財務基礎知識1課件

1、可靠性

企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。2、相關性

企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。（二）會計信息的質量保證2022/11/271華北電力大學經濟與管理學院1、可靠性（二）會計信息的質量保證2022/11/271華北3、明晰性

企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。強調明晰是由會計核算的目的決定的。4、可比性

企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性?？杀刃跃哂袃蓚€方面的要求：其一，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。其二，不同企業(yè)應當按照統(tǒng)一的會計準則和會計制度規(guī)定的會計程序和方法進行核算。2022/11/272華北電力大學經濟與管理學院3、明晰性2022/11/272華北電力大學經濟與管理學院5、實質重于形式

企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。6、重要性

企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。2022/11/273華北電力大學經濟與管理學院5、實質重于形式2022/11/273華北電力大學經濟與管理7、謹慎性

企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。8、及時性

企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。2022/11/274華北電力大學經濟與管理學院7、謹慎性2022/11/274華北電力大學經濟與管理學院（三）會計要素財務狀況資產負債所有者權益經營成果收入費用利潤

會計的要素分為兩大類2022/11/275華北電力大學經濟與管理學院（三）會計要素財務狀況資產負債所有者權益經營成果收入費用利潤1、資產資產是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源會給企業(yè)帶來經濟效益。

資產的特點：（1）過去的交易、事項形成；（2）由企業(yè)擁有或控制；（3）是經濟資源，能為企業(yè)帶來經濟利益；

資產在不同企業(yè)有不同的形態(tài)：

現金、材料、機器、廠房、購買的股票債券、商標權、專利權等。2022/11/276華北電力大學經濟與管理學院1、資產2022/11/276華北電力大學經濟與管理學院負債是指過去交易、事項形成的現實義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。

負債的特點：

（1）過去交易、事項形成的現實義務；（2）需用資產或勞務償還；（3）金額能可靠地計量，有確切的債權人和到期日。2、負債2022/11/277華北電力大學經濟與管理學院負債是指過去交易、事項形成的現實義務，履行該義務預期會導致經

所有者權益是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額，也稱凈資產。

所有者權益=資產-負債

會計恒等式：資產=負債+所有者權益┅┅①資產-負債=所有者權益┅┅②3、所有者權益2022/11/278華北電力大學經濟與管理學院所有者權益是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金

收入是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又行纬傻慕洕娴目偭魅搿?/p>

收入的特點：（1）日?；顒又行纬傻?；（2）能導致所有者權益的增加；（3）與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。4、收入2022/11/279華北電力大學經濟與管理學院收入是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務及4、收入2022

營業(yè)收入-----銷售商品、提供勞務、轉讓資產使用權收入投資收入-----對外投資收益營業(yè)外收入---營業(yè)外收入（利得）收入由三大部分組成2022/11/2710華北電力大學經濟與管理學院營業(yè)收入-----銷售商品、提供勞務、轉讓收入由三大

5、費用

費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的總流出。

費用的類型：（1）制造成本與產品、勞務有數量聯(lián)系（2）期間費用與經營期間相關聯(lián)（3）營業(yè)外支出（損失）（4）所得稅費用2022/11/2711華北電力大學經濟與管理學院5、費用2022/11/2711華北電力大學經濟與管理學院

利潤是企業(yè)一定期間內最終的財務成果，是一定期間內企業(yè)經營活動的凈收益。

6、利潤利潤=收入--費用利潤=[（營業(yè)收入-營業(yè)費用）+投資收益±營業(yè)外收支凈額]-所得稅費用2022/11/2712華北電力大學經濟與管理學院利潤是企業(yè)一定期間內最終的財務成果，是一定期間內企業(yè)

利潤=收入-費用

資產=負債+所有者權益

資產=負債+所有者權益+（收入–費用）2022/11/2713華北電力大學經濟與管理學院利潤=收入-費用資產=負債+所有者權益資產1、歷史成本資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現實義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量。（四）會計計量的屬性2022/11/2714華北電力大學經濟與管理學院（四）會計計量的屬性2022/11/2714華北電力大學經濟2、重置成本資產按照現在購買相同或者類似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。負債按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。2022/11/2715華北電力大學經濟與管理學院2022/11/2715華北電力大學經濟與管理學院3、可變現凈值資產按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。2022/11/2716華北電力大學經濟與管理學院2022/11/2716華北電力大學經濟與管理學院4、現值資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量。2022/11/2717華北電力大學經濟與管理學院2022/11/2717華北電力大學經濟與管理學院5、公允價值資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。2022/11/2718華北電力大學經濟與管理學院2022/11/2718華北電力大學經濟與管理學院會計計量的標準

