經(jīng)濟責(zé)任財務(wù)審計報告(doc 37)

1、PAGE PAGE 72關(guān)于內(nèi)蒙古億利利化學(xué)工業(yè)有有限公司原總經(jīng)理理王錦淮先生離任任經(jīng)濟責(zé)任財務(wù)審審計報告天職國際會計師師事務(wù)所有限限公司2008年100月16日目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc214695366 一、被審計單位位及項目基本本情況 PAGEREF _Toc214695366 h 2 HYPERLINK l _Toc214695367 （一）企業(yè)基本本情況 PAGEREF _Toc214695367 h 2 HYPERLINK l _Toc214695368 （二）項目基本本情況 PAGEREF _Toc214695368 h 3 HYPERL

2、INK l _Toc214695369 二、王錦淮先生生任職期間主主要工作業(yè)績績 PAGEREF _Toc214695369 h 3 HYPERLINK l _Toc214695370 （一）財務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)分析 PAGEREF _Toc214695370 h 4 HYPERLINK l _Toc214695371 （二）工程項目目建設(shè)和發(fā)展展 PAGEREF _Toc214695371 h 4 HYPERLINK l _Toc214695372 （三）公司組織織機構(gòu)、人力力資源和企業(yè)業(yè)文化建設(shè) PAGEREF _Toc214695372 h 5 HYPERLINK l _Toc214695373

3、（四）公司內(nèi)部部控制制度和和管理制度建建設(shè) PAGEREF _Toc214695373 h 6 HYPERLINK l _Tocc2146995374 三、任職期期間公司財務(wù)務(wù)方面存在的的問題及建議議 PAGEREF _Toc214695374 h 7 HYPERLINK l _Toc214695375 （一）關(guān)于財務(wù)務(wù)管理方面 PAGEREF _Toc214695375 h 7 HYPERLINK l _Toc214695376 （二）關(guān)于財務(wù)務(wù)核算方面 PAGEREF _Toc214695376 h 11 HYPERLINK l _Toc214695377 四四、任職期間間工程管理和和控制

4、情況存存在問題及其其建議 PAGEREF _Toc214695377 h 19 HYPERLINK l _Toc214695378 （一）關(guān)于工程程管理合法、合合規(guī)性 PAGEREF _Toc214695378 h 19 HYPERLINK l _Toc214695379 （二）關(guān)于工程程質(zhì)量、安全全、進度管理理 PAGEREF _Toc214695379 h 24 HYPERLINK l _Toc2146953800 （三）關(guān)于于投資控制管管理 PAGEREF _Toc214695380 h 26 HYPERLINK l _Toc214695381 （四）關(guān)于物資資管理、檔案案管理及內(nèi)控控制

5、度 PAGEREF _Toc214695381 h 28 HYPERLINK l _Toc214695382 （五）對任職期期間工程管理理及控制方面面存在問題的的審計建議 PAGEREF _Toc214695382 h 30 HYPERLINK l _Toc2146995383 五、任職期期間個人遵紀(jì)紀(jì)守法和廉潔潔自律情況 PAGEREF _Toc214695383 h 32 HYPERLINK l _Toc214695384 六、其他事項說說明 PAGEREF _Toc214695384 h 32 HYPERLINK l _Toc214695385 七、總體審計評評價 PAGEREF _To

6、c214695385 h 35 HYPERLINK l _Toc214695386 八、審計報告的的用途 PAGEREF _Toc214695386 h 36關(guān)于內(nèi)蒙古億利利化學(xué)工業(yè)有有限公司原總總經(jīng)理王錦淮淮先生離任經(jīng)濟責(zé)任財務(wù)審審計報告天職京專字2200899號內(nèi)蒙古億利化學(xué)學(xué)工業(yè)有限公公司:根據(jù)內(nèi)蒙古億利利化學(xué)工業(yè)有有限公司（以以下簡稱億利利化學(xué)公司）關(guān)關(guān)于內(nèi)蒙古億億利化學(xué)工業(yè)業(yè)有限公司任期經(jīng)濟濟責(zé)任審計的的通知,我我們接受委托托，于20008年3月15日至3月31日對億利化學(xué)公司司原總經(jīng)理王錦淮淮先生自在。期間2006年5月1日至2007年12月31日任職期間的經(jīng)濟責(zé)任任進行審計。億利

7、化學(xué)公司的責(zé)任是正確編制任期是否應(yīng)該加上：王錦淮先生各年度的財務(wù)報表及相關(guān)記錄，保證資產(chǎn)安全和資產(chǎn)質(zhì)量，保證經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程的合法合規(guī)性，并對所提供的相關(guān)資料負責(zé)；我們的責(zé)任是根據(jù)億利化學(xué)公司提供的相關(guān)資料，對王錦淮總經(jīng)理任職期間的經(jīng)濟責(zé)任進行審計并發(fā)表審計意見。我們的審計工作按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、內(nèi)蒙古億利化學(xué)有限公司章程，參照中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法和中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則(試行)進行計劃和實施的去掉。在審計過程中，我們結(jié)合被審計單位的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。在。期間是否應(yīng)該加上：王錦淮先生去掉現(xiàn)將審計結(jié)果報報告如下：一、被審計單

8、位位及項目基本情情況（一）企業(yè)基本本情況億利化學(xué)公司系系經(jīng)內(nèi)蒙古鄂鄂爾多斯市工工商行政管理理局批準(zhǔn)，由由億利資源集集團有限公司司（以下簡稱稱億利集團）、內(nèi)內(nèi)蒙古億利科科技實業(yè)股份份有限公司和和鄂爾多斯恒恒信實業(yè)有限限責(zé)任公司共共同出資，于于2004年年4月21日日在鄂爾多斯斯市注冊成立立，并取得注注冊號為1552722220008774的企業(yè)業(yè)法人營業(yè)執(zhí)執(zhí)照。公司法定代代表人：張立立君。上海華誼（集團團）公司（以以下簡稱上海海華誼）、神華集團公公司的全資子子公司神華神東電力力有限責(zé)任公公司（以下簡簡稱神東電力力）分別于20004年12月月26日和2005年年7月19日日簽約入股。根根據(jù)股權(quán)變變

9、動及運作管管理合同、公公司章程和和歷次股東會會決議，經(jīng)股股東及注冊資資本變動，截截至20077年12月331日，億利化學(xué)公公司注冊資本本人民幣前面加上：為10.74億元，公司股東及股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：前面加上：為股東投資金額(萬元元)持股比例億利集團44,034.0041.00%上海華誼36,516.0034.00%神東電力26,850.0025.00%合計107,4000.00100.00%公司經(jīng)營范圍：氯堿、聚氯氯乙烯樹脂等等化工化工產(chǎn)品生產(chǎn)及銷銷售（不含危危險品及易制制毒品）、設(shè)設(shè)備制造修理理、國內(nèi)外貿(mào)貿(mào)易、生產(chǎn)銷銷售聚氯乙烯烯、燒堿、鹽鹽酸、液氯、電電力生產(chǎn)（國國家法律法規(guī)規(guī)規(guī)定應(yīng)經(jīng)審審批未

