煉油企業(yè)加工成本控制的難點分析(doc 9)

1、煉油企業(yè)加加工成本本控制的的難點分分析在公平的市市場競爭爭環(huán)境下下，成本本成為決決定企業(yè)業(yè)成敗、關(guān)關(guān)系企業(yè)業(yè)命運的的決定因因素，成成本的高高低也成成為投資資人衡量量企業(yè)競競爭能力力的重要要標(biāo)準(zhǔn)。因因此，如如何降低低煉油企企業(yè)的生生產(chǎn)、加加工成本本成為擺擺在我們們面前的的一道不不可回避避的課題題。企業(yè)的的成本控控制是一一個非常常復(fù)雜而而難度很很大的工工作，但但隨著企企業(yè)經(jīng)營營的日益益國際化化，降低低成本將將成為關(guān)關(guān)系企業(yè)業(yè)存亡的的首要問問題，如如何有效效地降低低成本，成成為公司司上下都都必須思思考的問問題。把把降低成成本與增增強企業(yè)業(yè)競爭力力結(jié)合起起來，需需要企業(yè)業(yè)各有關(guān)關(guān)部門樹樹立節(jié)約約意識，

2、從從設(shè)計、采采購、施施工、生生產(chǎn)等各各個環(huán)節(jié)節(jié)入手，把把成本費費用的觀觀念滲透透到企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的每每個環(huán)節(jié)節(jié)，即我我們通常常所說的的，要全全方位、全全過程地地控制成成本。隨著集集團公司司的重組組上市，效效益最大大化成為為來自廣廣大投資資人的最最大壓力力，也成成為全體體石化職職工的共共識。對對煉油企企業(yè)而言言，提高高效益，一一方面要要通過加加大科技技投入，提提高產(chǎn)品品的技術(shù)術(shù)含量，最最大限度度地提高高噸油銷銷售收入入，另一一方面，要要下大力力氣降低低成本，眼眼睛向內(nèi)內(nèi)，通過過壓縮成成本贏得得利潤空空間。從從我們開開展多年年的成本本控制、成成本考核核情況看看，效果果并不理理想。筆筆者想從從以下

3、幾幾個方面面分析探探討煉油油成本控控制過程程中存在在的主要要難點問問題。事前控控制的問問題從煉油油企業(yè)的的成本構(gòu)構(gòu)成上看看，其中中折舊、財財務(wù)費用用、修理理費用及及安?；鸬裙坦潭ㄙM用用占到總總加工費費用的440至至50左左右，這這些費用用的發(fā)生生均與固固定資產(chǎn)產(chǎn)的投資資規(guī)模、形形成固定定資產(chǎn)的的資金來來源、裝裝置建設(shè)設(shè)期銀行行利率、選選擇的工工藝路線線、固定定資產(chǎn)建建設(shè)期設(shè)設(shè)備的選選型等有有關(guān)。如如果能在在這些方方面優(yōu)化化考慮，就就可以降降低投資資，從而而減少折折舊、保保險費用用，減少少財務(wù)費費用和修修理費用用。華東東某企業(yè)業(yè)，在220000年底投投產(chǎn)了連連續(xù)重整整和加氫氫裂化兩兩套裝置置

4、，使得得20001年折折舊額增增加93300萬萬元，由由于自有有資金比比例偏小小，造成成項目投投產(chǎn)后，帶帶來的財財務(wù)費用用每年上上升83300余余萬元，雖雖然20001年加工工量較上上年有較較大幅度度的提高高，但加加工成本本不但未未下降反反而上升升了266元噸噸。在修理理費中有有相當(dāng)一一部分是是企業(yè)無無法控制制的，修修理費按按照用途途可以分分為保運運費、工工程結(jié)算算費和材材料費三三種，其其中，保保運費是是分（子子）公司司付給存存續(xù)公司司的，而而工程結(jié)結(jié)算費按按“內(nèi)內(nèi)外外”的原則則，基本本上也是是付給了了存續(xù)公公司和系系統(tǒng)內(nèi)的的建筑施施工企業(yè)業(yè)，這種種狀況實實際上是是一種壟壟斷行為為，買方方選擇

