財產(chǎn)清查管理及財務知識分析規(guī)范課件

第八章財產(chǎn)清查本章知識點：財產(chǎn)清查的意義、對象各項財產(chǎn)清查的具體方法其中：銀行存款余額調節(jié)表的編制第八章財產(chǎn)清查本章知識點：賬簿貨幣資金實物資產(chǎn)債權債務賬面結存數(shù)實際結存數(shù)核對賬簿貨幣資金實物資產(chǎn)債權債務賬面結存數(shù)實際結存數(shù)核對

第一節(jié)財產(chǎn)清查的種類和意義一、財產(chǎn)清查的意義(一)

財產(chǎn)清查的概念是指對實物和現(xiàn)金的實存數(shù)賬面數(shù)，采用盤點法核對對銀行存款和往

來款項的實存數(shù)賬面數(shù)采用對賬法核對來查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項的實存數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會計核算的專門方法。第一節(jié)財產(chǎn)清查的種類和意義一、財產(chǎn)清查的意義(二)

賬實不符的原因1.收發(fā)錯誤；2.管理不善，失職造成；3.自然損耗(保管、運輸過程中發(fā)生的)；4.自然災害；5.貪污、盜竊、營私舞弊；6.記賬錯誤；7.未達賬項。(二)賬實不符的原因1.收發(fā)錯誤；(三)

財產(chǎn)清查意義和作用1.查明實存數(shù)核對賬面數(shù)；2.查明財產(chǎn)物資保管，收發(fā)情況；3.查明有無超儲積壓，儲備不足的情況；4.保證結算制度的貫徹執(zhí)行。是否相符(三)財產(chǎn)清查意義和作用1.查明實存數(shù)核對賬面數(shù)；2.查明二、財產(chǎn)清查的種類(一)

按清查的對象和范圍劃分全面清查局部清查年終結算時（確保年度會計報表的真實性）撤銷、合并、改變隸屬關系時（明確經(jīng)濟責任）資產(chǎn)評估時（摸清家底）現(xiàn)金----日查銀行存款----月查其它財產(chǎn)物資----抽查二、財產(chǎn)清查的種類(一)按清查的對象和范圍劃分全面清查局部定期清查：按預先計劃安排的時間（年末、季末、月末）不定期清查：根據(jù)實際需要進行的臨時性的抽查(二)

按清查的時間分為定期清查：按預先計劃安排的時間（年末、季末、月末）不定期清查

第二節(jié)財產(chǎn)清查的種類和方法一、準備工作

（一）組織上的準備

人員上的準備—領導、會計、保管、技術人員、職工代表計劃上的準備—清查的范圍、對象、時間、計劃、具體要求

（二）業(yè)務上的準備

1、所有的賬目都要登記入賬，進行對賬，結出余額；

2、準備對賬單。3、財產(chǎn)物資整理清楚、排列整齊、注明品種、規(guī)格、數(shù)量；

4、準備好計量器具、清查的登記表冊。第二節(jié)財產(chǎn)清查的種類和方法一、準備工作（二）業(yè)二、財產(chǎn)清查的種類和方法財產(chǎn)清查實物的清查貨幣資金的清查現(xiàn)金銀行存款結算往來款項的清查債權債務自有、代管、受托加工的均要清查（一）財產(chǎn)清查的種類三、實物清查的方法（一）確定期末存貨數(shù)量的兩種方法

永續(xù)盤存制實地盤存制二、財產(chǎn)清查的種類和方法財產(chǎn)清查實物的清查貨幣資金的清查現(xiàn)金永續(xù)盤存制實地盤存制平時記賬本期發(fā)出存貨成本的確定優(yōu)缺點適用范圍平時即記收入又記發(fā)出，隨時結出賬面余額平時只記收入，不記發(fā)出期初結存+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)=期末結存以存計耗制，倒劑法本期減少數(shù)=期初結存+本期增加數(shù)-期末結存優(yōu)點：手續(xù)嚴密，便于發(fā)現(xiàn)問題缺點：工作量大。優(yōu)點：工作量小，簡單缺點：從賬面上看不出減少數(shù)和結余數(shù)，容易造成舞弊工業(yè)企業(yè)、商品批發(fā)企業(yè)。品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制鮮活商品、餐飲業(yè)從賬面上得到計算得出永續(xù)盤存制實地盤存制平時記賬本期發(fā)出存貨成本的確定優(yōu)缺點適

