2023年企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)

現(xiàn)行增值稅專用理法規(guī)匯編本匯編搜集了自1994年新稅制施行以來至2021年8月止現(xiàn)行有效的增值稅專用理相關(guān)規(guī)定并附錄相關(guān)問題解答。如有遺漏或錯誤敬請批評指正。〕梁野稅官2021年8月目錄1、第538?增值稅暫行?2021-11-10有效〕2、稅務(wù)總第50?增值稅暫行施行細(xì)那么?2021-12-15有效〕3、稅務(wù)總固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用理問題的國稅發(fā)[1995]87有效〕4、?稅務(wù)總加強增值稅專用使用理問題的?國稅發(fā)1995〕193〕國稅發(fā)2006〕62已對第一條、第二條、第三條、第四條、第五條、第六條廢止〕5、稅務(wù)總填開增值稅專用有關(guān)問題的國稅發(fā)[1996]166國稅發(fā)2006〕62已對第一條廢止〕6、稅務(wù)總?增值稅專用理?的國稅發(fā)[1996]136有效〕7、稅務(wù)總納稅人獲得虛開的增值稅專用途理問題的國稅發(fā)[1997]134有效〕8、稅務(wù)總?增值稅防偽稅控系統(tǒng)理?的國稅發(fā)[1999]221部有效。此文第二條和第六條已失效或廢止〕9、稅務(wù)總?稅務(wù)總納稅人獲得虛開的增值稅專用途理問題的?的補充國稅發(fā)2000】182有效〕10、稅務(wù)總推廣增值稅防偽稅控系統(tǒng)假設(shè)干問題的國稅發(fā)[2000]183第一條第三〕項已失效或廢止〕11、稅務(wù)總納稅人好心獲得虛開的增值稅專用途理問題的國稅發(fā)[2000]187有效〕12、成品油零售加油站增值稅征收理摘錄〕稅務(wù)總第22002年4月〕有效〕13、稅務(wù)總儲藏食用植物油銷售業(yè)務(wù)開具增值稅專用問題的國稅[2002]531有效〕14、稅務(wù)總外商企業(yè)和外國企業(yè)通過虛開增值稅專用購進的貨物所得稅處理問題的國稅[2003]112有效〕15、稅務(wù)總進一步明確推行防偽稅控系統(tǒng)和金稅工程二完善與拓展有關(guān)工作的摘錄〕國稅[2003]139有效〕16、稅務(wù)總增值稅一般納稅人獲得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用進項稅額抵扣問題的國稅發(fā)[2003]17國稅[2021]617對本文第一條已經(jīng)廢止或者失效〕17、稅務(wù)總增值稅防偽稅控專用系統(tǒng)設(shè)備及軟件裝備的國稅發(fā)[2004]139有效〕18、稅務(wù)總推廣稅控收款機有關(guān)稅收政策的財稅[2004]167有效〕19、稅務(wù)總加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資理有關(guān)問題的國稅[2004]128國稅發(fā)[2021]7對本文第二條和國稅[2021]617對本文附件一第三條已經(jīng)廢止或者失效〕20、稅務(wù)總增值稅一般納稅人獲得海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的國稅發(fā)[2004]148國稅[2021]617?稅務(wù)總調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣限有關(guān)問題的?對該文第二、三、四條已經(jīng)廢止或者失效〕21、稅務(wù)總增值稅專用和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的國稅發(fā)[2004]119有效〕22、稅務(wù)總?稅務(wù)增值稅專用理〕?的國稅發(fā)[2004]153有效〕23、稅務(wù)總加強稅務(wù)增值稅專用理問題的國稅[2004]1404有效〕24、稅務(wù)總?cè)∠麨榧{稅人提供增值稅專用開票效勞的中介機構(gòu)資格審批后有關(guān)問題的國稅[2004]822有效〕25、稅務(wù)總?cè)∠∫?guī)模企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由稅務(wù)所增值稅專用審批后有關(guān)問題的國稅[2004]5國稅發(fā)[2021]10已第一條作了修改〕26、稅務(wù)總嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用等涉稅行為的緊急國稅[2004]536有效〕27、稅務(wù)總增值稅專用和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的補充國稅發(fā)2005〕6

有效〕28、稅務(wù)總增值稅抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的國稅2005〕495有效〕29、稅務(wù)總增值稅一般納稅人獲得的帳外經(jīng)營部防偽稅控增值稅專用進項稅額抵扣問題的國稅[2005]763有效〕30、稅務(wù)總加強免征增值稅貨物專用理的國稅[2005]780有效31、稅務(wù)總加強增值稅專用理有關(guān)問題的國稅發(fā)[2005]150部條款失效或廢止32、稅務(wù)總增值稅假設(shè)干政策的財稅[2005]165部有效33、稅務(wù)總?稅務(wù)總推行增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)的?的國稅發(fā)[2006]79有效〕34、稅務(wù)總推行增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)的國稅發(fā)[2006]78有效〕35、稅務(wù)總修訂?增值稅專用使用規(guī)定?的國稅發(fā)[2006]156有效〕36、稅務(wù)總舊版貨運抵扣增值稅進項稅額有關(guān)問題的國稅[2006]1187有效〕37、稅務(wù)總公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一增值稅抵扣有關(guān)問題的稅務(wù)總[2006]2有效〕38、稅務(wù)總增值稅專用抵扣聯(lián)信息掃描器具等設(shè)備有關(guān)稅收問題的國稅[2006]1248有效〕39、稅務(wù)總加強增值稅其他抵扣憑證數(shù)據(jù)采集傳輸理有關(guān)問題的國稅[2006]1244有效〕40、稅務(wù)總納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用問題的國稅[2006]1279有效〕41、稅務(wù)總

修訂增值稅專用使用規(guī)定的補充國稅發(fā)2007〕18有效〕42、稅務(wù)總?增值稅專用審核檢查操作規(guī)程〕?的國稅發(fā)[2021]33有效〕43、稅務(wù)總?增值稅抵扣憑證協(xié)查理?的國稅發(fā)[2021]51有效〕44、稅務(wù)總失控增值稅專用途理的國稅[2021]607有效〕45、稅務(wù)總?cè)珖┬性鲋刀愞D(zhuǎn)型改革假設(shè)干問題的財稅[2021]170有效〕46、稅務(wù)總外商企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅專用遺失問題的國稅[2021]1078有效〕47、稅務(wù)總廢舊物資抵扣增值稅有關(guān)事項的稅務(wù)總2021年有效〕48、稅務(wù)總增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的國稅[2021]1079有效〕49、稅務(wù)總部貨物適用增值稅低稅率和簡易征收增值稅政策的財稅[2021]9有效〕50、稅務(wù)總公布假設(shè)干廢止和失效的增值稅性的財稅[2021]17有效〕51、稅務(wù)總發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅性的國稅發(fā)[2021]7有效〕52、稅務(wù)總修改假設(shè)干增值稅性引用法規(guī)規(guī)章條款根據(jù)的國稅發(fā)[2021]10有效〕53、稅務(wù)總增值稅簡易征收政策有關(guān)理問題的國稅[2021]90有效〕54、稅務(wù)總調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣限有關(guān)問題的國稅[2021]617有效〕55、稅務(wù)總新認(rèn)定增值稅一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)問題的國稅[2021]126有效〕56、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定理稅務(wù)總第22有效〕57、稅務(wù)總?增值稅一般納稅人資格認(rèn)定理?宣傳材料的國稅[2021]138有效〕58、稅務(wù)總?增值稅一般納稅人資格認(rèn)定理?政策銜接有關(guān)問題的國稅[2021]137有效〕59、稅務(wù)總明確?增值稅一般納稅人資格認(rèn)定理?假設(shè)干條款處理的國稅[2021]139有效〕60、稅務(wù)總外貿(mào)企業(yè)喪失增值稅專用抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的國稅[2021]162有效〕61、稅務(wù)總?增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)理?的國稅發(fā)[2021]40有效〕附件一：增值稅專用問題解答附件二：開具紅字增值稅專用的相關(guān)問題解答增值稅暫行第5382008-11-10有效?增值稅暫行?已經(jīng)2008年11月5日第34次常務(wù)會議修訂通過現(xiàn)將修訂后的?增值稅暫行?公布自2009年1月1日起施行?？偫矶稹鸢四晔辉略鲋刀悤盒?993年12月13日34發(fā)布2008年11月5日第34次常務(wù)會議修訂通過〕第一條在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的和個人為增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)按照本繳納增值稅。第二條增值稅稅率：一〕納稅人銷售或者進口貨物除本條第二〕項、第三〕項規(guī)定外稅率為17.二〕納稅人銷售或者進口以下貨物稅率為13：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.規(guī)定的其他貨物。三〕納稅人出口貨物稅率為零；但是另有規(guī)定的除外。四〕納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)以下稱應(yīng)稅勞務(wù)〕稅率為17.稅率的調(diào)整由。第三條納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的從高適用稅率。第四條除本第十一條規(guī)定外納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)〕應(yīng)納稅額為當(dāng)銷項稅額抵扣當(dāng)進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)銷項稅額－當(dāng)進項稅額當(dāng)銷項稅額小于當(dāng)進項稅額缺乏抵扣時其缺乏部可以結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)抵扣。