5、余余地不大大，在一一定程度度上保護護落后，使使建筑施施工企業(yè)業(yè)缺乏競競爭意識識，產(chǎn)生生“等、靠靠、要”的思想想。因此此，在石石化系統(tǒng)統(tǒng)引入內(nèi)內(nèi)部勞務(wù)務(wù)市場，建建立競爭爭機制，使使得檢維維修的資資源共享享，將成成為降低低修理費費用的一一個有效效手段。設(shè)備的的選型、工工藝路線線的設(shè)計計、國產(chǎn)產(chǎn)化替代代等，要要平衡好好首次投投入與后后期操作作成本的的關(guān)系，如如果這個個問題解解決不好好，一味味強調(diào)投投資省，則則將在裝裝置投用用后有可可能加大大運行成成本，加加大修理理費的開開支。從20000年年統(tǒng)計數(shù)數(shù)字看，煉煉油企業(yè)業(yè)人工成成本占到到加工成成本總額額的122以上上，這與與企業(yè)創(chuàng)創(chuàng)立之初初人員崗崗位的設(shè)

6、設(shè)置、人人員的安安排有關(guān)關(guān)。筆者者對兩家家加工能能力相近近的煉油油企業(yè)做做了對比比，在人人年均工工資水平平相近的的情況下下，由于于人數(shù)相相差17700余余人，造造成噸油油人工費費用相差差11元之之多，影影響盈利利75000余萬萬元。另外，變變動費用用占加工工總成本本的300以上上，這與與裝置的的技術(shù)先先進性、設(shè)設(shè)備的消消耗情況況有很大大關(guān)系，一一旦被確確定下來來，則降降低的幅幅度就有有限了。從我們們目前掌掌握的資資料看，煉煉油企業(yè)業(yè)90以以上的成成本是在在企業(yè)投投產(chǎn)以前前就決定定了，這這樣，就就需要引引入一個個事前看看成本、事事前控制制成本的的概念，從從源頭抓抓起，做做好項目目可行性性的研究究

7、工作。而而這正是是我們的的企業(yè)所所欠缺的的。從目目前看，總總部已加加強了對對項目的的投資管管理，這這方面的的問題有有望盡快快得到改改善。過程控控制的問問題財務(wù)部部門是一一個綜合合反映企企業(yè)經(jīng)營營成果的的部門，它它所提供供的數(shù)據(jù)據(jù)是企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營各環(huán)環(huán)節(jié)工作作的成果果，是企企業(yè)情況況的真實實記錄，雖雖然現(xiàn)金金是經(jīng)財財務(wù)部門門流出的的，但并并不是財財務(wù)部門門的主動動行為。因因此，各各業(yè)務(wù)部部門在成成本控制制中起著著不可替替代的作作用。目目前，在在很多人人的頭腦腦中存在在著一個個認(rèn)識上上的誤區(qū)區(qū)，提到到成本控控制，就就認(rèn)為是是財務(wù)部部門的事事。由于于知識的的局限性性，財務(wù)務(wù)部門不不可能對對各項費費

8、用支出出的合理理性做出出恰當(dāng)?shù)牡呐袛?。設(shè)設(shè)備該不不該修，采采用哪個個隊伍修修，采購購哪家提提供的配配件，這這些都不不是財務(wù)務(wù)人員所所能左右右的，而而這些又又決定了了修理這這臺設(shè)備備所支出出的修理理費用的的高低；再如，催催化裝置置選用哪哪種催化化劑，如如何做到到既能滿滿足生產(chǎn)產(chǎn)需要的的活性，又又能抗重重金屬，還還要價格格低廉，這這也不是是財務(wù)人人員所能能控制的的。設(shè)備備管理、技技術(shù)、工工藝部門門要站在在全局的的高度，既既要考慮慮滿足生生產(chǎn)需要要，又要要平衡成成本支出出與設(shè)備備安全、工工藝要求求的關(guān)系系，做到到最優(yōu)化化的處理理。因此，成成本控制制是一個個系統(tǒng)工工程，需需要企業(yè)業(yè)各個業(yè)業(yè)務(wù)部門門的通