10、獲審批批前不得生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營）。化工產(chǎn)品（二）項目基本本情況 億利化學(xué)公司PPVC項目規(guī)規(guī)劃建設(shè)年產(chǎn)產(chǎn)100萬噸噸PVC年產(chǎn)PVC100萬噸，計計劃20100年完成全部部投資。其中中，首期建設(shè)設(shè)規(guī)模為年產(chǎn)產(chǎn)40萬噸PPVC、400萬噸離子膜膜燒堿及配套套建設(shè)的2*50MW熱熱電廠，項目概算總投資3899696.006萬元人民民幣（含300%鋪底流動動資金）。是否應(yīng)該放在上一句“其中”的前面首期工程于2005年年4月8日開開始“三通一平”，2007年年8月18日日PVC裝置置投料調(diào)試（開開車）一次成成功，并生產(chǎn)產(chǎn)出了品質(zhì)較較高的PVCC樹脂產(chǎn)品。項目從能源綜合利用的角度出發(fā)，形成了“煤煤矸石發(fā)電精制

11、鹽聚氯乙烯廢渣綜合利用生產(chǎn)水泥”的一體化大循環(huán)產(chǎn)業(yè)模式，實現(xiàn)了“節(jié)能降耗最大化、污染排放最小化、廢物利用最大化、投資成本最優(yōu)化”年產(chǎn)PVC100萬噸是否應(yīng)該放在上一句“其中”的前面2004年111月，國家發(fā)發(fā)改委以“發(fā)改辦工業(yè)業(yè)（20044）21022號文件”就該項目立項項等事宜給予予內(nèi)蒙古自治治區(qū)發(fā)改委復(fù)復(fù)函，明確同同意該項目的的事實；20004年122月，內(nèi)蒙古古自治區(qū)發(fā)改改委以“內(nèi)發(fā)改工字字（20044）21333號”文件，批復(fù)復(fù)了該項目后面加：的 可研報告告；20055年10月99日，國家環(huán)環(huán)?？偩忠浴碍h(huán)審200057779號”文件，批復(fù)復(fù)了該項目的的環(huán)境影響報報告書；20005年4月

12、月15日，國國家水利部黃黃河水利委員員會以“黃水調(diào)（22005）113號”文件形式，給給予該項目黃黃河取水批復(fù)復(fù)；20055年2月，國國土資源部門門批準(zhǔn)了項目目的建設(shè)用地地。后面加：的 2005年9月月20日，內(nèi)內(nèi)蒙古電力（集集團）有限責(zé)責(zé)任公司以“內(nèi)電計220054407號”文件，同意意項目配套22*50MWW熱電廠并網(wǎng)網(wǎng)。該項目由中國成成達工程公司司設(shè)計；由遼寧寧石油化工工工程建設(shè)監(jiān)理理中心（安裝裝）、天津辰辰達工程監(jiān)理理公司（安裝裝）等監(jiān)理；由上海華誼誼集團建設(shè)有有限公司、中中國化學(xué)工程程第三建設(shè)公公司、中國化化學(xué)工程第六六建設(shè)公司、中國化學(xué)工程第十一建設(shè)公司、中國化學(xué)工程第十三建設(shè)公司

13、等施工。截止截至2007年12月31日，億利化學(xué)項目億利化學(xué)公司PVC項目仍處于基建期。截至億利化學(xué)公司PVC項目二、王錦淮先生生任職期間主要要工作業(yè)績王錦淮先生在任任的20066年5月至22007年112月期間，是是億利化學(xué)公公司工程項目目建設(shè)的主要要期間階段。在一年多的的時間里，公公司的工程建建設(shè)規(guī)模比上上任之初增長長了159.65%，主主要工程項目目建成并試車車投產(chǎn)，公司司融資規(guī)模和和融資能力進進一步增強，為億利化學(xué)公司的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻。審計報告中建議去掉評價性語句階段審計報告中建議去掉評價性語句具體工作成就如如下：（一）財務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)分析1.任期前后公公司財務(wù)情況況比較表 單位：萬元

14、 截止日項目名稱任期初任期結(jié)束增加額增長率總資產(chǎn)144,6999.00375,7055.62231,0066.62159.65%總負債69,519.00268,3055.62198,7866.62285.95%凈資產(chǎn)75,180.00107,4000.0032,220.0042.86%2.資產(chǎn)負債表表項目比較表表感覺比較拗口，是否應(yīng)為：資產(chǎn)負債情況比較表？ 單位：元感覺比較拗口，是否應(yīng)為：資產(chǎn)負債情況比較表？ 截止日項目名稱2006年4月月30日2006年122月31日2007年122月31日2006年122月31日/2006年年4月30日日2007年122月31日/2006年年4月30日日流

15、動資產(chǎn)1,103,3323,4553.872,009,3321,9779.462,124,8854,3331.7782.12%92.59%長期投資-1,000,000.000-100.000%-100.000%固定資產(chǎn)333,5099,580.24677,3777,835.081,599,5584,4550.14103.11%379.62%無形資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)7,697,8821.0007,697,8821.00017,497,821.0000.00%127.31%資產(chǎn)類項目小計計1,443,5530,8555.112,694,3397,6335.543,741,9936,6002.9186.

16、65%159.22%流動負債91,730,855.111261,7977,635.54176,3566,160.78185.40%92.25%長期負債600,0000,000.001,466,0000,0000.002,506,7700,0000.00144.33%317.78%負債類項目小計計691,7300,855.111,727,7797,6335.542,683,0056,1660.78149.78%287.88%所有者權(quán)益751,8000,000.00966,6000,000.001,058,8880,4442.1328.57%40.85%（二）工程項目目建設(shè)和發(fā)展展1.工程建設(shè)快快

17、速向前推進進截止截至2007年年12月底，項項目累計完成成投資37.5億元，主要化工裝置置進入工程掃掃尾階段，部部分裝置進行行了中間交接接和試車生產(chǎn)產(chǎn)，并生產(chǎn)出出合格產(chǎn)品；公用工程水水系統(tǒng)啟動投投用；熱電項項目試車投產(chǎn)產(chǎn)并產(chǎn)生效益；2220KV總總降站送變電電完成；黃河河引水工程等等廠外配套工工程基本完工工，具備啟用用條件；污水排放事宜宜已達成共識識，正在有序序推進等去掉。截至去掉2.融資工作取取得實質(zhì)性進進展王錦淮先生認識識到資金是保保障公司運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和項目建設(shè)設(shè)的生命線，要要快速推進項項目建設(shè)，資資金保障尤為重要。公公司指定專人人配合各股東方落實實項目融資事事宜，并與銀銀行方面積極極協(xié)商，項目

18、目所有貸款基基本全部落實實到位。公司司的貸款和資資本金在任職職期間均有大大幅增長，有有效保證了工工程項目的建建設(shè)進度。3.施工管理措措施、方法不不斷優(yōu)化公司于20066年起對施工工管理方法不不斷優(yōu)化，以以合理保證施施工進度。加入：具體包括 ：加入：具體包括 ：一是一、加強項目建建設(shè)的安全和和質(zhì)量管理，保證了施工安全及工程質(zhì)量。一、二是二、設(shè)立了工程程控制點獎，對對施工單位按按月進行嚴格格考核，獎罰罰分明。二、三是三、在辦公大樓樓、各裝置區(qū)區(qū)顯要位置增增設(shè)工程進度度警示牌，督督促施工單位位更自覺地加加快工程建設(shè)設(shè)進度。三、四是四、邀請各施工工單位的上級級領(lǐng)導(dǎo)來現(xiàn)場場進行督促和和檢查，以促促進工程