第五條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)按照銷售額和本第二條規(guī)定的稅率計算并向購置方收取的增值稅額為銷項稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購置方收取的全部價款和價外費用但是不包括收取的銷項稅額。銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的應(yīng)當(dāng)折合民幣計算。第七條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的由主稅務(wù)核定其銷售額。第八條納稅人購進貨物或者承受應(yīng)稅勞務(wù)以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)〕支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進項稅額。以下進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：一〕從銷售方獲得的增值稅專用上注明的增值稅額。二〕從海關(guān)獲得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。三〕購進農(nóng)除獲得增值稅專用或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外按照農(nóng)收購或者銷售上注明的農(nóng)買價和13的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率四〕購進或者銷售貨物以及在消費經(jīng)營過程中支付運輸費用的按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率準(zhǔn)予抵扣的工程和扣除率的調(diào)整由。第九條納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)獲得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)主部門有關(guān)規(guī)定的其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第十條以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：一〕用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；二〕非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；三〕非正常損失的在、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；四〕財政、稅務(wù)主部門規(guī)定的納稅人自用消費品；五〕本條第一〕項至第四〕項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。第十一條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人的由財政、稅務(wù)主部門規(guī)定。第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3.征收率的調(diào)整由。第十三條小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主稅務(wù)申請資格認(rèn)定。詳細(xì)認(rèn)定由稅務(wù)主部門制定。小規(guī)模納稅人會計核算健全可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的可以向主稅務(wù)申請資格認(rèn)定不作為小規(guī)模納稅人按照本有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。第十四條納稅人進口貨物按照組成計稅價格和本第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率第十五條以下工程免征增值稅：一〕農(nóng)業(yè)消費者銷售的自產(chǎn)農(nóng)；二〕避藥品和用具；三〕古舊圖書；四〕直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；五〕外國、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；六〕由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；七〕銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外增值稅的免稅、減稅工程由規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅工程。第十六條納稅人兼營免稅、減稅工程的應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅工程的銷售額；未分別核算銷售額的不得免稅、減稅。第十七條納稅人銷售額未到達(dá)財政、稅務(wù)主部門規(guī)定的增值稅起征點的免征增值稅；到達(dá)起征點的按照本規(guī)定全額計算繳納增值稅。第十八條境外的或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的以購置方為扣繳義務(wù)人。第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：一〕銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)為收訖銷售款項或者獲得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具的為開具的當(dāng)天。二〕進口貨物為報關(guān)進口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第二十條增值稅由稅務(wù)征收進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅連同關(guān)稅一并計征。詳細(xì)由關(guān)稅稅那么會會同有關(guān)部門制定。第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用的購置方開具增值稅專用并在增值稅專用上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于以下情形之一的不得開具增值稅專用：一〕向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；二〕銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；三〕小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。第二十二條增值稅納稅地點：一〕固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主稅務(wù)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一〕的應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主稅務(wù)申報納稅；經(jīng)財政、稅務(wù)主部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)批準(zhǔn)可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主稅務(wù)申報納稅。二〕固定業(yè)戶到外〕銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主稅務(wù)申請開具外出經(jīng)營活動稅收理證明并向其機構(gòu)所在地的主稅務(wù)申報納稅；未開具證明的應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主稅務(wù)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主稅務(wù)申報納稅的由其機構(gòu)所在地的主稅務(wù)補征稅款。三〕非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主稅務(wù)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主稅務(wù)申報納稅的由其機構(gòu)所在地或者居住地的主稅務(wù)補征稅款。四〕進口貨物應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主稅務(wù)申報繳納其扣繳的稅款。第二十三條增值稅的納稅限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的詳細(xì)納稅限由主稅務(wù)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定限納稅的可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅的自滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅的自滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的限按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。第二十四條納稅人進口貨物應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。第二十五條納稅人出口貨物適用退免〕稅規(guī)定的應(yīng)當(dāng)向海關(guān)出口手續(xù)憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證在規(guī)定的出口退免〕稅申報內(nèi)按月向主稅務(wù)申報該項出口貨物的退免〕稅。詳細(xì)由財政、稅務(wù)主部門制定。出口貨物退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的納稅人應(yīng)當(dāng)依法補繳已退的稅款。第二十六條增值稅的征收理按照?稅收征收理法?及本有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十七條本自2009年1月1日起施行。增值稅暫行施行細(xì)那么稅務(wù)總第502008-12-15稅務(wù)總有效第一條根據(jù)?增值稅暫行?以下簡稱〕制定本細(xì)那么。第二條第一條所稱貨物是指有形動產(chǎn)包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。第一條所稱加工是指受托加工貨物即委托方提供原料及主要材料受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。第一條所稱修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進展修復(fù)使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。第三條第一條所稱銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)以下稱應(yīng)稅勞務(wù)〕是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。