原材料明細賬（永續(xù)盤存制）材料名稱：甲材料XX年憑證號數(shù)摘要單價

收入發(fā)出

結余月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額51初余10080800053購入1005050001301300058略領用100808000505000515領用100404000101000523購入100707000808000525購入10020200010010000531月結100140140001201200010010000原材料明細賬（永續(xù)盤存制）材料

原材料明細賬（實地盤存制）材料名稱：甲材料1010單價單價101010單價200020050005006000600合計3153000300購入2551000100購入2352000200購入351000100初余略15金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量日

月

結余發(fā)出

收入摘要憑證號數(shù)XX年期末庫存成本=庫存數(shù)量（實地盤點數(shù)）×進貨單價本期銷售（或耗用）成本=期初庫存成本+本期進貨成本－期末庫存成本原材料明細賬（實地盤存制）材料注意1.無論是永續(xù)盤存制還是實地盤存制，均需要進行實地盤點。2.兩者盤點目的不一樣：永續(xù)盤存制盤點是為了達到賬實一致；實地盤存制盤點為了倒擠出存貨發(fā)出數(shù)。3.財產(chǎn)清查過程中，實物保管人員與盤點人員必須同時在場。4.賬實不符的，應及時編制“賬存實存對比表”，以便分析差異原因，查明責任。注意（二）財產(chǎn)清查的技術方法

1.實地盤點法（材料物質）

（1）點數(shù)量（2）量尺寸（3）過磅

2.技術推算法

采用一定的方法推算出實際數(shù)量。如：露天堆放的煤、沙子——測體積，然后推算出重量

3.賬目核對法

如：銀行存款、往來賬項（二）財產(chǎn)清查的技術方法

三、財產(chǎn)清查的具體方法和程序

（一）實物清查

1、采用實地盤點和技術推算，確定“實存數(shù)”；

2、清點結果記錄在“盤存單”上；

3、填“實存賬存對比表”。單位名稱：盤點時間：編號盤存單財產(chǎn)類別：存放地點：編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注

盤點人簽字：實物保管人簽字：三、財產(chǎn)清查的具體方法和程序單位名稱：實存賬存對比表——年——月——日單位名稱編號類別及名稱計量單位單價實存賬存對比結果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額4.除清查實物的數(shù)量外，還應注意其質量是否完好。5.積壓變質報告單。實存賬存對比表——年——月——日單位名稱編類別及名稱計量單位四、庫存現(xiàn)金清查的方法：實地盤點法四、庫存現(xiàn)金清查的方法：實地盤點法1.清查前，出納將全部憑證登記入賬2.清查時，出納要在場3.查有無“白條抵庫”、“超限額留存現(xiàn)金”、“坐支”現(xiàn)象4.填庫存“現(xiàn)金盤點報告表”

總賬核對日記賬（月末）

庫存數(shù)核對日記賬（每日）1.清查前，出納將全部憑證登記入賬總賬核對日記庫存現(xiàn)金盤點表——年——月——日單位名稱實存金額賬存金額對比結果備注盤盈（長款）盤虧（短款）盤點人簽章：——出納員簽章：——有價證券，如國庫券、其他金融債券、公司債券、股票等，其清查方法和現(xiàn)金相同。庫存現(xiàn)金盤點表——年——月——日單位名稱實存金額賬存金額對比1、采用與開戶銀行核對賬目法2、具體方法—銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對。3、銀行存款日記賬與銀行對賬單產(chǎn)生差異的原因是：

1）雙方記賬有錯誤（可能?。?；

2）通常是由未達賬項造成。五、銀行存款清查方法1、采用與開戶銀行核對賬目法五、銀行存款清查方法未達賬項——

是一方已登記入賬，另一方由于時間差造成的未登記入賬的款項。例1：5月29日，企業(yè)開出2000元的現(xiàn)金支票一張。企業(yè)5月29日記銀行存款減少2000元

