了解財務部門培訓課件

1、培 訓內內容容更好地理理解財務務管理應應起的作作用以及及如何實實現(xiàn)這些些作用介紹基本本的財務務概念學會如何何閱讀財財務報表表介紹預算算工作的的基本目目的和流流程成本的概概念及組組成，降降低成本本的幾個個細節(jié)現(xiàn)代財務務的職能能與組織織現(xiàn)代企業(yè)業(yè)的財務務管理體體系介紹紹財務會計計提供信息息企業(yè)外部部用戶管理會計計財務管理理信息信息記錄直接管理理企業(yè)內部部用戶信息股東財富富最大化化目的目的其他信息息和方法法其他信息息和方法法傳統(tǒng)財務務會計主主要服務務于企業(yè)業(yè)外部用用戶，它它通過向向管理會會計和財財務管理理部門提提供所需需信息間間接地起起到對企企業(yè)內部部管理的的作用。而財務務管理是是對企業(yè)業(yè)資金運運動

2、全過過程的直直接管理理，管理理會計是是會計與與管理的的直接結結合。整整個財務務、會計計體系以以實現(xiàn)股股東財富富最大化化為目標標財務的二二大分支支財務會計計：以傳統(tǒng)統(tǒng)會計為為主要內內容，通通過一定定的程程序和方方法，將將企業(yè)生生產經(jīng)營營中大量量 的、日常的的業(yè)務數(shù)數(shù)據(jù)，經(jīng)經(jīng)過記錄錄、分類類和匯總總，編編制會計計報表，向企業(yè)業(yè)外部與與企業(yè)有有利害害關系的的集團和和個人提提供反映映企業(yè)經(jīng)經(jīng)營成果果 和財財務狀況況及其變變動情況況的會計計報表。制作憑證證、應收收應付、固定資資產、編編制報表表管理會計計：利用財務務會計提提供的會會計信息息及其他他生產經(jīng)經(jīng)營活動動中的有有關資料料，運用用數(shù)學、統(tǒng)計學學等方

3、面面的一系系列技術術和方法法，向企企業(yè)內部部各級經(jīng)經(jīng)營管理理人員提提供用于于短期和和長期經(jīng)經(jīng)營決策策、制定定計劃、指導和和控制企企業(yè)生產產經(jīng)營活活動的信信息的對對內報告告會計。管理會計計主要工工作對產品線線（或產產品）的的盈利分分析，考考察是否否繼續(xù)增增加產量量還是減減少產量量甚至停停掉；零零部件、服務等等是自產產還是外外包更好好；生產產單位產產品的邊邊際利潤潤是多少少？對對客戶、銷售渠渠道、市市場區(qū)域域等盈利利分析，來確定定營銷策策略；新新產品品開發(fā)，在保證證公司預預期利潤潤前提下下，如何何設計新新產品，控制新新產品目目標成本本；在在現(xiàn)有有產品生生產中如如何逐步步降低材材料、人人工等資資源消

4、耗耗成本，逐步改改進生產產，降低低制造成成本；如如何何設計一一個良好好的企業(yè)業(yè)成本控控制系統(tǒng)統(tǒng)，逐步步達到行行業(yè)業(yè)績績最佳水水平。如如何消除除非增值值的作業(yè)業(yè)（活動動），改改進營銷銷、生產產、服務務等業(yè)務務流程；產品品、客戶戶、銷售售渠道等等的總成成本（包包括從研研發(fā)、設設計到生生產制造造、銷售售、配送送、售后后服務等等價值鏈鏈、供應應鏈的全全過程的的成本總總和）是是多少？產品從從全生命命周期與與價值鏈鏈流程考考慮如何何精確的的報價與與定價；如何何從戰(zhàn)略略高度來來降低總總成本，而不僅僅僅是制制造成本本，因為為現(xiàn)在銷銷售與分分銷配送送階段的的成本也也是很高高的，還還有各種種管理費費用，這這些也是

