中專審計基礎(chǔ)知識習(xí)題

1、中專審計基礎(chǔ)知識綜合練習(xí)題一名詞解釋1審計準(zhǔn)則 2審計證據(jù) 3重要性 4審計工作底稿5實質(zhì)性測試 6審計依據(jù) 7審計業(yè)務(wù)約定書 8審計風(fēng)險9分析性復(fù)核 10內(nèi)部操縱 11屬性抽樣 12簡式審計報告二單項選擇題1（ ）是審計的本質(zhì)屬性和重要特征，也是審計的精髓。A權(quán)威性 B獨立性 C客觀性 D合法性2注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于托付單位的身份，在他人看來，注冊會計師是獨立的，這種獨立稱之為：（ ）。A經(jīng)濟獨立 B思想獨立 C實質(zhì)上的獨立 D形式上的獨立3審計責(zé)任是指注冊會計師應(yīng)對其依照審計準(zhǔn)則所出具的審計報告的（ ）、合法性負(fù)責(zé)。 A有用性 B完整性 C重要性更新 D真實性4審計證據(jù)的

2、相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與（ ）相關(guān)。 A審計目標(biāo) B總體目標(biāo) C具體目標(biāo) D最終目標(biāo)5對當(dāng)期檔案，審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存（ ）年以上。 A5 B8 C10 D156符合性測試作為對內(nèi)部操縱的一種再評價，其目標(biāo)確實是審查被審計單位實際運行中的（ ）是否有效地操作。 A內(nèi)部操縱制度 B外部操縱制度 C內(nèi)部治理體制 D外部治理體制7存貨成本審計的內(nèi)容不包括（ ）。A制造費用 B治理費用 C直接材料成本 D主營業(yè)務(wù)成本8數(shù)字錯位的查找方法一般采納（ ）。 A除2法 B除9法 C除10法 D除99法9因借貸原理不熟，造成借貸反向或錯“借”錯“貸”而造成的錯誤屬于（ ）。 A原理性錯誤

3、 B技術(shù)性錯誤 C制度性錯誤 D治理性錯誤10對庫存現(xiàn)金實有數(shù)額的審計，應(yīng)是通過對庫存現(xiàn)金實施（ ）來進行的。 A批閱 B核對 C分析 D盤點11為了確保企業(yè)有價證券的賬實相符，應(yīng)該建立定期的（ ）制度。 A內(nèi)部審計 B對賬核對 C實地盤點 D分析檢查12驗證被審計單位銀行存款收支截止日期是為了（ ）。 A確保托付人銀行存款余額的正確性 B確保托付人所有收款均已入賬 C確保托付人所有已開出支票均已入賬D以上三項均不正確13存貨監(jiān)盤程序所得到的是（ ）。 A書面證據(jù) B口頭證據(jù) C環(huán)境證據(jù) D實物證據(jù)14一般而言，在會計期末短期借款（）的情況下，或?qū)徲嬋藛T認(rèn)為必要時可向銀行或其他債權(quán)人進行函證。

4、 A余額正常 B余額較大 C余額較小 D沒有余額15在內(nèi)部操縱的要素中，（ ）是基礎(chǔ)，是其余要素發(fā)揮操縱的前提條件。 A操縱環(huán)境 B風(fēng)險評估 C操縱活動 D監(jiān)督16銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于（。 A確定被審計單位各銀行賬戶最后一張支票的號碼 B檢查大額銀行存款的收支 C確定被審計單位當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)D取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表17（）審計的時刻范圍與會計期間相一致。 A營業(yè)成本 B營業(yè)收入 C期間費用 D制造成本18審查利潤分配時，關(guān)于逾期納稅而支付的滯納金應(yīng)作為（ ）。 A營業(yè)外支出 B產(chǎn)品銷售稅金及附加 C稅后利潤分配項目 D從凈利潤中扣除項目19審計報告日是指（ ） A審

5、計報告完成日 B審計報告報送日 C會計報表截止日 D完成審計工作日20某注冊會計師在編寫報告時，在“意見段”中使用“除存在上述問題外”術(shù)語，這種類型的術(shù)語常見于（ ）。 A無保留意見審計報告 B保留意見審計報告 C否定意見審計報告 D拒絕表示意見審計報告21審計人員對被審計會計報表不能發(fā)表意見，應(yīng)（ ）。 A拒絕同意托付 B無法表示意見 C發(fā)表否定意見 D拒絕提供審計報告22審計第二關(guān)系人是指（ ）。 A審計人 B被審計人 C審計托付人 D審計機構(gòu)23各種審計依據(jù)都有一定的（ ），不是任何時期和任何條件下都能適用的。 A局限性 B地域性 C層次性 D時效性24注冊會計師對其助理人員應(yīng)當(dāng)（ ）A