銀行6月1日

記存款減少

2000元。持票人6月1日去

銀行辦理業(yè)務例2：5月28日，企業(yè)收到一張6萬元的轉賬支票，當日送存銀行。企業(yè)5月28日記銀行存款增加6萬元

開戶銀行

28日收票

購方銀行傳票傳票6月2日劃款6月2日記存款增加6萬元未達賬項——是一方已登記入賬，另一方由于時間差企業(yè)5月294、未達賬項主要有以下四種情況

1）企收，銀未收；

2）企付，銀未付；

3）銀收，企未收；（委托銀行收款）

4）銀付，企未付；（委托銀行付款）

5、編制“銀行存款余額調節(jié)表”

余額調節(jié)法：在雙方賬面余額基礎上，各自加上對方已收自己未收的款項，減去對方已付而自己未付的款項，然后計算雙方余額是否平衡的一種調節(jié)方法。4、未達賬項主要有以下四種情況5、編制“銀行存款余額調2.開出1500元轉賬支票，持票方尚未向銀行辦理轉賬手續(xù)。例：某企業(yè)4月30日銀行存款日記賬余額24400元；銀行對賬單上余額25880元。存在如下未達賬項：4.銀行轉賬支付企業(yè)當月電話費720元，但付款通知尚未到達企業(yè)。3.銀行以托收方式收到2000元貨款,但收款通知尚未到達企業(yè)1.收到1300元支票，已送存銀行。銀行尚未入賬。2.開出1500元轉賬支票，持票方尚未向銀行辦理轉賬手續(xù)。銀行存款余額調節(jié)表２００６年4月30日企業(yè)銀行存款日記賬24400

銀行對賬單25880加：銀行收，企未收減：銀行付，企未付2000720加：企收，銀行未收減：企付，銀行未付13001500調節(jié)后余額25680調節(jié)后余額25680注：不能根據(jù)銀行存款余額調節(jié)表來調整銀行存款日記賬；必須等到收到原始憑證時，先填制記賬憑證，再據(jù)記賬憑證登記到日記賬上。銀行存款余額調節(jié)表２００６年4月30日企業(yè)銀行存款日記賬2企業(yè)12月31日銀行存款日記賬的余額為56000元，銀行對賬單余額74000元，經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：1.企業(yè)收銷貨款2000元，企業(yè)已記入賬，而銀行未入賬。2.企業(yè)付料款18000元，企業(yè)已記減少，銀行未入賬。3.接到甲工廠匯來貨款10000元，企業(yè)未收到票據(jù)，銀行已入賬。4.銀行代企業(yè)支付購料款8000元，企業(yè)未入賬。銀行存款余額調節(jié)表２００６年12月31日企業(yè)銀行存款日記賬56000

銀行對賬單74000加：銀行收，企未收減：銀行付，企未付100008000加：企收，銀行未收減：企付，銀行未付200018000調節(jié)后余額58000調節(jié)后余額58000企業(yè)12月31日銀行存款日記賬的余額為56000元，銀行對賬六、往來款項的清查

1.方法：核對賬目法

2.（1）編“往來款項對賬單”一式兩份；（2）一份送對方保存，另一份寄回（回單），回單上寫明是否核對相符，蓋章。六、往來款項的清查財產(chǎn)物資賬面結存數(shù)財產(chǎn)物資實際結存數(shù)≠賬面結存數(shù)＞實際結存數(shù)賬面結存數(shù)＜實際結存數(shù)盤盈盤虧

第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的處理財產(chǎn)物資賬面結存數(shù)財產(chǎn)物資實際結存數(shù)≠賬面結存數(shù)＞實際結存數(shù)一、財產(chǎn)清查結果處理的程序對賬實不符的，應及時進行賬務處理，分兩步進行。1、盤盈、盤虧、損失記賬憑證調賬（通過“待處理財產(chǎn)損溢”）2、審批后，轉銷“待處理財產(chǎn)損溢”一、財產(chǎn)清查結果處理的程序1、盤盈、盤虧、損失記賬憑證調賬（二、賬戶設置