5、是需大力力降低成成本的環(huán)環(huán)節(jié)。用用數(shù)數(shù)字說話話，公司司哪一部部門的業(yè)業(yè)績最好好，哪一一部門最最差，如如何改進進部門業(yè)業(yè)績等等等管理會會計應用用業(yè)務現(xiàn)代管理理流程化化的企業(yè)業(yè)中的財財務職能能遠遠不不只是個個企業(yè)的的記帳員員，財務務管理的的內容較較以前的的會計的的需求有有很大的的不同，增加了了很多管管理的功功能新產品開開發(fā)采購生產倉儲分銷最終客戶戶投資回報報分析、預測投投資收益益產品成本本估價制定項目目的財務務計劃采購統(tǒng)計計從財務角角度對供供應商進進行分析析生產成本本分析產品成本本分析工序成本本分析庫存分析析ABC庫存管理理最佳庫存存決策渠道分析析客戶分析析利潤敏感感性分析析(銷價，銷銷售量，變動

6、成成本，固固定成本本）細分市場場分析市場占有有率分析析客戶服務務分析財務管理理會計分分析職能能財務的基基本功能能和管理理功能會計帳務務處理營銷預算算、管理理費用、制造費費用預算算與實際際發(fā)生的的費用的的對比個人開支支帳目采購帳目目（應付付款）顧客帳目目 （應應收款）公司間帳帳目固定資產產帳目資產負債債表+損益表財務管理理和內部部控制財務管理理功能是是對資金金運動全全過程的的直接管管理，涉涉及籌資資管理、投資管管理、股股利分配配等項內內容保持良好好的財務務記錄確保安全全有效的的內部控控制保證我們們的處理理方法與與系統(tǒng)能能對瞬息息萬變的的商場作作出及時時的反應應商務上的的領導作作用協(xié)助制定定目標決

7、決策從財務角角度出發(fā)發(fā)/分析商業(yè)業(yè)運作協(xié)助制定定商業(yè)決決策、戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃劃與競爭爭分析通過管理理公司的的財務事事務來得得到最理理想的長長期利潤潤、現(xiàn)金金流和投投資回報報有代表性性的財務務部門組組織結構構會計部財務部現(xiàn)金管理理籌資投資資管理信用與風風險管理理財務副總總總帳報表表會計應收應付付會計固定資產產會計稅收會計計成本費用用會計預算分析析會計營銷預算算、管理理費用預預算與實實際發(fā)生生的費用用的對比比個人開支支帳目采購帳目目（應付付款）顧客帳目目 （應應收款）公司間帳帳目固定資產產帳目資產負債債表+ 損益益表會計職能能長期融資資短期現(xiàn)金金管理管理匯兌兌風險管理利率率風險給供應商商付款資金管理理職

8、能保護公司司財產改進政策策 /系系統(tǒng)/流流程檢查運作作和效率率提出改進進意見提供咨詢詢服務內部控制制職能最大程度度地降低低整個企企業(yè)所需需繳納的的稅金（在合法法的前提提下）針對近期期發(fā)生的的虧損確確保減免免稅收通過構建建恰當?shù)牡钠髽I(yè)結結構來降降低公司司收購與與兼并的的成本降低稅后后的融資資成本稅務職能能參與制定定業(yè)務目目標總公司分支機構構分類別/品牌中期財務務計劃業(yè)務計劃劃/公司司計劃提高業(yè)績績利潤預測測總分析表表基準比較較成本(市市場支持持活動/銷售、研發(fā)和和管理/含運輸輸費的總總成本)投資建議議/評估估項目新產品投投入資產投資資競爭分析析財務分析析職能總部財務支持持整個產產品供應應過程（生

9、產、包裝、運輸）職能產品成本本會計與與分析固定資產產管理庫存管理理（原料料與產成成品）運輸成本本會計與與分析財務分析析職能供應鏈鏈財務機構構支持從從接單、送貨、到貨帳帳單的過過程以及及銷售項項目分析析職能應收帳款款管理與與資信控控制項目分析析具有戰(zhàn)略略意義的的零售商商的顧客客經(jīng)營效效益分析析改進分銷銷商內部部程序的的影響分分析財務分析析職能銷售財務分析析計劃和滾滾動預測測成本和收收益管理理基于作業(yè)業(yè)的管理理/計劃/成成本付款歷史史和信用用風險分分析財務報表表分析營運資本本管理現(xiàn)金流量量分析財務市場場和投資資分析客戶分析析銷售計劃劃客戶利潤潤分析客戶分析析客戶行為為模式客戶生命命周期價價值客戶評