6、進行監(jiān)督和治理 B進行約束和指導(dǎo) C進行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)D進行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)25假如某注冊會計師在其執(zhí)業(yè)過程中發(fā)覺他無法勝任此項工作，那么他應(yīng)該（ ） A依靠客戶職員的才能 B出具拒絕表示意見的審計報告 C出具保留意見的審計報告 D請求會計師事務(wù)所改派他人26在選用較低的操縱風(fēng)險可能水平下，必須執(zhí)行的符合性測試的種類為（ ）。 A同步符合性測試 B分析測試 C追加符合性測試 D打算符合性測試27關(guān)于未予函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（ ）。 A重新測試相關(guān)的內(nèi)部操縱制度 B審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證 C進行分析性復(fù)核 D審查資產(chǎn)負(fù)債表

7、日后的收款情況28注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的要緊目的是為了（ ）。 A查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目 B鑒定存貨的質(zhì)量 C了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行 D獲得存貨是否實際存在的證據(jù)29審計應(yīng)付賬款賬戶的余額，其目的并不在于（ ）。 A查找實際上差不多逾期的應(yīng)付賬款 B驗證應(yīng)付賬款經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn) C考核已入賬負(fù)債的合理性 D確定決算日所存在的所有債務(wù)均已入賬30審計人員在對投資業(yè)務(wù)實施分析性復(fù)核程序時，通過計算短期股票投資長期股權(quán)投資期貨等高風(fēng)險投資所占的比例，能夠推斷（ ） A短期投資和長期投資的安全性 B短期投資和長期投資的真實性 C被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性 D是否存在異常變動31審計人

8、員發(fā)覺被審計單位改變了存貨的計價方法，但并未在報表中充分反映這一變化帶來的阻礙，這時審計人員應(yīng)該表示（ ）。 A否定意見 B保留意見 C無保留意見 D無法表示意見32下列各審計程序中，對查找未入賬的應(yīng)付賬款最無效的是（ ）。A檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證B檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后一至兩周內(nèi)收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時刻是否正確C檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票D函證應(yīng)付賬款33若只證實會計報表組成要素是否存在低估情況，應(yīng)當(dāng)注意審查驗證（ ）。A資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時日是否存在B資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時日是否歸屬被審計單位C經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)D是否有未入

9、賬的資產(chǎn)負(fù)債或其他交易事項34下列各項中，不能關(guān)心注冊會計師推斷審計證據(jù)是否充分的因素是（ ）。A 具體審計項目的重要程度 B 注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗C 審計過程中是否發(fā)覺錯誤或舞弊 D 操縱測試的時刻35注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獵取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（ ）。A購貨發(fā)票 B銷貨發(fā)票C應(yīng)收賬款函證回函 D采購訂貨單副本36下列各項中，屬于實施審計時期的要緊工作內(nèi)容的是（ ）。A分析審計風(fēng)險 B實施實質(zhì)性測試C審計期后事項 D確定重要性水平三多項選擇題：1審計關(guān)系人由（ ）組成。A審計人 B被審計人 C審計法規(guī) D審計托付人2審計的差不多職能有（ ）。A經(jīng)濟監(jiān)督 B經(jīng)

10、濟鑒證 C經(jīng)濟評價 D經(jīng)濟建議3按審計主體分類，能夠把審計分為（ ）。A政府審計 B民間審計 C內(nèi)部審計 D外部審計4會計責(zé)任是指被審計單位對其提供注冊會計師所需要的會計資料和其他有關(guān)資料的（ ）負(fù)責(zé)。 A真實性 B完整性 C及時性 D合法性5審計風(fēng)險模型是由（ ）組成。 A固有風(fēng)險 B打算風(fēng)險 C操縱風(fēng)險 D檢查風(fēng)險6審計證據(jù)按照其外形特征能夠分為（ ）四大類。 A實物證據(jù) B書面證據(jù) C口頭證據(jù)D環(huán)境證據(jù)7依照現(xiàn)行的世界各國的審計準(zhǔn)則來看，其內(nèi)容大體上包括（ ）。 A一般準(zhǔn)則 B工作準(zhǔn)則 C報告準(zhǔn)則 D具體準(zhǔn)則8進行符合性測試一般能夠采納的方法有（ ） A檢查法 B實際執(zhí)行法 C觀看法 D

11、詢問法9錯誤與舞弊的要緊區(qū)不表現(xiàn)在（ ）。 A動機不同 B手段不同 C結(jié)果不同 D形式不同10固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)一般包括（ ）（ ）（ ）（ ）。 A確定固定資產(chǎn)是否存在且歸被審計單位所有 B確定固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當(dāng) C確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確D確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄是否完整11應(yīng)付賬款審計的具體目標(biāo)包括（）。 A確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整 B確定應(yīng)付賬款會計記錄的合規(guī)性 C確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確D確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)12在審計實務(wù)中，審計人員實施營業(yè)收入的截止測試的起點包括（ ）。 A以銷售發(fā)票為起點 B以賬簿記錄為起點 C