“待處理財產(chǎn)損溢”（資產(chǎn)類）——“暫記賬戶”核算已經(jīng)發(fā)生需經(jīng)批準轉銷的損溢。

待處理財產(chǎn)損溢盤虧、損失轉銷盤盈

盤盈轉銷盤虧、損失余：尚未轉銷的

凈損失余：尚未轉銷的

凈收益二、賬戶設置待處理財產(chǎn)損溢盤虧、損失轉銷盤盈三、固定資產(chǎn)的盈虧處理

1、固定資產(chǎn)盤盈（1）盤盈的固定資產(chǎn)原值——按重置完全價值估計（2）折舊——估計（3）凈值——（原值—折舊）差額（4）審批后——轉入“營業(yè)外收入”例1：某企業(yè)清查固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)賬外機器設備一臺，按重置完全價值估計38000元，估計凈值8000元。目前購入該項固定資產(chǎn)所需的全部支出三、固定資產(chǎn)的盈虧處理（2）折舊——估計例1：某企業(yè)清查固定1)審批前調賬借：固定資產(chǎn)38000

貸：累計折舊30000

待處理財產(chǎn)損溢80002）審批后轉銷借：待處理財產(chǎn)損溢

8000

貸：營業(yè)外收入80002、固定資產(chǎn)盤虧（1）確定原值——賬面價值（2）確定折舊——賬面價值1)審批前調賬2、固定資產(chǎn)盤虧（3）確定凈值——差額（4）差額——轉入“營業(yè)外支出”

（批準后）

例2：某企業(yè)年終財產(chǎn)清查，盤虧設備一臺，賬面價值

20000元，已計提折舊8000元。（1）審批前

借：累計折舊8000

待處理財產(chǎn)損溢12000

貸：固定資產(chǎn)20000

（2）轉銷

借：營業(yè)外支出12000

貸：待處理財產(chǎn)損溢12000（3）確定凈值——差額例2：某企業(yè)年終財產(chǎn)清查，盤虧設備一臺四、存貨（原材料、產(chǎn)成品、商品）的盤盈、盤虧

1、盤盈

1）自然升溢，收發(fā)過程中計量誤差造成沖減“管理費用”

2）多收少發(fā)退回

補發(fā)例3：某公司財產(chǎn)清查盤盈鋼材2000元。

1）審批前

借：原材料—鋼材2000

貸：待處理財產(chǎn)損益

2000不做賬務處理四、存貨（原材料、產(chǎn)成品、商品）的盤盈、盤虧退回補發(fā)例3：2）審批后借：待處理財產(chǎn)損溢

2000

貸：管理費用2000

2、盤虧

1）審批前轉入“待處理財產(chǎn)損溢”2）審批后，查明原因管理不善自然損耗責任事故轉入“管理費用”“其他應收款”收回2）審批后2、盤虧轉入“待處理財產(chǎn)損溢”2）審批后例4、某企業(yè)財產(chǎn)清查中盤虧材料300元，經(jīng)查明100屬于自然損耗，150元屬于管理不善，50元屬于過失人造成，按定程序上報，請審批。1）上報前

借：待處理財產(chǎn)損溢300

貸：原材料3002）審批后借：管理費用250

其他應收款—責任人50

貸：待處理財產(chǎn)損溢

300例4、某企業(yè)財產(chǎn)清查中盤虧材料300元，經(jīng)查明100屬于自然3、材料、產(chǎn)品、商品的毀損

1）審批前：轉入“待處理財產(chǎn)損溢”2）審批后：有保險“其他應收款”——保險公司殘料殘料入庫：原材料賣出:銀行存款差額轉入“營業(yè)外支出”例5：某企業(yè)發(fā)生火災燒毀材料一批，價值2000元。保險公司核定賠償1200元，殘料售出300元，存入銀行。3、材料、產(chǎn)品、商品的毀損2）審批后：有保險“其他應收款”—1)審批前：

借：待處理財產(chǎn)損溢

2000

待：原材料20002）審批后：借：其他應收款—保險公司1200

銀行存款300

營業(yè)外支出500

貸：待處理財產(chǎn)損益

2000

1)審批前：2）審批后：五、現(xiàn)金的盤盈盤虧

1、現(xiàn)金盤盈—通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算例6某企業(yè)月末現(xiàn)金清查時，盤盈現(xiàn)金300元。