10、分分客戶類型型市場，銷銷售和服服務分析析供應鏈分分析制造成本本計劃價值鏈分分析和模模擬制造和采采購成本本供應商分分析運輸商分分析運輸成本本分析倉儲成本本分析財務分析析由一系系列的分分析工作作組成基本財務務概念的的介紹會計年度度凈銷售收收入總生產成成本銷售、研研發(fā)、管管理費用用銷售毛利利營業(yè)利潤潤凈利潤你需要了了解的一一些專業(yè)業(yè)術語一個會計計期包括括12個個連續(xù)的的月份。在每個個會計期期的最后后將進行行關帳，并計算算是虧損損還是盈盈利有些公司司的財務務年度是是從7月月1日到到6月月30日日有些財務務年度都都與陽歷歷年度一一樣財政年度度 凈銷售收收入值=常規(guī)出出廠價-所有的銷銷售稅收收和渠道道折扣

11、凈銷售收收入原材料包裝材料料直接生產產費用（水、電電、人工工等）總廠房設設備費用用分攤運輸/送貨非生產性性開支如如生產管管理費用用含運費的的總生產產成本銷售研發(fā)管理費用用銷售、研研發(fā)、管管理費用用銷售利潤潤率舉例：如如果某公公司銷售售利潤1千萬，銷銷售額1億，它的的利潤率率是：利潤/銷售額= 100M/ 1000M=110%可以在稅稅前或稅稅后計算算,通常指稅稅前銷售利潤潤率營業(yè)利潤潤是凈銷售售收入-銷售稅金金及附加加-銷售折扣扣+其他業(yè)務務利潤-銷售費用用-管理費用用-財務費用用凈利潤是營業(yè)利利潤加減減投資收收益、補補貼收入入、營業(yè)業(yè)外收支支及扣除除所得稅稅后的利利潤$營業(yè)利潤潤、凈利利潤I

12、.假設你生生產和銷銷售整籃籃裝的禮禮物（每籃包包括一條條巧克力力、一盒盒餅干和和一包糖糖果）你以單價價0.5元購入籃籃子，2元購入一一條巧克克力，4元購入一一盒餅干干，3元購入一一包糖果果，并且且平均每每籃裝飾飾材料花花費1元。你雇傭5人進行包包裝，每每人每天天支付5元。他們們一天能能夠包裝裝100籃。你給產品品的定價價是20元每籃。你每籃籃的利潤潤是多少少？（所有的的成本平平攤至每每籃）練習一利潤/每籃售價20.000產品成本本10.550籃子0.5巧克力力2.000餅干4.000糖果3.0+裝飾材料料1.0勞動力0.2555人5元(每人)/1000件產品廣告0.200海報成本本20元/10

13、00件產品利潤9.055利潤總值值($)9905.0利潤9.055（每籃）總數(shù)100個答案基本財務務報表的的介紹財務報表表的種類類反映資產產狀況資產負債債表、現(xiàn)現(xiàn)金流量量表反映損益益狀況利潤表反映損耗耗狀況成本與費費用類報報表反映控制制狀況預算與分分析類報報表三大活動動三大報表表經(jīng)營資產負債表投資融資利潤表三大報表表是什么么？資產負債債表反映企業(yè)業(yè)的資產產、負債債和股東東權益水水平的表表單損益表反映企業(yè)業(yè)經(jīng)營的的結果是是否盈利利的表單單現(xiàn)金流量量表反映企業(yè)業(yè)的現(xiàn)金金流動情情況和基基本現(xiàn)金金情況的的水平財務報表表概述財務報表表資產負債債表損益表現(xiàn)金流量量表資產負債所有者權權益財務狀況況經(jīng)營成果果