或者個體工商戶聘用的員工為本或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi)。本細(xì)那么所稱有償是指從購置方獲得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。第四條或者個體工商戶的以下行為視同銷售貨物：一〕將貨物交付其他或者個人代銷；二〕銷售代銷貨物；三〕設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一〕的除外；四〕將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程；五〕將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；六〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為提供應(yīng)其他或者個體工商戶；七〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者者；八〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他或者個人。第五條一項銷售行為假設(shè)既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為混合銷售行為。除本細(xì)那么第六條的規(guī)定外從事貨物的消費、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性和個體工商戶的混合銷售行為視為銷售貨物應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他和個人的混合銷售行為視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不繳納增值稅。本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、業(yè)、效勞業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。本條第一款所稱從事貨物的消費、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性和個體工商戶包括以從事貨物的消費、批發(fā)或者零售為主并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的和個體工商戶在內(nèi)。第六條納稅人的以下混合銷售行為應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的由主稅務(wù)核定其貨物的銷售額：一〕銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；二〕、稅務(wù)總規(guī)定的其他情形。第七條納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅工程的應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅工程的營業(yè)額；未分別核算的由主稅務(wù)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。第八條第一條所稱在境內(nèi)以下簡稱境內(nèi)〕銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)是指：一〕銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；二〕提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。第九條第一條所稱是指企業(yè)、行政、事業(yè)、、社會團體及其他。第一條所稱個人是指個體工商戶和其他個人。第十條租賃或者承包給其他或者個人經(jīng)營的以承租人或者承包人為納稅人。第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人以下稱一般納稅人〕因銷售貨物退回或者折讓而退還給購置方的增值稅額應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)?shù)匿N項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當(dāng)?shù)倪M項稅額中扣減。一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用后發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形應(yīng)按稅務(wù)總的規(guī)定開具紅字增值稅專用。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用的增值稅額不得從銷項稅額中扣減。第十二條第六條第一款所稱價外費用包括價外向購置方收取的手續(xù)費、補貼、、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲藏費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但以下工程不包括在內(nèi)：一〕受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；二〕同時符合以下條件的代墊運輸費用：1.承運部門的運輸費用開具給購置方的；2.納稅人將該項轉(zhuǎn)交給購置方的。三〕同時符合以下條件代為收取的性或者行政事業(yè)性收費：1.由或者批準(zhǔn)設(shè)立的性由或者級人民及其財政、價格主部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；2.收取時開具級以上門印制的財政票據(jù)；3.所收款項全額上繳財政。四〕銷售貨物的同時等而向購置方收取的費以及向購置方收取的代購置方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。第十三條混合銷售行為按照本細(xì)那么第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計。第十四條一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價的按以下公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷1+稅率〕第十五條納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率確定后1年內(nèi)不得變更。第十六條納稅人有第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)那么第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者按以下順序確定銷售額：一〕按納稅人最近時同類貨物的平均銷售價格確定；二〕按其他納稅人最近時同類貨物的平均銷售價格確定；三〕按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=本錢×1+本錢利潤率〕屬于應(yīng)征消費稅的貨物其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。公式中的本錢是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際消費本錢銷售外購貨物的為實際采購本錢。公式中的本錢利潤率由稅務(wù)總確定。第十七條第八條第二款第三〕項所稱買價包括納稅人購進農(nóng)在農(nóng)收購或者銷售上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。第十八條第八條第二款第四〕項所稱運輸費用金額是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用包括鐵路臨線及鐵路專線運輸費用〕、建立不包括裝卸費、費等其他雜費。第十九條第九條所稱增值稅扣稅憑證是指增值稅專用、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)收購和農(nóng)銷售以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。第二十條混合銷售行為按照本細(xì)那么第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額符合第八條規(guī)定的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。第二十一條第十條第一〕項所稱購進貨物不包括既用于增值稅應(yīng)稅工程不含免征增值稅工程〕也用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅以下簡稱免稅〕工程、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。前款所稱固定資產(chǎn)是指使用限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與消費經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。第二十二條第十條第一〕項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。第二十三條第十條第一〕項和本細(xì)那么所稱非增值稅應(yīng)稅工程是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。前款所稱不動產(chǎn)是指不能挪動或者挪動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)均屬于不動產(chǎn)在建工程。第二十四條第十條第二〕項所稱非正常損失是指因理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。第二十五條納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、艇其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第二十六條一般納稅人兼營免稅工程或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的按以下公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅工程銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計第二十七條已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生第十條規(guī)定的情形的免稅工程、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外〕應(yīng)當(dāng)將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)?shù)倪M項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的按當(dāng)實際本錢計算應(yīng)扣減的進項稅額。