（1）審批前

借：庫存現(xiàn)金300

貸：待處理財產(chǎn)損溢300

（2）審批后

經(jīng)查原因不明，轉入“營業(yè)外收入”。

借：待處理財產(chǎn)損溢300

貸：營業(yè)外收入300五、現(xiàn)金的盤盈盤虧例6某企業(yè)月末現(xiàn)金清查時，盤盈現(xiàn)金3

2、現(xiàn)金盤虧

例7：若上例盤虧300元。（1）審批前

借：待處理財產(chǎn)損溢

300

貸：庫存現(xiàn)金300

（2）審批后

借：其他應收款—出納300

貸：待處理財產(chǎn)損溢

3002、現(xiàn)金盤虧（1）審批前（2）審批后多選題1.下列項目中，通過“實地盤點法”清查的是（）A.機器設備B.庫存現(xiàn)金C.大堆存放的煤D.應付賬款F.原材料2.常用的實物資產(chǎn)的清查方法包括（）A.實地盤點法B.賬目核對法C.函詢法D.技術推算法3.下列業(yè)務中，需要通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算的是（）A.庫存現(xiàn)金丟失B.原材料盤虧C.發(fā)現(xiàn)賬外機器設備D.應收賬款無法收回ABFADABC多選題1.下列項目中，通過“實地盤點法”清查的是（

第八章財產(chǎn)清查本章知識點：財產(chǎn)清查的意義、對象各項財產(chǎn)清查的具體方法其中：銀行存款余額調節(jié)表的編制第八章財產(chǎn)清查本章知識點：賬簿貨幣資金實物資產(chǎn)債權債務賬面結存數(shù)實際結存數(shù)核對賬簿貨幣資金實物資產(chǎn)債權債務賬面結存數(shù)實際結存數(shù)核對

第一節(jié)財產(chǎn)清查的種類和意義一、財產(chǎn)清查的意義(一)

財產(chǎn)清查的概念是指對實物和現(xiàn)金的實存數(shù)賬面數(shù)，采用盤點法核對對銀行存款和往

來款項的實存數(shù)賬面數(shù)采用對賬法核對來查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項的實存數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會計核算的專門方法。第一節(jié)財產(chǎn)清查的種類和意義一、財產(chǎn)清查的意義(二)

賬實不符的原因1.收發(fā)錯誤；2.管理不善，失職造成；3.自然損耗(保管、運輸過程中發(fā)生的)；4.自然災害；5.貪污、盜竊、營私舞弊；6.記賬錯誤；7.未達賬項。(二)賬實不符的原因1.收發(fā)錯誤；(三)

財產(chǎn)清查意義和作用1.查明實存數(shù)核對賬面數(shù)；2.查明財產(chǎn)物資保管，收發(fā)情況；3.查明有無超儲積壓，儲備不足的情況；4.保證結算制度的貫徹執(zhí)行。是否相符(三)財產(chǎn)清查意義和作用1.查明實存數(shù)核對賬面數(shù)；2.查明二、財產(chǎn)清查的種類(一)

按清查的對象和范圍劃分全面清查局部清查年終結算時（確保年度會計報表的真實性）撤銷、合并、改變隸屬關系時（明確經(jīng)濟責任）資產(chǎn)評估時（摸清家底）現(xiàn)金----日查銀行存款----月查其它財產(chǎn)物資----抽查二、財產(chǎn)清查的種類(一)按清查的對象和范圍劃分全面清查局部定期清查：按預先計劃安排的時間（年末、季末、月末）不定期清查：根據(jù)實際需要進行的臨時性的抽查(二)

