某地區(qū)銀行財務(wù)會計及信息化管理知識分析

1、大連水產(chǎn)學(xué)院成成人教育學(xué)院院畢業(yè)論文淺析銀行會計信信息失真學(xué) 生 姓 名： 劉美玲玲 指導(dǎo)教師： 吳安南南 高高級講師 合作指導(dǎo)教師： 專業(yè)名稱： 會計學(xué)學(xué) 年 級： 22009級 2011年5 月目 錄TOC o 1-2 h u HYPERLINK l _Toc13033 摘要 HYPERLINK l _Toc28947 Abstracct HYPERLINK l _Toc22101 第一章 緒論 PAGEREF _Toc22101 1 HYPERLINK l _Toc20927 1.1基本概念念 PAGEREF _Toc20927 1 HYPERLINK l _Toc32417 1.2研究

2、目的的及意義 PAGEREF _Toc32417 1 HYPERLINK l _Toc30861 1.3國內(nèi)外研研究狀況 PAGEREF _Toc30861 1 HYPERLINK l _Toc12094 1.4研究內(nèi)容容及方法 PAGEREF _Toc12094 2 HYPERLINK l _Toc27454 1.5研究的技技術(shù)路線 PAGEREF _Toc27454 2 HYPERLINK l _Toc28343 第二章 我國銀銀行會計信息息失真的表現(xiàn)現(xiàn) PAGEREF _Toc28343 3 HYPERLINK l _Toc30416 2.1信貸資產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量信息反反映不實 PAGEREF

3、_Toc30416 3 HYPERLINK l _Toc15402 2.2負(fù)債業(yè)務(wù)務(wù)信息反映不不實 PAGEREF _Toc15402 3 HYPERLINK l _Toc21404 2.3固定資產(chǎn)產(chǎn)信息反映不不實 PAGEREF _Toc21404 3 HYPERLINK l _Toc5495 2.4損益信息息反映不實 PAGEREF _Toc5495 3 HYPERLINK l _Toc15171 第三章 銀行會會計信息失真真產(chǎn)生的原因因 PAGEREF _Toc15171 4 HYPERLINK l _Toc15346 3.1領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營營思想和個人人行為偏向、導(dǎo)導(dǎo)致會計信息息反映不實 PA

4、GEREF _Toc15346 4 HYPERLINK l _Toc1823 3.2銀行管理理考核體制不不科學(xué)，導(dǎo)致致會計信息反反映不實 PAGEREF _Toc1823 4 HYPERLINK l _Toc5018 3.3外部經(jīng)濟(jì)濟(jì)環(huán)境因素影影響，導(dǎo)致會會計信息反映映不實 PAGEREF _Toc5018 5 HYPERLINK l _Toc25360 3.4會計內(nèi)控控管理制度薄薄弱，導(dǎo)致會會計信息反映映不實 PAGEREF _Toc25360 5 HYPERLINK l _Toc6442 3.5會計法規(guī)規(guī)不完善，執(zhí)執(zhí)法不嚴(yán)，導(dǎo)導(dǎo)致會計信息息反映不實 PAGEREF _Toc6442 5 H

5、YPERLINK l _Toc16349 第四章 確保銀銀行會計信息息真實性的對對策 PAGEREF _Toc16349 6 HYPERLINK l _Toc3446 4.1深化對銀銀行會計信息息工作的認(rèn)識識，增強(qiáng)會計計信息質(zhì)量意意識 PAGEREF _Toc3446 6 HYPERLINK l _Toc18821 4.2改革銀行行管理考核體體制，健全科科學(xué)的經(jīng)營目目標(biāo)考核機(jī)制制 PAGEREF _Toc18821 6 HYPERLINK l _Toc10486 4.3加強(qiáng)會計計內(nèi)控制度建建設(shè) PAGEREF _Toc10486 7 HYPERLINK l _Toc2358 4.4推行銀行行內(nèi)

6、部會計委委派制度和社社會審計鑒證證制度 PAGEREF _Toc2358 7 HYPERLINK l _Toc113 4.5加強(qiáng)金融融立法，加大大銀行內(nèi)外執(zhí)執(zhí)法監(jiān)督力度度 PAGEREF _Toc113 7 HYPERLINK l _Toc22459 第五章 結(jié)論與與建議 PAGEREF _Toc22459 9 HYPERLINK l _Toc19486 致 謝 PAGEREF _Toc19486 10 HYPERLINK l _Toc11426 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc11426 111大連水產(chǎn)學(xué)院成人教育學(xué)院本科畢業(yè)論文 摘要 摘要銀行會計信息是是對銀行的財財務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果及

7、其其變動情況的的具體反映和和體現(xiàn),分為為數(shù)據(jù)信息、管管理信息和決決策信息三類類?，F(xiàn)代化的的銀行管理對對會計信息的的要求是:及及時、準(zhǔn)確、適適用、經(jīng)濟(jì)、系系統(tǒng)。銀行會計信息失失真問題是影影響銀行整體體素質(zhì)和核心心競爭力提高高的癥結(jié)之一一。一直有不不少專家學(xué)者者致力于對銀銀行會計信息息失真問題的的研究,并取取得了一定成成果。本文試試圖通過對銀銀行會計信息息的內(nèi)涵、銀銀行會計信息息失真的表現(xiàn)現(xiàn)形式、主要要原因以及治治理對策等作作出一定分析析,希望為解解決銀行會計計信息失真問問題做一點基基礎(chǔ)工作。 關(guān)鍵詞 ：“銀銀行”“會計”失真”大連水產(chǎn)學(xué)院成人教育學(xué)院本科畢業(yè)論文 AbstractAbstracc