9、力力合作，各各司其職職，從企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的的各環(huán)節(jié)節(jié)入手，全全員、全全過程地地參與成成本控制制。這一一點，股股份公司司從上到到下已經(jīng)經(jīng)強調(diào)過過多次，但但由于必必要的考考核、獎獎懲沒有有跟上，效效果并不不理想，也也沒有引引起企業(yè)業(yè)管理層層應(yīng)有的的重視。要解決決這個問問題，應(yīng)應(yīng)該從費費用預(yù)算算入手，由由企業(yè)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)人直直接組織織編制完完整的、符符合實際際的全面面費用預(yù)預(yù)算（而而不是由由財務(wù)部部門組織織），而而且要由由各個成成本費用用支出部部門，即即各成本本費用發(fā)發(fā)生點直直接參與與，對每每一項費費用都要要仔細推推敲，提提出詳細細的費用用支出依依據(jù)，既既要有數(shù)數(shù)量又要要有價格格。費用用預(yù)算是是一項費費

10、時費力力的復(fù)雜雜工作，企企業(yè)的各各個部門門要嚴(yán)肅肅對待。費費用預(yù)算算一旦確確定下來來，不可可隨意改改動。在在預(yù)算的的執(zhí)行過過程中，嚴(yán)嚴(yán)格按照照預(yù)算控控制費用用的發(fā)生生，對于于預(yù)算外外支出，要要建立嚴(yán)嚴(yán)格的審審批程序序和費用用發(fā)生追追蹤制，使使預(yù)算外外費用的的發(fā)生與與效益相相匹配。對對于無效效的支出出，要追追究審批批人或執(zhí)執(zhí)行人的的責(zé)任，對對年、季季、月的的預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況況要有相相應(yīng)的考考核，以以明確責(zé)責(zé)任，懲懲前毖后后。責(zé)任任落實了了才能從從根本上上控制住住成本支支出。觀念的的問題從行業(yè)業(yè)特點和和歷史經(jīng)經(jīng)驗看，由由于原油油成本占占到煉油油生產(chǎn)成成本總額額的800以上上，企業(yè)業(yè)經(jīng)濟效效益的好好壞

11、與原原油、成成品油的的價格關(guān)關(guān)系極大大，國際際市場原原油、成成品油價價格的波波動使成成品油與與原油的的價差呈呈現(xiàn)了很很大的不不確定性性，直接接影響了了煉油企企業(yè)的盈盈利空間間和經(jīng)營營效果。這這種客觀觀事實使使很多企企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人往往往把企業(yè)業(yè)效益不不佳歸咎咎于客觀觀環(huán)境的的變化，產(chǎn)產(chǎn)生了“靠天吃吃飯”的思想想，不是是認(rèn)真尋尋找自身身的原因因，從增增強企業(yè)業(yè)競爭力力著眼，努努力降低低成本費費用。另另外，加加強企業(yè)業(yè)管理，降降低成本本，需要要做大量量的基礎(chǔ)礎(chǔ)工作，從從源頭抓抓起，而而所取得得的成績績卻往往往被客觀觀因素的的變化所所掩蓋，無無法在當(dāng)當(dāng)期的效效益中得得到體現(xiàn)現(xiàn)，這直直接影響響了企業(yè)業(yè)降低

12、成成本費用用的積極極性，造造成企業(yè)業(yè)降低成成本的內(nèi)內(nèi)在動因因不足。另一個個觀念問問題表現(xiàn)現(xiàn)在很多多管理者者不習(xí)慣慣接受新新興的技技術(shù)，隨隨著信息息時代的的來臨，我我們的辦辦公條件件和手段段已經(jīng)有有了很大大的改變變，筆者者認(rèn)為應(yīng)應(yīng)該緊緊緊抓住這這個有利利時機，通通過改善善我們的的工作方方法，提提高我們們的辦公公效率，降降低我們們比國外外公司較較高的辦辦公成本本。但我我們很多多人仍然然習(xí)慣于于傳統(tǒng)的的工作方方法。如如打電話話、發(fā)傳傳真、出出差開會會，如果果能充分分利用網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)這一一信息化化工具，必必將極大大地提高高我們的的辦公效效率，降降低我們們的管理理成本。要解決決這個問問題，必必須從上上到下建建