14、現(xiàn)金流量量收入成本費用用利潤現(xiàn)金流入入現(xiàn)金流出出資產負債債表損益表現(xiàn)金流量量表凈利潤通通過利潤潤分配形形成留存存收益和和應付利利潤分別別進入資資產負債債表的權權益和負負債凈利潤經(jīng)經(jīng)過現(xiàn)金金性和非非現(xiàn)金性性相關調調整，得得出經(jīng)營營性現(xiàn)金金凈流量量現(xiàn)金凈流流量反映映資產負負債表中中貨幣資資金的變變化情況況財務報表表之間的的關系財務報表表概述理解企業(yè)業(yè)財務報報表能夠夠幫助我我們了解企業(yè)業(yè)以前、現(xiàn)在和和未來的的發(fā)展狀狀況準確分析析企業(yè)目目前存在在的困難難采取有效效的措施施，去解解決企業(yè)業(yè)所面臨臨的難題題預測經(jīng)營營決策將將會給企企業(yè)帶來來何種財財務上的的影響資產負債債表流動資產產其他資產產流動負債債長期

15、負債債所有者權權益（凈資產產）資產負債債表結構構資產債權人股東資產=負債+所有者權權益資金的占占用資金的來來源固定資產產長期投資資資產負債債表流動資產產長期投資資固定資產產其他資產產流動負債債長期負債債所有者權權益（凈資產產）資產負債債表結構構資產債權人股東資產=負債+所有者權權益資金的占占用資金的來來源利潤表概概述利潤表又又稱損益益表，是是用來解解釋企業(yè)業(yè)的利潤潤是如何何產生的的。利潤表記記載企業(yè)業(yè)在一定定時期內內收入、成本費費用和非非經(jīng)營性性的損益益，從中中可以看看出企業(yè)業(yè)產生的的凈利潤潤（或凈凈虧損）。利潤=收入成成本費用用損益表遵遵循的會會計等式式：現(xiàn)金流量量表概述述反映在一一定會計計

16、期間內內企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金和現(xiàn)現(xiàn)金等價價物流入入和流出出的報表表，體現(xiàn)現(xiàn)了企業(yè)業(yè)資產的的流動性性企業(yè)的血血液，貫貫穿企業(yè)業(yè)經(jīng)營的的全過程程中以收付實實現(xiàn)制作作為記錄錄原則現(xiàn)金凈流流量=現(xiàn)金流入入現(xiàn)金金流出現(xiàn)金流量量表遵循循的會計計等式：凈 利潤潤企業(yè)健康康發(fā)展企業(yè)面臨臨關閉經(jīng)營性現(xiàn)現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營營困難企業(yè)經(jīng)營營困難企業(yè)運營營正常，自身能能夠產生生經(jīng)營現(xiàn)現(xiàn)金流入入，企業(yè)業(yè)的實現(xiàn)現(xiàn)長期發(fā)發(fā)展所需需的資源源能夠得得到保障障。企業(yè)沒有有經(jīng)營現(xiàn)現(xiàn)金流入入，說明明盈利質質量不佳佳，需要要外部融融資來補補充自身身的現(xiàn)金金不足。企業(yè)應應加強內內部管理理，特別別是對流流動資金金的管理理，如存存貨管理理、應收收帳款管管理

17、，充充分利用用商業(yè)信信用延遲遲付款期期。企業(yè)雖然然虧損，但仍有有經(jīng)營現(xiàn)現(xiàn)金流入入，能夠夠確保生生產銷售售的正常常進行，應重點點提高產產品的盈盈利能力力，如降降低成本本，提高高產品價價格，加加大市場場投入以以提升銷銷量。企業(yè)自身身失去造造血的機機能，持持續(xù)虧損損，經(jīng)營營惡化，又得不不到外部部資金的的補充，將面臨臨破產清清算的局局面。預算工作作的基本本目的和和流程企業(yè)要求求領導者者制定能能實現(xiàn)財財務目標標的商業(yè)業(yè)計劃和和預算計計劃-對于大公公司而言言是實現(xiàn)現(xiàn)利潤目目標不可可缺少的的計劃手手段-了解商務務決策的的財務影影響的關關鍵手段段促使管理理者針對對有限的的資源進進行選擇擇在短期利利潤管理理中，