19、進度度。四、五是五、與各分廠、各各部門簽訂責(zé)責(zé)任狀，明確確目標(biāo)，落實實責(zé)任。五、六是六、召開誓師動動員大會，鼓鼓舞員工士氣氣。六、七是七、為各施工單單位提供一站站式服務(wù)，在在總經(jīng)理班子子中指定專人人負責(zé)協(xié)調(diào)，幫幫助各施工單單位解決問題題，并要求相相關(guān)部門限時時限辦，提高高了辦事效率率。七、4.生產(chǎn)準(zhǔn)備工工作順利展開開,項目投料料試車逐步實實現(xiàn)為保證工程建設(shè)設(shè)按計劃向生生產(chǎn)順利過渡渡，做到工程建設(shè)設(shè)與組織生產(chǎn)產(chǎn)無縫對接，公公司積極推進進員工招聘、培培訓(xùn)、制度制制訂落實及材材料采購等生生產(chǎn)準(zhǔn)備工作作，為試車工工作的正常進進行奠定了基基礎(chǔ)。項目試車工作在在2007年年度取得了階階段性成果。2007年

20、8月18日至2007年底，分別實現(xiàn)了PVC裝置利用外購VCM單體手動開車成功，生產(chǎn)出合格的PVC產(chǎn)品；VCM精餾裝置利用外購VCM單體倒開車成功；燒堿裝置升電流投料試車成功，生產(chǎn)出合格的液氯、鹽酸和燒堿產(chǎn)品；VCM裝置引氯化氫和乙炔開車成功；自產(chǎn)的氯乙烯單體進行化工投料，成功產(chǎn)出合格PVC產(chǎn)品；熱電項目三爐兩機全部完成調(diào)試并移交生產(chǎn)，億利化學(xué)公司的生產(chǎn)裝置流程逐步打通。5.企業(yè)外部環(huán)環(huán)境進一步得得到改善在各股東方的支支持下，通過過與當(dāng)?shù)卣⒄髤f(xié)協(xié)調(diào)會等方式式，積極爭取取當(dāng)?shù)卣牡闹С趾团浜虾?，使企業(yè)外外部環(huán)境得到到進一步改善善，為項目建建設(shè)和公司運運營創(chuàng)造了良良好的外部環(huán)環(huán)境。一方面

21、由政府承承諾配合事宜（如南出出口、渣場征征地等）得到到落實；另一方面通過過積極有效的的溝通和協(xié)調(diào)調(diào)，當(dāng)?shù)卣畢f(xié)助公司引進進戰(zhàn)略合作伙伙伴，配合公司進進行原料、產(chǎn)產(chǎn)品配套等項項目的前期調(diào)調(diào)研，優(yōu)化和和完善了產(chǎn)業(yè)鏈、提提高了公司的綜合競爭力。（三）公司組織織機構(gòu)、人力資資源和企業(yè)文化建設(shè)1、組織機構(gòu)進進一步理順。去掉去掉為確保工程建設(shè)設(shè)總目標(biāo)的實實現(xiàn)，加強對對工程的管理理和服務(wù)職能能，在股東會會、董事會的的支持下，及及時調(diào)整公司司組織機構(gòu)，相應(yīng)的去掉成立了乙炔等6個分廠，直接與各施工單位面對面，并為生產(chǎn)準(zhǔn)備工作打好基礎(chǔ)。同時進一步明確了各部門職責(zé)，成立了開車指揮部、，組建組建了銷售部、，消防隊改

22、組成立質(zhì)量保證部、，撤消并撤銷了綜合計劃處等刪掉。通過組織機構(gòu)調(diào)整，理順了組織關(guān)系，為生產(chǎn)運營打下良好組織基礎(chǔ)。去掉，組建了，并撤銷了刪掉2.人力資源開開發(fā)初見成效效全面實施“以人人為本，利用用與儲備”并舉的人才才戰(zhàn)略，加大大人力資源開開發(fā)力度。公公司在向全國國范圍內(nèi)公開開招聘氯堿及及相關(guān)專業(yè)技技術(shù)人才的同同時，積極與與股東方商調(diào)調(diào)部分專業(yè)人人員到公司任任職。截至22007年底底，公司員工工總?cè)藬?shù)為11077人，具有大專以上學(xué)歷員工占員工總數(shù)的35%,在管理及專業(yè)技術(shù)人員中，具有大專以上學(xué)歷人員占78%以上，具有中高級以上職稱的人員有68人，基本滿足了公司各部門、分廠的用人需求。3.具有億利化

23、化學(xué)公司特色色的企業(yè)文化化逐步形成億利化學(xué)公司在在以王錦淮先生為總經(jīng)理理的領(lǐng)導(dǎo)班子子的帶領(lǐng)下，強強調(diào)團隊合作作精神，倡導(dǎo)“一家親”文化，實行行民主決策、民民主管理和民民主監(jiān)督制度度，形成和諧諧共贏的企業(yè)業(yè)內(nèi)部人文環(huán)環(huán)境。在各股股東方企業(yè)文文化大融合的基礎(chǔ)礎(chǔ)之上，結(jié)合合億利化學(xué)公公司人員來自自四面八方，具具有不同的文文化背景和價價值觀的實際際情況，從加加強融合，淡淡化股東意識識著手，逐步步提煉和并形成具有化化學(xué)公司特色色的企業(yè)文化化，對于去掉加快工程建建設(shè)進度，形形成去掉合力完成成既定目標(biāo)任任務(wù)產(chǎn)生積極極的推動和促進進作用。并去掉去掉（四）公司內(nèi)部部控制制度和和管理制度建建設(shè)1.內(nèi)控管理制制度和

24、流程不斷完完善，控制力力顯著增強2006年，億億利化學(xué)公司司以項目管理理為突破口，細細化了工程進進度款撥付流流程、材料采采購流程、現(xiàn)現(xiàn)場簽證流程程、行政管理理制度等，進進一步完善了了公司經(jīng)營管管理和項目施施工管理體制制。2007年，針針對公司主要要任務(wù)由工程程建設(shè)轉(zhuǎn)向生生產(chǎn)管理的實實際情況，本本著“合法性、合合理性、前瞻瞻性、可操作作性”的原則，組織織缺少主語，加上：公司對現(xiàn)有制度度進行了全面面修訂，整理理出臺了內(nèi)容容涵蓋各崗位位近120項項規(guī)章制度的的億利化學(xué)學(xué)公司管理制制度匯編。缺少主語，加上：公司通過進一步完善善倉儲流程、銷銷售流程、合同管理制制度、產(chǎn)品價價格管理辦法法等去掉，提高了內(nèi)內(nèi)