12、以報表為起點 D以發(fā)運憑證為起點13當(dāng)債務(wù)人符合（）情況時，審計人員采納確信式函證較好。 A欠款可能存在差錯 B可能的差錯率低 C相關(guān)的內(nèi)部操縱有效 D個不賬戶的欠款金額較大14生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部操縱包括（ ）。 A成本會計制度 B存貨的內(nèi)部操縱 C費用的內(nèi)部操縱 D工資的內(nèi)部操縱15注冊會計師簽發(fā)的審計報告，具有（ ）等作用。 A鑒證 B愛護 C證明 D促進16以下關(guān)于審計報告的敘述，正確的是（ ）。 A審計報告的標(biāo)題應(yīng)為“審計報告” B審計報告的收件人一般是托付人 C注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，假如認(rèn)為必要，可在意見段之前增加強調(diào)事項段D審計報告的日期是指審計報告編制完成的日期17出

13、具保留意見審計報告是因為保留事項的存在，這些保留事項要緊是（ ） A審計證據(jù)不充分事項 B審計范圍受到局部限制 C會計可能不符事項 D會計政策不符事項18注冊會計師職業(yè)道德的差不多要求，包括（ ） A獨立原則 B廉潔原則 C客觀原則 D公正原則19在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，參與盤點的人員必須包括（ ）。 A被審計單位內(nèi)部審計人員 B注冊會計師 C被審計單位出納員 D被審計單位會計主管人員20注冊會計師發(fā)覺托付人會計處理方法有錯誤時，（ ）做法是正確的。 A直接出具保留意見的審計報告 B直接出具否定意見的審計報告 C托付人未做調(diào)整的出具保留意見的審計報告D托付人調(diào)整后出具無保留意見的審計報告21在

14、實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ）。 A對被審計單位存貨的盤點進行現(xiàn)場監(jiān)督 B實際參與被審計單位的存貨盤點 C對被審計單位差不多盤點的存貨進行抽點D對被審計單位所有存貨盤點資料詳加審核，并歸入審計檔案22一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但出現(xiàn)以下情況時，審計人員依舊應(yīng)當(dāng)實施函證程序（ ）。 A操縱風(fēng)險較高 B應(yīng)付賬款金額較大 C固有風(fēng)險較高 D被審計單位處于經(jīng)濟困難時期23下列屬于證實銀行存款存在的重要程序有（ ）。A審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B函證銀行存款余額 C審查銀行存款收支截止的正確性D核對銀行存款余額日記賬與總賬的余額是否相符24在下列情形下，應(yīng)增加所需審計證據(jù)的數(shù)量（ ）。A審

15、計項目專門重要B審計人員將檢查風(fēng)險水平確定得專門低C審計過程中差不多發(fā)覺被審計事項存在錯誤D某項目的大多數(shù)證據(jù)來源于被審計單位外部四推斷題1審計是在出現(xiàn)了財產(chǎn)所有者和財產(chǎn)經(jīng)營者相分離，并在他們之間形成受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系之后產(chǎn)生的。（ ）2審計的對象是指被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營治理活動，以及作為提供這些活動信息載體的會計資料和其他有關(guān)資料。（ ）3執(zhí)行符合性測試程序的目的是為了確定被審計單位內(nèi)部操縱政策和程序設(shè)計的適當(dāng)性及其運行的有效性，以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)范圍和時刻。（ ）4分析性測試是指通過分析各種財務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系，來獲得必要的證據(jù)，以此作為證實財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)有關(guān)關(guān)系是否公允的審

16、計結(jié)論的依據(jù)。（ ）5簽署審計業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定雙方的責(zé)任與義務(wù)，促使雙方遵守約定事項并加強合作，以愛護會計師事務(wù)所的利益。（ ）6在一項審計打算中，注冊會計師認(rèn)為固有風(fēng)險為60%，操縱風(fēng)險為50%，審計風(fēng)險是15%，則算出的檢查風(fēng)險是4.5%。（ ）7一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但差不多獲得第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)，則具有較強的可靠性。（ ）8審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的數(shù)量能足以證明審計人員的審計意見，是審計人員為形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求。（ ）9所謂審計工作底稿三級復(fù)核制度，確實是審計機構(gòu)制定的以主任會計師部門經(jīng)理和項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進行逐級

