庫存現金余額應為（B.2300）元。A.1300B.2300C.700D.270020.企業(yè)銀行存款的支出500元錯記在日記賬的借方，審計人員認為對銀行存款日記賬的余額應（B.調減1000元）A.調增1000元B.調減1000元C.調增500元D.調減500元21、會計報表的合法性是指符合（C、企業(yè)會計準則）和相關會計制度的規(guī)定。A、企業(yè)法B、會計法C、企業(yè)會計準則D、中央與地方的財務規(guī)定22、如果資產負債表可接受的重要性水平為50萬元，而損益表可接受的重要性水平為100萬元，則報表層的重要性水平應為（A、50）萬元A、50B、100C、150D、7523、獨立審計是按照（B、獨立審計準則）計劃和實施審計工作的。A、注冊會計師法B、獨立審計準則C、財務會計法規(guī)D、合同協(xié)議24、與“存在或發(fā)生”認定相對應的一般審計目標是（A、真實性）A、真實性B、完整性C、所有權D、估價25、函證應付賬款時，下列對象中最不應該考慮的是（C、較小金額的債權人）A、較大金額的債權人B、企業(yè)重要供貨人C、較小金額的債權人D、上年度的債權人及不送對賬單的債權人26、注冊會計師在確定應收項目的函證對象時，下列各項中首先考慮的是（B、應收控股大股東的巨額貨款）A、應收票據的承兌人B、應收控股大股東的巨額貨款C、存款余額為零的開戶銀行D、應收A公司近期形成的3000元貨款27、為實現“真實性”審計目標，正確的審計路線是（A、從明細賬審查至原始憑證）A、從明細賬審查至原始憑證B、從原始憑證審查至明細賬C、以上二種方法均可D、CPA可依經驗判斷，選取適當的方法28、函證銀行存款不能證明的是（A、確定被審計單位銀行存款使用的合法性）A、確定被審計單位銀行存款使用的合法性B、了解銀行存款的存在C、了解被審單位欠銀行的債務D、發(fā)現被審單位未登記的銀行存款29、檢查被審單位銷售截止時，最可能發(fā)現的問題是（D）A、應收賬款在會計報表上的列示不正確B、銷售退回的產品未入庫C、超額的銷售折扣D、當年未入賬的銷售業(yè)務30、注冊會計師在從事鑒證業(yè)務時，應當保持（D．實質上和形式上的獨立）。A、經濟上的獨立B形式上的獨立C實質上的獨立D實質與形式的獨立31、目前,我國審計準則中提出的審計方法是(A、風險導向審計)。A、風險導向審計B、制度基礎審計C、財務基礎審計D、賬項基礎審計32、注冊會計師注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心（B、獨立審計準則）A、質量控制準則B、獨立審計準則C、職業(yè)道德準則D、后續(xù)教育準則33、注冊會計師對重大錯報風險的估計水平與計劃的重要性水平（B、呈反向變動關系）。A、呈比例變動關系B、呈反向變動關系C、呈同向變動關系D、不存在關系34、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時，應當正直誠實，不偏不倚對待利益各方，所體現的原則是（C、公正）A、獨立B、客觀C、公正D、有償35、銀行對帳單按照證據的來源屬于（D、外部證據）。A、基本證據B、輔助證據C、內部證據D、外部證據36、對被審計單位的會計報表的公允性、合法性發(fā)表意見是獨立審計的（B、總目標）A、具體目標B、總目標C、基本要求D、結果37、建立健全內部控制制度是（C、管理層）的責任A、審計人員B、會計人員C、管理層D、上級主管38、當客戶對審計范圍造成巨大限制時，注冊會計師應發(fā)表（B）A、保留意見B、無法表達意見C、否定意見D、無保留意見39、被審計單位“產品銷售費用明細賬”中記有以下費用項目，應予以確認的是（B、常設銷售機構經費）。A、生產車間領用的產品包裝費B、常設銷售機構經費C、廠部銷售部門管理人員工資D、為購買單位墊付的運費40、審計實施階段的工作指南是（B、審計計劃）。A、審計工作底稿B、審計計劃C、被審計單位財務報表D、獨立審計準則二、多選1．我國組建的審計組織形式，主要有（ABC）A.政府機關審計B.內部審計機構C.民間審計組織D.審計特派員辦事處2．注冊會計師職業(yè)道德的基本要求，包括（ACD）A.獨立原則B.權威原則C.客觀原則D.公正原則E.廉潔原則3.審計計劃的作用包括（ABCD）A.有助于注冊會計師根據具體情況收集充分、適當的審計證據。B.有助于保持合理的審計成本C.有助于提高審計工作的效率和質量D.有助于減少與客戶之間發(fā)生的誤解4．核對法是指憑證、賬簿和報表之間等書面資料之間的有關數據進行相互對照檢查，借以查明（ABCD）A.證證相符B.賬證相符C.賬賬相符D.帳表相符5.按獲取審計證據的相關來源分類，審計證據可以分為（CE）A.直接證據B.實物證據C.自然證據D.口頭證據E.加工證據6.審計人員評審內部控制制度的最終目的，在于確定內部控制系統(tǒng)的（ABC）A.健全性B.有效性C.風險性D.科學性E.經濟性7.壞賬準備的審計目標一般包括（ABCD）A.確定壞賬準備的計提是否充分B.確定壞賬準備披露是否充分C.確定壞賬準備期末余額是否恰當D.確定壞賬準備增減變動的記錄是否完整8.銷售與收款循環(huán)業(yè)務包括的利潤表項目主要有（AB）A.主營業(yè)務收入B.銷售費用C.管理費用D.所得稅9.以下錯報中，從性質上看，通常認為是嚴重的有（ABCD）A.非法交易或舞弊B.對當期影響不大但對將來各期影響重大C.根據合同責任判斷影響重大D.對遵守國家有關法律，法規(guī)，規(guī)章影響重大10．存貨監(jiān)盤程序包括（ABCD）A.抽點B.實地電話C.盤點D.編制審計工作底稿11．