8、tBank acccounttancys infformattion iis thee finaanciall stannding to thhe bannk, maanagemment aachievvementt and it thhe conncretee refllectioon andd emboodimennt of flucttuatioon cirrcumsttance, is ddivideed intto a ddata iinformmationn and managge infformattion aand deecisioon infformattion 33 typ

9、ees.Thee requuest oof bannk mannagemeent off modeerniziing too accoountanncys inforrmatioon is:In tiime, aaccuraate, aapply, econnomy, systeem.Bank acccounttancys infformattionss losiing a true probllem iss one of thhe keyy sticcking pointt thatt inflluencees whoole chharactter off bankk and core co

10、mpeetenciies exxaltattion.HHave bbeen hhavingg the reseaarch tthat mmany eexpertts andd schoolars conceentratte on losinng a ttrue pprobleem to bank accouuntanccys iinformmationn, andd obtaained a cerrtain achieevemennt.Thiis texxt triies too passs the conteent too bankk accoountanncys inforrmatioon

11、, baank innformaation to loose trrue maanifesstatioon, maain reeason and mmanagees couunterpplan eetc. tto makke cerrtain analyysis aand hoopes tto losse a ttrue pprobleem to do soome fooundattion wwork ffor soolvingg bankk accoountanncys inforrmatioon.Keywordd:Bannkacccounttancylosee reallly大連水產(chǎn)學(xué)院成

12、人教育學(xué)院本科畢業(yè)論文 第一章 緒論 PAGE 19第一章 緒論1.1基本概念念銀行會計信息是是對銀行的財財務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果及其其變動情況的的具體反映和和體現(xiàn),分為為數(shù)據(jù)信息、管管理信息和決決策信息三類類。從經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)角度講，會會計信息是經(jīng)經(jīng)濟(jì)信息的一一種，是關(guān)于于會計主體財財務(wù)狀況和經(jīng)經(jīng)濟(jì)成果的信信息，是會計計正確核算的的綜合反映。1.2研究目的的及意義代化的銀行管理理對會計信息息的要求是:及時、準(zhǔn)確確、適用、經(jīng)經(jīng)濟(jì)、系統(tǒng)。會計信息的真實性，即會現(xiàn)計信息的準(zhǔn)確性、客觀性。銀行會計信息的真實性程度，直接關(guān)系著銀行會計信息價值的大小。真實的會計信息是科學(xué)決策的前提，失真的會計信息不僅無用，反而還

13、會誤導(dǎo)決策，造成金融風(fēng)險產(chǎn)生，甚至造成重大經(jīng)濟(jì)損失。這從國內(nèi)外產(chǎn)生的金融風(fēng)險和金融事件看，都足以說明這一點。如1997年發(fā)生的亞洲金融危機(jī)，近期發(fā)生的中國銀行紐約分行的違規(guī)事件等，都與會計制假、造假相關(guān)。這些金融事件令世人驚恐不已，至今人們?nèi)哉劵⑸儯挠杏嗉?。在金融事件的背后，固然有其深刻的政治、?jīng)濟(jì)等諸多方面的原因，但我們認(rèn)為金融會計信息失真和會計風(fēng)險是引起金融風(fēng)險的重要原因之一。真實、準(zhǔn)確、及時、完整地反映銀行經(jīng)營活動的會計信息，對有效防范化解金融風(fēng)險，促進(jìn)金融業(yè)快速健康地發(fā)展，有著十分重要的意義。1.3國內(nèi)外研研究狀況 近幾年來，連續(xù)續(xù)不斷發(fā)生的的由于會計舞舞弊而導(dǎo)致的的財務(wù)丑聞，其其

14、直接結(jié)果是是會計信息的的嚴(yán)重失真，使使會計界遭遇遇了前所未有有的信任危機(jī)機(jī)。會計信息息的失真已成成為危害嚴(yán)重重的社會問題題，并進(jìn)而成成為阻礙經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展的重大大難題。由會會計誠信缺失失，普遍的會會計舞弊帶來來的會計信息息的失真，已已到了非解決決不可的時候候。面對越來來越嚴(yán)重，越越來越普遍的的會計信息失失真現(xiàn)象，朱朱镕基總理于于2001年年4月16日日在視察上海海國家會計學(xué)學(xué)院時，題寫寫了“不做假假帳”的四字字校訓(xùn)。同年年10月299日又在考察察北京國家會會計學(xué)院工作作時，強(qiáng)調(diào)指指出：“不不做假帳是是會計人員的的基本職業(yè)道道德和行為準(zhǔn)準(zhǔn)則，所有會會計人員必須須以誠信為本本，操守為重重，遵循準(zhǔn)則則，