13、立起一一套科學(xué)學(xué)、合理理，符合合實際情情況的預(yù)預(yù)算體系系。同時時，建立立科學(xué)的的用人機機制、建建立嚴(yán)密密的績效效評價體體系，加加強領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)干部的的業(yè)務(wù)培培訓(xùn)，從從而考核核企業(yè)費費用支出出情況，考考核干部部的工作作業(yè)績，做做到有的的放矢，獎獎懲分明明。管理的問題題觀念沒沒有轉(zhuǎn)變變，必然然帶來管管理上的的不重視視，靠天天吃飯的的思想根根源也就就得不到到根本扭扭轉(zhuǎn)。由于部部分管理理上不得得力，對對生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程程中各成成本發(fā)生生點缺乏乏監(jiān)控，造造成部分分成本發(fā)發(fā)生點的的人員站站在本部部門的角角度考慮慮問題，只只管做事事，不計計成本，只只管投入入，不計計產(chǎn)出。很很多企業(yè)業(yè)從項目目立項、設(shè)設(shè)計、設(shè)設(shè)備采購

14、購到日常常生產(chǎn)管管理都沒沒有統(tǒng)一一的成本本控制的的觀念，仍仍存在著著浪費嚴(yán)嚴(yán)重、采采購成本本過高等等問題。一一些企業(yè)業(yè)存在著著下面幾幾種現(xiàn)象象：即使使工資、獎獎金高，很很多職工工也不愿愿意到生生產(chǎn)一線線倒班，而而愿意到到銷售和和供應(yīng)采采購部門門，這其其中固然然有倒班班辛苦的的原因，但但更為主主要的是是供應(yīng)采采購部門門有“油水”，這已已經(jīng)是眾眾所周知知的事實實；很多多企業(yè)存存在長明明燈、長長流水的的現(xiàn)象，大大家已經(jīng)經(jīng)熟視無無睹，沒沒有人去去管，只只能依賴賴個人的的素質(zhì)；對于材材料的領(lǐng)領(lǐng)用，在在二級庫庫取消后后，很多多企業(yè)存存在著以以領(lǐng)代耗耗的現(xiàn)象象，而在在材料出出庫后，是是否用于于生產(chǎn)就就無人問

15、問津。對對于以上上的現(xiàn)象象很多企企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人看到到了，但但加強管管理，要要付出大大量的精精力，同同時要觸觸動很多多人的既既得利益益，因此此也就不不了了之之。對于以以上的問問題，我我們可以以通過建建立健全全管理制制度，把把能耗、物物耗管理理責(zé)任落落實到相相關(guān)部門門，加強強考核；建立健健全規(guī)章章制度，定定期規(guī)定定采購物物資的指指導(dǎo)價格格，并對對采購價價格定期期對外公公布，便便于群眾眾監(jiān)督；對于材材料出庫庫，可以以采用出出庫跟蹤蹤制，由由專人負(fù)負(fù)責(zé)對出出庫的材材料進行行跟蹤管管理，以以確保這這些材料料確實是是用到生生產(chǎn)上。體制的的問題目前，我我們的企企業(yè)存在在著與其其他國有有企業(yè)一一樣的通通病，由由

16、于考核核責(zé)任的的不落實實，使企企業(yè)成為為“無主企企業(yè)”，在管管理上不不是以規(guī)規(guī)章制度度為惟一一的依據(jù)據(jù)，很多多情況下下人情在在管理中中起到很很大的作作用，左左右了管管理的嚴(yán)嚴(yán)肅性。而而成本管管理，前前面講到到是一個個系統(tǒng)工工程，幾幾乎與每每一個職職工都是是相關(guān)的的，只有有每個職職工都能能認(rèn)真對對待，才才有可能能把這項項工作搞搞好。若若要做到到這一點點，就要要處理好好整體與與局部、個個人的利利益關(guān)系系，使得得股份公公司、分分公司和和個人都都能在降降低成本本的過程程中得到到實惠，從從而最大大限度地地調(diào)動每每個人的的積極性性，共同同為降低低成本出出謀劃策策。另一個個問題是是管理機機制，由由于目前前財

