企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與技巧之財(cái)產(chǎn)稅行為稅和資源稅課件

主講人：孟憲勝企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與技巧第11講財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅1主講人：孟憲勝企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與技巧1（一）納稅人房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。一、房產(chǎn)稅2（一）納稅人一、房產(chǎn)稅2（一）納稅人（1）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅人；（2）產(chǎn)權(quán)未確定或者糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人；（3）產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人；（4）產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。3（一）納稅人（1）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅（二）征稅范圍1、房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村。2、獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等）不屬于房產(chǎn)，不是房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。4（二）征稅范圍1、房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦1、從價(jià)計(jì)征以房產(chǎn)余值（按房產(chǎn)原值一次減除10％－30％）為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2％房屋原值（而非“凈值”）的確定（1）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施（如暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線；電梯、過道、曬臺(tái)等）。（三）計(jì)稅依據(jù)51、從價(jià)計(jì)征（三）計(jì)稅依據(jù)5（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。6（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給2、從租計(jì)征按房產(chǎn)租金收入的12％計(jì)征。應(yīng)納稅額＝租金收入×12％以勞務(wù)或其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。出租居民住房適用10％的個(gè)人所得稅稅率。72、從租計(jì)征7（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。（2）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。（3）屬于融資租賃性質(zhì)的房屋以“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。3、特殊規(guī)定8（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)（1）由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。（2）自營(yíng)該共有房產(chǎn)：依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。（3）出租該共有房產(chǎn)：按照租金收入計(jì)征。3、特殊規(guī)定9居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)3、特殊規(guī)定91.非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（四）稅收優(yōu)惠101.非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)（四）稅收優(yōu)惠102.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。3.毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。4.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。（四）稅收優(yōu)惠112.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或5.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋：①施工期間：一律免征房產(chǎn)稅。②工程結(jié)束后：施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。6.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。（四）稅收優(yōu)惠125.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公1.納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.納稅期限房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。（五）征收管理131.納稅地點(diǎn)（五）征收管理13（一）納稅人印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個(gè)人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。二、印花稅14（一）納稅人二、印花稅141、簽訂合同的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人，但是不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。2、在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人。（一）納稅人151、簽訂合同的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人，但是不包括合同的印花稅的稅率有兩種形式：1.比例稅率2.定額稅率（二）稅率16印花稅的稅率有兩種形式：（二）稅率161、合同：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)（1）以憑證上的“金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)“全額”計(jì)稅，不得作任何扣除。（2）載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。（三）印花稅的計(jì)稅依據(jù)171、合同：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)（三）印花稅的計(jì)稅依據(jù)12、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)，稅率萬分之五貼花3、不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿）：以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)，每件5元定額稅率（三）印花稅的計(jì)稅依據(jù)182、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩（一）納稅人在我國境內(nèi)“承受”（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個(gè)人。通俗的講，誰買房，誰繳納契稅。三、契稅19（一）納稅人三、契稅191、基本界定（1）國有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換）（3）房屋買賣、贈(zèng)與、交換土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。（二）征稅范圍201、基本界定（二）征稅范圍20（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)購方式承受土地、房屋權(quán)屬。2、視同轉(zhuǎn)移的特殊情況21（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；2、視同轉(zhuǎn)移的特殊情況3、不繳納契稅的情況土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。三、契稅223、不繳納契稅的情況三、契稅221、只有一個(gè)價(jià)格的情況國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。2、無價(jià)格的情況土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格確定。（三）契稅的計(jì)稅依據(jù)231、只有一個(gè)價(jià)格的情況（三）契稅的計(jì)稅依據(jù)233、有兩個(gè)價(jià)格的情況土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”；4、補(bǔ)繳契稅的情況以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。（三）契稅的計(jì)稅依據(jù)243、有兩個(gè)價(jià)格的情況（三）契稅的計(jì)稅依據(jù)24納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（四）契稅納稅期限25納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的（一）納稅人1、城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納；2、擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際使用人繳納；3、土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；4、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。四、城鎮(zhèn)土地使用稅26（一）納稅人四、城鎮(zhèn)土地使用稅261、凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。2、建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。（二）征稅范圍271、凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。1、凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。2、尚未組織測(cè)定但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。3、尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。（三）計(jì)稅依據(jù)28城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。（三（一）納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納“三稅”（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）的單位和個(gè)人。五、城市維護(hù)建設(shè)稅29（一）納稅人五、城市維護(hù)建設(shè)稅29城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。應(yīng)納稅額＝（增值稅＋消費(fèi)稅＋營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為l%。（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算30城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)1.納稅人違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。2.納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。3.如果要免征或者減征“三稅”，也要同時(shí)免征或者減征城市維護(hù)建設(shè)稅。（三）特別規(guī)定311.納稅人違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為4.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。5.由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地的適用稅率執(zhí)行。（三）特別規(guī)定324.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)（一）征稅范圍目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，1、原油：僅限于開采的天然原油，不包括人造石油2、天然氣：專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”3、原煤：不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品4、其他非金屬礦原礦5、黑色金屬礦原礦6、有色金屬礦原礦7、鹽：固體鹽、液體鹽六、資源稅33（一）征稅范圍六、資源稅331、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量；2、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以“自用數(shù)量”為課稅數(shù)量；3、扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以“收購數(shù)量”為課稅數(shù)量；4、納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的“產(chǎn)量”為課稅數(shù)量。