15、不做假帳帳，保證會計計信息的真實實、可靠?！北肀砻髁藝覍Υ藛栴}的重重視和堅決杜杜絕治理的決決心。會計信信息失真的問問題已到了非非解決不可的的時候。有關(guān)關(guān)呼喚誠信，規(guī)規(guī)范會計行為為，不做假帳帳，加快提高高財會人員的的自身素質(zhì)，加加強(qiáng)職業(yè)道德德建設(shè)，探詢詢杜絕會計信信息失真的治治理措施等的的呼聲越來越越高，而GDDP每年以88%的增長率率快速發(fā)展的的中國經(jīng)濟(jì)，尤尤其需要規(guī)范范的、高質(zhì)量量的會計信息息來反映企業(yè)業(yè)經(jīng)營發(fā)展的的真實情況。為為什么一方面面會計規(guī)范建建設(shè)日臻規(guī)范范，另一方面面違規(guī)事件又又屢禁不止呢呢？它的根本本原因、表現(xiàn)現(xiàn)手段有那些些？有何危害害？現(xiàn)行制度度有何缺陷？解決的辦法法和治理

16、措施施有那些？有有關(guān)人員各自自應(yīng)承擔(dān)責(zé)任任的明晰而具具體的制度解解釋和設(shè)定等等等。會計信信息失真問題題的徹底治理理和解決，對對誠信的回歸歸，對經(jīng)濟(jì)的的持續(xù)增長，都都具有極為重重要的意義。經(jīng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會會計越重要。“物物競天擇，適適者生存”，中中國加入WTTO 之后，對對我國的改革革開放是一種種外在推動力力，中國經(jīng)濟(jì)濟(jì)由此跨進(jìn)了了經(jīng)濟(jì)全球化化的大門。經(jīng)經(jīng)濟(jì)的全球化化帶給財會人人員一個嶄新新的課題就是是財務(wù)會計的的國際化，會會計作為一種種通用的商業(yè)業(yè)語言，必須須全方位與國國際慣例接軌軌，與國際會會計準(zhǔn)則趨同同，盡快確立立適合中國國國情的財務(wù)會會計信息誠信信披露制度；找尋缺失已已久的誠信，營營造一

17、個良好好的會計環(huán)境境，努力提高高會計信息質(zhì)質(zhì)量水平，很很好的發(fā)揮會會計職能，有有助于市場的的有序運(yùn)行，使使會計工作上上一個新水平平，使會計真真正起到促進(jìn)進(jìn)社會進(jìn)步和和實現(xiàn)中國經(jīng)經(jīng)濟(jì)騰飛的作作用。 1.4研究內(nèi)容容及方法 會計計作為一項管管理活動，其其目的主要是是向 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E4%B8%BB%E4%BD%93&ch=link 會計主體體外部提供會會計信息。即即向 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E6%8A%A5%E5%91

18、%8A&ch=link 財務(wù)會計計報告使用者者提供與單位位 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E7%8A%B6%E5%86%B5&ch=link 財務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E9%87%8F&ch=link 現(xiàn)現(xiàn)金流量等有有關(guān)的會計信信息。高質(zhì)量量的會計信息息必須滿足真真實、相關(guān)、及及時、可比、清清晰等方面的的要求，其中中，真實性是是最根本的要要求。然而，近近幾年，我國國會計信息失失真現(xiàn)象非常常嚴(yán)重，以至至于影響企業(yè)業(yè)投資、納稅稅及相關(guān)

19、會計計信息的使用用者的各個方方面。保證會會計信息的真真實性，已經(jīng)經(jīng)成為 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E4%BA%9F%E5%BE%85&ch=link 亟待解決的問問題。本文主主要資料來源源包括圖書館館的圖書、雜雜志、報刊的的相關(guān)文獻(xiàn)以以及在互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)的瀏覽，結(jié)結(jié)合自己所學(xué)學(xué)的會計學(xué)基基本理論知識識，進(jìn)行綜合合分析研究，總總結(jié)出一些適適合銀行會計計信息失真的的控制及策略略。1.5研究的技技術(shù)路線本論文從選題到到結(jié)束都參考考了大量的文文獻(xiàn)，首先對對銀行會計信信息失真的背背景意義及國國內(nèi)外研究狀狀況等都進(jìn)行行了簡要介紹紹，通過國內(nèi)內(nèi)外發(fā)表的各各項報告及規(guī)規(guī)則等理論知知識對會

20、計信信息失真進(jìn)行行講解。本論論文在闡述銀銀行會計信息息失真形式的的基礎(chǔ)上，試試圖分析銀行行會計信息失失真的根源，提提出確保銀行行會計信息真真實性的對策策，以期對我我國的金融監(jiān)監(jiān)管有所幫助助。大連水產(chǎn)學(xué)院成人教育學(xué)院本科畢業(yè)論文 第二章 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制概述第二章 我國銀銀行會計信息息失真的表現(xiàn)現(xiàn)當(dāng)前我國銀行會會計信息失真真主要表現(xiàn)在在以下四個方方面：2.1信貸資產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量信息反反映不實有的銀行為了掩掩蓋自身信貸貸資產(chǎn)質(zhì)量低低、風(fēng)險大的的問題，不按按人民銀行貸貸款通則和和信貸管理制度有關(guān)貸款款四級或五級級分類標(biāo)準(zhǔn)的的規(guī)定來準(zhǔn)確確劃分信貸資資產(chǎn)，不能夠夠真實反映貸貸款占用形態(tài)態(tài)和風(fēng)險狀況況，亂調(diào)亂用

