房地產(chǎn)行業(yè)-山東魯能房地產(chǎn)集團財務(wù)管理手冊

1、山東魯能房地產(chǎn)集團財務(wù)管理手冊五、財務(wù)類 TOC o 1-5 h z 1、費用報銷限額暫行規(guī)定2642、資金支付審簽管理辦法2683、財務(wù)重大事項報告制度2724、會計基礎(chǔ)工作規(guī)程2765、財務(wù)預(yù)算管理辦法3016、委派財務(wù)人員管理辦法3167、委派財務(wù)人員績效考核管理辦法322山東魯能集團有限公司費用報銷限額暫行規(guī)定為規(guī)范集團公司總部及所屬單位企業(yè)經(jīng)營行為，節(jié)約企業(yè)管理費用開支，統(tǒng)一集團公司費用報銷限額，結(jié)合企業(yè)實際情況特制定本規(guī)定。一、適用范圍本規(guī)定適用于集團公司總部及所屬單位。二、費用報銷限額（一）外派人員租房費用1 、 外派人員可以在限額內(nèi)報銷租房費用。外派人員指公司派往家庭所在地以外

2、的企業(yè)工作的員工，具體名單由集團公司人力資源部確認(rèn)。2 、 外派人員租房原則上由企業(yè)統(tǒng)一辦理，限額內(nèi)統(tǒng)一報銷費用，超過限額的，由住房實際使用人自行承擔(dān)。經(jīng)本公司批準(zhǔn)也可以由個人自行租賃，持發(fā)票限額內(nèi)報銷。3、各單位報銷租房費用后，不得再以現(xiàn)金、福利、費用報銷等其他各種形式向職工發(fā)放?。ㄗ猓┓垦a貼。4、租房費用報銷限額（含水電、物業(yè)和取暖等其他費用）：駐北京、上海、 深圳、 青島市區(qū)的公司， 高管人員租房報銷最高限額為 3000 元/ 月，其他人員為 1800 元/ 月；天津、重慶、大連和各省會城市（不含濟南市）市區(qū)的公司，高管人員租房報銷最高限額為 1500 元/ 月，其他人員為 900元/月

3、；其他城市，高管人員租房報銷最高限額為 800元/月，其他人員為480 元/ 月。5、夫妻雙方在同一企業(yè)（地區(qū)）工作的，按一個人報銷租房費用，不得重復(fù)報銷。6、河曲、王曲、晉北鋁、滇東等有自建房、由單位統(tǒng)一解決住房的單位， 個人占用一套完整住房的， 由個人負(fù)擔(dān)每月不低于 2 元/ 平方米的租房費用（不含單身公寓）。7 、 家庭不在濟南的駐濟公司員工暫不執(zhí)行上述政策， 原則上由集團公司統(tǒng)一安排單身公寓。符合租住電力集團公司成套房屋的員工，按規(guī)定自行承擔(dān)相關(guān)費用。（二）個人公務(wù)電話費個人公務(wù)電話費指以個人名義申辦的電話， 因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的電話費。個人公務(wù)電話費實行定額控制，定額內(nèi)實報實銷，超支部

4、分自理。2、個人移動公務(wù)電話費控制限額：團公司聘任的高管人員正職控制在 900 元/ 月以內(nèi)，副職控制在 700 元/ 月以內(nèi)；集團公司部門主管、 副主管及所屬公司自行任命的助理、 副總師、經(jīng)理、副經(jīng)理等相同級別人員控制在 400 元/ 月以內(nèi)；有國外業(yè)務(wù)的國際長途話費， 經(jīng)審核實報實銷， 不在上述限額內(nèi)。3、家庭公務(wù)電話費報銷范圍和限額執(zhí)行原規(guī)定，暫保持不變。4 、 各公司報銷公務(wù)電話費人員范圍和具體控制限額由公司根據(jù)實際情況確定，不得突破集團公司確定的最高限額。每月電話費單據(jù)僅限報銷公務(wù)電話費人員姓名的手機和固定電話各一部。（三）差旅費、出差補助市內(nèi)出差不予補助，省內(nèi)出差每人每天20 元，

5、省外出差每人每天 30元，出差期間個人用餐費用自理。出國補助，執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定。所謂市內(nèi)、省內(nèi)和省外以公司辦公地為準(zhǔn)劃分。2、市內(nèi)公務(wù)交通費允許在限額內(nèi)報銷市內(nèi)公務(wù)交通費用， 但不得以補貼形式發(fā)放現(xiàn)金。享受集團公司車改政策的高管人員的用車費用， 執(zhí)行集團公司車改政策限額，按季度報銷，全年控制總額。不享受車改政策人員的市內(nèi)公務(wù)交通費控制限額： 集團公司部門主管、副主管及所屬公司自行任命的助理、副總師、經(jīng)理、副經(jīng)理等相同級別人員控制在 300 元/ 月內(nèi)； 其他人員原則上不報銷市內(nèi)交通費， 特殊崗位辦理公務(wù)控制在 200 元/ 月內(nèi)。 具體享受范圍和報銷額度， 由各公司根據(jù) 員工職務(wù)、工作性質(zhì)自行