25、控制度的規(guī)規(guī)范性和可操操作性，為公司下一一步生產(chǎn)運營營的開展奠定了了良好的制度度基礎(chǔ)。去掉2.財務(wù)管理制制度不斷優(yōu)化化，財務(wù)核算算水平逐步提提高2006至20007年度，是是億利化學(xué)公公司工程項目目建設(shè)的主體體階段，工程程建設(shè)項目資資金的支付進進入了高峰期期，且公司逐逐步向生產(chǎn)階階段過渡，工工程建設(shè)與生生產(chǎn)管理任務(wù)務(wù)并存，財務(wù)務(wù)核算的工作作量較前期與“空前加大”有重復(fù)，建議去掉空前加大，對對公司財務(wù)工工作管理方式式和方法提出出更高的要與“空前加大”有重復(fù)，建議去掉億利化學(xué)公司針針對公司實際際情況，在財財務(wù)管理上不不斷創(chuàng)新以適適應(yīng)工程建設(shè)設(shè)和生產(chǎn)管理理的需要。一是做好資金的的預(yù)算管理。為為此，公

26、司制制定了財務(wù)務(wù)付款預(yù)算的的暫行規(guī)定等等制度，每月月召開一次資金金調(diào)度會，使使各職能部門門能根據(jù)工程程建設(shè)的實際際需要，及時時上報資金支支出計劃；在在每次資本金金和銀行貸款款到位后，公公司領(lǐng)導(dǎo)組織織相關(guān)部門進進行專題討論論，充分發(fā)揚揚民主，集思思廣益合理安安排資金，把把有限的資金金用在工程最最需要的地方方。二是多途徑降低低財務(wù)費用。通通過編制資金金預(yù)算，及時協(xié)調(diào)各股東方方和貸款銀行行，使資金的的到位與實際際支付時間能能有效銜接，減減少資金的沉沉淀時間。對大額款項的的支付通過開開具銀行承兌兌匯票的形式式，既達到了了付款的目的的，又增加了了利息收入，提提高了資金的的使用效益。三是加強對費用用的審核

27、和考考核。嚴格執(zhí)執(zhí)行國家的有有關(guān)會計法規(guī)規(guī)和會計準(zhǔn)則則，按相關(guān)的的財務(wù)制度，加加強對票據(jù)合合理性、合法法性、有效性性的審核，并并對考核費用用嚴格執(zhí)行預(yù)預(yù)算方案。四是發(fā)揚吃苦耐耐勞的工作作作風(fēng)，面對核核算方式復(fù)雜雜化和財務(wù)工工作量的增大大，財務(wù)人員員加班加點、認認真工作，并并通過自學(xué)等等方式，不斷斷提高自身業(yè)業(yè)務(wù)水平，為為工程項目建建設(shè)的順利進進行提供有力力保證，為項項目資金成本本控制和財務(wù)務(wù)管理做出了應(yīng)有的的貢獻。3.招投標(biāo)采購購管理不斷細細化億利化學(xué)項目是是一個總投資資近40億元元的大型工程程，工程建設(shè)設(shè)項目復(fù)雜，涉涉及面廣，工工程施工和物物資采購的招招投標(biāo)工作，是是合理保證工工程質(zhì)量，控控

28、制投資成本本的重要環(huán)節(jié)節(jié)。以王錦淮先生為為總經(jīng)理的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)班子，本本著公司利益益最大化的原原則，對招投投標(biāo)采購管理理工作業(yè)務(wù)和和流程進行了了完善、提高高。首先是建建立合格供應(yīng)應(yīng)廠商信息目目錄，能以最迅捷的的速度與各供供應(yīng)廠商取得得聯(lián)系，及時時了解產(chǎn)品信信息；其次是建立立合同履行不不良記錄表，對對部分履行合合同過程中存存在劣跡的供供應(yīng)廠家列出出目錄，在以以后的招投標(biāo)標(biāo)采購過程中中予以警示，防防范采購風(fēng)險險；第三是按照照采購物品性性質(zhì)和時間進進度要求的不不同，采用“招標(biāo)、議標(biāo)、比比價”三種方式采采購，最大限限度的縮短了了流程，滿足足了工程需求求；四是調(diào)配配重要骨干人人員負責(zé)招投投標(biāo)工作的管管理等去掉

29、。去掉4.全面加強安安全管理工作作，確保工程程建設(shè)、生產(chǎn)產(chǎn)運行安全在安全工作方面面牢固樹立安安全管理意識識，堅持貫徹 “安全第一、預(yù)預(yù)防為主”的理念，對各各施工單位的的安全管理工工作進行督導(dǎo)導(dǎo)和監(jiān)督，消消除施工安全全隱患。從生生產(chǎn)裝置的實實際出發(fā)，積積極推動全員員預(yù)防性管理理，采取有效效的預(yù)防性措措施，努力消消除人的不安安全行為和化化學(xué)品的不安安全狀態(tài)，實實現(xiàn)人和化學(xué)學(xué)品的本質(zhì)安安全。三、任職期間公公司財務(wù)方面面存在的問題題及建議 我們對億利化化學(xué)公司的財財務(wù)管理、財財務(wù)核算方面面進行了審計計，在審計過過程中我們注注意到以下問問題，提請億億利化學(xué)公司司注意改正和和提高：（一）關(guān)于財務(wù)務(wù)管理方面

30、1.現(xiàn)金管理問問題（1）存在大額額現(xiàn)金支付工工程款2007年066月18日付106號號憑證支付給給十一化建的的工程進度獎獎25萬為現(xiàn)現(xiàn)金支付，另另2007年年02月255日付486號號憑證、20007年033月13日付106號號憑證、20007年055月22日付316號號憑證現(xiàn)金支支付工程款分分別為78萬萬、29萬、442萬元。（2）大額提現(xiàn)現(xiàn)且只附支票存存根，未有審審批手續(xù)2006年100月付64號號憑證提現(xiàn)1100萬；22007年11月付2、33號憑證提現(xiàn)現(xiàn)分別為600萬、10萬萬；20077年1月付229號憑證提提現(xiàn)分別為115萬；20007年1月月付1號憑證證提現(xiàn)19萬萬。（3）庫存現(xiàn)

31、金金金額超過限限額2007年期初初期末庫存現(xiàn)金分分別為：2.2萬與111.8萬，22007年平平均日庫存現(xiàn)現(xiàn)金23.445萬元，最最高為20007年2月77日94.88萬元。（4）違規(guī)將單單位現(xiàn)金存入入出納人員個個人賬戶盤點時我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)單位現(xiàn)金存存入出納個人人賬戶，銀行行，戶名，賬賬號，金額分分別為：銀行戶名賬號 金額（元元）中國銀行高燕1309730001020001253328 235,4667.57中國銀行高燕1309730001020001019942204,8633.34根據(jù)億利化學(xué)公公司討論稿“現(xiàn)金管理暫暫行規(guī)定”：現(xiàn)金使用用范圍不包括括工程款，財財務(wù)部根據(jù)銀銀行的有關(guān)文文件規(guī)定，