21、用貸款科目，甚甚至以借新還還舊、收舊貸貸新為借口，對對借款單位采采取以貸還本本，以貸收息息的方式，將將不良貸款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為正常貸款款，以降低貸貸款逾期率和和不良貸款占占用比例，提提高收息率，達(dá)達(dá)到完成上級級行下達(dá)的目目標(biāo)任務(wù)的目目的。2.2負(fù)債業(yè)務(wù)務(wù)信息反映不不實有的銀行為了工工作需要，公公款私存，私私款公存，特特別是月末、季季末、年末亂亂調(diào)存款科目目，亂轉(zhuǎn)存款款數(shù)據(jù)，亂改改存款報表，虛虛報瞞報存款款等，導(dǎo)致存存款信息反映映不實；有的的銀行將高息息攬入的儲蓄蓄存款，通過過“發(fā)行債券”科目核算，以以逃避利率檢檢查；還有的的銀行將“活期存款”通過財政性性存款科目核核算，或轉(zhuǎn)系系統(tǒng)內(nèi)核算，以以達(dá)到逃避存存

22、款準(zhǔn)確金制制度管理的目目的。2.3固定資產(chǎn)產(chǎn)信息反映不不實除過去違規(guī)經(jīng)營營時期賬外基基建、“小金庫”基建、無計計劃超計劃基基建等形成大大量銀行賬外外固定資產(chǎn)未未完全消化處處理外，現(xiàn)階階段銀行固定定資產(chǎn)信息反反映不實主要要是收回抵債債資產(chǎn)管理處處置使用不合合規(guī)，抵債資資產(chǎn)自用未按按規(guī)定在賬內(nèi)內(nèi)核算反映；或鉆“電子設(shè)備租租賃費(fèi)”、“固定資產(chǎn)融融資租賃”等科目的空空子，采取以以租代購、以以租代建的方方式，隨意擴(kuò)擴(kuò)大自用固定定資產(chǎn)在賬外外核算，致使使固定資產(chǎn)信信息反映不實實。2.4損益信息息反映不實有的銀行為了完完成上級銀行行下達(dá)的利潤潤指標(biāo)，不認(rèn)認(rèn)真執(zhí)行權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制核算算原則和賬務(wù)務(wù)處理手續(xù)，不不按

23、規(guī)定正確確計提應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付息，采取取多提應(yīng)收利利息、少提應(yīng)應(yīng)付利息或當(dāng)當(dāng)年支出不入入當(dāng)年賬的辦辦法，虛增利利潤；還有的的銀行采取利利息及中間業(yè)業(yè)務(wù)收入不入入賬、亂列亂亂擠亂攤亂掛掛成本費(fèi)用、私私設(shè)“小金庫”等方法截留留收入、虛列列支出，虛虧虧實盈，以達(dá)達(dá)到偷稅逃稅稅和滿足單位位個人利益的的目的。大連水產(chǎn)學(xué)院成人教育學(xué)院本科畢業(yè)論文 第三章 銀行會計信息失真產(chǎn)生的原因第三章 銀行會會計信息失真真產(chǎn)生的原因因影響當(dāng)前我國銀銀行會計信息息真實性的原原因是多方面面的，既有社社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境境等客觀因素素制約，也有有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人人業(yè)務(wù)經(jīng)營思思想上的急功功近利和個人人行為上的偏偏向，既有銀銀行管理考核核體制上的弊

24、弊端，也有現(xiàn)現(xiàn)時局部利益益驅(qū)動及會計計內(nèi)部監(jiān)管不不力的影響因因素。歸納起起來主要有以以下幾點：3.1領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營營思想和個人人行為偏向、導(dǎo)導(dǎo)致會計信息息反映不實這主要表現(xiàn)在兩兩個方面：一一方面是部門門銀行領(lǐng)導(dǎo)在在業(yè)務(wù)經(jīng)營指指導(dǎo)思想和個個人行為上產(chǎn)產(chǎn)生錯誤。他他們?yōu)榱俗非笄髠€人政績，急急功近利，謀謀取單位或個個人私利，搞搞短期行為，盲盲目粗放經(jīng)營營；或授意會會計人員對會會計信息進(jìn)行行粉飾，以突突出其經(jīng)營業(yè)業(yè)績；或利用用失真的會計計信息掩蓋其其違章違紀(jì)行行為截留收入入，逃避稅收收，虛列支出出，據(jù)公為私私。不能正確確認(rèn)識銀行會會計信息失真真的危害性，忽忽視放松會計計核算管理，必必然導(dǎo)致會計計信息失真。另