鑒證業(yè)務的三方關系是指（ACD）A注冊會計師B業(yè)務委托人C鑒證對象信息的責任方D鑒證報告的預期使用者12、法爾莫公司仿造購貨發(fā)票、制造增加存貨并減少銷售成本的虛假記賬憑證、確認購貨卻不同時確認負債、多計或加倍計算存貨的數量。體現了以下認定的錯誤（ABD）A、發(fā)生B、準確性C、截止D、完整性13、以下（ABC）屬于實質性測試A、比較分析上期同期的產品毛利率B、函證 C、重新計算存貨發(fā)出成本D、檢查授權文件14、了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎（ABCD）A、確定和修正重要性水平B、確定在實施分析程序時所使用的預期值C、評價所獲取審計證據的充分性和適當性D、設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的水平15、我國獨立審計準則對審計證據的基本要求是（AC）A、充分性 B、重要性 C、適當性 D、相關性16、注冊會計師因為以下哪些原因可能導致承擔法律責任（ABD）。A、重大過失B、欺詐C、行政責任D、違約17、注冊會計師在下列情形下有必要進行控制測試（AB）。A、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果B、僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據C、評估預期控制風險較高D、實施風險評估程序后評估的重大錯報風險較高18、以下（ACD）是有限保證中的常用審計程序A、檢查記錄或文件B、重新執(zhí)行C、詢問D、分析程序19、內部控制要素包括（ABCD）。A、控制環(huán)境B、風險評估過程C、信息系統(tǒng)與溝通D、控制活動20、如果鑒證小組成員或其直系親屬在簽證客戶內擁有直接經濟利益或重大的間接經濟利益，所產生的經濟利益威脅就會非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除這些威脅或將其降至可接受水平（ABCD）。A、在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經濟利益處置B、在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經濟利益全部處置C、將該鑒證小組成員調離鑒證業(yè)務D、該人員成為鑒證小組成員之前間接經濟利益中的足夠數量處置，使剩余利益不再重大三、名詞解釋1.審計報告：是指注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書書面文件。2.審計證據：是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。3.實質性程序：是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現認定層次重大錯報的審計程序。4.審計工作底稿：審計工作底稿(auditworkingpapers)，是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。它是審計證據的載體，可作為審計過程和結果的書面證明，也是形成審計結論的依據。注冊會計師審計術語之一。審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。5.內部控制系統(tǒng)：是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。6.審計風險：所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。7.風險導向審計：是以審計風險的識別，評估為基礎，以控制風險水平為導向，確定審計程序的時間和范圍以查明財務報告是否合法，公允的審計模式8.財務報告內部控制：內部財務控制是利用控制論的基本原理和方法，對財務活動進行科學的規(guī)范、約束、評價等一系列方法、技術、程序及理念的總稱，以期達到財務活動預定目標的活動。9.審計抽樣：是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。四、簡答題1.請簡述審計報告的作用及意義。答：1、鑒證作用2、保護作用3、證明作用意義:審計報告是審計工作的最終成果。它是審計人員在實施了必要的的審計程序后出具的、對審計對象發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告具有法定證明效力。2.簡單描述一下審計過程？答：1、接受業(yè)務委托2、計劃審計工作3、實施風險評估程序4、實施控制測試和實質性程序5、完成審計工作和編制審計報告3.審計意見類型有哪些？在何情況下應出具無保留意見的審計報告？答：審計意見的類型分為5種，分別是：1、標準的無保留意見：2、帶強調事項段的無保留意見：3、保留意見：4、否定意見：5、無法表示意見：答：注冊會計師出具無保留意見的審計報告必須同時符合下列情況時：（1）會計報表符合國家頒布的《企業(yè)會計準則》和相關會計制度的規(guī)定。（2）會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量情況。（3）其審計已按照獨立審計準則的計劃和要求，實施了審計工作，在審計過程中未受阻礙和限制。（4）不存在應調整或披露而被審計單位未予調整或披露的重要事項。4.對應收賬款函證時，一般應選擇哪些作為函證對象？一般情況下，注冊會計師應當選擇以下項目作為應收賬款函證對象：