企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。2022/11/2719華北電力大學經濟與管理學院會計計量的標準2022/11/2719華北電力大學經濟與管理會計記賬基礎企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎收付實現制與權責發(fā)生制案例討論：供電合同收入、建造合同收入、房地產開發(fā)、職工保險費……2022/11/2720華北電力大學經濟與管理學院會計記賬基礎企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎經濟業(yè)務經濟業(yè)務原始憑證記賬憑證日記賬現金日記賬銀行存款日記賬分類賬總分類賬明細分類賬工作底稿（非強制）調整后試算表結賬記賬憑證調整

資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表報表附注會計報表（五）會計程序2022/11/2721華北電力大學經濟與管理學院經濟業(yè)務經濟業(yè)務原始憑證記賬憑證日記賬現金日記賬銀行存款日記第二講資產負債表

主要內容:

資產負債表資產負債表的結構與內容資產負債表的閱讀資產負債表附表的閱讀2022/11/2722華北電力大學經濟與管理學院第二講資產負債表2022/11/2722華北電力大學經濟與一、資產負債表

1、資產負債表的概念資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。資產負債表體現在資產負債表日企業(yè)所擁有的資產、負債及所有者權益。

2、資產負債表的作用評價企業(yè)流動性（資產）評價企業(yè)穩(wěn)定性（資本）評價企業(yè)財務彈性2022/11/2723華北電力大學經濟與管理學院一、資產負債表2022/11/2723華北電力大學經濟與管理

二、資產負債表的結構與內容一）資產負債表的結構

1、左右平衡的賬戶式結構（我國目前采用的方式）

資產負債表

負債資產資產=負債+所有者權益所有者權益2022/11/2724華北電力大學經濟與管理學院二、資產負債表的結構與內容2022/11/2724華北電力賬戶式資產負債表賬戶式資產負債表是左右結構，左邊列示資產項目，資產按其流動性由強到弱進行排列，先流動資產，后非流動資產。右邊列示負債和所有者權益項目，即資本項目。資本按其穩(wěn)定性由弱到強排列，先流動負債及長期負債，后所有者權益。資產負債所有者權益資產=負債+所有者權益2022/11/2725華北電力大學經濟與管理學院賬戶式資產負債表資產負債所有者權益資產=負債+所有者權益202、順序式（報告式）資產負債表

資產負債資產-負債=所有者權益所有者權益2022/11/2726華北電力大學經濟與管理學院2、順序式（報告式）2022/11/2726華北電力大學經

二）資產負債表的內容

1、資產項目資產按流動性分類流動性資產轉換成現金的能力流動資產（在一個會計期間內變現或耗用）（短期資產）資產長期資產（在一個以上會計期間內變現或耗用）2022/11/2727華北電力大學經濟與管理學院二）資產負債表的內容2022/11/2727華北電力大學經資產負債表

編制單位：XXX200X年12月31日單位：元2022/11/2728華北電力大學經濟與管理學院資產負債表

編制單位：XXX資產項目的具體內容

流動資產:

可以在1年或者超過

1年的一個營業(yè)周期內變現或耗用的資產。

貨幣資金交易性金融資產應收票據應收賬款預付款項應收利息應收股利其它應收款存貨一年內到期的非流動資產2022/11/2729華北電力大學經濟與管理學院貨幣資金2022/11/2729華北電力大學經濟與管理學院

債券長期投資股票

其它

原值累計折舊凈值在建工程投資性房地產

專利權、非專利技術、商標權

著作權、特許權、土地使用權無形資產長期資產固定資產2022/11/2730華北電力大學經濟與管理學院無形資產長期資產固定資產2022/11/27資本2、資本項目按資本與企業(yè)關聯(lián)性分類自有資本所有者權益他人資本負債按資本穩(wěn)定性分類短期資本流動負債長期負債長期資本所有者權益2022/11/2731華北電力大學經濟與管理學院資本2、資本項目2022/11/2731華北電力大學經濟與管資本項目的內容短期借款交易性金融負債應付票據應付賬款預收款項應付職工薪酬其它應付款應交稅費應付利息（股利）

流動負債2022/11/2732華北電力大學經濟與管理學院資本項目的內容流動負債2022/11/2732華北電力大學

長期借款應付債券長期應付款其它長期負債

實收資本資本公積盈余公積未分配利潤長期負債所有者權益2022/11/2733華北電力大學經濟與管理學院長期負債所有者權益2022/1.資產負債表的結構分析（1）資產結構a．流動資產比率=b．長期資產比率=2022/11/2734華北電力大學經濟與管理學院三、資產負債表的閱讀2022/11/2734華北電力大學經濟與管理學院三、資產負（2）資本結構

a．負債比率=

=

b．自有資本比率=2022/11/2735華北電力大學經濟與管理學院2022/11/2735華北電力大學經濟與管理學院

c.流動負債比率=d.長期資本比率

=2022/11/2736華北電力大學經濟與管理學院2022/11/2736華北電力大學經濟與管理學院

資產變現力加強,債務減少,趨勢向好應對債務能力比較(例1)2022/11/2737華北電力大學經濟與管理學院資產變現力加強,債務減少,趨勢向好應對債務能應對債務能力比較(例2)