17、復(fù)核的一種復(fù)核制度。（ ）10函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的方法，這種方法一般用于往來款項的查證。（ ）11固有風(fēng)險是不可控的，審計人員所要做的是依照不同審計對象的固有風(fēng)險的大小，給予不同的關(guān)注。（ ）12錯誤是由于會計人員及有關(guān)當(dāng)事人的有意行為而造成的。（ ）13舞弊在形式上具有隱蔽性，發(fā)生后一般不易被察覺，必須通過有關(guān)專門技術(shù)和方法才有可能查明。（ ）14對現(xiàn)金實存額的審查，一般應(yīng)事先通知出納員，以便其更好地協(xié)助審計人員做好清點工作。（ ）15一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因為函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且審計人員能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。（

18、 ）16盤點庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序。（ ）17企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)字應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年最后一天收到的所有存放于銀行的款項，而不得包括其后收到的款項。（ ）18審計人員應(yīng)當(dāng)選擇各會計報表中最高的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。（ ）19賬戶層次的重要性水平確實是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。（ ）20有理由相信欠款可能會存在爭議差錯或問題時，采納確信式函證較好。（ ）21假如初步評估的操縱風(fēng)險水平越低，審計人員就應(yīng)獵取越少的關(guān)于內(nèi)部操縱設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)。（ ）22在對被審計單位的內(nèi)部操縱進行符合性測試的基礎(chǔ)上，應(yīng)進一步對被審計事項進行實質(zhì)性測試。（ ）2

19、3內(nèi)部操縱是高信賴程度，審計人員能夠較多地信賴?yán)帽粚徲媶挝坏膬?nèi)部操縱，在實施審計時可相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍。（ ）24為了確定短期借款的實有數(shù)，審計人員應(yīng)在期末對余額較大或認(rèn)為重要的短期借款，向銀行或其他債權(quán)人函證。（）25在銷售的截止測試中，審計人員能夠考慮采納以賬簿記錄為起點的審計線路，以防止少計收入。（）26長期借款的利息支出和有關(guān)費用，不管其與購置固定資產(chǎn)是否有關(guān)，都應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）27依照“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一平衡原理，能夠清晰地看出，假如審計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債進行充分的審查，證明二者的期初余額期末余額和本期變動差不多上正確的，那就不必對所有者權(quán)益進行單獨的

20、審計。（）28關(guān)于未復(fù)函的確信式函證，應(yīng)采納追查程序，一般應(yīng)寄送第二次乃至第三次詢證函，假如仍得不到答復(fù)的，應(yīng)考慮采納其他必要的替代審計程序。（）29因為不存在中意的替代程序來觀看和計量期末存貨，因此審計人員必須對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤。（）30進行應(yīng)付賬款函證時，審計應(yīng)選擇的函證對象是較大金額的債權(quán)人，那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的債權(quán)人不必函證。（）31審計人員實施存貨監(jiān)盤程序的目的是為了確定被審計單位對存貨的盤點程序和方法是否符合盤點打算和指令的要求。（）32實施銷售截止日期測試程序的目的是為了查明主營業(yè)務(wù)收入會計記錄歸屬期是否正確，以防止和糾正營業(yè)收入賬戶內(nèi)可能包括的不屬于本期的營業(yè)收

21、入事項。（ ）33簡式審計報告所反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關(guān)系人共同認(rèn)為必要的審計事項，一般適用于非公布目的。（ ）34無保留意見意味著審計人員認(rèn)為會計報表的反映是恰當(dāng)?shù)?，能夠滿足非特定多數(shù)的利害關(guān)系人的共同需要，并對表示的意見負(fù)責(zé)。（ ）35審計人員在證實投資證券的真實性時，應(yīng)實地盤點投資資產(chǎn)，并函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的有價證券。（ ）36托付人或第三者因使用審計報告不當(dāng)或誤解審計報告所造成的后果，應(yīng)由使用者或誤解者自己負(fù)責(zé)，與注冊會計師及所在的會計師事務(wù)所無關(guān)。（ ）37審計人員在審計過程中，只有合理地運用符合性測試和實質(zhì)性測試，才能取得審計準(zhǔn)則所要求的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，在有些情況下也能夠

22、完全依靠實質(zhì)性程序來獵取審計證據(jù)。 （ ）38注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部操縱進行充分的了解。（ ）39假如內(nèi)部操縱制度嚴(yán)密健全，就能夠防止任何差錯與舞弊的發(fā)生。（ ）40將操縱風(fēng)險評價為最高水平，意味著內(nèi)部操縱制度不能及時防止或者發(fā)覺和更正某項認(rèn)定中的重要錯誤的可能性專門小。（ ）41錯誤是由于會計人員及有關(guān)當(dāng)事人的非有意行為而造成的，由于不具有主觀的不良動機，通常能夠采納相應(yīng)措施加以預(yù)防。（ ）42通過向往來銀行的函證，審計人員不僅能夠了解企業(yè)銀行存款的存在，同時還可了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)。（ ）43無法表示意見意味著注冊會計師無法同意托付。（ ）44審