25、另一方面是少少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對銀銀行會計信息息工作在銀行行經(jīng)營管理決決策中的重要要性認(rèn)識不夠夠，存在著“三重三輕”的問題。即即重統(tǒng)計信息息，輕會計信信息。受我國國銀行長期行行使宏觀反映映職能的影響響，其信息的的反映重點放放在統(tǒng)計信息息上、放在銀銀行執(zhí)行信貸貸計劃等宏觀觀需要上，面面對全面的銀銀行內(nèi)部經(jīng)營營管理所需的的會計信息則則不聞不問；重前臺操作作會計信息，輕輕后臺核算管管理會計信息息?，F(xiàn)階段銀銀行綜合應(yīng)用用系統(tǒng)推廣后后，銀行管理理層對前臺會會計操作人員員監(jiān)管力度加加大，要求也也比較嚴(yán)格，會會計數(shù)據(jù)錄入入也比較準(zhǔn)確確規(guī)范。但對對后臺會計核核算和管理卻卻有所忽視，不不少調(diào)賬調(diào)表表行為都是在在后臺核算管

26、管理層完成的的，以致出現(xiàn)現(xiàn)了會計制假造假假操作層少了了、管理層多多了、處理層層少了、核算算層多了的怪怪現(xiàn)象；重表表內(nèi)業(yè)務(wù)會計計信息，輕表表外業(yè)務(wù)會計計信息。現(xiàn)階階段銀行會計計在信息的提提供上，往往往只注重提供供表內(nèi)業(yè)務(wù)的的會計信息，對對表外業(yè)務(wù)的的會計信息只只注重提供業(yè)業(yè)務(wù)量的信息息，而對其風(fēng)風(fēng)險管理信息息提供不夠，不不利于分析銀銀行表外業(yè)務(wù)務(wù)的狀況，識識別表外業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)險。3.2銀行管理理考核體制不不科學(xué)，導(dǎo)致致會計信息反反映不實實行企業(yè)化管理理、商業(yè)化經(jīng)經(jīng)營，追求利利潤最大化，是是現(xiàn)階段我國國商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營的主主要目標(biāo)。但但由于我國商商業(yè)銀行是從從傳統(tǒng)計劃經(jīng)經(jīng)濟(jì)體制下的的專業(yè)銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型而

27、來的，因因長期受計劃劃經(jīng)濟(jì)體制等等因素的影響響，在現(xiàn)時經(jīng)經(jīng)營管理中仍仍帶有計劃經(jīng)經(jīng)濟(jì)的色彩，業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃劃仍由上級行行下達(dá)，而且且層層加碼，工工資費(fèi)用仍由由上級行分配配，而且層層層截留，基層層行不能根據(jù)據(jù)本行的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債狀況及及實際經(jīng)營情情況來自主確確定業(yè)務(wù)經(jīng)營營計劃和工資資費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，沒沒有經(jīng)營自主主權(quán)，不能按按照商業(yè)銀行行經(jīng)營原則和和經(jīng)營規(guī)則辦辦事，致使上上級行下達(dá)的的高指標(biāo)無法法完成，匹配配的低費(fèi)用不不能滿足業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營需要。這這從某種程度度上逼迫基層層行弄虛作假假、欺上瞞下下。如在不良良貸款的反映映上，每年不不良貸款控制制余額和下降降比例都是由由上級行確定定后下達(dá)，是是指令性計劃劃，年末

28、基層層行必須在限限額內(nèi)反映，不不得突破。但但目前基層行行不良貸款因因受多種因素素影響，清收收盤活難度很很大，不良貸貸款下降比例例大都是靠貸貸款展期或新新放貸款稀釋釋來完成的。如如果基層行通通過貸款展期期或新放貸款款稀釋仍完不不成計劃，不不良貸款也只只能反映在正正常貸款科目目中，這樣年年年隱瞞積累累，到了一定定時期就形成成了大量的隱隱形不良貸款款。據(jù)統(tǒng)計，1999年四大國有商業(yè)銀行一次性剝離出不良資產(chǎn)1.4億元，但仍有的行還沒有剝離完。這客觀上導(dǎo)致了不良資產(chǎn)信息反映不實3.3外部經(jīng)濟(jì)濟(jì)環(huán)境因素影影響，導(dǎo)致會會計信息反映映不實我國加入WTOO后，國內(nèi)外外金融競爭更更加激烈，各各大銀行為提提高競爭力

29、，搶搶占市場，擴(kuò)擴(kuò)大市場份額額，都把發(fā)展展作為第一要要務(wù)，把拓展展新業(yè)務(wù)、開開發(fā)新的金融融產(chǎn)品作為競競爭發(fā)展的重重要手段這是是對的，但是是片面強(qiáng)調(diào)發(fā)發(fā)展，忽視監(jiān)監(jiān)督管理，單單純追求發(fā)展展速度、經(jīng)營營業(yè)績和局部部利益，必然然導(dǎo)致會計信信息的失真和和經(jīng)營風(fēng)險的的產(chǎn)生。如現(xiàn)現(xiàn)階段在加快快發(fā)展的呼聲聲中，銀行各各類中間業(yè)務(wù)務(wù)、代理業(yè)務(wù)務(wù)、銀行承兌兌匯票，信用用證、對外保保函及信用卡卡等新業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)展很快，但但各種相應(yīng)的的配套管理制制度和辦法未未跟上，一味味追求發(fā)展速速度和效益，使使銀行經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險增加，特特別是銀行內(nèi)內(nèi)外勾結(jié)弄虛虛作假、制假假造假、金融融詐騙等經(jīng)濟(jì)濟(jì)案件經(jīng)常發(fā)發(fā)生。據(jù)某行行統(tǒng)計，僅2200