6、確定，限額內(nèi)據(jù)實報銷。（四）團體人身保險費、 原則上不允許以單位名義為員工購買任何商業(yè)性保險。 為保障公司員工身體健康，可以對工作意外風(fēng)險相對較高人群由單位統(tǒng)一購買團體人身保險。2、人身保險費用限額：1）長期派駐國外、境外工作人員及新疆、陜西、山西、內(nèi)蒙古、黑龍江、云南、菏澤煤電等地區(qū)的單位，從事礦山開采等高風(fēng)險工種員工保費最高限額每年2000元/人， 其他外派員工保費最高限額每年1500元/人；2）駐其他地區(qū)外派人員以及駐濟公司經(jīng)常出差骨干員工的保險費最高限額每年1000 元/ 人。、嚴(yán)禁用公款為員工購買財產(chǎn)保險等其他險種。（五）午餐補助、沒有職工食堂的駐外公司可以在 300 元/ 月的限額

7、內(nèi)為員工提供午餐補助。享受范圍和具體控制限額由各公司在最高限額內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)厣钯M用水平自行確定。、 限額內(nèi)午餐補助由公司統(tǒng)一辦理， 定購盒飯或統(tǒng)一與就近食堂或餐館就餐，由公司集中結(jié)帳，不得以現(xiàn)金方式補助。3、有職工食堂的公司員工自費就餐，不得報銷午餐補助或生活補助。（六）其他、家屬藥費：繼續(xù)參照職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療費報銷暫行規(guī)定（試行）（魯電集團機工 20043 號）文件，報銷范圍和每位職工 1000 元/年的報銷限額暫保持不變。、 托兒費： 山東電力集團公司幼兒園及社會其他幼兒園， 公司員工子女最高限額均為 100元/月. 人。、職工教育經(jīng)費：（1）由集團公司或各單位統(tǒng)一組織的培訓(xùn)，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)

8、批準(zhǔn)后， 由單位統(tǒng)一報銷培訓(xùn)費用； （ 2） 職工個人參加的學(xué)歷教育，無論是否獲得批準(zhǔn)，相關(guān)費用均由個人承擔(dān)；（3）未經(jīng)批準(zhǔn)的各項培訓(xùn)、進(jìn)修學(xué)習(xí)費用，由個人自負(fù)。（七） 駐外補助及高管人員配偶報銷限額執(zhí)行魯能集團人200633 號文的規(guī)定。三、各單位應(yīng)在本規(guī)定限額范圍內(nèi)研究確定適合本單位的費用標(biāo)準(zhǔn)和報銷范圍，報集團公司備案后執(zhí)行。四、本規(guī)定實施后，各公司原自行確定的各項費用報銷全部取消，確實需要的，應(yīng)報集團公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。五、嚴(yán)禁超范圍、超限額報銷費用和發(fā)放員工福利、補貼，違反本規(guī)定要求的，除退回外，給予通報批評直至追究有關(guān)人員責(zé)任。六、各級財務(wù)人員應(yīng)對制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時向集

9、團公司財務(wù)部匯報。審計監(jiān)察部門不定期進(jìn)行審計檢查。七、本規(guī)定由山東魯能集團有限公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。八、本規(guī)定自 2006 年 10 月 1 日起執(zhí)行。山東魯能集團有限公司資金支付審簽管理辦法（暫行）第一章 總則第一條 為防范和控制資金風(fēng)險，實現(xiàn)資金流動過程的監(jiān)督、制約和在線控制，特制定本辦法。第二條 資金支付審簽是指對符合集團審簽范圍的各類支出提請集團公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總監(jiān)和總裁批準(zhǔn)的行為，主要是通過對資金流出過程的監(jiān)督控制， 進(jìn)一步規(guī)范投資、 分利和資產(chǎn)購置，提前歸還銀行借款，新增委托貸款、財產(chǎn)權(quán)信托和往來業(yè)務(wù)，生產(chǎn)經(jīng)營、工程和法律事務(wù)資金支付等業(yè)務(wù)。項目前期費用支付審

10、簽執(zhí)行項目前期費用管理暫行辦法。第三條本辦法適用于集團公司及所屬各單位。第二章 審簽范圍第四條審簽范圍：1、股權(quán)投資支出；2、預(yù)算外支出；3、購置特殊辦公用固定資產(chǎn)，如：汽車、房屋以及非房地產(chǎn)公司購買土地等；4、新增委托貸款、財產(chǎn)權(quán)信托和往來業(yè)務(wù)；5、提前3 個月以上歸還5000 萬元以上的銀行借款；6、單筆付款金額在1000萬元以上的工程資金支付；7、單筆付款金額在1000萬元以上的利潤分配資金支付；、單筆付款金額在1000萬元以上的生產(chǎn)經(jīng)營成本費用資金支付，不含以下資金支付：1）集團公司系統(tǒng)內(nèi)部單位之間的資金支付，2）山東廣宇能源有限公司的燃料款支付，3）繳納各種稅款，4）各種利息支出；、