17、務(wù)部部門不是是獨立于于企業(yè)利利益之外外，使財財務(wù)部門門出具的的會計數(shù)數(shù)據(jù)經(jīng)過過了人為為的“調(diào)整”，不能能真實地地記錄、反反映企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營情情況，在在費用控控制上不不能真正正發(fā)揮監(jiān)監(jiān)控的作作用，造造成費用用的失控控。通過嚴(yán)嚴(yán)格的費費用預(yù)算算和嚴(yán)密密的考評評體系來來解決第第一方面面的問題題，通過過總會計計師派出出制的辦辦法可以以在一定定程度上上解決后后一個問問題。經(jīng)營環(huán)環(huán)境問題題目前企企業(yè)在控控制成本本中，可可控費用用所占比比例很低低，這也也是個不不爭的事事實。一一方面是是指前面面提到的的在生產(chǎn)產(chǎn)交付之之前已經(jīng)經(jīng)決定了了的成本本，另一一方面也也是由于于某些地地方政府府特別是是經(jīng)濟欠欠發(fā)達地地

18、區(qū)的一一些地方方政府把把我們的的企業(yè)當(dāng)當(dāng)成搖錢錢樹，征征收各種種名目的的費用，加加重了企企業(yè)的負(fù)負(fù)擔(dān)。諸諸如河道道管理費費、自建建碼頭的的港建費費、排污污費、安安排地方方人員等等，很多多費用是是與企業(yè)業(yè)無關(guān)的的，但為為了搞好好與地方方政府的的關(guān)系，企企業(yè)不得得不繳納納這些費費用。另外，隨隨著社會會保障體體制的逐逐步完善善，住房房、醫(yī)療療改革陸陸續(xù)出臺臺，無形形中也加加重了企企業(yè)的成成本負(fù)擔(dān)擔(dān)。對于前前者，我我們要據(jù)據(jù)理力爭爭，盡力力做好地地方的工工作，能能不交的的不交，能能少交的的少交，能能緩交的的要緩交交。同時時及時向向總部反反映，通通過總部部與國家家有關(guān)部部門協(xié)調(diào)調(diào)。對于后后一個問問題，我

19、我們?nèi)匀蝗灰獜臏p減少人員員數(shù)量這這個角度度去考慮慮，這種種費用多多數(shù)是以以上年的的工資為為基數(shù)的的，只有有加大用用工制度度的改革革力度，把把用工人人數(shù)降下下來，相相應(yīng)的人人工成本本才有可可能在不不影響工工作質(zhì)量量的前提提下得到到降低。人員素素質(zhì)問題題這里說說的人員員素質(zhì)主主要是指指三方面面，第一一是人員員的思想想素質(zhì)問問題，企企業(yè)的部部分職工工思想覺覺悟不高高，出于于個人利利益，不不但不考考慮如何何降低成成本，還還會出現(xiàn)現(xiàn)趨小利利而忘大大義，吃吃回扣、以以次充好好，采購購價高質(zhì)質(zhì)差材料料的事。第第二是人人員的業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)質(zhì)問題，由由于企業(yè)業(yè)重組，財財務(wù)人員員很多剛剛剛從學(xué)學(xué)校走上上工作崗崗位，對對企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營缺乏乏應(yīng)有的的認(rèn)識，無無法與專專業(yè)技術(shù)術(shù)人員溝溝通，使使成本管管理流于于表面，僅僅能起到到事后反反映的作作用，既既不能事事前控制制也不能能事中控控制，更更無法追追究責(zé)任任。同時時，隨著著股份公公司的改改制，財財務(wù)人員員的數(shù)量量相對不不足，工工作量大大幅度增增加，加加班加點點已成為為習(xí)慣，缺缺乏必要要的崗位位培訓(xùn)也也成為制制約財務(wù)務(wù)人員提提高素質(zhì)質(zhì)的一個個主要問問題。第第三是觀觀念更新新問題，由由于特殊殊的歷史史原因