資產變現力減弱,債務大幅減少,趨勢向好2022/11/2738華北電力大學經濟與管理學院應對債務能力比較(例2)資產變現力減弱,債務大幅減少,附表某公司資產負債表結構

項目年初年末項目年初年末短期資產60%50%短期負債30%35%

長期負債10%15%

長期資產40%50%所有者權益60%50%

請問：該公司的結構趨勢？2022/11/2739華北電力大學經濟與管理學院附表某公司資產負債表結構請問：該公司的結構趨勢？2022/1、資產減值準備明細表的閱讀與分析資產減值準備明細表，是反映企業(yè)一定會計期間各項資產減值準備增減變動情況的報表。四、資產負債表附表的閱讀和分析2022/11/2740華北電力大學經濟與管理學院1、資產減值準備明細表的閱讀與分析四、資產負債表附表的閱讀和2、應付職工薪酬明細表的閱讀與分析應付職工薪酬明細表，是反映企業(yè)應付職工薪酬項目增減變動情況報表。

通過對應付職工薪酬明細表的閱讀，可以了解企業(yè)支付職工工資、社會保險費、住房公積金和非貨幣性福利等方面的金額及構成情況的信息，從而判斷企業(yè)對員工及社會責任的履行情況。2022/11/2741華北電力大學經濟與管理學院2、應付職工薪酬明細表的閱讀與分析2022/11/2741華應付職工薪酬明細表編制單位——年度單位：元項目期初余額本期發(fā)生額本期支付額期末余額一、工資、獎金、津貼和補貼

二、社會保險費

1、醫(yī)療保險費

2、基本養(yǎng)老保險費

3、年金繳費

4、失業(yè)保險費

5、工傷保險費

6、生育保險費

三、住房公積金

四、工會經費和職工教育經費

五、非貨幣性福利

六、因解除勞動關系給予的補償

七、其他

其中：以現金結算的股份支付

合計

2022/11/2742華北電力大學經濟與管理學院應付職工薪酬明細表項目期初余額本期發(fā)生額本期支付額期末余額一3、應交增值稅明細表的閱讀與分析應交增值稅明細表，是反映企業(yè)在某一特定如期應交增值稅增減變動情況的報表。2022/11/2743華北電力大學經濟與管理學院3、應交增值稅明細表的閱讀與分析2022/11/2743華北第三講利潤表及其附表

主要內容：●利潤表●利潤表（主表）結構與內容●利潤表附表內容●利潤表的閱讀2022/11/2744華北電力大學經濟與管理學院第三講利潤表及其附表2022/11/2744華北電力大學一、利潤表

1、利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)在一定期間經營成果的會計報表?！裰鞅矸从忱麧櫟男纬墒杖?費用=利潤●附表反映利潤的分配2022/11/2745華北電力大學經濟與管理學院一、利潤表2022/11/2745華北電力大學經濟與管理學院2、利潤表的作用●評價企業(yè)獲利能力●幫助管理者決策●業(yè)績考核的依據●有助于評價企業(yè)償債能力2022/11/2746華北電力大學經濟與管理學院2、利潤表的作用2022/11/2746華北電力大學經濟與管

二、利潤表的內容與結構

（一）利潤表的結構

1、單步式利潤表

單步式利潤表

編制單位：

年

月

單位：項

目行次XX年XX年一、收入XXXXXX二、費用XXXXXX三、凈利潤XXXXXX2022/11/2747華北電力大學經濟與管理學院二、利潤表的內容與結構單步式利潤表編制單位：