第二十八條第十一條所稱小規(guī)模納稅人的為：一〕從事貨物消費或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物消費或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額以下簡稱應(yīng)稅銷售額〕在50萬元以下含本數(shù)下同〕的；二〕除本條第一款第一〕項規(guī)定以外的納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物消費或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主是指納稅人的年貨物消費或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50以上。第二十九條年應(yīng)稅銷售額超規(guī)模納稅人的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。第三十條小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價的按以下公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷1＋征收率〕第三十一條小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購置方的銷售額應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)?shù)匿N售額中扣減。第三十二條第十三條和本細(xì)那么所稱會計核算健全是指可以按照統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿根據(jù)合法、有效憑證核算。第三十三條除稅務(wù)總另有規(guī)定外納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第三十四條有以下情形之一者應(yīng)按銷售額按照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額不得抵扣進項稅額也不得使用增值稅專用：一〕一般納稅人會計核算不健全或者不可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；二〕除本細(xì)那么第二十九條規(guī)定外納稅人銷售額超規(guī)模納稅人未申請一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。第三十五條第十五條規(guī)定的部免稅工程的范圍限定如下：一〕第一款第一〕項所稱農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)消費者包括從事農(nóng)業(yè)消費的和個人。農(nóng)是指初級農(nóng)詳細(xì)范圍由、稅務(wù)總確定。二〕第一款第三〕項所稱古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書。三〕第一款第七〕項所稱自己使用過的物品是指其他個人自己使用過的物品。第三十六條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的可以放棄免稅按照的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后36個月內(nèi)不得再申請免稅。第三十七條增值稅起征點的適用范圍限于個人。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：一〕銷售貨物的為月銷售額2000-5000元；二〕銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月銷售額1500-3000元；三〕按次納稅的為每次日〕銷售額150-200元。前款所稱銷售額是指本細(xì)那么第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。、自治區(qū)、直轄〕和應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點并報、稅務(wù)總備案。第三十八條第十九條第一款第一〕項規(guī)定的收訖銷售款項或者獲得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天按銷售結(jié)算方式的不同詳細(xì)為：一〕采取直接收款方式銷售貨物不貨物是否發(fā)出均為收到銷售款或者獲得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；二〕采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；三〕采取賒銷和分收款方式銷售貨物為書面合同約定的收款日的當(dāng)天無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日的為貨物發(fā)出的當(dāng)天；四〕采取預(yù)收貨款方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當(dāng)天但消費銷售消費工超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日的當(dāng)天；五〕委托其他納稅人代銷貨物為收到代銷的代銷或者收到全部或者部貨款的當(dāng)天。未收到代銷及貨款的為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；六〕銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者獲得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；七〕納稅人發(fā)生本細(xì)那么第四條第三〕項至第八〕項所列視同銷售貨物行為為貨物移送的當(dāng)天。第三十九條第二十三條以1個季度為納稅限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的詳細(xì)納稅限由主稅務(wù)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定。第四十條本細(xì)那么自2009年1月1日起施行。稅務(wù)總固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用理問題的國稅發(fā)[1995]87有效〕各、自治區(qū)、直轄和方案單列:為了強化對增值稅專用(以下簡稱專用)的理堵塞破綻根據(jù)全國增值稅工作會議討現(xiàn)將固定業(yè)戶臨時到外地經(jīng)營有關(guān)專用使用理的問題如下:固定業(yè)戶(指增值稅一般納稅人)臨時到外、銷售貨物的必須向經(jīng)營地稅務(wù)出示“外出經(jīng)營活動稅收理證明〞回原地納稅需要向購貨方開具專用的亦回原地補開。對未持“外出經(jīng)營活動稅收理證明〞的經(jīng)營地稅務(wù)按6的征收率征稅。對擅自攜票外出在經(jīng)營地開具專用的經(jīng)營地主稅務(wù)根據(jù)理的有關(guān)規(guī)定予以處分并將其攜帶的專用逐聯(lián)注明“違章使用作廢〞字樣。本規(guī)定自1995年7月1日起執(zhí)行此前有關(guān)規(guī)定同時廢止。稅務(wù)總

一九九五年五月十六日

稅務(wù)總加強增值稅專用使用理問題的１９９５年１０月１９日國稅發(fā)［１９９５］１９３〕*注：本篇法規(guī)中的第一條、第二條、第三條、第四條、第五條、第六條已被?稅務(wù)總發(fā)布已失效或廢止的稅收性的?發(fā)布日：2006年4月30日施行日：2006年4月30日〕廢止各、自治區(qū)、直轄和方案單列：為了嚴(yán)格增值稅專用以下簡稱專用〕的使用與理堵塞大面額版專用使用中的破綻現(xiàn)將有關(guān)加強專用理的問題如下；一、自１９９６年１月１日起取消百萬元版、千萬元版以下簡稱大面額版〕專用。凡一次開票其銷售額到達(dá)百萬元以上的均納入防偽稅控系統(tǒng)開具電腦版。二、為了配合上述工作的進展各級稅務(wù)今年內(nèi)要嚴(yán)格控制大面額版專用的對未列入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)一律不再大面額版專用對已領(lǐng)購大面額版專用的要限收繳。三、對企業(yè)自１９９６年１月１日至２月底止獲得的１９９５年１２月３１日以前開具的大面額版專用在申報抵扣時稅務(wù)征收應(yīng)嚴(yán)格審查不是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)一律以企業(yè)付款及貨到入庫為條件凡不具備條件的或雖具備了條件但超過規(guī)定限的２月底〕不予抵扣其進項稅額。自１９９６年３月１日起對企業(yè)獲得的大面額版專用抵扣聯(lián)不得作為扣稅憑證。四、自１９９６年１月１日起企業(yè)使用十萬元版專用其填開的銷售金額必須到達(dá)所限面額的一位否那么按照未按規(guī)定填開專用途理其抵扣聯(lián)不得作為扣稅憑證。五、自１９９６年１月１日起全國啟用千元版、百元版專用改版票〕。六、各地要嚴(yán)格按照總的要求抓緊時間認(rèn)真做好大面額專用的改版工作并及時上報１９９６年上半年需增印的電腦票及千元版、百元版專用的方案。七、自１９９６年起增值稅專用印制方案改為半年安排一次。即：各地在當(dāng)年９月２０日以前上報次年上半年方案次年４月２０日以前上報下半年方案除特殊情況外方案上報后一般不再調(diào)整。發(fā)布部門：稅務(wù)總發(fā)布日：1995年10月19日施行日：1995年10月19日(法規(guī))稅務(wù)總填開增值稅專用有關(guān)問題的國稅發(fā)[1996]166國稅發(fā)2006〕62已對第一條廢止〕前一時各地不斷提出一些填開增值稅專用(以下簡稱專用)方面的問題要求總予以明確?，F(xiàn)根據(jù)全國增值稅工作會議的討作如下補充規(guī)定:一、超面額開具專用問題超面額開具專用是指納稅人在專用“金額欄〞逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的金額。凡超面額開具專用的屬于未按規(guī)定開具專用的行為購貨方獲得這種專用一律不得作為扣稅憑證。二、價格換算出現(xiàn)誤差的處理納稅人以含稅單價銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)換算成不含稅單價填開專用假設(shè)換算使單價、銷售額和稅額等工程發(fā)生尾數(shù)誤差的應(yīng)按以下計算填開:(一)銷售額計算公式如下:銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)(二)稅額計算公式如下:稅額=含稅總收入-銷售額(三)不含稅單價計算公式如下:不含稅單價=銷售額÷數(shù)量按照上述計算開具的專用假設(shè)票面“貨物數(shù)量×不含稅單價=銷售額〞這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差屬于正常現(xiàn)象可以作為購貨方的扣稅憑證。稅務(wù)總一九九六年九月十稅務(wù)總?增值稅專用理?的為了增值稅專用的理在廣泛征求各地的根底上稅務(wù)總制定了?增值稅專用理?現(xiàn)請組織貫徹落實并將執(zhí)行現(xiàn)的問題及時上報稅務(wù)總。增值稅專用理一、增值稅專用的方案理一〕增值稅專用的版式增值稅專用以下簡稱專用〕的版式、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由稅務(wù)總統(tǒng)一確定并將專用票樣及時下發(fā)各地。二〕專用印制方案的制定１．專用的印制由稅務(wù)總實行統(tǒng)一方案理。２．專用的印制方案應(yīng)逐級上報至稅務(wù)總。專用的印制方案每半年安排一次印制方案上報后一般不再調(diào)整。１〕級國稅應(yīng)于每年的８月２０日以前將下一年度上半年的專用印制方案報送地級國稅；應(yīng)于次年３月２０日以前將下半年的專用印制方案報送地級國稅。