11、 單筆付款金額在100 萬元以上的中介 （律師事務(wù)所、 會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等各類中介和研究咨詢機構(gòu)）咨詢服務(wù)費等資金支付；、 單筆付款金額在100 萬元以上的為他人擔(dān)保和因仲裁、 訴訟承擔(dān)責(zé)任的資金支付。第五條 審簽范圍內(nèi)的資金支付事項必須報經(jīng)集團公司審簽，未經(jīng)審簽不得支付。第三章 審簽方式、程序與權(quán)限第六條 資金支付審簽方式為“逐筆審簽”。第七條 資金支付審簽時需先履行單位內(nèi)部審簽手續(xù)，然后按權(quán)限逐級審簽（詳見附件）；審簽單必須加蓋申請單位公章，支撐資料應(yīng)有單位有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章；各單位必須做好審簽資料的備查臺帳。第八條 審簽范圍內(nèi)的資金支付事項先履行子集團審

12、簽手續(xù)，經(jīng)集團公司委派財務(wù)經(jīng)理、相關(guān)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部審簽后，報集團公司分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總監(jiān)和總裁審簽。第九條 相關(guān)業(yè)務(wù)部門審簽職責(zé)為：1、監(jiān)察審計部、招投標(biāo)管理中心負(fù)責(zé)審簽單筆付款金額在 1000 萬元以上的工程資金支付事項；2、 法律合同部負(fù)責(zé)審簽股權(quán)投資支出、 單筆付款金額在100 萬元以上的律師費等中介咨詢服務(wù)費以及為他人擔(dān)保和因仲裁、訴訟承擔(dān)責(zé)任的資金支付事項。第十條 各付款單位作為資金支付主體，對資金的安全、完整和經(jīng)濟事項的真實、合法負(fù)有完全責(zé)任。第四章 監(jiān)督與考核第十一條集團公司財務(wù)部負(fù)責(zé)審簽范圍內(nèi)資金支付事項的日常管理并提出考核意見。第十二條集團公司監(jiān)察審計部負(fù)責(zé)審簽范圍內(nèi)資金支付

13、事項的專項審計監(jiān)督并提出考核意見。第十三條集團公司人力資源部根據(jù)財務(wù)部和監(jiān)察審計部的意見進(jìn)行 考核，考核標(biāo)準(zhǔn)為：1、違反本辦法規(guī)定的單位，一經(jīng)核實， 每發(fā)生一項扣減該單位工資總 額的1%同時扣減經(jīng)營者年薪總額的 1%2、未按照職責(zé)履行本辦法規(guī)定的相關(guān)責(zé)任人員，一經(jīng)查實，每發(fā)生一次處以50元以上500元以下罰款，弁視情節(jié)給予處分；3、由于未履行本辦法規(guī)定，造成重大損失的單位和相關(guān)責(zé)任人員，按照集團公司有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。第五章其他第十四條 本辦法中的“以上”、“以下”均包括本數(shù)。第十五條本辦法由集團公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第十六條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行，原大額資金支付審簽管理辦 法（暫行）同時

14、廢止。附件：資金支付審簽單附件：申請單位公章：資金支付審簽單年 月 日編號：申請單位全稱金額（萬 元）資金支付事項付款銀行名稱賬 號收款單位子集 團負(fù) 責(zé)人子集 團公 司分 管財 務(wù)中請 單位 負(fù)責(zé) 人中請 單位 財務(wù) 負(fù)責(zé) 人請位辦門責(zé) 中單經(jīng)部負(fù)領(lǐng)導(dǎo)人集團審簽集團委派財務(wù)經(jīng)理 意見集團相關(guān)業(yè)務(wù)部門意 見集團財務(wù)部意見經(jīng)辦 人集團分管領(lǐng)導(dǎo) 意見財務(wù)總監(jiān)意見總裁意見備注附注：資金支付支撐資料附后作為附件。經(jīng)辦人：聯(lián)系電話：山東魯能置業(yè)集團有限公司財務(wù)重大事項報告制度（試行）第一章總則第一條 為規(guī)范山東魯能置業(yè)集團有限公司財務(wù)重大事項報告工作的管理，規(guī)范財務(wù)行為，提升管理水平，根據(jù)國家有關(guān)法律法

15、規(guī)及魯能集團下發(fā)的各項財務(wù)規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，特制定本制度。第二條 本制度適用于置業(yè)集團所屬子公司、代管公司的財務(wù)部門。第二章范疇及上報形式第三條 重大事項報告制度是指可能對公司財務(wù)審計及與其相關(guān)的方面產(chǎn)生較大影響的情形或事件出現(xiàn)時，按照本制度相關(guān)規(guī)定負(fù)有報告義務(wù)的各公司財務(wù)部，應(yīng)及時將相關(guān)事項向集團公司主管部門報告的制度。第四條 重大事項的范疇是指公司的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、重大投資項目、重大融資行為、增減資本及股權(quán)變更、資產(chǎn)及債務(wù)處置、對外擔(dān)保、涉及公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的重大生產(chǎn)經(jīng)營行為、事件，年度計劃外的重大建設(shè)項目，公司突發(fā)事件及其他可能發(fā)生、將要發(fā)生或正在發(fā)生等對公司經(jīng)濟、名譽有重大影響