按清查的時間分為定期清查：按預先計劃安排的時間（年末、季末、月末）不定期清查

第二節(jié)財產(chǎn)清查的種類和方法一、準備工作

（一）組織上的準備

人員上的準備—領導、會計、保管、技術人員、職工代表計劃上的準備—清查的范圍、對象、時間、計劃、具體要求

（二）業(yè)務上的準備

1、所有的賬目都要登記入賬，進行對賬，結出余額；

2、準備對賬單。3、財產(chǎn)物資整理清楚、排列整齊、注明品種、規(guī)格、數(shù)量；

4、準備好計量器具、清查的登記表冊。第二節(jié)財產(chǎn)清查的種類和方法一、準備工作（二）業(yè)二、財產(chǎn)清查的種類和方法財產(chǎn)清查實物的清查貨幣資金的清查現(xiàn)金銀行存款結算往來款項的清查債權債務自有、代管、受托加工的均要清查（一）財產(chǎn)清查的種類三、實物清查的方法（一）確定期末存貨數(shù)量的兩種方法

永續(xù)盤存制實地盤存制二、財產(chǎn)清查的種類和方法財產(chǎn)清查實物的清查貨幣資金的清查現(xiàn)金永續(xù)盤存制實地盤存制平時記賬本期發(fā)出存貨成本的確定優(yōu)缺點適用范圍平時即記收入又記發(fā)出，隨時結出賬面余額平時只記收入，不記發(fā)出期初結存+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)=期末結存以存計耗制，倒劑法本期減少數(shù)=期初結存+本期增加數(shù)-期末結存優(yōu)點：手續(xù)嚴密，便于發(fā)現(xiàn)問題缺點：工作量大。優(yōu)點：工作量小，簡單缺點：從賬面上看不出減少數(shù)和結余數(shù)，容易造成舞弊工業(yè)企業(yè)、商品批發(fā)企業(yè)。品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制鮮活商品、餐飲業(yè)從賬面上得到計算得出永續(xù)盤存制實地盤存制平時記賬本期發(fā)出存貨成本的確定優(yōu)缺點適

原材料明細賬（永續(xù)盤存制）材料名稱：甲材料XX年憑證號數(shù)摘要單價

收入發(fā)出

結余月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額51初余10080800053購入1005050001301300058略領用100808000505000515領用100404000101000523購入100707000808000525購入10020200010010000531月結100140140001201200010010000原材料明細賬（永續(xù)盤存制）材料

原材料明細賬（實地盤存制）材料名稱：甲材料1010單價單價101010單價200020050005006000600合計3153000300購入2551000100購入2352000200購入351000100初余略15金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量日

月

結余發(fā)出

收入摘要憑證號數(shù)XX年期末庫存成本=庫存數(shù)量（實地盤點數(shù)）×進貨單價本期銷售（或耗用）成本=期初庫存成本+本期進貨成本－期末庫存成本原材料明細賬（實地盤存制）材料注意1.無論是永續(xù)盤存制還是實地盤存制，均需要進行實地盤點。2.兩者盤點目的不一樣：永續(xù)盤存制盤點是為了達到賬實一致；實地盤存制盤點為了倒擠出存貨發(fā)出數(shù)。3.財產(chǎn)清查過程中，實物保管人員與盤點人員必須同時在場。4.賬實不符的，應及時編制“賬存實存對比表”，以便分析差異原因，查明責任。注意（二）財產(chǎn)清查的技術方法

1.實地盤點法（材料物質）

（1）點數(shù)量（2）量尺寸（3）過磅

2.技術推算法

采用一定的方法推算出實際數(shù)量。如：露天堆放的煤、沙子——測體積，然后推算出重量

3.賬目核對法

如：銀行存款、往來賬項（二）財產(chǎn)清查的技術方法

三、財產(chǎn)清查的具體方法和程序

（一）實物清查

1、采用實地盤點和技術推算，確定“實存數(shù)”；

2、清點結果記錄在“盤存單”上；

3、填“實存賬存對比表”。單位名稱：盤點時間：編號盤存單財產(chǎn)類別：存放地點：編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注

盤點人簽字：實物保管人簽字：三、財產(chǎn)清查的具體方法和程序單位名稱：實存賬存對比表——年——月——日單位名稱編號類別及名稱計量單位單價實存賬存對比結果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額4.除清查實物的數(shù)量外，還應注意其質量是否完好。5.積壓變質報告單。實存賬存對比表——年——月——日單位名稱編類別及名稱計量單位四、庫存現(xiàn)金清查的方法：實地盤點法四、庫存現(xiàn)金清查的方法：實地盤點法1.清查前，出納將全部憑證登記入賬2.清查時，出納要在場3.查有無“白條抵庫”、“超限額留存現(xiàn)金”、“坐支”現(xiàn)象4.填庫存“現(xiàn)金盤點報告表”

