會計實(shí)務(wù)：建筑業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)售電費(fèi)的稅會處理

1、建筑業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)售電費(fèi)的稅會處理建筑業(yè)企業(yè)銷售水電，通常是施工現(xiàn)場各參施單位共用總承包單立戶的同一個水表和電表，由總承包單位統(tǒng)一向水電公司結(jié)算交費(fèi)并取得總承包單位抬頭的發(fā)票，然后根據(jù)其他單位水電的實(shí)際消耗量，向各使用單位收取費(fèi)用。 從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上看，是一種轉(zhuǎn)售水電的行為。今天先談電費(fèi)的處理。建筑業(yè)企業(yè)支付的電費(fèi)，可以取得電力公司開具的增值稅專用發(fā)票，所收取的分包方等實(shí)際使用單位耗用的電費(fèi)，可向其自行開具增值稅發(fā)票，按照17%的稅率計提銷項(xiàng)稅額。轉(zhuǎn)售部分的進(jìn)項(xiàng)稅額可自銷項(xiàng)稅額中抵扣，自用部分的進(jìn)項(xiàng)稅額依其用途分不同情況處理，用于一般計稅方法計稅項(xiàng)目的，可自銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)

2、目的，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計入相應(yīng)成本。例 昆侖建設(shè)有限公司（一般納稅人）某項(xiàng)目部2016 年 11 月 25 日向電力公司交納電費(fèi) 46800 元，取得電力公司開具的抬頭為昆侖建設(shè)有限公司的增值稅專用發(fā)票 1 張，金額 40000 元，稅額 6800 元。根據(jù)電費(fèi)使用情況分?jǐn)偙恚瑢I(yè)分包單位甲公司和勞務(wù)分包單位乙公司應(yīng)分別承擔(dān) 11700 元和 5850 元。昆侖建設(shè)有限公司于 2016 年 12 月 18 日收到分包單位交納的電費(fèi)款項(xiàng)， 并向其開具了增值稅專用發(fā)票。向電力公司交納電費(fèi)并取得專用發(fā)票，在 11 月稅款所屬期認(rèn)證并申報抵扣，將金額 40000 元，稅額 6800 元填報在增值稅納

3、稅申報表附列資料（二）相應(yīng)欄次。向電力公司交費(fèi)時會計處理如下：借：其他應(yīng)收款40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：銀行存款46800收取分包單位交納電費(fèi)并向?qū)Ψ介_具專用發(fā)票時，在12 月稅款所屬期，將金額15000 元（ 117001.17+58501.17 ），稅額 2550 元（ 1700+850）填報在增值稅納稅申報表附列資料（一）相應(yīng)欄次。收取分包單位電費(fèi)時會計處理如下：借：銀行存款17750貸：其他應(yīng)收款15000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550若該項(xiàng)目部適用一般計稅方法計稅，無需再做稅務(wù)處理，直接將其他應(yīng)收款余額25000 元（ 40000-15000）轉(zhuǎn)入成本科目即可，假定所耗電費(fèi)直接用于工程實(shí)體。借：工程施工合同成本其他直接費(fèi)25000貸：其他應(yīng)收款25000若該項(xiàng)目部適用簡易計稅方法計稅，須將自耗電費(fèi)部分對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額在11 月稅款所屬期轉(zhuǎn)出，會計處理如下：借：其他應(yīng)收款4250 （2500017%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4250然后再將其他應(yīng)收款余額轉(zhuǎn)計入工程成本：借：工程施工合同成本其他直接費(fèi)29250貸：其他應(yīng)收款29250小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)