２〕地級國稅應(yīng)于每年的９月５日以前將所屬級國稅下一年度上半年專用印制方案審定匯總報送包括自治區(qū)、直轄、方案單列下同〕級國稅；應(yīng)于次年４月５日以前將所屬級國稅下半年的專用印制方案審定匯總報送級國稅。３〕級國稅于每年的９月２０日以前將所屬地級國稅下一年度上半年專用印制方案審定匯總上報稅務(wù)總；應(yīng)于次年４月２０日以前將所屬地級國稅下半年的專用的印制方案審定匯總上報稅務(wù)總。４〕稅務(wù)總將各級國稅上報的專用印制方案進展審定匯總送交中國印鈔造幣總安排印制并下發(fā)各級國稅。二、專用的倉儲理一〕專用入庫前的驗收。１．級國稅對專用入庫前的驗收。對運抵的專用在入庫前應(yīng)按以下要求進展驗收：１〕以造幣總提供的專用發(fā)運單進展驗收。２〕根據(jù)稅務(wù)總下發(fā)的專用印制方案對運抵的專用種類和數(shù)量進展核對。３〕檢查專用的包裝質(zhì)量。４〕填寫?增值稅專用驗收入庫單?。２．地級國稅對專用入庫前的驗收。對運抵的專用在入庫前應(yīng)按以下要求進展驗收：１〕根據(jù)造幣總提供的專用裝箱表進展驗收。２〕核對專用的種類和數(shù)量是否與核準(zhǔn)的方案相符。３〕抽查專用的印制質(zhì)量。４〕填寫?增值稅專用驗收入庫單?。３．級國稅對專用入庫前的驗收。對運抵的專用在入庫前應(yīng)按以下要求進展驗收：１〕采取隨機檢驗的方式抽檢數(shù)量一般在所運專用總量的５－１０％左右如發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問題可擴大抽查面。２〕核對專用的各種版式和數(shù)量是否與核準(zhǔn)的方案相符。３〕填寫增值稅專用驗收入庫單。４．各級國稅在專用驗收時必須由兩人以上負(fù)責(zé)沒有特殊情況不得隨意更換。５．在專用的驗收過程中如發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問題應(yīng)將有質(zhì)量問題的統(tǒng)一集中收繳、封存由級國稅報稅務(wù)總并按有關(guān)規(guī)定處理。６．各級國稅填寫?增值稅專用驗收入庫單?時須字跡明晰、內(nèi)容完好、數(shù)字準(zhǔn)確。７．各級國稅要建立專用收、發(fā)、存臺帳。二〕專用的調(diào)撥１．上級國稅向下級國稅調(diào)撥專用時應(yīng)及時填寫?增值稅專用調(diào)撥單?同時收取專用款。２．各級國稅在專用調(diào)撥后登記專用收、發(fā)、存臺帳。三〕專用的盤存１．各級國稅對所屬庫存的專用必須建立定盤存制度。２．上級國稅應(yīng)對下級國稅的專用盤存情況組織不定的檢查。３．級和地級國稅每季度末應(yīng)進展一次盤存同時每次盤存都應(yīng)填寫?增值稅專用盤庫表?。級國稅每個月應(yīng)進展一次盤存同時每次盤存必須填寫?增值稅專用盤庫表?。４．根據(jù)工作需要各級國稅應(yīng)不定進展盤存。四〕專用的銷毀１．專用的銷毀的范圍：１〕屬于有印制質(zhì)量問題專用的銷毀。①專用印制質(zhì)量問題確實認(rèn)。以下各級國稅發(fā)現(xiàn)專用有印制質(zhì)量問題后應(yīng)將有質(zhì)量問題的專用封存并逐級上報到級國稅。②級國稅與所承印專用的企業(yè)聯(lián)絡(luò)由印制企業(yè)負(fù)責(zé)進一步認(rèn)證。③經(jīng)雙方共同認(rèn)證確有印制質(zhì)量問題的專用應(yīng)在雙方共同監(jiān)視下由級國稅指定的企業(yè)負(fù)責(zé)銷毀并由印制中國印鈔造幣總備案。④如雙方有不同由稅務(wù)總與中國印鈔造幣總共同協(xié)商后另行處理。２〕屬于國稅換版、改版以及超過國稅規(guī)定的使用限應(yīng)予作廢的專用的銷毀。①對換版后尚未使用已作廢的舊版專用進展銷毀。②對不符合使用大面額版專用的納稅人已領(lǐng)購的尚未使用或整本未使用完的專用進展銷毀。③對改版后凡不符合改版要求的專用進展銷毀。④對超過國稅規(guī)定的使用限尚未使用或整本未使用完的專用進展銷毀。２．專用的銷毀：１〕對上述專用銷毀范圍中凡屬于未使用的整本專用由級國稅統(tǒng)一組織進展銷毀。２〕對整本中未使用的部可采取剪角核銷。即在“全國統(tǒng)一監(jiān)制章〞處按“Ｖ〞形剪角。３．專用銷毀的要求：１〕各級國稅要建立健全銷毀專用的制度要有專人負(fù)責(zé)嚴(yán)防在銷毀過程生被盜或喪失的。２〕在專用銷毀過程中必須對銷毀的專用實行雙人理制、經(jīng)手責(zé)任制做到數(shù)字準(zhǔn)確無誤、責(zé)任清楚。在待銷毀的專用運輸過程中要有專人押運確保平安。３〕專用銷毀工作完畢后級國稅要及時將銷毀的情況上報稅務(wù)總。五〕專用的存儲平安理１．必須建立專門存儲專用的庫房庫房應(yīng)符合以下根本要求：１〕房庫設(shè)在國稅或網(wǎng)點的建筑群體內(nèi)不得與其他、公共場所和居民住宅相連。庫房底部不得有道、暗溝等公用設(shè)施或不能控制的地下室；無法避開的應(yīng)采取必要的防護措施。２〕庫房出入口安裝防盜平安門窗戶安裝金屬防護裝置。３〕庫房內(nèi)裝備防潮、滅火裝置安裝防爆燈裝備應(yīng)急照明燈。４〕庫房安裝防盜自動裝置。守庫室設(shè)置承受并與外界聯(lián)絡(luò)的設(shè)備。２．專用網(wǎng)點營業(yè)室的平安保措施應(yīng)符合以下根本要求：１〕營業(yè)室出入口安裝防盜平安門窗戶安裝金屬防護裝置。２〕工作區(qū)與其他工作區(qū)隔離。３〕營業(yè)操作室與領(lǐng)購者之間設(shè)置必要的穩(wěn)固隔離防護設(shè)施。４〕營業(yè)室安裝緊急裝置有條件的可與所在地實行聯(lián)網(wǎng)。５〕設(shè)置存儲專用的柜。６〕配置專用防偽鑒別器。３．各級國稅應(yīng)根據(jù)專用平安保衛(wèi)工作的需要設(shè)立保衛(wèi)機構(gòu)配置專職保衛(wèi)人員將平安保工作納入職工的崗位責(zé)任制。專用倉庫的理及保安工作應(yīng)符合以下根本要求：１〕裝備專職的守庫人員實行雙人２４小時值班制度。２〕嚴(yán)格控制非庫人員進入庫房非庫人員一般不得進入庫房如因工作需要臨時進入庫房的應(yīng)經(jīng)指導(dǎo)審批并嚴(yán)格執(zhí)行登記制度。３〕遇節(jié)、假日倉庫理人員應(yīng)對倉庫存儲情況進展清點檢查。三、專用的運輸理一〕專用的運輸１．稅務(wù)總委托造幣總每年向各按季運送專用。２．各級國稅接到專用后可根據(jù)基層國稅的需要自行組織專用的運送工作。二〕專用的運輸平安理各級國稅運輸專用必須配置運送專用的專用車輛；裝備平安保衛(wèi)人員及必要的工具。遠(yuǎn)途運送大宗專用應(yīng)與當(dāng)?shù)亍⑽渚块T獲得聯(lián)絡(luò)采取相應(yīng)的保衛(wèi)措施以確保專用的運輸平安。四、專用的理一〕專用領(lǐng)購簿的理?增值稅專用領(lǐng)購簿?以下簡稱領(lǐng)購簿〕是增值稅一般納稅人用以申請領(lǐng)購專用的憑證是記錄納稅人領(lǐng)購、使用和注銷專用情況的帳簿。１．領(lǐng)購簿的格式和內(nèi)容由稅務(wù)總制定。實行計算機理專用工作的其領(lǐng)購簿的格式由級國稅確定。２．領(lǐng)購簿由級國稅負(fù)責(zé)印制。３．領(lǐng)購簿的核發(fā)。對經(jīng)國稅認(rèn)定的增值稅一般納稅人按以下程序核發(fā)領(lǐng)購簿：１〕〕級國稅負(fù)責(zé)審批納稅人填報的?領(lǐng)取增值稅專用領(lǐng)購簿申請書?。２〕專用理部門負(fù)責(zé)核發(fā)領(lǐng)購簿核發(fā)時應(yīng)進展以下審核工作：①審核納稅人?領(lǐng)取增值稅專用領(lǐng)購簿申請書?。②審核蓋有“增值稅一般納稅人〞確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證副本〕。③審核經(jīng)辦人明居民、護照、工作證〕；④審核納稅人財務(wù)專用章或?qū)Ｓ谜掠∧！Ｉ鲜鲎C件經(jīng)審核無誤后專用部門方可填發(fā)領(lǐng)購簿并依法編寫領(lǐng)購簿碼。３〕納稅人需要變更領(lǐng)購專用種類、數(shù)量限額和購票員的應(yīng)提出書面申請經(jīng)國稅審批后由專用理部門變更領(lǐng)購簿中的相關(guān)內(nèi)容。對需要變更財務(wù)專用章、專用章的納稅人稅務(wù)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購簿重新核發(fā)領(lǐng)購簿。４．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止的納稅義務(wù)的稅務(wù)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前繳銷領(lǐng)購簿。納稅人違犯專用使用規(guī)定被國稅處以停頓使用專用的專用理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購簿。二〕專用的專用的工作一般由〕級國稅專用理部門特殊情況經(jīng)地〕級國稅批準(zhǔn)可委托下屬稅務(wù)所。稅務(wù)不得將工作委托給企、事業(yè)更不得雇用臨時人員承業(yè)務(wù)。專用實行驗舊供新制度。納稅人在領(lǐng)購專用時應(yīng)向國稅提交已開具專用的存根聯(lián)并申報專用領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。國稅審核無誤前方可新的專用。１．驗舊。１〕檢驗納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用。２〕檢驗納稅人開具專用的情況與納稅申報是否相符有無異常情況。３〕根據(jù)驗舊情況登記領(lǐng)購簿。２．供新。１〕審核購票員出示的領(lǐng)購簿和等證件檢查與?納稅人領(lǐng)購增值稅專用臺帳?的有關(guān)內(nèi)容是否相符。２〕審核納稅人填報的?增值稅專用領(lǐng)購單?。３〕對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違犯專用理規(guī)定行為的可專用并按規(guī)定價格收取專用工本費。３．監(jiān)視納稅人加蓋“專用銷貨欄戳記〞。國稅專用時電腦版專用除外〕必須監(jiān)視納稅人在專用一至四聯(lián)即存根聯(lián)、聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳簿〕的有關(guān)欄目中加蓋刻有銷貨名稱、稅務(wù)登記、、銀行及帳的“專用銷貨欄戳記〞經(jīng)檢驗無誤前方可將專用交付納稅人使用。４．根據(jù)專用情況逐筆登記?納稅人領(lǐng)購增值稅專用帳?、?增值稅專用日記帳?和納稅人領(lǐng)購簿按日匯總登記?增值稅專用分類帳?。三〕專用的注銷注銷專用專用部門應(yīng)登記?納稅人領(lǐng)購增值稅專用臺帳?和領(lǐng)購簿。１．在納稅人領(lǐng)購專用前國稅應(yīng)按規(guī)定檢查納稅人已使用的專用經(jīng)檢查無誤后予以注銷。２．專用部門應(yīng)對按照規(guī)定收繳納稅人庫存未用的專用予以注銷。３．對于納稅人喪失、被盜的專用在按照規(guī)定給予納稅人處分后專用部門予以注銷。四〕專用收發(fā)存情況統(tǒng)計１．專用部門應(yīng)建立健全專用理帳簿做好專用收發(fā)存情況的核算工作。按編制收發(fā)存情況統(tǒng)計表。２．?增值稅專用收發(fā)存報表?應(yīng)逐級報送到稅務(wù)總。１〕級國稅應(yīng)于季度和年度終了后１０日內(nèi)將專用收發(fā)存報表報送地級國稅。２〕地級國稅應(yīng)于季度和年度終了后２０日內(nèi)將專用收發(fā)存報表報送級國稅。３〕級國稅應(yīng)于季度和年度終了后３０日內(nèi)將專用收發(fā)存報表報送稅務(wù)總。