16、的事項。第五條 重大事項分為報告事項和備案事項。 報告事項須經(jīng)財務(wù)部審核同意后方可實施，備案事項為告知事項。第六條 報告事項和備案事項應(yīng)以正式書面文件形式上報， 上報文件包括：1、公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章的說明材料；2、有關(guān)事項說明；3、其它有關(guān)文件。第七條 重大事項報告義務(wù)人包括：1、各公司負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)負(fù)責(zé)人；2、各公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人；第三章 重大事項具體內(nèi)容第八條 以下事項為報告事項，包括但不限于：1、公司制訂并擬執(zhí)行的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃。2、公司的投資，包括對外投資、收購、投資設(shè)立子公司、分公司等。3、公司及其子公司的重大融資行為，包括借款、貸款等融資行為。4、公司及其子

17、公司對外或者關(guān)聯(lián)企業(yè)提供抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等。5、委托或者受托管理資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓或者受讓項目。6、發(fā)生訴訟或者仲裁。7、生產(chǎn)經(jīng)營情況或者生產(chǎn)環(huán)境發(fā)生重大變化，影響公司主要或者全部業(yè)務(wù)陷入停頓。8、公司及其子公司的股權(quán)變更、增減資本、資產(chǎn)和債務(wù)的核銷及處置等。9、公司收益分配和企業(yè)負(fù)責(zé)人、高管人員薪酬與考核方案。10、有確鑿證據(jù)表明債務(wù)人已經(jīng)或即將破產(chǎn)、死亡、撤銷、吊銷、停產(chǎn)等， 可能造成債權(quán)不能收回、預(yù)計形成壞帳損失的應(yīng)收賬款、 其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。由公司管理者聯(lián)合控股或參股成立的預(yù)計可能與所在公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)。12、外部經(jīng)濟執(zhí)法機關(guān)進(jìn)檢及檢查情況。接到外部經(jīng)濟執(zhí)法機關(guān)檢查通知的同時

18、應(yīng)將檢查機構(gòu)名稱及檢查事項上報集團；外部檢查結(jié)束的同時應(yīng)將檢查過程及結(jié)果書面上報集團。13、變更公司名稱、公司章程、注冊資本、注冊地址等。14、計提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。15、公司主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)等。16、公司因涉嫌違法違規(guī)被有權(quán)機關(guān)調(diào)查，或者受到重大行政、 刑事處罰。17、公司采用的會計政策發(fā)生重大變更。變更會計制度；變更成本分?jǐn)偡椒ㄗ兏杖氪_認(rèn)原則。18、公司使用財務(wù)核算軟件發(fā)生變更。19、其他需要報告事項。第九條 以下為備案事項：1、項目公司所在地財經(jīng)動態(tài)。2、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易。3、收入確認(rèn)原則。4、成本分?jǐn)偡椒ā?、月度、季度、半年、年度會計報表，年度審計報告。6、其他需要備案事

19、項。第四章 上報時間要求、程序及責(zé)任追究第十條 報告時間：1、 報告事項， 于事項發(fā)生后三個工作日內(nèi)上報財務(wù)部；特別緊急事項、事件發(fā)生時，于第一時間上報財務(wù)部。2、備案事項，于五個工作日內(nèi)上報財務(wù)部備案。第十一條報批和決策程序：1、報告事項：公司的報告事項，應(yīng)在集團公司批復(fù)后實施。2、備案事項：公司的備案事項，在形成決議后5 日內(nèi)向財務(wù)部報告。集團財務(wù)部收到公司報告后， 由主管人員按規(guī)定程序辦理并提出決策建議，報告分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重要事項提交董事會集體研究決定；特別重要的事項報魯能集團審批。第十二條對于不按本規(guī)定報告重大事項的，或故意漏報、瞞報重大事項的公司， 將按規(guī)定追究財務(wù)負(fù)責(zé)人的相關(guān)責(zé)任，

20、 并有權(quán)建議集團追究公司相關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； 對于造成重大經(jīng)濟損失或嚴(yán)重后果的， 將依法追究公司相關(guān)人員的經(jīng)濟和法律責(zé)任。第十三條本規(guī)定由置業(yè)集團財務(wù)部解釋，自發(fā)布之日起施行。山東魯能置業(yè)集團有限公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)程（試 行）第一章 總 則第一條 為了加強山東魯能置業(yè)集團有限公司（以下簡稱置業(yè)集團） 的會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，保證會計信息質(zhì)量，提高會 計工作水平，根據(jù)中華人民共和國會計法和財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī) 范等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定本規(guī)程。第二條 本規(guī)程適用于置業(yè)集團所屬各單位。第三條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)程的規(guī)定，加強會計 基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會計法

21、規(guī)、制度，保證會計工作依法有序地進(jìn)行。第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整 性負(fù)責(zé)。第五條 各單位的財務(wù)部門具體組織本單位的會計基礎(chǔ)工作。第二章會計機構(gòu)和會計人員第一節(jié) 會計機構(gòu)和會計崗位第六條 各單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機構(gòu)。規(guī)模很小、會計業(yè)務(wù)很少、且不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，可以 不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，但必須依法在有關(guān)機構(gòu)中配備必要的專職會計人員 凡不單獨設(shè)置會計機構(gòu)的，必須報經(jīng)置業(yè)集團財務(wù)部批準(zhǔn)。第七條 在會計機構(gòu)內(nèi)部或會計人員中建立崗位責(zé)任制，明確規(guī)定不 同崗位的職責(zé)范圍、工作內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn)，做到定崗位、定人員、明確分 工、各司其職。崗位責(zé)任制必須以書面形式確定。第八條