總賬核對日記賬（月末）

庫存數(shù)核對日記賬（每日）1.清查前，出納將全部憑證登記入賬總賬核對日記庫存現(xiàn)金盤點表——年——月——日單位名稱實存金額賬存金額對比結果備注盤盈（長款）盤虧（短款）盤點人簽章：——出納員簽章：——有價證券，如國庫券、其他金融債券、公司債券、股票等，其清查方法和現(xiàn)金相同。庫存現(xiàn)金盤點表——年——月——日單位名稱實存金額賬存金額對比1、采用與開戶銀行核對賬目法2、具體方法—銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對。3、銀行存款日記賬與銀行對賬單產(chǎn)生差異的原因是：

1）雙方記賬有錯誤（可能?。?/p>

2）通常是由未達賬項造成。五、銀行存款清查方法1、采用與開戶銀行核對賬目法五、銀行存款清查方法未達賬項——

是一方已登記入賬，另一方由于時間差造成的未登記入賬的款項。例1：5月29日，企業(yè)開出2000元的現(xiàn)金支票一張。企業(yè)5月29日記銀行存款減少2000元

銀行6月1日

記存款減少

2000元。持票人6月1日去

銀行辦理業(yè)務例2：5月28日，企業(yè)收到一張6萬元的轉賬支票，當日送存銀行。企業(yè)5月28日記銀行存款增加6萬元

開戶銀行

28日收票

購方銀行傳票傳票6月2日劃款6月2日記存款增加6萬元未達賬項——是一方已登記入賬，另一方由于時間差企業(yè)5月294、未達賬項主要有以下四種情況

1）企收，銀未收；

2）企付，銀未付；

3）銀收，企未收；（委托銀行收款）

4）銀付，企未付；（委托銀行付款）

5、編制“銀行存款余額調節(jié)表”

余額調節(jié)法：在雙方賬面余額基礎上，各自加上對方已收自己未收的款項，減去對方已付而自己未付的款項，然后計算雙方余額是否平衡的一種調節(jié)方法。4、未達賬項主要有以下四種情況5、編制“銀行存款余額調2.開出1500元轉賬支票，持票方尚未向銀行辦理轉賬手續(xù)。例：某企業(yè)4月30日銀行存款日記賬余額24400元；銀行對賬單上余額25880元。存在如下未達賬項：4.銀行轉賬支付企業(yè)當月電話費720元，但付款通知尚未到達企業(yè)。3.銀行以托收方式收到2000元貨款,但收款通知尚未到達企業(yè)1.收到1300元支票，已送存銀行。銀行尚未入賬。2.開出1500元轉賬支票，持票方尚未向銀行辦理轉賬手續(xù)。銀行存款余額調節(jié)表２００６年4月30日企業(yè)銀行存款日記賬24400

銀行對賬單25880加：銀行收，企未收減：銀行付，企未付2000720加：企收，銀行未收減：企付，銀行未付13001500調節(jié)后余額25680調節(jié)后余額25680注：不能根據(jù)銀行存款余額調節(jié)表來調整銀行存款日記賬；必須等到收到原始憑證時，先填制記賬憑證，再據(jù)記賬憑證登記到日記賬上。銀行存款余額調節(jié)表２００６年4月30日企業(yè)銀行存款日記賬2企業(yè)12月31日銀行存款日記賬的余額為56000元，銀行對賬單余額74000元，經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：1.企業(yè)收銷貨款2000元，企業(yè)已記入賬，而銀行未入賬。2.企業(yè)付料款18000元，企業(yè)已記減少，銀行未入賬。3.接到甲工廠匯來貨款10000元，企業(yè)未收到票據(jù)，銀行已入賬。4.銀行代企業(yè)支付購料款8000元，企業(yè)未入賬。銀行存款余額調節(jié)表２００６年12月31日企業(yè)銀行存款日記賬56000