23、計報告應(yīng)由會計師事務(wù)所和注冊會計師雙重簽署后，直接提供給托付人。（ ）45審計報告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會計報表截止日。（ ）五簡答題1簡述審計準(zhǔn)則的涵義2運用重要性原則的要求有哪些？3推斷審計證據(jù)是否充分適當(dāng)應(yīng)當(dāng)考慮哪些要緊因素？4審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂者是誰？各應(yīng)履行哪些業(yè)務(wù)？5注冊會計師在進行審計時，首先要研究和評價被審計單位的內(nèi)部操縱制度。請回答：（1）注冊會計師對內(nèi)部操縱進行符合性測試的目的是什么？（2）在什么情況下，注冊會計師能夠不進行符合性測試而直接進行實質(zhì)性測試？6注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時應(yīng)要緊考慮哪些因素？7審計人員在查找未入賬的應(yīng)付賬款時應(yīng)注意哪些情況？8簡述存貨

24、監(jiān)盤的的要點？9在何種情況下注冊會計師應(yīng)出具無保留意見審計報告？六業(yè)務(wù)分析題1資料：審計人員審查某企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)時，發(fā)覺一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購入鋼材一批，共計60 000公斤，價款180 000元，運雜費5 300元，財會部門將買價計入鋼材成本，運雜費計入治理費用，鋼材入庫后倉庫轉(zhuǎn)來材料入庫驗收單，發(fā)覺鋼材短缺30公斤，查明屬于運輸途中的定額內(nèi)損耗。要求：對該企業(yè)該筆材料采購業(yè)務(wù)提出審計意見，并對錯誤做出調(diào)整。2資料：某公司2003年底損益表中反映利潤總額為80萬元，注冊會計師受托于2004年3月對該公司2003年度會計報表進行審計，在審計中發(fā)覺以下情況：（1）公司同意投資，按投資協(xié)議

25、轉(zhuǎn)給聯(lián)營單位利潤10萬元，直接沖減本年利潤。（2）合同規(guī)定12月5日支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費6萬元，自2003年12月起，受益期為1年，該公司12月份一次性列為當(dāng)月治理費用。（3）公司于12月20日采納分期收款銷售方式銷售產(chǎn)品一批，共計價款100000元（不含增值稅，公司增值稅稅率為17%），產(chǎn)品總成本為40000元。合同約定分四期收款，第一期收取40%的價款，于當(dāng)月收款，其余在以后三個月內(nèi)分三次收取，每次收取20%的價款。公司在12月收到第一期貨款時的會計處理為：借：銀行存款 46 800貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6 800產(chǎn)品銷售收入 40 000同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：產(chǎn)品銷售成本 40 00

26、0貸：產(chǎn)成品 40 000（4）公司支付的未完工程借款利息1.2萬元列入財務(wù)費用。要求：對上述情況進行分析，并調(diào)整核實該公司利潤總額。3依照下列資料，推斷其是否符合內(nèi)部操縱的要求，并簡要講明理由。（1）某公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定，當(dāng)出納員因事不在班時，為了不阻礙工作，出納業(yè)務(wù)由主管會計代理。（2）ABC工廠檢修部的主管石破天，依照機器修理需要，可直接向供貨商發(fā)出訂貨單訂購零配件。（3）采購員小張以現(xiàn)金860元購買辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財會部門作了報銷。（4）某公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，回來后填制“差旅費報銷單”，在領(lǐng)導(dǎo)批示欄經(jīng)理直接簽署同意，即予報銷。（5）DEF公司材料采購由供應(yīng)科按事先制訂的采購

27、打算對各部門提交的“請購單”進行審批，若符合打算由供應(yīng)科組織采購，若與打算不符，則要單獨請示公司經(jīng)理批準(zhǔn)。（6）公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一練出庫單存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交存銷售部留存，第三四聯(lián)交會計部會計人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。（7）公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4資料：注冊會計師在對ABC公司2004年度會計報表進行審計時，對ABC公司的銀行存款實施的部分審計程序為：（1）取得2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表（2）向開

28、戶銀行寄發(fā)詢證函（3）取得開戶銀行2005年1月31日的銀行對賬單試問：（1）注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？應(yīng)如何選擇函證對象？（2）注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？（3）注冊會計師索取開戶銀行2005年1月31日的銀行對賬單，能證明2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)的哪些內(nèi)容？5ABC會計師事務(wù)所同意托付，審計Y公司2001年度的會計報表。A注冊會計師于2002年1月15日采納確信式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常情況函證編號客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲3000002002年1月