18、明明確容易易進行管管理的事事項股東期望望利潤和和現(xiàn)金收收入的增增長，良良好的計計劃必不不可少-他們依靠靠公司年年復一年年穩(wěn)定的的增長需要做出出最優(yōu)的的現(xiàn)金投投資或是是借貸的的決定在發(fā)放貸貸款給公公司前，債權人人要求借借款方提提供完好好的財務務規(guī)劃為制定商商務決策策提供數(shù)數(shù)據(jù)為什么公公司要進進行預算算規(guī)劃？預算是一一種公司司整體規(guī)規(guī)劃和動動態(tài)控制制的管理理方法，是對公公司整體體經(jīng)營活活動的一一系列量化的計計劃安排排細化了公公司整體體戰(zhàn)略發(fā)發(fā)展目標標和年度度經(jīng)營計計劃預算涉及及公司所所有分、子公司司和部門門以及各各項經(jīng)營營活動，其有效效推行為各分、子公司司和部門門確定了了具體可可行的努努力目標標，

19、同時也也建立了了他們必必須共同同遵守的的行為規(guī)規(guī)范預算是進進行事前前、事中中、事后后控制的的有效工工具，便便于管理理層在過過程中控控制和監(jiān)監(jiān)督業(yè)務務執(zhí)行情情況，及及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)執(zhí)行中中存在的的偏差并并確定偏偏差的大大小，預算是執(zhí)執(zhí)行過程程中進行行管理監(jiān)監(jiān)控的基基準和參參照預算也是是分、子子公司和和部門績績效考核核的基礎礎和比較較對象預算的概概念及作作用預算是關關于企業(yè)業(yè)在一定的時期期內（一一般為一年或一一個既定定的期內）經(jīng)營營、財務務等方面的總總體業(yè)務務管理預預測結合企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略來來設計預預算預算編制制以公司司的發(fā)展展戰(zhàn)略目目標和公司在在各具體體方面的的基本策策略為編制原原則，以以良好的的組織架架構

20、自上而下下、自下下而上相相結合的的方式、明確確的職責責分工和和權限劃劃分以及完善善的工作作流程為為基礎設計分配配資源的的程序企業(yè)內部部在資源源分配上上的競爭爭是不可避避免的，企業(yè)必必須設計計資源分配配的程序序以支持持企業(yè)的的主要戰(zhàn)略略設計有彈彈性的預預算設計有彈彈性的預預算，并并及時對對差異進進行分析析調整，從而使使企業(yè)能能夠更好好的對市市場的的的變動作作出迅速速的反應應，但一一般不頻頻繁調整整預算，并應解解釋調整整的原因因降低預算算的復雜雜度和周周期降低預算算的繁雜雜度和周周期將大大大降低低預算制制訂所需需的時間間和成本本，并降降低對企企業(yè)正常常經(jīng)營所所造成的的影響協(xié)調與績績效考評評的關系系

21、預算的執(zhí)執(zhí)行情況況通過績績效考核核體系中中的相應應指標來來反映，預算的的執(zhí)行情情況將會會納入績績效管理理體系，但單純純實現(xiàn)企企業(yè)預算算目標并并不一定定實現(xiàn)企企業(yè)效益益的最大大化，所所以應以以企業(yè)績績效考評評指標表表現(xiàn)的最最優(yōu)化為為目標，實現(xiàn)預預算目標標是第二二位的目目標結合成本本控制來來設計預預算精確的成成本信息息是預算算的基礎礎，大量精確確的容易易獲得的的成本信信息將大大大提高高預算的的準確性性和預算算制訂的的速度年度計劃劃和預算算的特點點市場環(huán)境境戰(zhàn)略流程和KPI目標/考核指標標執(zhí)行措施施(業(yè)務流程程、成本本、利益益、主要要績效考考核指標標、負責責人)業(yè)務管理理戰(zhàn)略控制制主要流程程業(yè)績考核