銀行對賬單74000加：銀行收，企未收減：銀行付，企未付100008000加：企收，銀行未收減：企付，銀行未付200018000調節(jié)后余額58000調節(jié)后余額58000企業(yè)12月31日銀行存款日記賬的余額為56000元，銀行對賬六、往來款項的清查

1.方法：核對賬目法

2.（1）編“往來款項對賬單”一式兩份；（2）一份送對方保存，另一份寄回（回單），回單上寫明是否核對相符，蓋章。六、往來款項的清查財產(chǎn)物資賬面結存數(shù)財產(chǎn)物資實際結存數(shù)≠賬面結存數(shù)＞實際結存數(shù)賬面結存數(shù)＜實際結存數(shù)盤盈盤虧

第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的處理財產(chǎn)物資賬面結存數(shù)財產(chǎn)物資實際結存數(shù)≠賬面結存數(shù)＞實際結存數(shù)一、財產(chǎn)清查結果處理的程序對賬實不符的，應及時進行賬務處理，分兩步進行。1、盤盈、盤虧、損失記賬憑證調賬（通過“待處理財產(chǎn)損溢”）2、審批后，轉銷“待處理財產(chǎn)損溢”一、財產(chǎn)清查結果處理的程序1、盤盈、盤虧、損失記賬憑證調賬（二、賬戶設置

“待處理財產(chǎn)損溢”（資產(chǎn)類）——“暫記賬戶”核算已經(jīng)發(fā)生需經(jīng)批準轉銷的損溢。

待處理財產(chǎn)損溢盤虧、損失轉銷盤盈

盤盈轉銷盤虧、損失余：尚未轉銷的

凈損失余：尚未轉銷的

凈收益二、賬戶設置待處理財產(chǎn)損溢盤虧、損失轉銷盤盈三、固定資產(chǎn)的盈虧處理

1、固定資產(chǎn)盤盈（1）盤盈的固定資產(chǎn)原值——按重置完全價值估計（2）折舊——估計（3）凈值——（原值—折舊）差額（4）審批后——轉入“營業(yè)外收入”例1：某企業(yè)清查固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)賬外機器設備一臺，按重置完全價值估計38000元，估計凈值8000元。目前購入該項固定資產(chǎn)所需的全部支出三、固定資產(chǎn)的盈虧處理（2）折舊——估計例1：某企業(yè)清查固定1)審批前調賬借：固定資產(chǎn)38000

貸：累計折舊30000

待處理財產(chǎn)損溢80002）審批后轉銷借：待處理財產(chǎn)損溢

8000

貸：營業(yè)外收入80002、固定資產(chǎn)盤虧（1）確定原值——賬面價值（2）確定折舊——賬面價值1)審批前調賬2、固定資產(chǎn)盤虧（3）確定凈值——差額（4）差額——轉入“營業(yè)外支出”

（批準后）

例2：某企業(yè)年終財產(chǎn)清查，盤虧設備一臺，賬面價值

20000元，已計提折舊8000元。（1）審批前

借：累計折舊8000

待處理財產(chǎn)損溢12000

貸：固定資產(chǎn)20000

（2）轉銷

借：營業(yè)外支出12000

貸：待處理財產(chǎn)損溢12000（3）確定凈值——差額例2：某企業(yè)年終財產(chǎn)清查，盤虧設備一臺四、存貨（原材料、產(chǎn)成品、商品）的盤盈、盤虧

1、盤盈

1）自然升溢，收發(fā)過程中計量誤差造成沖減“管理費用”

2）多收少發(fā)退回

補發(fā)例3：某公司財產(chǎn)清查盤盈鋼材2000元。

1）審批前

借：原材料—鋼材2000

貸：待處理財產(chǎn)損益

2000不做賬務處理四、存貨（原材料、產(chǎn)成品、商品）的盤盈、盤虧退回補發(fā)例3：2）審批后借：待處理財產(chǎn)損溢

2000

貸：管理費用2000

2、盤虧

1）審批前轉入“待處理財產(chǎn)損溢”2）審批后，查明原因管理不善自然損耗責任事故轉入“管理費用”“其他應收款”收回2）審批后2、盤虧轉入“待處理財產(chǎn)損溢”2）審批后例4、某企業(yè)