32、核核準(zhǔn)公司庫存存現(xiàn)金額度為為人民幣1萬萬元。根據(jù)會計出納納管理制度第第三十條規(guī)定定：財務(wù)人員員從銀行提取取現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)填填寫現(xiàn)金領(lǐng)用用單并寫明用用途和金額由由總經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn)后提取，億億利化學(xué)公司司沒有按相關(guān)關(guān)規(guī)程履行手手續(xù)，沒有公公司總經(jīng)理簽簽字。我們認為億利化化學(xué)公司未能能按照國家現(xiàn)現(xiàn)金管理暫行行規(guī)定及會會計出納管理理制度有關(guān)關(guān)規(guī)定，嚴格格限制現(xiàn)金的的交易方式和和結(jié)存金額。億利化學(xué)公司的的現(xiàn)金管理制制度至今仍是是討論稿，建建議盡快建立立起正式的現(xiàn)現(xiàn)金管理制度度，嚴格限制制現(xiàn)金的使用用和結(jié)存金額額，加強風(fēng)險險意識，嚴防防現(xiàn)金管理漏漏洞，避免給給公司造成不不必要的損失失。2.關(guān)于發(fā)票的的審核和管理理我

33、們抽取億利化化學(xué)公司部分分憑證所附原原始單據(jù)進行行了審核，經(jīng)經(jīng)抽查：20006年8月月2號付6號號憑證所附116張1000元餐飲發(fā)票票（合計16600元）（其其中：北京紅紅星賓館開具具發(fā)票號：2201006601011105806639201000601011105800650，北北京安順賓館館開具的發(fā)票票號：20110060110110557887775-20110060110110557887778）經(jīng)查證證均為假發(fā)票票。另外該憑證所附附的北京市定定額出租車發(fā)發(fā)票，早在22002年北北京市就已停停止使用，應(yīng)應(yīng)為作廢發(fā)票票。我們認為：億利利化學(xué)公司的的上述情況違違反了中華華人民共和國國會計法

34、、中中華人民共和和國發(fā)票管理理辦法等有有關(guān)規(guī)定。建議億利化學(xué)公公司財務(wù)部門門加強對發(fā)票票的監(jiān)督和管管理，認真核核實原始單據(jù)據(jù)的真實、合合法性；對不不真實、不合合法的原始憑憑證應(yīng)及時予予以撤銷，避避免給公司帶帶來潛在的稅稅務(wù)稽核風(fēng)險險。同時對假假發(fā)票的來源源應(yīng)上報主管稅稅務(wù)機關(guān)，對對有虛報冒支支行為的人員員，上報公司司領(lǐng)導(dǎo)，追究究相應(yīng)責(zé)任。3.關(guān)于資金成成本控制問題題我們對億利化學(xué)學(xué)公司的資金金計劃和資金金管理進行了了審計，審計計過程中我們們注意到：（1）億利化學(xué)學(xué)公司20006年5-112月份貨幣幣資金月均余余額20,3319.200萬元，現(xiàn)金金月均余額339.89萬萬元；20007年1-77

35、月份月平均均貨幣資金余余額64,6655.511萬元，20007年度貨貨幣資金月均均余額 477,169.05萬元，現(xiàn)現(xiàn)金月均余額額22.81萬萬元。（2）承兌匯票票利用程度較較低，20006年512月合計計開具銀行承承兌匯票33300余萬元元，占當(dāng)年支支付總額1668,3911.63萬元元的1.966% ，20007年度合合計開具銀行行承兌匯票88,159.40萬元，占占當(dāng)年支付總總額93,9973.211萬元的8.668%。（3）承兌匯票票使用對象較較窄，主要施施工單位和設(shè)設(shè)備供應(yīng)商如如中三化建、中中六化建、十十一化建、十十三化建、上上海華誼等，均未能能使用承兌匯匯票的信用融融資功能。（4

36、）企業(yè)違反反工程價款結(jié)結(jié)算暫行辦法法，違規(guī)超額額預(yù)付工程款款，增加資金金成本。如22006年66月16日，第第0195號號憑證，一次次性預(yù)付內(nèi)蒙蒙古電力勘測測設(shè)計院7,870.554萬元工程程款，占合同同金額的722.03%。（5）由于工程程系典型的“三邊”工程，在建建設(shè)施工過程程中設(shè)計變更更頻繁，工程程物資退庫現(xiàn)現(xiàn)象頻發(fā)。如20066年12月轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)-335#憑證，一次次性退庫工程程物資6222萬元，20006年512月累計計退庫1,2246.1萬萬元，20007年度累計計退庫1,0091.3萬萬元。（6）20066年512月工程程物資月均余余額4,0661.36萬萬元，20007年度月均均余額

37、7,2258.711萬元。（7）20066年12月331日預(yù)付賬賬款余額199.28億，占占總資產(chǎn)余額額的去掉26.944億元的711.60%， 2007年年12月311日預(yù)付賬款款余額18.79億，占占總資產(chǎn)377.42億元元的50.221%。去掉(8)與上面的格式不同，需要修改截止截至20007年122月31日，億億利化學(xué)合計計入賬借款費用221,5711.65萬元元，占總資產(chǎn)產(chǎn)374,1193.666萬元的5.76%。與上面的格式不同，需要修改截至我們認為：（11）億利化學(xué)學(xué)公司未能合理理制定資金到到賬計劃，貨貨幣資金存量量較大，資金金利用率不高高，導(dǎo)致資金金成本增大。假假如企業(yè)將貨貨幣

38、資金存量量控制在日均均5000萬萬元，則20006年以66%的利率計計算，可以節(jié)節(jié)約利息費用用622.998萬元，22007年以以7.1%的的利息測算，可可以節(jié)約利息息費用30227.27萬萬元。（2）承兌匯票票利用率較低低，未能充分分利用商業(yè)信信用手段，最最大限度降低低資金成本。假假如能將承兌兌匯票的利用用率提高到年年結(jié)算資金的的30%，以以100%的的保證金計算算，則通過測測算，可以節(jié)節(jié)約財務(wù)費用用約10000萬元。（3）物資采購購計劃執(zhí)行不不到位，工程程物資存量較較大；且由于設(shè)計計變更，發(fā)生生大額退庫現(xiàn)現(xiàn)象，不僅存存在物資浪費費，而且增加加資金占用成成本。假如企企業(yè)合理編制制工程采購計計

39、劃，嚴格控控制物資庫存存，則經(jīng)初步步測算，20006年5月月至20077年12月可可減少財務(wù)費費用約7000萬元。（4）預(yù)付賬款款余額較大，未未能充分利用用商業(yè)信用，未能通過合理延期付款的方式，有效降低資金使用成本。隨著財務(wù)會計制制度的發(fā)展，早早已超越了其其反映、核算算、監(jiān)督的職職能，財務(wù)管管理逐步向經(jīng)經(jīng)濟分析、預(yù)預(yù)測、參與經(jīng)經(jīng)濟決策等各各種控制職能能跨越。以財財務(wù)控制為核核心，向管理要效益益，開源節(jié)流流，降低成本本，對處于基基本建設(shè)階段段的大型工程程項目，意義義重大。建議企業(yè)充分發(fā)發(fā)揮財務(wù)預(yù)算算、財務(wù)預(yù)測測、經(jīng)濟分析析控制職能，以以預(yù)算控制資資金存量，縮縮減資金賬面滯留時間間，最大程度度的提