①金額較大或賬齡較長的項目；

②交易頻繁但期末余額較小的項目；

③與債務人發(fā)生糾紛的項目；

④關聯方項目；

⑤主要客戶（包括關系密切的客戶）；

⑥可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目5.簡述審計工作底稿的作用。工作底稿的主要作用表現在6個方面：（一）工作底稿在審計工作中具有組織協(xié)調作用(二)工作底稿有助于審計項目負責人員指導、監(jiān)督和復核工作（三）工作底稿是編制、佐證和解釋審計報告的依據（四）工作底稿是審計工作質量控制于質量檢查的主要對象。（五）工作底稿是評價審計人員工作業(yè)績和業(yè)務能力的主要依據（六）工作底稿有助于審計對象未來的審計進行規(guī)劃和執(zhí)行6.簡述審計按其內容和目的的分類。按審計的內容和目標可以分為：財政財務審計、財經法紀審計和經濟效益審計。(1)財政財務審計是指審計機構對被審計單位的會計報表及有關資料的公允性及其所反映的財政、財務收支的合法性和合規(guī)性所進行的審計，是一種傳統(tǒng)審計或常規(guī)審計。財政審計的內容是國家審計機關對中央機關和地方各級人民政府的財政收支活動所進行的審計;財務審計是國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織對企事業(yè)單位的財務收支活動所進行的審計。財政財務審計的目標主要是：審查和評價被審計單位的財政、財務收支是否合法、合規(guī)，同時還需審查和評價這些活動的會計賬目和會計報表的真實性、正確性和公允性，查明有無錯弊和被審計單位履行受托經濟責任的實績。