22、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要，本著精干高效的原則設(shè)置會 計崗位。一般應(yīng)當(dāng)包括：財務(wù)預(yù)算崗、資金管理崗、資產(chǎn)管理崗、會計核 算崗、出納崗、審計崗等。第九條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但 應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制制度的要求。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、 收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記及會計電算化管理工作。第十條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況和工作需要，對會計人員的工作崗 位有計劃地進(jìn)行定期輪換。第二節(jié)會計人員的配備第十一條 單獨設(shè)置會計機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)配備會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人；不單獨設(shè) 置會計機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)組織管理本單位的會計工

23、作。第十二條會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（一）（二）（三）少于三年;（四）堅持原則，廉潔奉公；具有中級以上會計專業(yè)技術(shù)資格；主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè) 務(wù)管理的有關(guān)知識；（五）有較強的組織協(xié)調(diào)能力；（六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。第十三條會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員由置業(yè)集團委派。第十四條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要和崗位責(zé)任制的要求配備會 計人員。第十五條會計人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（一）持有會計從業(yè)資格證書；（二）具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、 規(guī)章和國家

24、統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。第十六條 單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)； 對忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應(yīng)當(dāng)給予 精神的和物質(zhì)的獎勵。第三節(jié)會計人員回避制度第十七條 各單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管 人員。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu) 中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血 親以及配偶親關(guān)系。第四節(jié) 會計人員職業(yè)道德第十八條 會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職 業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高

25、工作效率和工作質(zhì)量 會計人員的職業(yè)道德主要包括：（一）敬業(yè)愛崗：會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求；（二）熟悉法規(guī)：會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、國家統(tǒng) 一會計制度和集團內(nèi)部各項管理制度，并結(jié)合會計工作進(jìn)行廣泛宣傳；（三）依法辦事：會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章、國家統(tǒng) 一會計制度和公司系統(tǒng)各項管理制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作，保 證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整；（四）客觀公正：會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正；（五）搞好服務(wù)：會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉房地產(chǎn)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管 理情況，運用掌握的會計信息和會計方

26、法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng) 濟效益服務(wù)；（六）保守秘密：會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定 和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。第十九條各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作 為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位按規(guī)定給予處罰； 觸犯法律的, 依法追究其法律責(zé)任。第五節(jié)會計工作交接第二十條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計 工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。單位 領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)督促經(jīng)辦人員及時辦理移交手續(xù)。第二十一條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移

27、交工作，并繼續(xù)辦理移交的會 計事項。第二十二條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）辦理完畢未了的會計事項，包括：已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填 制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫 出書面材料。（二）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬箭、會計報 表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票箭、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品 等內(nèi)容。第二十三條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般 會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機 構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。必要時，可由上 級單位派人會同監(jiān)交。第二十四條 移交

28、人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替 人員要逐項核對點收。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬箭有關(guān)記錄進(jìn)行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬箭記錄保持一致，其中有價證券的數(shù)量（如張數(shù)） 也應(yīng)與有關(guān)會計賬海記錄相符。不一致時，移交人員必須限期查清。（二）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。（三）各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余 額核對相符；并與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。（四）會計憑證、會計賬箭、會計報表和其他會計資料必須完整無缺； 如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（五）移交

29、人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移 交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行 交接。第二十五條 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部 財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等， 向接替人員詳細(xì)介紹 對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第二十六條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名 或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān) 交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第二十七條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代

30、理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員 接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或者 代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人 批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交， 但委托人應(yīng)當(dāng)出具書面委托材料, 并承擔(dān)本規(guī)程第二十九條所規(guī)定的責(zé)任。第二十八條 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員 辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由 主管部門確定。單位合并、分立的，具會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第二十九條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬箭、會

31、計報表和 其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。第六節(jié)會計人員培訓(xùn)第三十條 各單位必須大力加強會計人員的教育培訓(xùn)工作，努力建立 一支精通財會業(yè)務(wù)、熟悉房地產(chǎn)經(jīng)營、素質(zhì)高、作風(fēng)正的會計人員隊伍。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)對會計人員培訓(xùn)工作給予積極的支持與鼓勵。第三十一條 會計人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。第三十二條會計部門應(yīng)建立業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，日常業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)要做到有 計劃、有組織、有檢查、有考核。第三十三條 會計部門應(yīng)當(dāng)制定本單位會計人員的教育培訓(xùn)規(guī)劃，重 點抓好崗位培訓(xùn)和基本功訓(xùn)練。 各單位應(yīng)為會計人員的知識更新創(chuàng)造條件， 有計劃地舉辦各種類型的培訓(xùn)學(xué)習(xí)班。第三十四條 鼓勵會計人員采用多種形式進(jìn)行在

32、職業(yè)余自學(xué)。第三十五條 會計部門應(yīng)抓好專題培訓(xùn)，在籌資、融資、價格、證券、 成本、財務(wù)分析等方面培養(yǎng)出一批政治覺悟高、知識層次高、業(yè)務(wù)能力強 的復(fù)合型會計人才。第三章會計核算第一節(jié)會計核算的基本要求第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國會計法、國家統(tǒng)一 會計制度和置業(yè)集團的規(guī)定建立會計賬冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。第三十七條 各單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行 會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務(wù)成果的計算和處理；（七