22、核指標戰(zhàn)略業(yè)務計劃劃(35年)預算(1年)目標數(shù)據(jù)據(jù)差異分析析未來3個季度的的滾動預預測根據(jù)商業(yè)業(yè)環(huán)境和和內部的的能力制制定公司司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細細化到目目標和考考核指標標為實現(xiàn)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標標和考核核指標確確認必須須執(zhí)行措措施包括括業(yè)務流流程、相相應的成成本費用用、主要要的負責責部門根據(jù)確認認的執(zhí)行行措施編編制預算算執(zhí)行將確認的的主要的的行動及及相應的的業(yè)績考考核指標標作為目目標數(shù)據(jù)據(jù)，并與與前述制制定的戰(zhàn)戰(zhàn)略目標標和考核核指標進進行對比比修正對預算執(zhí)執(zhí)行情況況按月進進行檢查查，并將將目標數(shù)數(shù)據(jù)和實實踐數(shù)據(jù)據(jù)進行差差異分析析找到問問題的原原因從而而加以改改進11234567234567年度計劃劃與預

23、算算的管理理體系框框架時間每年11月中旬各部門根據(jù)公司司年度經(jīng)經(jīng)營計劃劃,制定/修改預算算指導原原則召開各部部門預算算規(guī)劃會會議,討論/平衡預算算審批通過過？否根據(jù)指導導原則和和公司經(jīng)經(jīng)營目標標，平衡衡各部門門財務預預算，制制定公司司預算草草案根據(jù)預算算制定指指導原則則和經(jīng)營營目標,制定本部部門財務務預算匯總調整整后的各各部門預預算匯總總結合目標標和平衡衡結果，調整/修改本部部門財務務預算財務部公司決策策層開始A是年度銷售目標，銷售計劃和預算編制的制定年度銷售售目標,銷售計劃劃審批匯總本年年度到目目前為止止各部門門預算執(zhí)執(zhí)行情況況各部門預預算執(zhí)行行情況通過不通過12345678910年度計劃劃

24、與預算算制定的的工作流流程時間審核、平平衡、批批準/駁回每月月預算計計劃更新新根據(jù)需要要提出預預算計劃劃更改需需求批準？是A結束否每月實際際執(zhí)行與與預算對對比每年12月底各部門財務部公司決策策層最終確定定各部門門年度預預算,并通知各各部門預算執(zhí)行行預算更改改,并通知相相關部門門執(zhí)行更更改后的的預算通知相關關部門執(zhí)執(zhí)行原預預算1112131415161718各相關部部門提供供以下信信息：銷售計劃劃根據(jù)歷史史的產品品銷售數(shù)數(shù)量，結結合市場場趨勢和和產品定定價，制制定年銷銷售量的的預測價格預測測公司結合合政府部部門對產產品的限限價、公公司定價價策略、本年的的實際價價格以及及業(yè)務員員對未來來市場的的預

25、測等等等因素素，制定定價格預預測產品成本本計算根據(jù)銷售售量計劃劃，結合合產品的的生產工工藝和物物料單，計算產產品的成成本，并并分析成成本構成成間接費用用計劃營銷部、財務部部和總經(jīng)經(jīng)理辦公公室等銷銷售和管管理部門門制定間間接費用用預算計劃與預預算的信信息來源源周期性的的差異分分析標準成本本和差異異預算和實實際情況況預測和實實際情況況關鍵是要要理解驅驅動力時機/季季節(jié)性商業(yè)環(huán)境境和消費費者我們如何何管理好好預算？建議第一一步是實實施年度度計劃與與預算:比方說,每年回顧顧5年計劃第一年成成為預算算加入更多多細節(jié)由財務控控制流程程但是每每個領域域提供它它自己的的數(shù)據(jù)短期內可可以使用用電子數(shù)數(shù)據(jù)表在開發(fā)

26、計計劃與預預算時財財務保障障不同業(yè)業(yè)務領域域之間的的協(xié)調由財務部部門進行行對計劃劃與預算算的關鍵鍵回顧持續(xù)計劃劃與預測測組織要有有隨市場場條件變變化而變變化的靈靈活性組織預測測行動(根據(jù)要求)回顧(月度)預測(月度/季度)結果(月度)計劃回顧(季度)持續(xù)計劃劃與預測測生產和銷銷售部門門制定的的18個個月的滾滾動計劃劃匯總到到財務，財務截截取其中中本年的的計劃。通過對對實際和和預算的的差異分分析和對對未來預預測數(shù)據(jù)據(jù)的匯總總，滾動動建議調調整年度度預算。并將分分析上報報到管理理層，管管理層以以這些分分析報告告為參考考，對以以后的生生產銷售售計劃和和預算的的調整作作出決策策年度計劃劃年度預算算12