40、高資金金利用率，采用多種方方式降低資金金使用成本。4.關(guān)于工程罰罰款及預(yù)付款款問題我們在對億利化化學(xué)公司會計計報表審核時時發(fā)現(xiàn)，公司司對施工單位位的工程罰款款在“其他應(yīng)付款款-工程罰款款”歸集核算，金金額總計為：人民幣1116,5000.00元。而而我們在統(tǒng)計計工程部的罰罰款通知單后后，發(fā)現(xiàn)工程程部罰款單總總計656,233.000元。億利化學(xué)公司財財務(wù)人員解釋釋：在工程決決算時，財務(wù)務(wù)會把決算單單位的付款所所有明細，包包括支付的工工程款，領(lǐng)用用的材料，水水電，各項罰罰款與工程管管理部進行核核對。核對無無誤后根據(jù)決決算總金額扣扣除相應(yīng)款項項（包括罰款款）后支付。另在預(yù)付工程款款取證表中，公公司

41、財務(wù)人員員解釋：公司司工程管理部部負責(zé)各施工工項目總付款款進度，財務(wù)務(wù)部按工程管管理部撥付單單付款。我們認為：由于于億利化學(xué)公公司財務(wù)部門對工程進度及合合同執(zhí)行情況況的了解，限于各職能能部門的單據(jù)據(jù)的流轉(zhuǎn)；且且財務(wù)部門的的職能也是以以核算為主，未未能有效發(fā)揮揮監(jiān)督職能。財務(wù)人員只是根據(jù)工程管理部提供的撥付單進行付款，對于工程部未轉(zhuǎn)入財務(wù)的罰款單也未能及時入賬，導(dǎo)致工程罰款未能及時沖減工程款項，同時導(dǎo)致預(yù)付賬款的核算不夠完整；財務(wù)部也未能了解支付的預(yù)付款是否已超過合同的規(guī)定，應(yīng)預(yù)留的質(zhì)保金是否小于尚應(yīng)支付的工程款等；同時財務(wù)部人員也不能及時了解應(yīng)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時間。建議億利化學(xué)公公司工程部門門和財

42、務(wù)部門門之間加強業(yè)業(yè)務(wù)的聯(lián)系，加加快單據(jù)的流流轉(zhuǎn)。同時，財務(wù)務(wù)部門要實時時掌握工程進進度，并督促促相關(guān)職能部部門與財務(wù)部部門溝通。以以便及時掌握握工程動態(tài)和和合同執(zhí)行情情況，為財務(wù)務(wù)人員正確履履行會計的核核算與監(jiān)督職職能提供保障障，以保證財財務(wù)核算能及時、完整整、客觀、真實實反映公司的的財務(wù)狀況。5.關(guān)于墊付職職工住宅區(qū)建建設(shè)款我們對億利化學(xué)學(xué)公司“在建工程”與“其他應(yīng)收款”的審計中發(fā)發(fā)現(xiàn)：億利化化學(xué)公司“在建工程”中有支付職職工生活區(qū)土土地款：266,019,378.338元，“其他應(yīng)收款款中-應(yīng)收職職工生活區(qū)”1,4200,627.72元。我們認為：（11）億利化學(xué)學(xué)公司在建工工程中職工生

43、生活區(qū)土地款款應(yīng)調(diào)入其他他應(yīng)收款。（2）億利化學(xué)學(xué)為職工生活活區(qū)墊付資金金37,4440,0066.10超出出概算范圍，違違反國家相關(guān)關(guān)規(guī)定，超概概算投資和挪挪用基本建設(shè)設(shè)資金。（3）根據(jù)基基本建設(shè)財務(wù)務(wù)管理規(guī)定、建建設(shè)項目審計計處理暫行規(guī)規(guī)定等文件件規(guī)定，為保保證基本建設(shè)設(shè)項目的順利利進行，對于于基本建設(shè)資資金，國家明明令禁止用于于非基本建設(shè)設(shè)之外的支出出。我們建議，億利利化學(xué)公司對對上述墊付款款應(yīng)取得股東東會授權(quán)，并并保證及時收收回，以保證證不擠占基本本建設(shè)資金。6.未簽合同而而先支付工程程進度款我們在查閱億利利化學(xué)公司會會議紀(jì)要時注注意到，22006223號總經(jīng)理理會議紀(jì)要“第五條、資資

44、金事宜2”對于華誼建建設(shè)公司提出出的預(yù)付管廊廊進度款事項項，在未簽訂訂合同的情況況下，總經(jīng)理理會議同意預(yù)預(yù)付華誼建設(shè)設(shè)公司1200萬元的進度度款。并于22006年66月23日付付328號憑憑證中支付華華誼建設(shè)公司1220萬元。建設(shè)工程價款款結(jié)算暫行辦辦法（財建200043669號）第十二條規(guī)定定：工程預(yù)付付款結(jié)算應(yīng)符符合下列規(guī)定定，“凡是沒有簽簽訂合同或不不具備施工條條件的工程，發(fā)發(fā)包人不得預(yù)預(yù)付工程款，不不得以預(yù)付款款為名轉(zhuǎn)移資資金”。鑒于上述規(guī)定，我們認為億利化學(xué)公司在沒有簽訂合同，也沒有施工的情況下，預(yù)付給華誼建設(shè)公司款項的做法，違反了建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法中關(guān)于工程預(yù)付款結(jié)算的規(guī)定。

45、我們建議，億利利化學(xué)公司進進一步加強工工程款項的監(jiān)監(jiān)管，嚴格按按照合同和法法規(guī)規(guī)定支付付，以有效控控制資金成本本，降低資金金風(fēng)險。7.關(guān)于2200KV變電站站概算編制及及合同執(zhí)行我們對億利化學(xué)學(xué)“220KVV變電站概算算編制及合同同執(zhí)行”情況進行審審核，發(fā)現(xiàn)該該項目工程總總承包合同簽簽訂于20006年6月88日，工程于于2006年年6月20日動工，20006年9月220日完工，合同總總金額為133450萬元元。提供的概算算共有兩份，均均為總包單位內(nèi)內(nèi)蒙古電力勘勘察設(shè)計院編編制，第一份份編制日期為為合同簽訂前前的20066年5月，總投資為為135522.49萬元元；第二份修編編概算書編制制日期為

46、20006年122月，總投資資為148444.43萬萬元。兩份概概算均不能推推算出合同總總金額，且概算均未見批準(zhǔn)文文件。我們認為：（11）億利化學(xué)學(xué)公司關(guān)于2220KV變變電站概算編編制情況違反反了原國家計計委關(guān)于重重申嚴格執(zhí)行行基本建設(shè)程程序和審批規(guī)規(guī)定的通知（計計投資1999936693號19999年7月月29日）和和關(guān)于基本本建設(shè)大中型型項目開工條條件的規(guī)定（計計建設(shè)199973552號19997年3月113日）等文件規(guī)定，兩兩份概算均沒沒有起到控制制工程價款的的作用。（2）由由于兩份概算均是由原施工工單位內(nèi)蒙古古電力設(shè)計院院編制，且概算金額均均不能推算出出合同總金額額，在工程價價款結(jié)算