29、22日購買Y公司300000元物資屬實，但款項已于2001年12月25日用支票支付（2）56乙5000002002年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，依照購貨合同，于2001年12月28日將物資退回（3）64丙6400002002年1月19日2001年12月10日收到Y(jié)公司托付本公司代銷的物資640000元，尚未銷售（4）82丁9000002002年1月18日采納分期付款方式購貨900000元，依照購貨合同，已于2001年12月25日首付300000元（5）134戊600000地址錯誤，被郵局退回要求：針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分不相應(yīng)實施哪些重要審計程序？6資料：某會計師事務(wù)所在

30、對甲公司應(yīng)收賬款進行審計時了解到，應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的部分情況如下：A客戶：余額150萬元，賬齡2個月，B客戶：余額4萬元，賬齡3個月C客戶：余額8萬元，賬齡2年零3個月試問：(1)若上述ABC均是函證對象，你認(rèn)為對他們應(yīng)分不采納何種方式函證？什么緣故？(2)若A客戶回函表示所購物資從未收到，B客戶回函表示本公司曾于年初預(yù)付貨款5萬元，足以抵付對賬單中所列貨款4萬元，C客戶回函表示本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對賬單。針對顧客復(fù)函中提出的意見，注冊會計師該采取何種步驟進行處理？7審計人員審查ABC公司2004年的長期投資業(yè)務(wù)，具體情況如下：（1）2004年1月1日，以每股1元的價格購入方達公

31、司股票100萬股，占方達公司股票總數(shù)的30%。方達公司2004年度稅后利潤200萬元，并發(fā)放50萬元現(xiàn)金股利。（2）2004年1月1日，以109萬元購入面值為100萬元三年期票面利率為6%到期一次還本付息的債券。公司按直線法進行溢價攤銷。（3）賬面資料顯示：“股票投資”明細(xì)科目年末余額100萬元，“債券投資”明細(xì)科目年末余額為109萬元；“投資收益”科目貸方發(fā)生額中，股票投資的股利收入為15萬元，債券投資的利息收入為6萬元。要求：分析上述長期投資業(yè)務(wù)會計處理中的問題，并計算長期投資明細(xì)科目的期末余額，以及投資收益的正確金額。8某注冊會計師正在對ABC公司的應(yīng)付賬款項目進行審計。依照需要，該注冊

32、會計師決定對ABC公司下列四個明細(xì)賬戶中的兩個進行函證：應(yīng)付賬款年末余額 本年度進貨總額A公司 22,650元 46,100元B公司 1,980,000元C公司 65,000元 75,000元D公司 190,000元 2,123,000元試問：（1）該注冊會計師應(yīng)該選擇哪兩位供貨人進行函證？什么緣故？（2）假定上述四家均為ABC公司的購貨人，上表中后兩欄分不是應(yīng)收賬款年末余額和本年度銷貨總額，該注冊會計師應(yīng)選擇哪兩家公司進行函證？什么緣故？9信達會計師事務(wù)所的注冊會計師張偉李宏已于2005年3月10日完成對ABC股份有限公司99年度會計報表的實地審計，現(xiàn)正預(yù)備草擬審計報告。在復(fù)核審計工作底稿時

33、，假定發(fā)覺以下某一種情況：（1）對應(yīng)收帳款無法執(zhí)行正常的函證程序，也無法實施其他替代審計程序。（2）公司擁有自購置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行評估價表示并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價較為合理。（3）2004年ABC公司的存貨計價方法由先進先出法變更為后進先出法，此項變更已在會計報表的附注中予以講明。注冊會計師張偉認(rèn)可ABC公司的變更理由。（4）該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法可能損失，也無法實施監(jiān)盤程序；（5）公司2004年年末存貨期末余額多計120萬元（占存貨

34、總額10%），導(dǎo)致當(dāng)年銷貨成本虛減，利潤虛增。注冊會計師提請該公司調(diào)整，但公司未予同意。要求：請分不就每一種情況指出張偉李宏應(yīng)發(fā)表何種類型的審計意見并簡要講明理由。中專審計基礎(chǔ)知識參考答案一名詞解釋1審計準(zhǔn)則：是由國家審計部門或會計師職業(yè)團體組織制定的，用以規(guī)定審計人員應(yīng)有的素養(yǎng)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。2審計證據(jù)：是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，按照規(guī)定的程序，采納一定的方法，獵取的用以證明審計事項真相或性質(zhì)并作為形成審計意見的一切憑據(jù)或證明材料。3重要性：是指被審計單位會計報表中包含錯報或錯報的嚴(yán)峻程度，這一程度在特定環(huán)境下可能阻礙會計報表使用

35、者的推斷或決策。4審計工作底稿：是審計人員將在審計過程中所采納的方法步驟和收集的用來證明審計事項真實情況的經(jīng)濟事實和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。5實質(zhì)性測試：也叫真實性測試，其差不多思想確實是通過測試來驗證被審計單位財務(wù)報告中各項認(rèn)定是否公允，同時揭露財務(wù)會計報告中存在的重要舞弊行為和工作差錯。6審計依據(jù)：是對所查明的事實與現(xiàn)行的各種規(guī)定進行比較分析推斷和評價，據(jù)以提出審計意見和建議，做出審計結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。7審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與托付人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)托付與受托關(guān)系，明確托付目的審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。8審計風(fēng)險：是指會計報表存在重