27、3456789101112生產計劃劃銷售計劃劃（3個月的實實際+9個月的預預測滾動動）（18個月的持持續(xù)滾動動計劃）（18個月的持持續(xù)滾動動計劃）差異分析析將來預測測數(shù)據(jù)年度計劃劃、預算算和滾動動的生產產銷售計計劃相結結合采購物流流部預算算(包括采購購預算)生產部生生產計劃劃和材料預預算銷售部銷銷售預算算市場部市市場計劃劃財務部預預算編制制原則財務部預預算匯總總總裁辦召召開預算算會董事會召召開預算算會人力資源源預算各部門人人員需求求培訓中心心預算各部門培培訓需求求各部門電電腦需求求各部門費費用預算算網(wǎng)絡工程程預算客戶服務務預算信息部預預算11月中旬11月中旬11月30日12月5日12月10日1

28、2月10日12月1012月10日12月25日12月28日12月15日12月20日總預算批批準下達達12月30日示例預算編制制工具-預算編編制應具具備明確確的時間間表制定銷售售計劃預算編制制編制制方式主要有三三種：自自上而下下式、自自下而上上式、上上下結合合式自上而下下方式適用于業(yè)業(yè)務單一一、業(yè)務務穩(wěn)定的的企業(yè)。優(yōu)點：保證總部部利益和和集團戰(zhàn)戰(zhàn)略發(fā)展展需要；缺點：權力高度度集中，不利于于子公司司自身管管理主動動性和創(chuàng)創(chuàng)造性的的發(fā)揮。 自下而上上方式適用于資資本型的的控股集集團，由由集團總總部提出出責任目目標，由由子公司司確認預預算責任任優(yōu)點：提高子公公司的主主動性，體現(xiàn)分分權管理理；缺點：可能引

29、發(fā)發(fā)管理失失控，子子公司寬寬打窄用用，不利利于盈利利潛能的的最大發(fā)發(fā)揮。上下結合合方式優(yōu)點：按統(tǒng)一、明確的的標準分分解目標標，體現(xiàn)現(xiàn)公平、公正的的原則，能較充充分挖掘掘子公公司的潛潛能，提提高積極極性；缺點：工作量較較大，時時間跨度度長，效效率相對對較低。全面預算算的內容容預 算內內容容責 任部部門門業(yè)務預算算：.銷銷售預算算.銷銷售售部.生生產預算算.生生產產部.采采購預算算.采采購購部.費費用預算算.相相關部門門資本預算算：.董事會/投資部部籌資預算算：.董事會/財務部部財務預算算：.現(xiàn)現(xiàn)金預算算.財財務務部.報報表預算算.財財務務部業(yè)務預算算、資本預算算、籌資預算算和財務預算算預算編制制

30、編制制流程圖圖預算編制制應按先先業(yè)務預預算、資資本預算算、籌資資預算，后財務務預算的的流程進進行。資本預算銷售預算生產預算存貨調整直接材料預算制造費用預算銷售費用預算管理費用預算 產品成本預算籌資預算利潤表預算 現(xiàn)金流量表預算資產負債表預算財務費用預算直接人工預算經(jīng)營目標成本的概概念和組組成,降降低成本本的幾個個細節(jié)成本的概概念是企業(yè)在在生產過過程中生生產的各各種工業(yè)業(yè)產品(包括產產成品、自制半半成品、工業(yè)性性勞務等等）、自自制材料料、自制制工具、自制設設備以及及供應非非工業(yè)性性勞要發(fā)發(fā)生的各各種耗費費，這些些耗費稱稱為生產產費用，即成本本。業(yè)務職能能成本可以以根據(jù)不不同的標標準進行行分類研發(fā)