多步式利潤表

編制單位：年月單位：項

目行次XX年XX年一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用

管理費用財務費用資產減值損失

加：公允價值變動損益

投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用

四、凈利潤2、多步式利潤表2022/11/2748華北電力大學經濟與管理學院多步式利潤表編制單位：利潤表（合并）

單位：大唐國際電力股份有限公司2009年12月31日單位：千元項目

2009年度

2008年度

一、營業(yè)收入

47，942，92336，900，065減：營業(yè)成本

39，425，06732，523，982營業(yè)稅金及附加

382，292333，868銷售費用

174，0432，453管理費用

1，519，9971，264，691財務費用

4，077，4333，611，462資產減值損失

-21，120加：公允價值變動損益

--8，551投資收益

447，8201，178，671其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

293，133221，411二、營業(yè)利潤

2，811，907312，609加：營業(yè)外收入

333，157184，770減：營業(yè)外支出

47，06212，295其中：非流動資產處置收益

32，82437，936三、利潤總額

3，098，002485，084減：所得稅費用

630，90253，499四、凈利潤

2，467，100431，5852022/11/2749華北電力大學經濟與管理學院利潤表（合并）（二）利潤表的內容

1、主營業(yè)務利潤

1）主營業(yè)務收入

2）主營業(yè)務成本

3）主營業(yè)務稅金及附加

4）主營業(yè)務利潤2022/11/2750華北電力大學經濟與管理學院（二）利潤表的內容2022/11/2750華北電力大學經濟與2、營業(yè)利潤（1）其它業(yè)務利潤（其他業(yè)務收入－其他業(yè)務支出）（2）銷售費用（3）管理費用（4）財務費用（5）營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤－期間費用2022/11/2751華北電力大學經濟與管理學院2、營業(yè)利潤2022/11/2751華北電力大學經濟與管理學稅前利潤3、稅前利潤（利潤總額）稅前利潤由五部分組成營業(yè)利潤自身經營所得

公允價值變動損益投資收益他人經營所得

營業(yè)外收支凈額資產減值損失2022/11/2752華北電力大學經濟與管理學院稅前利潤3、稅前利潤（利潤總額）2022/11/2752

（1）投資收益?zhèn)顿Y收益股票投資收益其它投資收益（2）營業(yè)外收入（3）營業(yè)外支出2022/11/2753華北電力大學經濟與管理學院（1）投資收益2022/11/2753華北電力大學經濟4、凈利潤（稅后利潤）凈利潤是投資者凈得利益（1）所得稅=應稅所得額×適用所得稅稅率應稅所得額≠稅前利潤稅法會計規(guī)范2022/11/2754華北電力大學經濟與管理學院4、凈利潤（稅后利潤）2022/11/2754華北電力大學經

應稅所得額=應稅收入－允許扣稅費用應稅所得額=稅前利潤－免稅收入+應稅費用例如：稅法規(guī)定允許扣除招待費營業(yè)收入：

1500萬元以下費用<收入5‰

1500-5000萬元費用<收入3‰5000-10000萬元費用<收入2‰

10000萬元以上費用<收入1‰

2022/11/2755華北電力大學經濟與管理學院應稅所得額=應稅收入－允許扣稅費用2022/11/2755例：某企業(yè)稅前利潤為300萬元，營業(yè)收入

1400萬費用中招待費：10萬元免稅費用限額：1400×5‰＝7萬元應稅所得額＝300＋（10－7）=303萬元2022/11/2756華北電力大學經濟與管理學院2022/11/2756華北電力大學經濟與管理學院三、利潤表的附表

分部報告

是指企業(yè)對外提供的財務報告中，按照確定的企業(yè)內部組成部分提供的與各組成部分有關的收入、資產和負債等有關信息的報告。分部報告主要包括業(yè)務分部報告和地區(qū)分部報告兩個部分。2022/11/2757華北電力大學經濟與管理學院三、利潤表的附表2022/11/2757華北電力大學經濟與管1、業(yè)務分部報告業(yè)務分部，是指企業(yè)內可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項產品或勞務，或一組相關產品或勞務，并且承擔不同于其他業(yè)務分部所承擔的風險和回報。業(yè)務分別報告的作用業(yè)務分部報告是對企業(yè)利潤表中所披露經營成果信息的進一步描述和解釋，業(yè)務分部報告的信息揭示了企業(yè)從不同業(yè)務獲得成果的詳細資料，對企業(yè)取得成果作出了進一步的解釋。通過對企業(yè)不同業(yè)務具體盈利能力及其變動情況進行分析，將有助于對企業(yè)未來盈利能力的預測。2022/11/2758華北電力大學經濟與管理學院1、業(yè)務分部報告2022/11/2758華北電力大學經濟與2、地區(qū)分部報告地區(qū)分部，是指企業(yè)內可區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個特定的經濟環(huán)境內提供產品或勞務，并且承擔不同于在其他經濟環(huán)境下經營的組成部分所承擔的風險和回報。地區(qū)分部報告的作用地區(qū)分布報告是對企業(yè)經營成果取得來源區(qū)域的詳盡描述。地區(qū)分布報告信息的利用有助于判斷企業(yè)在整個市場中的占有情況，通過預測未來業(yè)務拓展的空間，從而實現對企業(yè)未來盈利能力的判斷。2022/11/2759華北電力大學經濟與管理學院2、地區(qū)分部報告2022/11/2759華北電力大學經濟與3、分部報表的格式項目