33、）其他需要辦理的會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。第三十八條 各單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)， 按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會 計處理方法的前后一貫。第三十九條 會計年度采用公歷制，自公歷一月一日起至十二月三十 一日止。第四十條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。第四十一條 各單位按照國家統(tǒng)一會計制度和置業(yè)集團的規(guī)定，在不 影響會計核算要求、會計報表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可 以根據(jù)實際情況設(shè)置三級會計科目并正確使用會計科目。不經(jīng)置業(yè)集團批 準(zhǔn)，各單位不得自行設(shè)置一、二級會計科目。第四十二條 會計憑證、會計賬箭、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容

34、 和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度和置業(yè)集團的規(guī)定，不得偽造、變造會 計憑證和會計賬箭，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。第四十三條 各單位對外報送的會計報表必須滿足置業(yè)集團的統(tǒng)一規(guī)ao第四十四條 各單位的會計憑證、會計賬箭、會計報表和其他會計資 料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計電算化的有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)視同會計檔案進(jìn)行 管理。第四十五條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)的單 位可以同時使用少數(shù)民族文字；中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)可以同時使用一 種外國文字。第二節(jié)會計核算程序第四十六條各單位應(yīng)當(dāng)按照下列程序組織會計核算：（一）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。（二）根據(jù)審核無誤

35、的記賬憑證記賬。（三）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及各種明細(xì)賬與總賬核對相符。（四）現(xiàn)金日記賬與實存現(xiàn)金款項核對相符。（五）銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符或編制銀行存款余額調(diào) 節(jié)表調(diào)整相符。（六）有關(guān)明細(xì)賬卡與實物保管部門賬卡核對相符，并與實物核對相 符。（七）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與外部單位或內(nèi)部單位有關(guān)賬目核對相符。（八）各種明細(xì)賬與有關(guān)單證核對相符。（九）總賬、各明細(xì)賬發(fā)生額與余額試算平衡。（十）根據(jù)核對相符的明細(xì)賬、總賬編制會計報表。第三節(jié)填制會計憑證第四十七條會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明， 是記賬的重要依據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。第四十八條 各單位辦理各項經(jīng)

36、濟業(yè)務(wù)，必須取得或者填制原始憑證, 并及時送交會計機構(gòu)。原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟責(zé)任，并用作記賬原始 依據(jù)的一種憑證，是會計核算的重要資料。第四十九條 原始憑證的基本要求是：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填 制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單 位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人 取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有 經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證， 必須加蓋本單位公章。在收付款證明（如收據(jù)等）上加

37、蓋的公章，必須是財務(wù)專用章、結(jié)算 專用章等用于財務(wù)結(jié)算的公章；行政公章及其他業(yè)務(wù)公章無效。嚴(yán)禁以白條充當(dāng)原始憑證。（三）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，以保證賬實相符。實物驗收工作由經(jīng)管實物的人員負(fù)責(zé)辦理， 會計人員通過有關(guān)的原始憑 證進(jìn)行監(jiān)督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由實物保管人 員驗收后在入庫單上如實填寫實收數(shù)額，并簽名或者蓋章。不需要入庫的 實物，除經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或者使用 人員進(jìn)行驗收，由實物保管人員或者使用人員在原始憑證上簽名或者蓋章； 未經(jīng)購買人以外的第三者查證核實的，會計人員不能據(jù)以入賬。（四）支付款項的原始憑證，除公司系統(tǒng)內(nèi)部

38、資金繳撥外，必須有收 款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯款憑 證等代替。（五）發(fā)生購房后退回的，退房方必須有符合公司規(guī)定的退定、退購 正當(dāng)理由并提出書面申請，取得所退房屋驗收證明，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)、銷售 部門等相關(guān)部門巡簽后，方可填制退房單據(jù)。退款時，必須收回對方的收 款收據(jù)，同時附有支付（匯款）憑證，不得以退房單據(jù)直接代替收據(jù)。（六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng) 當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。借款和還回借款， 是互有聯(lián)系的兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在借款和還同借款發(fā)生時，必須在會計賬海 上分別反映。（七）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)

39、將批準(zhǔn)文件作為原始憑 證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的， 應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、 日期和文件字號。（八）原始憑證應(yīng)有大寫和小寫金額，并且大寫與小寫金額必須相符。（九）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為 報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù) 寫紙功能的除外）套寫（或使用專用票據(jù)打印機套打），并連續(xù)編號。作 廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，各聯(lián)與存根一起保存，不得撕毀。第五十條 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng) 由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。第五十一條會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記

40、 賬憑證。第五十二條 記賬憑證是用來確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)、填寫會計分錄的憑 證。記賬憑證可以分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。第五十三條記賬憑證的基本要求是：（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟 業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人 員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付 款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（二）填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)按照記賬憑證分類進(jìn)行連續(xù)編號。每月 從第一號編起，順序編至月末。（三）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類 原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但記賬憑證反