31、成本本產品、服服務和流流程設計成本本生產成本本與成本目目標的關系系與成本驅驅動因素關系系總和或平平均直接成本本間接成本本營銷成本本分銷成本本客戶服務務成本固定成本本可變成本本總成本單位成本本劃分標準準成本種類類成本分類類：按現(xiàn)現(xiàn)行財務務會計制制度總成本費用生產成本管理費用財務費用營業(yè)費用行政管理理費用研究開發(fā)發(fā)費用其他管理理費用直接材料直接人工制造費用燃料和動力生產工人工資及福利費原材料輔助材料折舊費修理費其他制造費用營銷費用用配送費用用其他銷售售費用降低成本本的幾個個細節(jié)如何理解解降低成成本的意意義成本管理理的三個個階段：事前計計劃、事事中控制制、事后后分析降低成本本=增加加利潤利潤=收收入

32、-成成本增增加加利潤方方法二個個：增加加收入和和降低成成本成本降低低對利潤潤的影響響低成本創(chuàng)創(chuàng)造競爭爭優(yōu)勢降低成本本的準備備工作1。列出出成本清清單22。了解每每一項成成本的全全部33。找出不不知道的的成本讓降低成成本深入入人心一分錢、一滴水水、一度度電、一一顆螺絲絲釘強化員工工成本意意識，在在員工心心中樹立立成本、節(jié)約、效益、競爭的的市場觀觀念就這樣降降低生產產成本降低產品品單位平平均的材材料投入入量重新設計計、工藝藝改進等等降低材料料在轉化化為成品品過程中中所消耗耗的能源源或勞動動力1。降低低理論所所需工時時（主要要針對有有產品的的結構規(guī)規(guī)格、設設計方面面采取降降低對策策，主要要是以研研發(fā)

33、設計計部門為為中心）2。通過過制造加加工設備備、裝置置的合理理化、高高速化以以及工藝藝改進來來提高產產品加工工速度（以技改改及生產產工程部部為中心心）3。減少少準備時時間A.夾具具、工具具配置的的合理化化、自動動化B.材料料搬運的的合理化化、自動動化4。減少少其他非非加工時時間A.排除除因作業(yè)業(yè)錯誤而而重做的的時間B.縮短短因機械械故障而而停止作作業(yè)的時時間5.降低低部門制制造費用用（人員員減少、修理費費、水電電氣等）做好生產產成本核核算的工工作生產成本本分為原原料成本本、人工工成本、間接成成本制定成本本標準指標分解解、制定定預算、制定定定額。并并促進控控制標準準的實現(xiàn)現(xiàn)。對成本形形成過程程進

34、行監(jiān)監(jiān)督1。材料料的控制制首先，生生產人員員要按圖圖紙、工工藝等要要求進行行操作，實行首首件檢查查，防止止成批報報廢；其其次設備備管理員員要按工工藝規(guī)程程監(jiān)督設設備維修修和使用用情況，符合要要求才能能開工生生產；再再次，材材料管理理員要按按品種、規(guī)格對對材料實實行限額額發(fā)料，嚴格執(zhí)執(zhí)行領料料、補料料、退料料制度；然后，生產調調度員要要控制生生產批量量、合理理下料、投料；最后，生產核核算員負負責班組組材料費費的控制制，收集集資料，分析原原因，并并提出改改進措施施。另外外還要對對殘料進進行控制制，對可可利用的的殘料應應視同好好料，妥妥善保管管；不可可再利用用殘料應應盡快清清掃出現(xiàn)現(xiàn)場。2。工資資的控制制生產管理理人員對對生產現(xiàn)現(xiàn)場的工工時定額額、出勤勤率、工工時利用用率、勞勞動組織織進行調調整，對對工資薪薪金、津津貼進行行監(jiān)督和和控制，并分析析偏差存存在的原原因；生生產調度度員監(jiān)督督車間作作業(yè)計劃劃的合理理安排，以實現(xiàn)現(xiàn)合理投投產和派派工，避避免窩工工和停工工等。3。制造造費用的的控制對有定額額制造費費用的要要按定額額控制，對沒有有定額的的要按各各項費用用預算進進行控制制。糾正偏差差對成本差差異發(fā)生生的原因因進行分分析，確確定責任任者，并并提出改改進措施施，加以以貫徹執(zhí)執(zhí)行。對對于重大大差異，一般