××業(yè)務

××業(yè)務

××業(yè)務

……

其他業(yè)務

抵消

合計

本年

上年

本年上年

本年上年

本年上年

本年上年

本年上年

一、營業(yè)收入

其中：對外交易收入

分部間營業(yè)收入

二、營業(yè)費用

三、營業(yè)利潤（虧損）

四、資產總額

五、負債總額

六、補充信息

1.折舊和攤銷費用

2.資本性支出

3.折舊和攤銷以外的非現金費用

分部報表（業(yè)務、地區(qū)分部）

編制單位：

年度單位：元

2022/11/2760華北電力大學經濟與管理學院3、分部報表的格式項目四、利潤表的閱讀（一）凈利潤與稅前利潤的關系

研究會計利潤和應稅利潤的關系（二）稅前利潤的構成

1、

2、

3、研究企業(yè)獲取利潤的渠道2022/11/2761華北電力大學經濟與管理學院四、利潤表的閱讀研究企業(yè)獲取利潤的渠道2022/11/276（三）營業(yè)利潤的構成

研究企業(yè)主營業(yè)務創(chuàng)利水平的變化收入財務費用收入管理費用收入營業(yè)費用收入稅金收入成本營業(yè)收入營業(yè)利潤-----=12022/11/2762華北電力大學經濟與管理學院（三）營業(yè)利潤的構成收入財務費用收入管理費用收入營業(yè)費用收入第四講

現金流量表

●現金流量表●現金流量表的結構和內容●現金流量表的閱讀與分析2022/11/2763華北電力大學經濟與管理學院第四講現金流量表2022/11/2763華北電力大學經一、現金流量表

1、現金流量表：是以一定時期內現金和現金等價物的流入和流出情況匯總說明企業(yè)在該期間經營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)報表。2022/11/2764華北電力大學經濟與管理學院一、現金流量表2022/11/2764華北電力大學經濟與管理2、現金及現金流量●現金：指現金及現金等價物現金現金銀行存款其他貨幣資金

現金等價物：持有期限不超過3個月的有價證券?！瘳F金流量：指現金流入量與流出量的總稱。2022/11/2765華北電力大學經濟與管理學院2、現金及現金流量2022/11/2765華北電力大學經濟與3、現金流量表的作用提供企業(yè)現金流量信息揭示企業(yè)現金流動實質預測企業(yè)未來財務狀況2022/11/2766華北電力大學經濟與管理學院3、現金流量表的作用2022/11/2766華北電力大學經濟二、現金流量表的結構與內容1、企業(yè)經濟活動現金流分類

經營活動投資活動籌資活動2022/11/2767華北電力大學經濟與管理學院二、現金流量表的結構與內容1、企業(yè)經濟活動現金流分類2022企業(yè)經濟活動與現金流量關系圖籌資活動投資活動經營活動股權資本現金及現金等價物應收賬款折舊出資債務資本舉債本金及投資收益對外投資固定資產無形資產長期投資投資本息經營收入市場商品經營性資產及費用購置股利2022/11/2768華北電力大學經濟與管理學院企業(yè)經濟活動與現金流量關系圖籌資活動投資活動經營活動股權資本2、現金流量表的兩種披露方法

披露企業(yè)在一定時期內的現金流量，有直接法和間接法兩種方法。

直接法是指通過對現金收入和現金支出的總括分類借以反映來自企業(yè)經營活動現金流量的一種方法。其基本內容可用下式表示：現金流入量―現金流出量=現金凈流量2022/11/2769華北電力大學經濟與管理學院2、現金流量表的兩種披露方法披露企業(yè)在一定時直接法：經營活動產生現金流入量-經營活動產生現金流出量

=經營活動產生現金凈流量投資活動產生現金流入量-投資活動產生現金流出量

=投資活動產生現金凈流量籌資活動產生現金流入量-籌資活動產生現金流出量

=籌資活動產生現金凈流量2022/11/2770華北電力大學經濟與管理學院2022/11/2770華北電力大學經濟與管理學院間接法+

經營性應付項目的增加（減減少）=經營活動現金凈流量

凈利潤（或虧損額）+

實際沒有支付現金的費用-

實際沒有收到現金的收益-

不屬于經營活動的損益+

經營性應收項目的減少（減增加）2022/11/2771華北電力大學經濟與管理學院間接法+經營性應付項目的增加（減減少）=經營活動現金凈流3、現金流量表主表結構（直接法）