30、0到2002年三三年間全國分分支機(jī)構(gòu)就發(fā)發(fā)生利用虛假假銀行承兌匯匯票、信用證證及信用卡等等進(jìn)行詐騙案案件500多起，涉涉及金額100億多元，給給國家造成直直接或間接經(jīng)經(jīng)濟(jì)損失達(dá)44億多元。3.4會計內(nèi)控控管理制度薄薄弱，導(dǎo)致會會計信息反映映不實目前基層銀行會會計內(nèi)控管理理制度薄弱主主要表現(xiàn)在以以下幾個方面面：一是事前前控制懸空。主主要是控制功功能不完善，綜綜合應(yīng)用系統(tǒng)統(tǒng)中部分業(yè)務(wù)務(wù)控制環(huán)節(jié)隨隨意屏閉，導(dǎo)導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)務(wù)不能正確反反映；制度建建設(shè)滯后，特特別是國際業(yè)業(yè)務(wù)、信用卡卡、住房和汽汽車信貸、計計算機(jī)等業(yè)務(wù)務(wù)制度不健全全，形成內(nèi)部部控制上的“真空”和“盲點”；控制環(huán)節(jié)節(jié)缺乏制約性性，有的崗位

31、位、部門之間間不能相互牽牽制、相互監(jiān)督，出現(xiàn)現(xiàn)控制上的“空檔”。二是事中中控制不全。主主要是控制制制度不落實。會會計控制制度度仍是說起來來重要，做起起來次要，會會計人員違規(guī)規(guī)越權(quán)操作、有有章不循、內(nèi)內(nèi)部控制流于于形式。從近幾年銀行內(nèi)控控評價結(jié)果看看，會計方面面失控的問題題就多一些。會會計制度不落落實是導(dǎo)致會會計信息失真真、引發(fā)會計計風(fēng)險增加、發(fā)發(fā)案率增高的的最根本、最最直接的原因因。三是事后后控制乏力。會會計管理部門門自律監(jiān)管意意識不強(qiáng)，不不僅不能及時時對所屬單位位會計業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督，反反而自身根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)工作需需要和單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)要求，制制假造假、弄弄虛作假，這這在客觀上助助長了銀行會會計造假行為

32、為的猖孤，致致使會計信息息失真。3.5會計法規(guī)規(guī)不完善，執(zhí)執(zhí)法不嚴(yán)，導(dǎo)導(dǎo)致會計信息息反映不實作為約束銀行會會計信息真實實性的會計計法、金金融企業(yè)會計計制度、商商業(yè)銀行信息息披露暫行辦辦法、金金融違法行為為處罰辦法及及中國人民民銀行法和和商業(yè)銀行行法等，對對懲治提供虛虛假會計信息息的行為責(zé)任任劃分不夠明明確，處罰標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一一規(guī)范，以致致在實際工作作中對會計信信息失真的問問題很少追究究責(zé)任，或根根本無法追究究責(zé)任。既使使在實際執(zhí)行行中想查處，但但常常因難以以找到責(zé)任人人的證據(jù)或受受各種因素干干擾，往往嚴(yán)嚴(yán)查輕處，執(zhí)執(zhí)法不嚴(yán)，違違法不究，助助長了會計信信息的虛假行行為。大連水產(chǎn)學(xué)院成人教育學(xué)院本

33、科畢業(yè)論文 第四章 確保銀行會計信息真實性的對策第四章 確保銀銀行會計信息息真實性的對對策銀行會計信息是是銀行一切經(jīng)經(jīng)營活動的綜綜合反映，是是銀行經(jīng)營活活動的“晴雨表”，是銀行金金融風(fēng)險防范范的“報警器”。真實性和和準(zhǔn)確性是銀銀行會計信息息的生命。如如何提高會計計信息質(zhì)量，確確保銀行會計計信息真實性性呢？從當(dāng)前前情況看，我我認(rèn)為應(yīng)從以以下幾個方面面入手：4.1深化對銀銀行會計信息息工作的認(rèn)識識，增強(qiáng)會計計信息質(zhì)量意意識首先，各級行領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)要高度重重視支持銀行行會計信息工工作，充分認(rèn)認(rèn)識銀行會計計信息工作重重要性和信息息失真的危害害性，要把這這項工作作為為提高社會形形象、增強(qiáng)市市場競爭能力力、加強(qiáng)