47、過程程中，容易出出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象象。建議億利化學(xué)公公司嚴格執(zhí)行行基本建設(shè)程程序，使概算算真正起到控控制工程造價價的作用。嚴格合同價價格確定管理理，必須做到到價格確定有依據(jù)據(jù)。另外概算算編制選用原原施工單位的的做法明顯有有失公平，建建議改正。（二）關(guān)于財務(wù)務(wù)核算方面1. 存貨核算算問題我們在對億利化化學(xué)公司的存存貨進行審計計時注意到：（1）億利利化學(xué)公司存存貨主要包括括原材料、庫庫存商品（電電、32%離子膜堿、550%離子膜堿、液液氯、高純鹽鹽酸、聚氯乙乙烯）及在產(chǎn)產(chǎn)品。（2）原原材料里有部部分備品備件件，由于不能確定是用于生生產(chǎn)還是用于于基本建設(shè)，全全部歸集在“存貨”核算，先抵扣扣進項稅，待待轉(zhuǎn)為

48、工程物物資時再將進項稅稅轉(zhuǎn)出。（33）試生產(chǎn)的的產(chǎn)品和在產(chǎn)產(chǎn)品均放在“存貨”核算。我們認為億利化化學(xué)公司存貨貨核算存在以以下問題：（1）公司應(yīng)完完善對存貨的的歸集和管理理，尤其在基基本建設(shè)期間間，對用于工工程建設(shè)的物物資，不能放放棄“工程物資”科目不用，應(yīng)應(yīng)歸集在“工程物資”核算，以真實實反映公司的的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。（2）根據(jù)會會計準(zhǔn)則指南南在建工程規(guī)規(guī)定：“在建工程進行行負荷聯(lián)合試試車發(fā)生的費費用，借記本本科目（待攤攤支出），貸貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試試車形成的產(chǎn)產(chǎn)品或副產(chǎn)品品對外銷售或或轉(zhuǎn)為庫存商商品的，借記記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸貸記本科目（待待攤支出）”。企業(yè)會會

49、計準(zhǔn)則指南南固定資產(chǎn)產(chǎn)中規(guī)定：“工程達到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)前因進行行負荷聯(lián)合試試車所發(fā)生的的凈支出，計計入工程成本本。企業(yè)的在在建工程項目目在達到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)前所取得的的負荷聯(lián)合試試車過程中形形成的、能夠夠?qū)ν怃N售的的產(chǎn)品，其發(fā)發(fā)生的成本，計計入在建工程程成本，銷售售或轉(zhuǎn)為庫存存商品時，按按其實際銷售售收入或預(yù)計計售價沖減工工程成本”。因此我們認為億億利化學(xué)公司司存貨中達到到預(yù)定可使用用狀態(tài)前項目目的在產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)入“在建工程”核算，達到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)前項目的的庫存商品應(yīng)應(yīng)按預(yù)計售價價入庫存商品品同時沖減工工程成本。建議億利化學(xué)公公司加強對存存貨核算和管管理，合理劃劃分資產(chǎn)性質(zhì)質(zhì)，根據(jù)

50、會計計準(zhǔn)則要求，參參考資產(chǎn)屬性性，在恰當(dāng)?shù)牡臅嬁颇窟M進行歸集和核核算，以客觀觀地反映交易實實質(zhì)和公司財財務(wù)狀況。2. 固定資產(chǎn)產(chǎn)賬實相符問問題我們在對億利化化學(xué)公司會計計憑證檢查時時注意到：（1）20066年3月第71號憑憑證：兌轉(zhuǎn)億億利資源集團團公司金杯客客車款：1117,4377.74元，會會計分錄為：“借：固定資資產(chǎn)1174437.744，貸：其他他應(yīng)付款-億億利資源集團團公司 11174377.74”。附件為億利集團團內(nèi)部劃轉(zhuǎn)賬單、購車車發(fā)票及相關(guān)關(guān)稅費發(fā)票復(fù)復(fù)印件（經(jīng)核實該車車系20022年6月億利利資源集團購購入）。億利利化學(xué)財務(wù)人人員解釋該車車在公司籌建建時（20003年開始）

51、就就由億利化學(xué)學(xué)公司使用。2007年7月月12日第128號憑憑證顯示，億億利化學(xué)公司司將該車轉(zhuǎn)讓給中化六六建，會計分分錄為“借：其他應(yīng)應(yīng)付款-中化化六建70,000.000 元，貸：固定定資產(chǎn)清理 70,0000.00元元”，截至轉(zhuǎn)讓讓日止去掉，該車輛計提累計折舊舊：15,0032.033元，凈值：117,4337.74元元，清理損失失32,4005.71元元記入“在建工程”。憑證后附原始單據(jù)據(jù)的易車協(xié)協(xié)議簽訂日日期為20005年9月227日。億利化學(xué)財財務(wù)人員解釋釋是由于單據(jù)據(jù)到的晚，未能能及時做賬務(wù)務(wù)處理。去掉2005年9月月27日億利利化學(xué)公司與與中化六建簽簽訂易車協(xié)協(xié)議時，該該金杯客車

52、應(yīng)應(yīng)已過戶到億利利化學(xué)公司，億億利化學(xué)公司司在取得金杯杯客車的實際際控制權(quán)時，就就應(yīng)作為公司司固定資產(chǎn)入入賬管理，不不應(yīng)直到20006年才入入賬核算。另另外，億利化化學(xué)公司在與與中化六建易易車協(xié)議簽簽訂于20005年9月227日，經(jīng)核核實，該金杯杯客車在協(xié)議議簽訂后不久久，就轉(zhuǎn)讓給給中化六建使使用，億利化化學(xué)公司應(yīng)及及時將該車“固定資產(chǎn)”中減少。（2）另據(jù)我們們了解，億利利化學(xué)公司有有部分已投入入使用的辦公公設(shè)備，因未未及時取得發(fā)發(fā)票，長時間間未做賬務(wù)處處理。我們認為，上述述情況的存在在，雖是個別別現(xiàn)象，但反反映了億利化化學(xué)公司在固固定資產(chǎn)管理理方面存在漏漏洞，固定資資產(chǎn)核算不及及時，導(dǎo)致資資

53、產(chǎn)賬實不符符。我們建議億利化化學(xué)公司財務(wù)務(wù)部門加強對對固定資產(chǎn)采采購和轉(zhuǎn)讓的的監(jiān)控，加強強交易單據(jù)的的流轉(zhuǎn)，督促促各職能部門門及時將交易易單據(jù)送交財財務(wù)部門入賬賬核算，并建立臺賬管理，以合理保證資產(chǎn)產(chǎn)安全和完整整性，切實做到賬實實相符，以客客觀、真實反反映公司的財財務(wù)狀況。3. 達到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)資產(chǎn)的賬務(wù)務(wù)處理我們對億利化學(xué)學(xué)公司的辦公樓樓、食堂、庫庫房、宿舍、圍圍墻、鐵路線線等工程，投投入使用和竣竣工驗收手續(xù)續(xù)是否完備，已投入使用資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確進行了審核。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，億利化學(xué)公司對已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用的辦公樓、食堂、庫房、宿舍、圍墻、鐵路線等單項工程，由于沒有辦理竣