３．專用收發(fā)存報表的格式由稅務(wù)總統(tǒng)一制定。五、專用的票款理一〕專用的結(jié)算價格專用的結(jié)算價格由計委統(tǒng)一確定。各級國稅按原、?理的稅務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)性收費工程和的?［１９９２］價費字１１１〕的規(guī)定加收一定的比例的專用理費經(jīng)同級物價部門核準(zhǔn)后執(zhí)行。二〕專用的票款結(jié)算理１．專用票款結(jié)算的和時間。專用的票款結(jié)算采用簽訂結(jié)算協(xié)議的即：每年各級國稅與造幣總簽訂一次專用票款結(jié)算協(xié)議。專用的票款按季度進展結(jié)算即于每季度開始１５日內(nèi)按季度方案票款總價３０％的價款預(yù)付給造幣總等每季度票到后１０日內(nèi)通過銀行將其余７０％票款劃給造幣總。級以下國稅專用票款結(jié)算的和時間由級國稅確定。２．專用的票款理。專用的票款由級國稅統(tǒng)一理、地、級國稅實行分級核算的原那么。各級國稅必須嚴(yán)格按照財務(wù)制度規(guī)定裝備會計和出納人員專門理。必須建立健計核算制度會計核算帳簿要完好會計核算手續(xù)要齊全專用票款要設(shè)專戶存儲?？顚Ｓ貌坏门沧魉谩＃常畬Ｓ美碣M的使用理。各級國稅收取的專用理費可用于以下幾方面開支：１〕專用庫房建立、維修及倉儲設(shè)施條件的改善；２〕專用理部門所屬必要的交通及工具的購置；３〕運送專用所需零星費用及專用理人員的崗位補貼等。專用理費用的支出要嚴(yán)格審批制度各級國稅要制定相應(yīng)的理加強檢查和監(jiān)視。發(fā)布部門：稅務(wù)總發(fā)布日：1996年08月21日施行日：1996年08月21日(法規(guī))稅務(wù)總納稅人獲得虛開的增值稅專用途理問題的國稅發(fā)[1997]134有效1997-08-08稅務(wù)總各、自治區(qū)、直轄和方案單列:最近一些地區(qū)詢問對納稅人獲得虛開的增值稅專用(以下簡稱專用)如何處理。經(jīng)研究現(xiàn)明確如下:一、受票方利用別人虛開的專用向稅務(wù)申報抵扣稅款進展偷稅的應(yīng)當(dāng)按照?稅收征收理法?及有關(guān)規(guī)定追繳稅款處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用進展騙取出口退稅的應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。二、在貨物交易中購貨方從銷售方獲得第三方開具的專用或者從銷貨地以外的地區(qū)獲得專用向稅務(wù)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理按照?稅收征收理法?及有關(guān)規(guī)定追繳稅款處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式獲得專用未申報抵扣稅款或者未申請出口退稅的應(yīng)當(dāng)按照?中華人民共和票理?及有關(guān)規(guī)定按所獲得專用的份數(shù)分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道獲得的是虛開的專用或者讓別人為自己提供虛開的專用的應(yīng)當(dāng)從重處分。四、利用虛開的專用進展偷稅、騙稅構(gòu)成犯罪的稅務(wù)依法進展追繳稅款等行政處理并移送追究刑事責(zé)任。稅務(wù)總

一九九七年八月八日

稅務(wù)總?增值稅防偽稅控系統(tǒng)理?的國稅發(fā)[1999]221(略)部有效。此文第二條和第六條已失效或廢止〕增值稅防偽稅控系統(tǒng)理第一章總那么第一條為保證增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))的順利推行和正常運轉(zhuǎn)防范利用增值稅專用(以下簡稱專用)偷騙稅的不法行為進一步加強增值稅征收理特制定本。第二條防偽稅控系統(tǒng)是運用數(shù)字碼和電子信息存儲技術(shù)強化專用的防偽功能實現(xiàn)對增值稅一般納稅人稅源監(jiān)控的計算機理系統(tǒng)。第三條防偽稅控系統(tǒng)的推廣應(yīng)用由稅務(wù)總(以下簡稱總)統(tǒng)一指導(dǎo)級以下稅務(wù)逐級組織施行。第四條各級稅務(wù)增值稅業(yè)務(wù)理部門(以下簡稱業(yè)務(wù)部門)負(fù)責(zé)防偽稅控系統(tǒng)推行應(yīng)用的組織及日常理工作計算機技術(shù)理部門(以下簡稱技術(shù)部門)提供技術(shù)支持。第二章認(rèn)定登記第五條主稅務(wù)根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行方案確定納入防偽稅控系統(tǒng)理的企業(yè)(以下簡稱防偽稅控企業(yè))下達(dá)?增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用書?(附件一)。第六條防偽稅控企業(yè)應(yīng)于?增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用書?規(guī)定的時間內(nèi)向主稅務(wù)填報?防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表?(附件二)。主稅務(wù)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項確認(rèn)無誤后簽署審批。?防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表?一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控企業(yè)留存；第二聯(lián)稅務(wù)認(rèn)定登記部門留存；第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)系統(tǒng)發(fā)行的憑證。第七條防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記事項發(fā)生變化應(yīng)到主稅務(wù)變更認(rèn)定登記手續(xù)。第八條防偽稅控企業(yè)發(fā)生以下情形應(yīng)到主稅務(wù)注銷認(rèn)定登記同時由主稅務(wù)收繳金稅卡和IC卡(以下簡稱“兩卡〞)。(一)依法注銷稅務(wù)登記終止納稅義務(wù)；(二)被取消一般納稅人資格；(三)減少分開票機。第三章系統(tǒng)發(fā)行第九條防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行實行分級理。總負(fù)責(zé)發(fā)行級稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)以及直屬征收分認(rèn)證報稅子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)和子系統(tǒng)；級稅務(wù)負(fù)責(zé)發(fā)行地級稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)以及地級直屬征收分認(rèn)證報稅子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)和子系統(tǒng)；地級稅務(wù)負(fù)責(zé)發(fā)行級認(rèn)證報稅子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)和子系統(tǒng)。地級稅務(wù)經(jīng)級稅務(wù)批準(zhǔn)可發(fā)行級所屬征收認(rèn)證報稅子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)和子系統(tǒng)。第十條防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記后由主稅務(wù)負(fù)責(zé)向其發(fā)行開票子系統(tǒng)。第十一條防偽稅控企業(yè)發(fā)生本第七條情形的應(yīng)同時變更發(fā)行。第四章發(fā)放第十二條防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(以下簡稱專用設(shè)備)包括:金稅卡、IC卡、讀卡器、延伸板及相關(guān)軟件等。防偽稅控系統(tǒng)稅務(wù)專用設(shè)備由總統(tǒng)一裝備并逐級發(fā)放；企業(yè)專用設(shè)備由防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)效勞(以下簡稱效勞)施行理。第十三條主稅務(wù)需要增配專用設(shè)備的應(yīng)填制?防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備需求表?(附件三)報上級稅務(wù)核發(fā)。第十四條地級以上稅務(wù)接收和發(fā)放專用設(shè)備應(yīng)嚴(yán)格交接制度分別填寫?防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單?(附件四)和?防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備出庫單?(附件五)及時登記?防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備收、發(fā)、存臺賬?(附件六)。各級稅務(wù)對庫存專用設(shè)備實行按月盤存制度登記?防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表?(附件七)。第十五條效勞憑主稅務(wù)下達(dá)的?增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用書?向防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備。第十六條效勞應(yīng)參照本第十四條的規(guī)定加強企業(yè)專業(yè)設(shè)備的倉儲理認(rèn)真記錄收發(fā)存情況。對庫存專用設(shè)備實行按月盤點制度登記?防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表?(同附件七)并報同級稅務(wù)備案。第五章購票開票第十七條防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主稅務(wù)領(lǐng)購電腦版專用。主稅務(wù)核對企業(yè)出示的相關(guān)資料與稅控IC卡記錄內(nèi)容確認(rèn)無誤后按照專用理規(guī)定通過企業(yè)子系統(tǒng)專用并將專用的起始碼及時間登錄在稅控IC卡內(nèi)。第十八條新納入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)在系統(tǒng)啟用后內(nèi)將啟用前尚未使用完的專用(包括誤填作廢的專用)報主稅務(wù)繳銷。第十九條防偽稅控企業(yè)必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具專用不得以其他方式開具手工版或電腦版專用。第二十條防偽稅控企業(yè)應(yīng)按照?增值稅專用使用規(guī)定?開具專用打印壓線或錯格的應(yīng)作廢重開。第六章認(rèn)證報稅第二十一條防偽稅控企業(yè)應(yīng)在納稅申報限內(nèi)將抄有申報所屬月份納稅信息的IC卡和備份數(shù)據(jù)軟盤向主稅務(wù)報稅。