34、信用用建設(shè)的重要要舉措來抓，作作為整頓金融融秩序、糾正正違規(guī)經(jīng)營、加加強(qiáng)內(nèi)控管理理的系統(tǒng)工程程來抓，要站站在有效防范范金融風(fēng)險，提提高銀行經(jīng)營營管理水平的的高度，真正正把這項工作作納入各級領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)的重要議議事日程，正正確處理好全全局利益與局局部利益、當(dāng)當(dāng)前利益與長長遠(yuǎn)利益、個個人利益與集集體利益的關(guān)關(guān)系，認(rèn)真研研究并切實解解決會計信息息失真的問題題。要樹立強(qiáng)強(qiáng)烈的會計信信息意識和風(fēng)風(fēng)險管理觀念念，要深刻認(rèn)認(rèn)識會計信息息在風(fēng)險防范范中的基礎(chǔ)性性作用，做到到不指使、不不支持會計人人員造假，并并對會計人員員的造假行為為進(jìn)行抑制批批評教育，自自覺維護(hù)銀行行會計信息的的真實、準(zhǔn)確確和完整，為為發(fā)揮會計職職

35、能，提高會會計信息質(zhì)量量創(chuàng)造良好的的外部環(huán)境。其次，要加強(qiáng)銀銀行會計人員員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)訓(xùn)和職業(yè)道德德教育，進(jìn)一一步提高會計計人員的思想想和業(yè)務(wù)素質(zhì)質(zhì)。一是加強(qiáng)強(qiáng)法律法規(guī)方方面知識的學(xué)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增增強(qiáng)法律法規(guī)規(guī)意識，使會會計人員不僅僅要嚴(yán)格遵守守有關(guān)法律法法規(guī)，而且也也能運(yùn)用法律律武器維護(hù)自自身的合法利利益，自覺抑抑制各種違法法行為，維護(hù)護(hù)會計信息的的真實可靠性性；二是加強(qiáng)強(qiáng)會計基礎(chǔ)理理論、新業(yè)務(wù)務(wù)知識和崗位位操作規(guī)程及及計算機(jī)技術(shù)術(shù)等基本知識識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)訓(xùn)，使會計人人員不斷提高高會計基礎(chǔ)理理論等基本知知識和會計電電算化、信息息化的需要；三是加強(qiáng)會會計人員職業(yè)業(yè)道德教育，增增強(qiáng)會計人員員的工作責(zé)任

36、任感和事業(yè)心心，使他們一一心一意地做好銀行行會計工作。4.2改革銀行行管理考核體體制，健全科科學(xué)的經(jīng)營目目標(biāo)考核機(jī)制制（1）真正要按按照商業(yè)銀行行的經(jīng)營原則則和要求來改改革銀行管理理考核體制。要要在堅持以市市場為導(dǎo)向、以以客戶為中心心、以效益為為目標(biāo)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，建立自自下而上的銀銀行管理考核核體制，擴(kuò)大大基層行的經(jīng)經(jīng)營自主權(quán)力力，允許下級級行在上級行行的授權(quán)或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)授權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)依法合規(guī)地地開展業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營，計劃的的規(guī)定、利益益的分配應(yīng)由由下級行根據(jù)據(jù)本行的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)和和經(jīng)營管理狀狀況來確定，上上級行不應(yīng)過過多地指使干干預(yù)，以利下下級行能獨立立自主的創(chuàng)造造性的開拓業(yè)業(yè)務(wù)。（2）要建立以以利潤為中

37、心心的經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)考核機(jī)制。各各級行在制定定經(jīng)營目標(biāo)計計劃時，指標(biāo)標(biāo)要精減，要要以利潤為中中心，由下到到上層層綜合合制定，而不不能從上到下下層層加碼，硬硬性下達(dá)。上上級行要站在在科學(xué)管理的的高度，站在在全局利益和和長遠(yuǎn)利益上上，盡量把經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)計劃劃制定的科學(xué)學(xué)合理點，全全面長遠(yuǎn)點，切切忌只顧眼前前短期利益，制制定一些不切切實際的“過頭”趕超計劃，給給下級行業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營行為產(chǎn)產(chǎn)生不正當(dāng)?shù)牡拇碳ぷ饔煤秃桶l(fā)出錯誤的的誘導(dǎo)信號。（3）要按照一一級法人管理理的要求，逐逐步建立以總總行為中心的的管理考核機(jī)機(jī)制。現(xiàn)階段段可先建立以以地市二級分分行為主體的的管理考核制制度，實行會會計核算、財財務(wù)管理、資資金清算

38、、會會計監(jiān)督及檔檔案管理的大大集中。在以以二級分行為為主體的管理理考核制度試試行成功的基基礎(chǔ)上，再按按照一級法人人管理的要求求，逐步過渡渡到實現(xiàn)一級級分行或總行行的統(tǒng)一管理理考核，及時時反映銀行會會計信息，準(zhǔn)準(zhǔn)確把握化解解銀行經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險。4.3加強(qiáng)會計計內(nèi)控制度建建設(shè) 近幾年來，隨著著風(fēng)險意識的的增強(qiáng)，各大大銀行已初步步建立起會計計內(nèi)部控制的的基本框架，制制定和實施了了一系列行之之有效地會計計內(nèi)部控制制制度和方法。特特別是人民銀銀行新的商商業(yè)銀行內(nèi)部部控制指引頒頒布和各行綜綜合業(yè)務(wù)處理理系統(tǒng)推廣應(yīng)應(yīng)用后，會計計內(nèi)部控制重重點由事后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向事前、事事中，出單一一結(jié)果控制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)經(jīng)營營全方位，全全