（二）征稅數(shù)量341、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)2011年原油、天然氣資源稅從價(jià)計(jì)征2015年1月，稅率幅度為2%~10%，具體適用稅率由省級(jí)政府根據(jù)本地區(qū)具體情況確定。（二）煤炭資源稅的計(jì)征352011年原油、天然氣資源稅從價(jià)計(jì)征（二）煤炭資源稅的計(jì)征31、納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。2、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。3、納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。4、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。5、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間361、納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的THEEND謝謝!QQ:148647857137THEEND37主講人：孟憲勝企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與技巧第11講財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅38主講人：孟憲勝企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與技巧1（一）納稅人房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。一、房產(chǎn)稅39（一）納稅人一、房產(chǎn)稅2（一）納稅人（1）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅人；（2）產(chǎn)權(quán)未確定或者糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人；（3）產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人；（4）產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。40（一）納稅人（1）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅（二）征稅范圍1、房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村。2、獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等）不屬于房產(chǎn)，不是房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。41（二）征稅范圍1、房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦1、從價(jià)計(jì)征以房產(chǎn)余值（按房產(chǎn)原值一次減除10％－30％）為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2％房屋原值（而非“凈值”）的確定（1）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施（如暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線；電梯、過道、曬臺(tái)等）。（三）計(jì)稅依據(jù)421、從價(jià)計(jì)征（三）計(jì)稅依據(jù)5（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。43（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給2、從租計(jì)征按房產(chǎn)租金收入的12％計(jì)征。應(yīng)納稅額＝租金收入×12％以勞務(wù)或其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。出租居民住房適用10％的個(gè)人所得稅稅率。442、從租計(jì)征7（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。（2）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。（3）屬于融資租賃性質(zhì)的房屋以“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。3、特殊規(guī)定45（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)（1）由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。（2）自營(yíng)該共有房產(chǎn)：依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。（3）出租該共有房產(chǎn)：按照租金收入計(jì)征。3、特殊規(guī)定46居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)3、特殊規(guī)定91.非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（四）稅收優(yōu)惠471.非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)（四）稅收優(yōu)惠102.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。3.毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。4.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。（四）稅收優(yōu)惠482.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或5.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋：①施工期間：一律免征房產(chǎn)稅。②工程結(jié)束后：施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。6.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。（四）稅收優(yōu)惠495.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公1.納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.納稅期限房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。（五）征收管理501.納稅地點(diǎn)（五）征收管理13（一）納稅人印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個(gè)人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。二、印花稅51（一）納稅人二、印花稅141、簽訂合同的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人，但是不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。2、在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人。（一）納稅人521、簽訂合同的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人，但是不包括合同的印花稅的稅率有兩種形式：1.比例稅率2.定額稅率（二）稅率53印花稅的稅率有兩種形式：（二）稅率161、合同：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)（1）以憑證上的“金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)“全額”計(jì)稅，不得作任何扣除。（2）載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。（三）印花稅的計(jì)稅依據(jù)541、合同：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)（三）印花稅的計(jì)稅依據(jù)12、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)，稅率萬分之五貼花3、不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿）：以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)，每件5元定額稅率（三）印花稅的計(jì)稅依據(jù)552、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩（一）納稅人在我國境內(nèi)“承受”（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個(gè)人。通俗的講，誰買房，誰繳納契稅。三、契稅56（一）納稅人三、契稅191、基本界定（1）國有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換）（3）房屋買賣、贈(zèng)與、交換土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。（二）征稅范圍571、基本界定（二）征稅范圍20（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)購方式承受土地、房屋權(quán)屬。2、視同轉(zhuǎn)移的特殊情況58（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；2、視同轉(zhuǎn)移的特殊情況3、不繳納契稅的情況土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。三、契稅593、不繳納契稅的情況三、契稅221、只有一個(gè)價(jià)格的情況國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。2、無價(jià)格的情況土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格確定。（三）契稅的計(jì)稅依據(jù)601、只有一個(gè)價(jià)格的情況（三）契稅的計(jì)稅依據(jù)233、有兩個(gè)價(jià)格的情況土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”；4、補(bǔ)繳契稅的情況以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。（三）契稅的計(jì)稅依據(jù)613、有兩個(gè)價(jià)格的情況（三）契稅的計(jì)稅依據(jù)24納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（四）契稅納稅期限62納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的（一）納稅人1、城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納；2、擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際使用人繳納；3、土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；4、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。四、城鎮(zhèn)土地使用稅63（一）納稅人四、城鎮(zhèn)土地使用稅261、凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。2、建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。（二）征稅范圍641、凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。1、凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。2、尚未組織測(cè)定但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。3、尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。（三）計(jì)稅依據(jù)65城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。（三（一）納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納“三稅”（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）的單位和個(gè)人。五、城市維護(hù)建設(shè)稅66（一）納稅人五、城市維護(hù)建設(shè)稅29城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。應(yīng)納稅額＝（增值稅＋消費(fèi)稅＋營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為l%。（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算67