54、工驗收，沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則要求結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”，并計提折舊，而是在“在建工程”或“預(yù)付賬款”核算。根據(jù)基本建設(shè)設(shè)財務(wù)管理規(guī)規(guī)定，已經(jīng)經(jīng)竣工的項目目，應(yīng)及時辦辦理竣工驗收收。根據(jù)企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)則及及其指南判斷斷，上述工程程均是不需試試生產(chǎn)和試運運行的項目，在投投入使用時，即即已達到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)。我們認為，億利利化學(xué)公司在在上述工程投入入使用時應(yīng)及及時組織驗收收，并在達到到預(yù)定可使用用狀態(tài)之日起起，從“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，追溯溯調(diào)整會計報報表，并計提提累計折舊，將將計提的累計計折舊攤?cè)牒蠛罄m(xù)經(jīng)營性項項目成本中，以以真實客觀反反映工程進度度和公司財務(wù)務(wù)狀況。4. 關(guān)于“無無形資產(chǎn)土

55、地使用權(quán)權(quán)”我們對億利化學(xué)學(xué)公司“無形資產(chǎn)土地使用用權(quán)”的核算內(nèi)容容進行了審計計，審計中我們注注意到：（1）億利化學(xué)學(xué)公司“無形資產(chǎn)土地使用用權(quán)”，僅包含土土地出讓金，其其它為取得土土地使用權(quán)發(fā)發(fā)生的稅費等等支出，沒有有計入“無形資產(chǎn)土地使用用權(quán)”價值。（2）已經(jīng)轉(zhuǎn)入入無形資產(chǎn)的的土地使用權(quán)權(quán)沒有按時攤攤銷。（3）渣場的土土地出讓金、征征地補償款、場場地平整費用用等，由于未未能取得土地地使用權(quán)，公公司將渣場的的支付計入“在建工程”核算。我們認為：（1）根據(jù)企企業(yè)會計準(zhǔn)則則第6號無形資產(chǎn)產(chǎn)“第十二條 外購無形資資產(chǎn)的成本，包包括購買價款款、進口關(guān)稅稅和其他稅費費以及直接歸歸屬于使該項項資產(chǎn)達到預(yù)

56、預(yù)定用途所發(fā)發(fā)生的其他支支出”。企業(yè)為購購置土地使用用權(quán)在土地達達到預(yù)定可使使用狀態(tài)前，即即在土地“三通一平”之前發(fā)生的的費用，包含含土地出讓金金、土地征用用及遷移補償償費等，應(yīng)計計入“無形資產(chǎn)土地使用權(quán)權(quán)”；（）根據(jù)建建設(shè)工程價款款結(jié)算暫行辦辦法的通知知（財建220043369號 ）：第七條、第第十二條、第第十三條規(guī)定定，“預(yù)付款”系工程開工工前、或設(shè)備備到貨前支付付的款項；為為取得無形資資產(chǎn)的預(yù)付的的款項，應(yīng)計計入“預(yù)付賬款”核算，待取取得土地使用用權(quán)證后由“預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)入無形資資產(chǎn)，而不應(yīng)應(yīng)通過“在建工程”核算。（3）根據(jù)企企業(yè)會計準(zhǔn)則則第6號無形資產(chǎn)產(chǎn)“第十七條 使用壽命有有限的無形資

57、資產(chǎn)，其應(yīng)攤攤銷金額應(yīng)當(dāng)當(dāng)在使用壽命命內(nèi)系統(tǒng)合理理攤銷”。企業(yè)攤銷銷無形資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自無形資資產(chǎn)可供使用用時起，至不不再作為無形形資產(chǎn)確認時時止”。（4）根據(jù)基基本建設(shè)財務(wù)務(wù)管理規(guī)定土土地使用費包包括取得土地地使用權(quán)而支支付的土地征征用及遷移補補償費及土地地使用權(quán)出讓讓金。綜上所述：我們們認為億利化化學(xué)公司對“土地使用權(quán)權(quán)”未能嚴格按按照財務(wù)核算算規(guī)定處理，未未能客觀公允允的反映企業(yè)業(yè)的無形資產(chǎn)產(chǎn)的真實價值值。建議億利化學(xué)公公司財務(wù)部門門重新整理核核實土地使用用權(quán)的入賬價價值，并按照照會計準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定入賬核算算，以客觀公公允的反映資資產(chǎn)價值和財財務(wù)狀況。5.長期待攤費費用（遞延資資產(chǎn)）我們對億利

58、化學(xué)學(xué)公司“長期待攤費費用開辦費”的核算內(nèi)容容和攤銷日期期及攤銷方法法進行了審計計，經(jīng)查：億億利化學(xué)公司司“長期待攤費費用開辦費”的核算內(nèi)容容和攤銷時點點不符合有關(guān)關(guān)規(guī)定。我們認為：（11）根據(jù)基基本建設(shè)財務(wù)務(wù)管理規(guī)定（財財政部財建22003724號 ）：第十六條、第第十九條規(guī)定定，“待攤投資支支出”屬于基本建建設(shè)成本的構(gòu)構(gòu)成要素之一一，“待攤投資支支出”與“長期待攤費費用”不是同一科科目。根據(jù)企企業(yè)會計準(zhǔn)則則指南規(guī)定，“待攤投資支出”是“在建工程”的二級科目，是工程投資支出，需最終在工程項目中攤銷，構(gòu)成固定資產(chǎn)價值?！伴L期待攤費用”核算內(nèi)容是與未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，需要在轉(zhuǎn)生產(chǎn)經(jīng)營時直接計

59、入損益。因此，億利化學(xué)公司未能合理區(qū)分“待攤投資支出”和“長期待攤費用”的性質(zhì)，科目混用的核算方法，不利于正確確定工程實際造價。（2）長期待攤攤費用應(yīng)在企企業(yè)開始生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起起一次計入開開始生產(chǎn)經(jīng)營營當(dāng)月的損益益。由于億利利化學(xué)公司至今仍處處于基本建設(shè)設(shè)階段，沒有有開始正式生生產(chǎn)經(jīng)營，因因而長期待攤攤費用在20007年7月月轉(zhuǎn)入損益做做法是錯誤的的。由于基本建設(shè)設(shè)財務(wù)管理規(guī)規(guī)定等工程程財務(wù)規(guī)定在在財務(wù)核算和和管理中不常常用，對基本本建設(shè)期間的的業(yè)務(wù)財務(wù)人人員沿用經(jīng)營營期的會計核核算辦法，使使得會計核算算不能適用基基本建設(shè)期間間的核算要求求。我們建議議億利化學(xué)公公司轉(zhuǎn)變工作作思路，根據(jù)據(jù)基本

60、建設(shè)階階段的會計核核算要求，改改進費用歸集集科目，為將將來的工程竣竣工決算做好好充足的準(zhǔn)備備，保證工程程竣工決算順順利完成。6. 關(guān)于預(yù)付付賬款核算我們對億利化學(xué)學(xué)公司“預(yù)付賬款”的核算內(nèi)容進進行了審計，經(jīng)經(jīng)查，億利化化學(xué)公司的“預(yù)付賬款”的核算內(nèi)容容與建設(shè)工工程價款結(jié)算算暫行辦法的的通知（財建建20044369號號 ）有關(guān)規(guī)規(guī)定及企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)則指指南之“1123預(yù)預(yù)付賬款”、“1604在在建工程”不符。我們認為：（11）根據(jù)建建設(shè)工程價款款結(jié)算暫行辦辦法的通知知（財建220043369號 ）：第七條、第第十二條、第第十三條規(guī)定定，“預(yù)付款”系工程開工工前、或設(shè)備備到貨前支付付的款項。 （2）