第二十二條防偽稅控企業(yè)和未納入防偽稅控系統(tǒng)理的企業(yè)獲得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用抵扣聯(lián)應(yīng)據(jù)增值稅有關(guān)扣稅規(guī)定核算當(dāng)進項稅額如申報納稅屬于扣稅范圍的應(yīng)于納稅申報時或納稅申報前報主稅務(wù)認(rèn)證。第二十三條主稅務(wù)應(yīng)在企業(yè)申報月份內(nèi)完成企業(yè)申報所屬月份的防偽稅控專用抵扣聯(lián)的認(rèn)證。對因褶皺、揉搓等無法認(rèn)證的加蓋“無法認(rèn)證〞戳記認(rèn)證不符的加蓋“認(rèn)證不符〞戳記屬于利用喪失被盜金稅卡開具的加蓋“喪失被盜〞戳記。認(rèn)證完畢后應(yīng)將認(rèn)證相符和無法認(rèn)證的專用抵扣聯(lián)退還企業(yè)并同時向企業(yè)下達(dá)?認(rèn)證結(jié)果書?(附件八)。對認(rèn)證不符和確認(rèn)為喪失、被盜金稅卡開具的專用應(yīng)及時組織查處。認(rèn)證戳記式樣由各級稅務(wù)統(tǒng)一制定。第二十四條防偽稅控企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)認(rèn)證相符的專用抵扣聯(lián)連同?認(rèn)證結(jié)果書?和認(rèn)證一起按月裝訂成冊備查。第二十五條經(jīng)稅務(wù)認(rèn)證確定為“無法認(rèn)證〞、“認(rèn)證不符〞以及“喪失被盜〞的專用防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的應(yīng)調(diào)減當(dāng)月進項稅額。第二十六條報稅子系統(tǒng)采集的專用存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認(rèn)證子系統(tǒng)采集的專用抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)應(yīng)按規(guī)定傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。第二十七條防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時其存儲的數(shù)據(jù)必須通過磁盤保存并列印出。稅務(wù)應(yīng)核查金稅卡內(nèi)尚未申報的數(shù)據(jù)和軟盤中專用開具的信息生成專用存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)；企業(yè)計算機主機損壞不能抄錄開票信息的稅務(wù)應(yīng)對企業(yè)開具的專用存根聯(lián)通過防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)進展認(rèn)證產(chǎn)生專用存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。第七章技術(shù)效勞第二十八條防偽稅控系統(tǒng)研制消費應(yīng)按照總制定的推行方案組織專用設(shè)備的消費確保質(zhì)量。嚴(yán)格、交接等各項制度。兩卡等關(guān)鍵設(shè)備在出廠時要進展統(tǒng)一編標(biāo)貼碼理睬核發(fā)的“商認(rèn)證標(biāo)識〞。第二十九條各地稅務(wù)技術(shù)部門應(yīng)做好稅務(wù)防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)支持和日常維護工作。第三十條系統(tǒng)研制消費應(yīng)在各地建立效勞負(fù)責(zé)防偽稅控系統(tǒng)的安裝調(diào)試、操作培訓(xùn)、維護效勞和企業(yè)用防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的銷售。第三十一條稅務(wù)應(yīng)與當(dāng)?shù)匦诤炗唴f(xié)議明確工作程序、業(yè)務(wù)和雙方的權(quán)利義務(wù)等事項。第三十二條效勞在向防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備時應(yīng)和企業(yè)簽訂系統(tǒng)維護合同按照稅務(wù)的有關(guān)要求明確效勞和違約責(zé)任等事項并報當(dāng)?shù)囟悇?wù)備案。第三十三條防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題稅務(wù)、效勞應(yīng)填制?防偽稅控系統(tǒng)故障登記表?(附件九)分別逐級上報總和系統(tǒng)研制消費重大問題及時上報。第八章平安措施第三十四條稅務(wù)用兩卡應(yīng)由專人使用保使用或保場所應(yīng)有平安保障措施。發(fā)生喪失、被盜的應(yīng)立即報偵破追繳并報上級稅務(wù)進展系統(tǒng)處理。第三十五條按照碼平安性的要求總適時統(tǒng)一布置更換系統(tǒng)鑰部地區(qū)由于“兩卡〞喪失被盜等原因需要更換鑰的由上一級稅務(wù)。第三十六條有關(guān)防偽稅控系統(tǒng)理的表、賬、冊及稅務(wù)文書等資料保存為五年。第三十七條防偽稅控企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障開票設(shè)備的平安對稅控IC卡和專用應(yīng)分開保。第三十八條任何和個人未經(jīng)總批準(zhǔn)不得擅自改動防偽稅控系統(tǒng)軟、硬件。第三十九條效勞和防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備發(fā)生喪失被盜的應(yīng)迅速和主稅務(wù)。各級稅務(wù)按月匯總上報?喪失、被盜金稅卡情況表?(附件十)?？偨适П槐I金稅卡數(shù)據(jù)庫下發(fā)各地錄入認(rèn)證子系統(tǒng)。第四十條稅務(wù)或企業(yè)損壞的兩卡以及按本第八條規(guī)定收繳的兩卡由級稅務(wù)統(tǒng)一登記造冊并集中銷毀。第九章監(jiān)視檢查第四十一條稅務(wù)應(yīng)定檢查效勞的兩卡收發(fā)存和技術(shù)效勞情況。催促效勞嚴(yán)格兩卡工作程序落實平安措施。嚴(yán)格履行效勞協(xié)議不斷改進效勞工作。第四十二條防偽稅控企業(yè)逾未報稅經(jīng)催報仍不報的主稅務(wù)應(yīng)立即進展實地查處。第四十三條防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保專用設(shè)備發(fā)生以下情形之一的視同未按規(guī)定使用和保專用途分；(一)因保不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運行；(二)攜帶系統(tǒng)外出開具專用。第四十四條各級稅務(wù)應(yīng)定檢查系統(tǒng)發(fā)行情況地級以上稅務(wù)對下一級稅務(wù)的檢查按年進展地級對級稅務(wù)的檢查按季進展。第十章附那么第四十五條本由稅務(wù)總負(fù)責(zé)解釋。各地可根據(jù)本制定詳細(xì)施行細(xì)那么。第四十六條本自2000年1月1日起施行。稅務(wù)總?稅務(wù)總納稅人獲得虛開的增值稅專用途理問題的?的補充各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：為了嚴(yán)格貫徹執(zhí)行?稅務(wù)總納稅人獲得虛開的增值稅專用途理問題的?(國稅發(fā)[1997]134以下簡稱134)嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用活動保護納稅人的合法權(quán)益現(xiàn)對有關(guān)問題進一步明確如下：有以下情形之一的無購貨方(受票方)與銷售方是否進展了實際的交易增值稅專用所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符購貨方向稅務(wù)申請抵扣進項稅款或者出口退稅的對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。一、購貨方獲得的增值稅專用所注明的銷售方名稱、與其進展實際交易的銷售方不符的即134第二條規(guī)定的“購貨方從銷售方獲得第三方開具的專用〞的情況。二、購貨方獲得的增值稅專用為銷售方所在(自治區(qū)、直轄和方案單列)以外地區(qū)的即134第二條規(guī)定的“從銷貨地以外的地區(qū)獲得專用〞的情況。三、其他有證據(jù)說明購貨方明知獲得的增殖稅專用系銷售方以手段獲得的即134第一條規(guī)定的“受票方利用別人虛開的專用向稅務(wù)申報抵扣稅款進展偷稅〞的情況。稅務(wù)總推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)假設(shè)干問題的國稅發(fā)[2000]183本文第一條第(三)項已失效或廢止各、自治區(qū)、直轄和方案單列:根據(jù)?轉(zhuǎn)發(fā)稅務(wù)總?cè)嫱茝V應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的?(國辦發(fā)[2000]12)(見附件1)現(xiàn)就增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行工作的有關(guān)問題明確如下:一、2002年年底前各地要逐步將增值稅防偽稅控系統(tǒng)推廣到所有增值稅一般納稅人詳細(xì)步驟為:(一)2001年將增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行到所有開具萬元以上銷售額增值稅專用(以下簡稱專用)的企業(yè)。自2002年1月1日起所有增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的專用同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用。自2002年4月1日起手寫萬元版專用不得作為增值稅的扣稅憑證。(二)2002年完成增值稅防偽稅控系統(tǒng)的全面推行工作。自2003年1月1日起所有增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具專用同時全國將統(tǒng)一廢止手寫版專用。自2003年4月1日起手寫版專用一律不得作為增值稅的扣稅憑證。(三)實現(xiàn)上述分步推行方案2000年全國要完成25萬戶的推行任務(wù)(見附件2略)。為此各地要積極做好宣傳發(fā)開工作在金稅卡大批量供應(yīng)之前要與航天金穗商定好防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的供貨數(shù)量、供貨次數(shù)及供貨間隔催促效勞做好企業(yè)技術(shù)培訓(xùn)和設(shè)備安裝工作努力完成好2000年的推行任務(wù)。此條款已失效或廢止〕二、自2000年1月1日起企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費用準(zhǔn)予在當(dāng)計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所獲得的專用所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。增值稅防偽稅控專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控ic卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用的計算機和打印機。三、增值稅防偽稅控專用設(shè)備和技術(shù)維護價格按照?