41、映的 內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清晰、簡明。不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要應(yīng)當(dāng)按每一筆業(yè)務(wù)填寫，摘要的文字描述應(yīng)當(dāng) 簡潔、完整；不得將不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要混合編寫。（四）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬 憑證必須附有原始憑證。記賬憑證附有原始憑證，應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)。張數(shù)的計算， 一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。凡是與記賬憑證中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄有 關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件。記賬憑證中附有原始憑證匯 總表的，應(yīng)當(dāng)把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件張 數(shù)之內(nèi)。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要 的記

42、賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的 編號或者原始憑證復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，保存原始憑證的一 方應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，給對方開具原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。 原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單 位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。（五）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用 紅宇注銷法進(jìn)行更正，即用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘 要欄注明“沖銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正 確的

43、記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有 錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一 張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，按照規(guī)范方法進(jìn)行更正。應(yīng)當(dāng)用藍(lán) 字填制一張更正的記賬憑證。（六）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最 后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（七）記賬憑證的內(nèi)容涉及與其他單位之間的債權(quán)債務(wù)往來業(yè)務(wù)，沒 有直接收付款項，但需要通知對方單位入賬的，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ絾挝怀鼍咿D(zhuǎn)賬 通知，并附原始憑證，說明該往來結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并加蓋本單位公章； 也可以直接以記賬憑證的副聯(lián)

44、代作轉(zhuǎn)賬通知，但應(yīng)當(dāng)在遞送的記賬憑證上 加蓋本單位公章，注明“副聯(lián)”或“代作轉(zhuǎn)賬通知”字樣并附原始憑證。前款所說的記賬憑證的副聯(lián)，是指采用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懙挠涃~憑證的 復(fù)寫聯(lián)；或者實行會計電算化的單位，按照本單位打印存檔記賬憑證的相 同格式和內(nèi)容，打印出的書面記賬憑證。第五十四條 各單位會計憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出 憑證要制定相應(yīng)的登記制度，具體辦法由各單位根據(jù)本單位要求和會計業(yè) 務(wù)需要自行規(guī)定。第五十五條會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。（一）會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。（二）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照 編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具

45、封面，注明單位名稱、年度、 月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或 者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑 證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名 稱及編號。各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng) 另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日 期和編號。（三）原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證 時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制，重大事項 需經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登 記海上登記，并由提供人員和收

46、取人員共同簽名或者蓋章。（四）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有 公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等。由經(jīng)辦單位會計機 構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果 確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì) 情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后， 代作原始憑證。第四節(jié) 登記會計賬海第五十六條各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè) 置會計賬箭。會計賬箭是全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把大量分散的會計數(shù) 據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的海籍，它是編制會計 報表的重要依據(jù)。

47、會計賬箭包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬海。第五十七條 啟用會計賬海時，應(yīng)當(dāng)在賬箭封面上寫明單位名稱和賬 箭名稱。在賬箭扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表， 內(nèi)容包括：啟用日期、賬海頁數(shù)（起 止頁數(shù)，活頁式賬箭可于裝訂時填寫）、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會 計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、 會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓 名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬箭，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，并須定期 裝訂成冊，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。第五十八條會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬海。第五十九條 各單位

48、應(yīng)當(dāng)定期對會計賬箭記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實 物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證 相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作至少每季進(jìn)行一次，實物盤點每年至少進(jìn)行一次。具體內(nèi)容 包括：（一）賬證核對。核對會計賬箭記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、 憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。（二）賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬箭記錄是否相符，包括:總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計 部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。（三）賬實核對。核對會計賬箭記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包 括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫

49、存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面 余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細(xì)賬賬面余額與財物實存數(shù)額 相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個 人核對等。第六十條 各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。會計期末必須進(jìn)行結(jié)賬。第六十一條 各單位必須在新的會計年度及時建賬，將年末余額過入 新賬。第五節(jié)編制財務(wù)會計報告第六十二條 各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度和置業(yè)集團的規(guī)定， 定期編制財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告是一個單位對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況 和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)會計報告包括會計報表及其注釋、財務(wù)情況說明書。會計報表包 括會計報表主表、會計報表附表

50、、會計報表附注。財務(wù)會計報告分月度、季度、半年度、年度等編制；特殊情況下，也 可以按照特定的會計期間編制，比如單位在會計年度中間依法終止，則應(yīng) 當(dāng)按照清算時的會計期間編制財務(wù)會計報告。第六十三條 各單位對外報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)按照魯能集團統(tǒng)一 規(guī)定的格式和要求編制。各單位內(nèi)部使用的財務(wù)會計報告，其格式要求由各單位自行規(guī)定。第六十四條 會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬箭記錄 和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。第六十五條 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的 數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng) 相互銜接。如果不同會

51、計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更 的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表附注中加以說明。第六十六條 任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務(wù)會 計報告數(shù)字。第六十七條 各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度和置業(yè)集團規(guī)定的期 限報送財務(wù)會計報告。向置業(yè)集團報送和對外報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加 具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：單位名稱；所 屬會計期間；報送時間；單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會計主管人員、填表人簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還應(yīng)當(dāng) 由總會計師簽名并蓋章。由多人共同編制財務(wù)會計報告的，以按照崗位責(zé) 任負(fù)責(zé)報表工作的主要填表人員為填表