36、大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。9分析性復(fù)核：是指審計人員對被審計單位重要的財務(wù)比率或趨勢所作的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要財務(wù)比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。10內(nèi)部操縱：是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，愛護資產(chǎn)的安全和完整，防止發(fā)覺糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實合法完整而制定和實施的政策與程序。11屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采納的方法，是用于符合性測試方面的統(tǒng)計抽樣法。12簡式審計報告：是指審計人員對應(yīng)公布的會計報表進行審計后所編制的簡明扼要的審計報告，具有記載事項為法令或?qū)徲嫓?zhǔn)則所規(guī)定

37、的特征，一般適用于公布目的。二單項選擇題1B 2D 3D 4 A 5 C 6A 7B 8B9A 10D 11C 12 A 13D 14B 15A 16A17C 18A 19D 20B 21B 22B 23D 24C25D 26 D 27B 28D 29B 30A 31B 32D33D 34D 35C 36B 三多項選擇題1ABD 2ABC 3ABC 4ABD 5ACD 6ABCD 7ABC 8 ABCD 9ABC 10ABCD 11ACD 12ABD 13AD 14ABCD 15ABC 16AB 17ABCD 18 ACD19BCD 20CD 21AC 22ABD 23AB 24ABC 四推斷

38、題1 2 3 4 5 6 7 89 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 2425 26 27 28 29 30 31 3233 34 35 36 37 38 39 4041 42 43 44 45 五簡答題1答：審計準(zhǔn)則是由國家審計部門或會計師職業(yè)團體制定的，用以規(guī)定審計人員應(yīng)有的素養(yǎng)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。其包含四層差不多涵義：（1）審計準(zhǔn)則是為適應(yīng)審計需要而產(chǎn)生和進展的，是審計實踐經(jīng)驗的總結(jié)；（2）審計準(zhǔn)則是對審計主體的要求，它規(guī)定了審計人員應(yīng)有的素養(yǎng)和專業(yè)資格；（3）審計準(zhǔn)則規(guī)范和指導(dǎo)審計人員的審計

39、行為；（4）審計準(zhǔn)則明確了審計工作的質(zhì)量要求，是衡量和評價審計工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和尺度。2答：對重要性的評估是審計人員的一種專業(yè)推斷。在確定審計程序的性質(zhì)時刻和范圍時，審計人員應(yīng)當(dāng)合量運用重要性原則。其運用的一般要求有以下幾個方面：（1）重要性的評估需要運用專業(yè)推斷。（2）審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)運用重要性原則。其目的：一是為了提高審計效率；二是為了保證審計質(zhì)量。（3）審計人員運用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質(zhì)時刻和范圍時，需要運用重要性原則。二是在評價審計結(jié)果時，審計人員需要運用重要性原則。3答：推斷審計證據(jù)是否充分適當(dāng)應(yīng)當(dāng)考慮的要緊因素包括：（1）審計風(fēng)險（2）具體審計項目的重要程

40、度（3）審計人員的審計經(jīng)驗（4）審計過程中是否發(fā)覺錯誤或舞弊（5）審計證據(jù)的類型與獵取途徑（6）成本效益原則4答：審計業(yè)務(wù)約定書由會計師事務(wù)所和托付人共同簽訂的。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的要緊義務(wù)有：(1)按照約定時刻完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；(2)對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。托付人應(yīng)當(dāng)履行的要緊義務(wù)有：(1)及時提供注冊會計師審計所需要的全部資料；(2)為注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)提供合作；(3)按照約定條件，及時足額支付審計費用。5答：(1)注冊會計師進行符合性測試的目的是為了確定被審計單位內(nèi)部操縱政策和程序設(shè)計的適當(dāng)性及其運行的有效性，以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)時刻和范圍。(2)出現(xiàn)下列

41、情況之一時，注冊會計師可不進行符合性測試而直接進行實質(zhì)性測試：相關(guān)內(nèi)部操縱不存在；相關(guān)內(nèi)部操縱盡管存在，但審計人員通過了解發(fā)覺其并未有效運行；符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。6答：注冊會計師不需要對被審計單位所有的應(yīng)收賬款進行函證。函證數(shù)量的大小范圍是由諸多因素決定的，要緊有：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性，假如應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些；（2）被審計單位內(nèi)部操縱的強弱，假如內(nèi)部操縱健全，能夠相應(yīng)減少函證量，反之，則應(yīng)相應(yīng)擴大函證范圍；（3）往常的函證結(jié)果，若往常函證中曾發(fā)覺過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)手