現金流量表

一、經營活動產生現金流入

1、……

2、……

經營活動產生現金流出

1、……

2、……

經營活動產生凈現金流入量

xxx

二、投資活動產生現金流入

1、……

2、……

投資活動產生現金流出

投資活動產生凈現金流入量

xxx

三、籌資活動產生現金流入

籌資活動產生現金流出

籌資活動產生凈現金流入量

xxx

四、匯率變動對現金的影響

五、現金凈流量

xxx2022/11/2772華北電力大學經濟與管理學院3、現金流量表主表結構（直接法）經營活動產生的現金流量

1．經營活動產生的現金流入項目（1）銷售商品、提供勞務收到的現金（2）收到的稅費返還（3）收到的其他與經營活動有關的現金2．經營活動產生的現金流出項目（1）購買商品、接受勞務支付的現金（2）支付給職工以及為職工支付的現金（3）支付的各項稅費（4）支付的其它與經營活動有關的現金2022/11/2773華北電力大學經濟與管理學院經營活動產生的現金流量1．經營活動產生的現金流入項目202投資活動產生的現金流入項目1．投資活動產生的現金流入項目（1）收回投資所收到的現金（2）取得投資收益所收到的現金（3）處置固定資產、無形資產和其他資產所收回的現金凈額

（4）收到的其他與投資活動有關的現金2．經營活動產生的現金流出項目（1）購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金（2）投資所支付的現金（3）支付的其他與投資活動有關的現金2022/11/2774華北電力大學經濟與管理學院投資活動產生的現金流入項目1．投資活動產生的現金流入項目20籌資活動產生的現金流量1．籌資活動產生的現金流入項目（1）吸收投資所受到的現金（2）取得借款所收到的現金2．籌資活動產生的現金流出項目（1）償還債務所支付的現金（2）分配股利、利潤及償付利息所支付的現金（3）支付的其他與籌資活動活動有關的現金2022/11/2775華北電力大學經濟與管理學院籌資活動產生的現金流量1．籌資活動產生的現金流入項目20224、現金流量表附表（補充資料）結構+資產減值準備+固定資產折舊+無形資產攤銷+長期待攤費用攤銷+處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失+固定資產報廢損失+公允價值變動損失+財務費用+投資損失+遞延所得稅資產減少+遞延所得稅負債增加+存貨的減少+經營性應收項目的減少+經營性應付項目的增加+其他=經營活動產生現金流量凈額凈利潤2022/11/2776華北電力大學經濟與管理學院4、現金流量表附表（補充資料）結構+資產減值準備+固三、現金流量表的分析（一）現金流量表結構分析1.現金流入結構分析

大唐發(fā)電2009年現金流入結構表單位：千元項目金額結構%經營活動現金流入量62，636，51036.01其中銷售商品

62，251，79335.78稅費返還

46，9540.03其他經營活動

337，7630.20投資活動現金流入量1，832，8891.06籌資活動現金流入量109，494，36762.93合計173，963，766100.002022/11/2777華北電力大學經濟與管理學院三、現金流量表的分析大唐發(fā)電2009年2.現金流出結構分析項目金額結構%經營活動現金流出量50，891，65728.64其中購買商品42，306，16723.81支付人工1，941，1121.10支付稅費5，674，5493.20支付的其他與經營活動有關的現金969，8290.55投資活動現金流出量30，585，29217.21其中購建固定資產、無形資產和其他長期資產27，500，18615.48對外投資3，028，2321.71支付的其他與投資活動有關的現金56，8740.04籌資活動現金流出量96，236，14954.16其中償還債務87，006，18348.96分配股利、利潤和償付利息8，551，5254.82支付的其他與籌資活動有關的現金678，4410.39合計177，713，098100.00

大唐發(fā)電2009年現金流出結構表單位：千元2022/11/2778華北電力大學經濟與管理學院2.現金流出結構分析項目金額結構%經營活動現3.現金流量凈額結構分析

大唐發(fā)電2009年現金凈流量結構表單位：千元項目金額結構%經營活動產生現金凈流量11，744,853313.26投資活動產生現金凈流量-28，752，403-766.88籌資活動產生現金凈流量13，258，218353.62現金凈流量合計-3，749，332100.002022/11/2779華北電力大學經濟與管理學院3.現金流量凈額結構分析大唐發(fā)電201、可靠性

企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。2、相關性

企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。（二）會計信息的質量保證2022/11/2780華北電力大學經濟與管理學院1、可靠性（二）會計信息的質量保證2022/11/271華北3、明晰性

企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。強調明晰是由會計核算的目的決定的。4、可比性

企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。可比性具有兩個方面的要求：其一，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。其二，不同企業(yè)應當按照統(tǒng)一的會計準則和會計制度規(guī)定的會計程序和方法進行核算。2022/11/2781華北電力大學經濟與管理學院3、明晰性2022/11/272華北電力大學經濟與管理學院5、實質重于形式

企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。6、重要性

企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。2022/11/2782華北電力大學經濟與管理學院5、實質重于形式2022/11/273華北電力大學經濟與管理7、謹慎性