52、人。單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)法律責(zé)任。第六十八條根據(jù)法律、國家統(tǒng)一會計制度和魯能集團有關(guān)規(guī)定，應(yīng) 當(dāng)對財務(wù)會計報告進(jìn)行審計的，注冊會計師出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù) 會計報告一并報送。第六十九條 如果發(fā)現(xiàn)報出的財務(wù)會計報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更 正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)會計報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)會 計報告的單位更正。第六節(jié)會計檔案管理第七十條會計檔案是指會計憑證、會計賬箭和財務(wù)會計報告等會計 核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括:（一）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。（二）會計賬箭類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)

53、卡片，輔助賬 箭，其他會計賬箭。（三）財務(wù)會計報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、 附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。（四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的 會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷 毀清冊。（五）電子數(shù)據(jù)類：會計電算化的計算機內(nèi)會計核算數(shù)據(jù)及軟件，會 計報表數(shù)據(jù)及軟件，其他電子會計數(shù)據(jù)。第七十一條 各單位必須加強會計檔案管理工作，建立會計檔案的立 卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序 存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第七十二條 各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)按照歸檔 要求，

54、負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，由會計機構(gòu)自行保管一年； 期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊， 移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管； 未設(shè)立檔案機構(gòu)的，繼續(xù)由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)保管。會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)指定專 人負(fù)責(zé)會計檔案管理工作，并落實到崗位責(zé)任中。移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案,原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆 封整理，以分清責(zé)任。第七十三條 會計檔案的保管期限、銷毀辦法等，按照財政部、國家 檔案局頒布的會計檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。視同會計檔案管理的會計電算化有關(guān)電子數(shù)據(jù)資料，具保管期限按照

55、同類書面會計檔案的保管期限執(zhí)行；一項電子數(shù)據(jù)檔案包含兩類以上不同 保管期限的會計檔案資料的，以最長的保管期限為準(zhǔn)。會計軟件的全套文 檔資料以及會計軟件程序，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后 的五年。第七十四條 各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本 單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù) 制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。第四章資產(chǎn)清查第七十五條 為了正確掌握資產(chǎn)的實際情況，保證會計信息資料的準(zhǔn) 確可靠，保護資產(chǎn)的安全和完整，挖掘資產(chǎn)的潛力，盤活存量資產(chǎn)，維護 財經(jīng)紀(jì)律，各單位必須建立健

56、全資產(chǎn)清查制度，通過賬海記錄正確反映資 產(chǎn)增減變動和結(jié)存情況。第七十六條 日常工作中應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理和會計核算工作的需要確定 清查對象，定期進(jìn)行重點抽查或互查。第七十七條年度決算前必須進(jìn)行一次全面資產(chǎn)清查，即對本單位全 部財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項進(jìn)行全面徹底的盤點和核對。第七十八條 在單位撤銷、合并、改變隸屬關(guān)系、結(jié)業(yè)清算、破產(chǎn)， 以及清產(chǎn)核資、清倉查庫、資產(chǎn)評估時，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面資產(chǎn)清查。第七十九條 資產(chǎn)清查工作由各單位總會計師負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部 門牽頭，組織有關(guān)部門共同進(jìn)行。對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、 報廢等事項必須按規(guī)定及時妥善處理，不得長期掛賬。第五章會計監(jiān)督第一節(jié)內(nèi)部會

57、計監(jiān)督第八十條各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行會 計監(jiān)督。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)積極支持、保障會計機構(gòu)、會計人員行使會計監(jiān)督職 權(quán)。第八十一條 會計機構(gòu)、會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的依據(jù)是：（一）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（二）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；（三）各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根 據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或 者補充規(guī)定；（四）魯能集團、置業(yè)集團制定的內(nèi)部財務(wù)會計管理制度；（五）各單位根據(jù)中華人民共和國會計法、國家統(tǒng)一會計制度制 定的單位內(nèi)部會計管理制度；（六）各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。第八十二條

58、會計監(jiān)督的內(nèi)容主要包括：對原始憑證的審核和監(jiān)督； 對會計賬箭的監(jiān)督；對實物、款項的監(jiān)督；對財務(wù)會計報告的監(jiān)督；對財 務(wù)收支的監(jiān)督；對其他經(jīng)濟活動的監(jiān)督；配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。第八十三條會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。這是對會計信息質(zhì)量實行源頭控制的重要環(huán)節(jié)。包括：（一）對原始憑證真實性、合法性的監(jiān)督：即對不真實、不合法的原 始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事 人的責(zé)任；（二）對原始憑證準(zhǔn)確性、完整性的監(jiān)督：即對記載不準(zhǔn)確、不完整 的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。第八

59、十四條 會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬海 或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級單 位報告，請求做出處理。第八十五條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督，督促 建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬箭記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當(dāng) 按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng) 立即向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，做出處理。第八十六條 會計機構(gòu)、會計人員對指使、強令編造、篡改財務(wù)會計 報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級單位報告， 請求處理。第八十七條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的

60、財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正。（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和 糾正。（三）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不 予辦理。（四）對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收 支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意 見請求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)自接到書面意見之日起十日內(nèi)做出書面決定，并對決 定承擔(dān)責(zé)任。（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不 予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。（六）對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向上級單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)