42、大一些；（4）函證方式的選擇。若采納確信式函證，則能夠相應(yīng)減少函證量；若采納否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。7答：審計人員在查找未入賬的應(yīng)付賬款時，應(yīng)注意以下幾種情況：（1）貨已收到，但尚未收到賣方發(fā)票。（2）雖有賣方發(fā)票，但其他手續(xù)不全。（3）賣方發(fā)票與購貨不符。（4）結(jié)算日后收到賣方發(fā)票。（5）結(jié)算日記入應(yīng)付憑單登記簿的未付憑單。8答：存貨監(jiān)盤的要點包括：（1）被審計單位對存貨進行盤點既是一項操縱程序，又是一項獨立活動，其效用并不依靠于被審計單位對處理業(yè)務(wù)的操縱。（2）在存貨監(jiān)盤過程中，審計人員不親自下手盤點被審計單位存貨，而是通過觀看詢問和實物檢查來達到審計目的。（3）審計人員進行監(jiān)盤的

43、目的是獲得合理保證，即被審計單位的存貨計量方法能產(chǎn)生正確的計量結(jié)果。（4）不存在中意的替代程序來計量和觀看期末存貨。9答：注冊會計師簽發(fā)無保留意見的審計報告，具體來講應(yīng)滿足以下差不多條件：（1）會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）注冊會計師已按照獨立審計準(zhǔn)則打算和實施了審計工作，在審計過程中未受到限制（3）不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計單位未予以調(diào)整或披露的重要事項。注冊會計師經(jīng)審查確認(rèn)托付審計的會計報表符合上述條件，能夠簽發(fā)標(biāo)準(zhǔn)形式的無保留意見審計報告。此外，在某些專門情況下，還能夠簽發(fā)非標(biāo)準(zhǔn)形式的無保

44、留意見審計報告。六業(yè)務(wù)分析題1答：（1）該企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)，財會部門記賬在前，倉庫驗收在后，財會部門不以驗收單作為記賬依據(jù)，講明未能有效地執(zhí)行材料采購內(nèi)部操縱制度。（2）該項業(yè)務(wù)的處理中對鋼材成本的計算有錯誤，外地運雜費應(yīng)計入采購成本，而不應(yīng)計治理費用。調(diào)整的分錄為：借：原材料 5 300貸：治理費用 5 300（3）關(guān)于運輸途中的定額內(nèi)損耗按規(guī)定可計入采購成本，不必調(diào)整。但在材料明細(xì)賬中，應(yīng)調(diào)整入庫鋼材的數(shù)量和單價。2答：（1）轉(zhuǎn)給聯(lián)營單位利潤10萬元，不應(yīng)直接沖減利潤總額，而應(yīng)作為利潤分配項目，記入“利潤分配”賬戶，因此，利潤總額應(yīng)增加10萬元。（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費應(yīng)分期攤銷，本月應(yīng)攤5000

45、元。因此應(yīng)調(diào)整待攤費用治理費用本年利潤賬戶，利潤總額應(yīng)加上55000元。（3）按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，分期收款銷售產(chǎn)品，應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)收入，并按全部銷售成本與銷售收入的比例結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此，12月份應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本為40 00040%=16 000元，而不是40 000元，由引導(dǎo)致企業(yè)少計利潤24000元，利潤總額應(yīng)增加24000元。（4）未完工程的借款利息應(yīng)計入在建工程的成本，將其列入財務(wù)費用，導(dǎo)致當(dāng)年利潤少計1.2萬元，應(yīng)提請該公司進行調(diào)整。該公司03年利潤總額=800000+100000+55000+2400012000=967000（元）3答：（1）不符合。會計和出納是不相容職務(wù)，

46、不能由同一人擔(dān)任。（2）不符合。檢修部主管石破天直接對外發(fā)出訂貨單，沒有通過授權(quán)批準(zhǔn)，容易使物資采購失控。（3）不符合。外來發(fā)票報銷需附有驗收報告，報銷須經(jīng)審批。（4）不符合。業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審批屬不相容職務(wù)，不能由經(jīng)理本人審批。（5）符合。材料采購按打算進行，如無打算需專門批準(zhǔn)，可防止盲目采購。（6）會計人員乙同時登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會計人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。（7）銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到操縱。應(yīng)建議甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納外的會計人員編制。4答：（1）注冊會計師向開戶銀行函證，不僅能夠查明ABC公司銀行存款借款的存在，還可能發(fā)覺企業(yè)未登記入賬的銀行存款借款。函證時,審計人員應(yīng)向被審計單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函,包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行。（2）注冊會計師就應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后入賬情況。（3）注冊會計師索取開戶銀行2005年1月31日的銀行對賬單，能夠證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。5答：（1） 注