計委核定防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護價格的?(計價格[2000]1381)(見附件3)的規(guī)定執(zhí)行。四、各級稅務(wù)要嚴(yán)格按照國辦發(fā)[2000]12的規(guī)定對防偽稅控系統(tǒng)的銷售和售后效勞進展嚴(yán)格監(jiān)視但不得直接或間接從事與防偽稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營活動不得承擔(dān)收費性納稅人使用防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護工作(除外)。防偽稅控系統(tǒng)級效勞和內(nèi)效勞網(wǎng)絡(luò)應(yīng)由航天金穗高技術(shù)負(fù)責(zé)建立和理各級稅務(wù)不得指定效勞。凡不符合此要求的必須于2000年12月31日前予以糾正。附件:1.轉(zhuǎn)發(fā)稅務(wù)總?cè)嫱茝V應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的2.2000年防偽稅控推行方案安排表3.計委核定增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護價格的稅務(wù)總二○○○年十一月附件1:轉(zhuǎn)發(fā)稅務(wù)總?cè)嫱茝V應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的2000年2月12日國辦發(fā)[2000]12各、自治區(qū)、直轄人民各部委、各直屬機構(gòu):稅務(wù)總?全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)?已經(jīng)同意現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。二○○○年二月十全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)(稅務(wù)總2000年1月26日)增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱:稅控系統(tǒng))是運用數(shù)字碼和電子存儲技術(shù)強化增值稅專用防偽功能實現(xiàn)對增值稅一般納稅人稅源監(jiān)控的計算機理系統(tǒng)也是“金稅工程〞的重要組成部。自1994年在部地區(qū)和行業(yè)進展稅控系統(tǒng)應(yīng)用試點以來獲得了初步成效。為了進一步加強增值稅理保障稅收防范和嚴(yán)厲打擊各種偷、騙增值稅等犯罪活動經(jīng)與有關(guān)部門共同研究現(xiàn)提出如下:一、在2002年年底以前將稅控系統(tǒng)覆蓋到所有的增值稅一般納稅人。有關(guān)企業(yè)要按照稅務(wù)的要求及時安裝使用稅控系統(tǒng)凡逾不安裝使用的稅務(wù)停頓向其增值稅專用并收繳其庫存未用的增值稅專用。二、納入稅控系統(tǒng)理的企業(yè)必須通過該系統(tǒng)開具增值稅專用；對使用非稅控系統(tǒng)開具增值稅專用的稅務(wù)要按照?中華人民共和票理?的有關(guān)規(guī)定進展處分；對破壞、擅自改動、拆卸稅控系統(tǒng)進展偷稅的要依法予以嚴(yán)懲。三、有關(guān)企業(yè)獲得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用屬于扣稅范圍的應(yīng)按稅務(wù)規(guī)定的時限申報認(rèn)證；凡逾未申報認(rèn)證的一律不得作為扣稅憑證已經(jīng)抵扣稅款的由稅務(wù)如數(shù)追繳并按?稅收征收理法?的有關(guān)規(guī)定進展處分；凡認(rèn)證不符的不得作為扣稅憑證稅務(wù)要查明原因依法處理。四、適當(dāng)減輕企業(yè)使用稅控系統(tǒng)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。稅控系統(tǒng)專用和通用設(shè)備的購置費用準(zhǔn)予在企業(yè)本錢中列支同時可憑購貨(增值稅專用)所注明的增值稅稅額計入該企業(yè)當(dāng)?shù)脑鲋刀愡M項稅額。詳細(xì)由有關(guān)部門另行制定。五、稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護實行統(tǒng)一定價詳細(xì)由計委制定。六、稅控系統(tǒng)消費研制要確保技術(shù)平安和專用設(shè)備的質(zhì)量做好日常技術(shù)維護工作。各級稅務(wù)要對稅控系統(tǒng)的銷售和售后效勞進展嚴(yán)格監(jiān)視但自身不得直接或間接從事與其相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營活動。附件2:2000年防偽稅控推行方案安排表(略)附件3:計委核定增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護價格的2000年9月12日計價格[2000]1381中國航天機電集團各、自治區(qū)、直轄及方案單列、副級會城計委、:為全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)確保稅控專用設(shè)備的平安運行減輕企業(yè)使用稅控系統(tǒng)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)根據(jù)?轉(zhuǎn)發(fā)稅務(wù)總?cè)嫱茝V應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的?(國辦發(fā)[2000]12)的有關(guān)規(guī)定現(xiàn)就增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護價格的有關(guān)問題如下:一、增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備價格。中國航天機電集團所屬航天金穗高技術(shù)經(jīng)銷的金稅卡的零售價格定為每套1303元金稅專用jk100型讀卡器的零售價格定為每臺558元金稅專用jk300型讀卡器的零售價格定為每臺173元金稅專用ic卡的零售價格定為每張79元。此價格為最終到戶安裝價格已包括各地分銷的經(jīng)營、安裝費用。二、技術(shù)維護價格。各技術(shù)維護對增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備日常技術(shù)維護的中準(zhǔn)價格為每年每戶450元安裝使用當(dāng)年按實際技術(shù)維護月數(shù)計收。各、自治區(qū)、直轄價格主部門可根據(jù)本地情況在10的浮動幅度內(nèi)制定詳細(xì)價格并報我委備案。三、任何行政不得借推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)之名強行推銷、推薦計算機、打印機等非專用設(shè)備和相關(guān)物品；不得直接或間接從事與增值稅防偽稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營活動。消費經(jīng)營和技術(shù)維護均不得捆綁銷售計算機、打印機等非專用設(shè)備和相關(guān)物品；不得收取價格主部門核定價格以外的任何技術(shù)維護費用。上述規(guī)定自2000年9月1日起執(zhí)行?計委核定金稅工程所用試銷價格的?(計價[1996]1796)同時廢止。稅務(wù)總納稅人好心獲得虛開的增值稅專用途理問題的國稅發(fā)[2000]1872000-11-16稅務(wù)總各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方:近接一些地區(qū)反映在購貨方(受票方)不知道獲得的增值稅專用(以下簡稱專用)是銷售方虛開的情況下對購貨方應(yīng)當(dāng)如何處理的問題不夠明確。經(jīng)研究現(xiàn)明確如下:購貨方與銷售方存在的交易銷售方使用的是其所在(自治區(qū)、直轄和方案單列)的專用專用注明的銷售方名稱、、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符且沒有證據(jù)說明購貨方知道銷售方提供的專用是以手段獲得的對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者獲得的出口退稅應(yīng)依法追繳。購貨方可以重新從銷售方獲得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用的或者獲得手工開出的合法、有效專用且獲得了銷售方所在地稅務(wù)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用行為進展查處證明的購貨方所在地稅務(wù)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進項稅款或者出口退稅。如有證據(jù)說明購貨方在進項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用是銷售方以手段獲得的對購貨方應(yīng)按?稅務(wù)總納稅人獲得虛開的增值稅專用途理問題的?(國稅發(fā)[1997]134)和?稅務(wù)總<稅務(wù)總納稅人獲得虛開的增值稅專用途理問題的>的補充?(國稅發(fā)[2000]182)的規(guī)定處理。本自之日起執(zhí)行。稅務(wù)總

二○○○年十一月十六日

成品油零售加油站增值稅征收理稅務(wù)總第22002-04-02稅務(wù)總現(xiàn)發(fā)布?成品油零售加油站增值稅征收理?自2002年5月1日起施行。稅務(wù)總長金人慶

二○○二年四月

成品油零售加油站增值稅征收理(摘錄)第二條凡經(jīng)經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)并已工商、稅務(wù)登記有固定經(jīng)營場所使用加油機自動計量銷售成品油的和個體經(jīng)營者(以下簡稱加油站)適用本。第三條本第一條所稱加油站一律按照?稅務(wù)總加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的?(國稅[2001]882)認(rèn)定為增值稅一般納稅人；并根據(jù)?增值稅暫行?有關(guān)規(guī)定進展征收理。第四條采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非核算的加油站在同一的由總機構(gòu)匯總繳納增值稅。在同一內(nèi)跨經(jīng)營的是否匯總繳納增值稅由級稅務(wù)確定?？缃?jīng)營的是否匯總繳納增值稅由稅務(wù)總確定。對統(tǒng)一核算且經(jīng)稅務(wù)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售跨調(diào)配成品油的不征收增值稅。第五條加油站無以何種結(jié)算方式(如收取現(xiàn)金、支票、匯票、加油憑證(簿)、加油卡等)收取售油款均應(yīng)征收增值稅。加油站銷售成品油必須按不同品種分別核算準(zhǔn)確計算應(yīng)稅銷售額。加油站以收取加油憑證(簿)、加油卡方式銷售成品油不得向用戶開具增值稅專用。第六條加油站應(yīng)稅銷售額包括當(dāng)月成品油應(yīng)稅銷售額和其他應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額。其中成品油應(yīng)稅銷售額的計算公式為:成品油應(yīng)當(dāng)月全部成品允許扣除的＝