39、過程控制，由由全面控制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向重要崗位位、關(guān)鍵部位位和薄弱環(huán)節(jié)節(jié)的控制。便便我們不可忽忽視，在市場場經(jīng)濟(jì)的條件件下，經(jīng)濟(jì)環(huán)環(huán)境和人的行行為觀念在不不斷發(fā)生新的的變化，一些些不利因素又又會對銀行會會計內(nèi)控機(jī)制制建設(shè)以致銀銀行業(yè)務(wù)發(fā)展展起著阻礙甚甚至破壞作用用。因此不斷斷完善會計內(nèi)內(nèi)部控制制度度是銀行會計計的重要任務(wù)務(wù)。一是完善善會計授權(quán)管管理制度。從從行長到一線線經(jīng)辦人員，都都要規(guī)定業(yè)務(wù)務(wù)范圍、限額額和行使權(quán)限限，并利用綜綜合應(yīng)用系統(tǒng)統(tǒng)，將業(yè)務(wù)授授權(quán)落實到業(yè)業(yè)務(wù)操作的各各個環(huán)節(jié)，嚴(yán)嚴(yán)禁越權(quán)；二二是根據(jù)風(fēng)險險防范的重點點、要點和難難點，制定工工作紀(jì)律，明明令業(yè)務(wù)操作作中的“禁區(qū)”，給員工一一條“警戒

40、線”，對越線者者按規(guī)定嚴(yán)格格進(jìn)行查處；三是落實各各崗位相互制制約監(jiān)督制度度，實行業(yè)務(wù)務(wù)處理與會計計處理相分離離，防止和杜杜絕銀行“三假”現(xiàn)象的產(chǎn)生生；四是對會會計業(yè)務(wù)實行行集中式的事事后監(jiān)管，建建立包括事前前、事中和事事后全面監(jiān)管管的完整體系系。層層設(shè)立立事后監(jiān)管中中心，開發(fā)完完善事后監(jiān)管管程序，選用用業(yè)務(wù)熟悉，品品德優(yōu)良的事事后監(jiān)管人員員，實現(xiàn)監(jiān)管管主體和監(jiān)管管客體的分離離，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題，糾正正錯誤，防范范風(fēng)險，重塑塑銀行會計“三鐵”形象。4.4推行銀行行內(nèi)部會計委委派制度和社社會審計鑒證證制度為了加強(qiáng)銀行內(nèi)內(nèi)部管理，有有效治理“三亂”、“三假”，強(qiáng)化會計計監(jiān)督，提高高會計信息質(zhì)質(zhì)量，我們

41、建建議在銀行內(nèi)內(nèi)部全面推行行會計委派制制度和社會審審計鑒證制度度。一是在銀銀行內(nèi)部全面面推行會計委委派制度。即即由上級行對對下級行層層層委派會計人員，對對下級行的業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動動和財務(wù)核算算情況進(jìn)行直直接監(jiān)督管理理。委派會計計人員在行政政和待遇上都都隸屬于上級級行管理，不不與派駐行發(fā)發(fā)生直接經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益關(guān)系，以以增強(qiáng)其獨立立性和超脫性性。推行銀行行會計委派制制度，是依法法規(guī)范銀行會會計工作秩序序，確保銀行行會計信息真真實性的有效效工具，也是是建立銀行間間公平競爭、促促進(jìn)金融市場場健康發(fā)展的的重要基礎(chǔ)條條件。不少銀銀行的實踐證證明，會計委委派制是一種種反腐倡廉、提提高銀行會計計信息質(zhì)量的的好方法，

42、也也是我國銀行行會計管理體體制的一次重重大改革。二二是實行銀行行會計信息社社會審計鑒證證制度。每個個年度終了，銀銀行會計信息息在正式向社社會披露之前前，要聘請有有鑒證資格的的社會審計中中介組織進(jìn)行行審計鑒證后后，方可向社社會公眾予以以公布，以確確保銀行會計計信息的真實實性、準(zhǔn)確性性和完整性。4.5加強(qiáng)金融融立法，加大大銀行內(nèi)外執(zhí)執(zhí)法監(jiān)督力度度真實、準(zhǔn)確是銀銀行會計信息息的靈魂。要要確保銀行會會計信息的真真實性和準(zhǔn)確確性，必須加加強(qiáng)金融立法法，加大銀行行內(nèi)外執(zhí)法監(jiān)監(jiān)督力度。一一是國家要盡盡快修訂中中國人民銀行行法和商商業(yè)銀行法，進(jìn)進(jìn)一步完善會會計法、金金融企業(yè)會計計制度、商商業(yè)銀行信息息披露暫行辦辦法等各項項會計法律法法規(guī)，增加確確保銀行會計計信息真實性性、懲治會計計制假造假行行為責(zé)任的補(bǔ)補(bǔ)充條款，增增強(qiáng)銀行法律律法規(guī)的嚴(yán)肅肅性；二是要要加大銀行內(nèi)內(nèi)部的審計、監(jiān)監(jiān)察執(zhí)法力度度。各級銀行行內(nèi)部審計、監(jiān)監(jiān)察部門對業(yè)業(yè)務(wù)一線的操操作環(huán)節(jié)和對對各業(yè)務(wù)部門門的自律監(jiān)管管情況要定期