企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。8、及時性

企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。2022/11/2783華北電力大學經濟與管理學院7、謹慎性2022/11/274華北電力大學經濟與管理學院（三）會計要素財務狀況資產負債所有者權益經營成果收入費用利潤

會計的要素分為兩大類2022/11/2784華北電力大學經濟與管理學院（三）會計要素財務狀況資產負債所有者權益經營成果收入費用利潤1、資產資產是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源會給企業(yè)帶來經濟效益。

資產的特點：（1）過去的交易、事項形成；（2）由企業(yè)擁有或控制；（3）是經濟資源，能為企業(yè)帶來經濟利益；

資產在不同企業(yè)有不同的形態(tài)：

現金、材料、機器、廠房、購買的股票債券、商標權、專利權等。2022/11/2785華北電力大學經濟與管理學院1、資產2022/11/276華北電力大學經濟與管理學院負債是指過去交易、事項形成的現實義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。

負債的特點：

（1）過去交易、事項形成的現實義務；（2）需用資產或勞務償還；（3）金額能可靠地計量，有確切的債權人和到期日。2、負債2022/11/2786華北電力大學經濟與管理學院負債是指過去交易、事項形成的現實義務，履行該義務預期會導致經

所有者權益是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額，也稱凈資產。

所有者權益=資產-負債

會計恒等式：資產=負債+所有者權益┅┅①資產-負債=所有者權益┅┅②3、所有者權益2022/11/2787華北電力大學經濟與管理學院所有者權益是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金

收入是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又行纬傻慕洕娴目偭魅?。

收入的特點：（1）日常活動中形成的；（2）能導致所有者權益的增加；（3）與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。4、收入2022/11/2788華北電力大學經濟與管理學院收入是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務及4、收入2022

營業(yè)收入-----銷售商品、提供勞務、轉讓資產使用權收入投資收入-----對外投資收益營業(yè)外收入---營業(yè)外收入（利得）收入由三大部分組成2022/11/2789華北電力大學經濟與管理學院營業(yè)收入-----銷售商品、提供勞務、轉讓收入由三大

5、費用

費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的總流出。

費用的類型：（1）制造成本與產品、勞務有數量聯(lián)系（2）期間費用與經營期間相關聯(lián)（3）營業(yè)外支出（損失）（4）所得稅費用2022/11/2790華北電力大學經濟與管理學院5、費用2022/11/2711華北電力大學經濟與管理學院

利潤是企業(yè)一定期間內最終的財務成果，是一定期間內企業(yè)經營活動的凈收益。

6、利潤利潤=收入--費用利潤=[（營業(yè)收入-營業(yè)費用）+投資收益±營業(yè)外收支凈額]-所得稅費用2022/11/2791華北電力大學經濟與管理學院利潤是企業(yè)一定期間內最終的財務成果，是一定期間內企業(yè)

利潤=收入-費用

資產=負債+所有者權益

資產=負債+所有者權益+（收入–費用）2022/11/2792華北電力大學經濟與管理學院利潤=收入-費用資產=負債+所有者權益資產1、歷史成本資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現實義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量。（四）會計計量的屬性2022/11/2793華北電力大學經濟與管理學院（四）會計計量的屬性2022/11/2714華北電力大學經濟2、重置成本資產按照現在購買相同或者類似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。負債按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。2022/11/2794華北電力大學經濟與管理學院2022/11/2715華北電力大學經濟與管理學院3、可變現凈值資產按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。2022/11/2795華北電力大學經濟與管理學院2022/11/2716華北電力大學經濟與管理學院4、現值資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量。2022/11/2796華北電力大學經濟與管理學院2022/11/2717華北電力大學經濟與管理學院5、公允價值資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。2022/11/2797華北電力大學經濟與管理學院2022/11/2718華北電力大學經濟與管理學院會計計量的標準

企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。2022/11/2798華北電力大學經濟與管理學院會計計量的標準2022/11/2719華北電力大學經濟與管理會計記賬基礎企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎收付實現制與權責發(fā)生制案例討論：供電合同收入、建造合同收入、房地產開發(fā)、職工保險費……2022/11/2799華北電力大學經濟與管理學院會計記賬基礎企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎經濟業(yè)務經濟業(yè)務原始憑證記賬憑證日記賬現金日記賬銀行存款日記賬分類賬總分類賬明細分類賬工作底稿（非強制）調整后試算表結賬記賬憑證調整

資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表報表附注會計報表（五）會計程序2022/11/27100華北電力大學經濟與管理學院經濟業(yè)務經濟業(yè)務原始憑證記賬憑證日記賬現金日記賬銀行存款日記第二講資產負債表

主要內容:

資產負債表資產負債表的結構與內容資產負債表的閱讀資產負債表附表的閱讀2022/11/27101華北電力大學經濟與管理學院第二講資產負債表2022/11/2722華北電力大學經濟與一、資產負債表

1、資產負債表的概念資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。資產負債表體現在資產負債表日企業(yè)所擁有的資產、負債及所有者權益。

2、資產負債表的作用評價企業(yè)流動性（資產）評價企業(yè)穩(wěn)定性（資本）評價企業(yè)財務彈性2022/11/27102華北電力大學經濟與管理學院一、資產負債表2022/11/2723華北電力大學經濟與管理

二、資產負債表的結構與內容一）資產負債表的結構

1、左右平衡的賬戶式結構（我國目前采用的方式）

資產負債表

負債資產資產=負債+所有者權益所有者權益2022/11/27103華北電力大學經濟與管理學院二、資產負債表的結構與內容2022/11/2724華北電力賬戶式資產負債表賬戶式資產負債表是左右結構，左邊列示資產項目，資產按其流動性由強到弱進行排列，先流動資產，后非流動資產。右邊列示負債和所有者權益項目，即資本項目。資本按其穩(wěn)定性由弱到強排列，先流動負債及長期負債，后所有者權益。資產負債所有者權益資產=負債+所有者權益2022/11/27104華北電力大學經濟與管理學院賬戶式資產負債表資產負債所有者權益資產=負債+所有者權益202、順序式（報告式）資產負債表

資產負債資產-負債=所有者權益所有者權益2022/11/27105華北電力大學經濟與管理學院2、順序式（報告式）2022/11/2726華北電力大學經

二）資產負債表的內容

1、資產項目資產按流動性分類流動性資產轉換成現金的能力流動資產（在一個會計期間內變現或耗用）（短期資產）資產長期資產（在一個以上會計期間內變現或耗用）2022/11/27106華北電力大學經濟與管理學院二）資產負債表的內容2022/11/2727華北電力大學經資產負債表

編制單位：XXX200X年12月31日單位：元2022/11/27107華北電力大學經濟與管理學院資產負債表

編制單位：XXX資產項目的具體內容

流動資產:

可以在1年或者超過

1年的一個營業(yè)周期內變現或耗用的資產。

貨幣資金交易性金融資產應收票據應收賬款預付款項應收利息應收股利其它應收款存貨一年內到期的非流動資產2022/11/27108華北電力大學經濟與管理學院貨幣資金2022/11/2729華北電力大學經濟與管理學院

債券長期投資股票

其它

原值累計折舊凈值在建工程投資性房地產

專利權、非專利技術、商標權

著作權、特許權、土地使用權無形資產長期資產固定資產2022/11/27109華北電力大學經濟與管理學院無形資產長期資產固定資產2022/11/27資本2、資本項目按資本與企業(yè)關聯(lián)性分類自有資本所有者權益他人資本負債按資本穩(wěn)定性分類短期資本流動負債長期負債長期資本所有者權益2022/11/27110華北電力大學經濟與管理學院資本2、資本項目2022/11/2731華北電力大學經濟與管資本項目的內容短期借款交易性金融負債應付票據應付賬款預收款項應付職工薪酬其它應付款應交稅費應付利息（股利）

流動負債2022/11/27111華北電力大學經濟與管理學院資本項目的內容流動負債2022/11/2732華北電力大學

長期借款應付債券長期應付款其它長期負債

實收資本資本公積盈余公積未分配利潤長期負債所有者權益2022/11/27112華北電力大學經濟與管理學院長期負債所有者權益2022/1.資產負債表的結構分析（1）資產結構a．流動資產比率=b．長期資產比率=2022/11/27113華北電力大學經濟與管理學院三、資產負債表的閱讀2022/11/2734華北電力大學經濟與管理學院三、資產負（2）資本結構

a．負債比率=

=

b．自有資本比率=2022/11/27114華北電力大學經濟與管理學院2022/11/2735華北電力大學經濟與管理學院

c.流動負債比率=d.長期資本比率

=2022/11/27115華北電力大學經濟與管理學院2022/11/2736華北電力大學經濟與管理學院

資產變現力加強,債務減少,趨勢向好應對債務能力比較(例1)2022/11/27116華北電力大學經濟與管理學院資產變現力加強,債務減少,趨勢向好應對債務能應對債務能力比較(例2)

資產變現力減弱,債務大幅減少,趨勢向好2022/11/27117華北電力大學經濟與管理學院應對債務能力比較(例2)資產變現力減弱,債務大幅減少,附表某公司資產負債表結構

項目年初年末項目年初年末短期資產60%50%短期負債30%35%

長期負債10%15%

長期資產40%50%所有者權益60%50%