(2)財經法紀審計是指審計機構對被審計單位和個人嚴重侵占國家資財、嚴重損失浪費和其他嚴重損害國家經濟利益等違法亂紀行為所進行的專案審計。審計的主要內容是嚴重侵占國家資財、嚴重損失浪費、貪污盜竊、行賄受賄等以及由于失職、瀆職造成嚴重損失的重大經濟案件。其目的是保護國有財產安全完整，維護企事業(yè)單位、所有者、出資人和職工的合法權益。

(3)經濟效益審計是指審計機構對被審計單位的財政、財務收支及其經營管理活動的經濟性和效益性所實施的審計。其審計的內容包括各級政府的財政收支和管理活動，行政事業(yè)單位的資金使用和管理活動，固定資產投資及其管理活動的經濟效益情況及影響因素、途徑等。審計目標是側重于檢查和評價被審計單位經濟活動的經濟效益性或合理有效性。7.簡述貨幣資金審計控制測試程序。一、 現金管理

1、現金支付上限、使用范圍等

2、現金作業(yè)流程：（1）現金收款、現金繳存銀行作業(yè)、現金收款作業(yè)、保險柜的日常使用作業(yè)流程、日常盤點作業(yè)流程（2）備用金（零用金）管理作業(yè)流程：范圍、領用、報支（3）暫借款申請、報銷管理作業(yè)流程

2、銀行存款管理（1）銀行賬戶開設、日常賬戶維護、注銷作業(yè)流程，特殊的流程：賬戶出借（2）銀行對賬單、日記賬的處理、余額調節(jié)表編制作業(yè)流程（3）網上銀行日常管理：權限的開設、支付的限額、審批復核。（4）銀行存折的日常管理作業(yè)流程：開戶人、利息的計提

3、票據管理（1）發(fā)票：發(fā)票購買、登記、使用、作廢保管作業(yè)流程（2）支票：支票購買、登記、使用（支票領用登記簿的使用）、作廢保管作業(yè)流程。（3）收據：收據購買（是否自行設計并制作還是外部采購）、登記、使用、作廢作業(yè)流程（4）其他票據：購買、使用、作廢作業(yè)流程

4、印章管理：印章含公司公章、法人代表私章、合同章、財務專用章等

（1）印章刻制、領用、作廢作業(yè)流程。（2）印章保管、使用、外借作業(yè)流程。

5、公司間往來管理

（1）公司間資金往來的申請調撥、日常對賬和作業(yè)流程（2）向非銀行性質的企業(yè)借款：資金往來的合同簽訂、利息規(guī)定、臺賬管理、對賬管理作業(yè)流程。8.簡述存貨監(jiān)盤的意義及程序。存貨監(jiān)盤是審計人員現場監(jiān)督被審計單位各種實物資產及現金、有價證券等的盤點，并進行適當的抽查，存貨監(jiān)盤意思的是，盤點人盤點的時候，你負責監(jiān)督盤點是否按照規(guī)定進行，盤點數據是否真實

在存貨盤點的時候就要監(jiān)盤監(jiān)盤程序：(1)存貨監(jiān)盤的觀察程序。在被審計單位盤點存貨前，審計人員應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列．并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點。對未納入盤點范圍的存貨．審計人員應當查明未納入的原因在實施存貨監(jiān)盤的過程中，審計人員應當跟隨存貨盤點人員，注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執(zhí)行．盤點人員是否準確無誤地記錄了被盤點存貨的數量和狀況。(2)存貨監(jiān)盤的抽查程序。審計人員應當進行適當抽查，將抽查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄。抽查的目的不僅是為了證實被審計單位的盤點計劃已得到適當的執(zhí)行(控制測試)，而且也是為了證實被審計單位的存貨實物總額(實質性測試)。審計人員應考慮根據被審計單位的盤點記錄選取抽查項目。9.編制審計計劃時應如何對重要性進行評估？所謂審計計劃（AuditPlan），