煤電企業(yè)全面預算管理問題及對策【案例分析】

1、煤電企|/全面預算管理問題及對策案例分析 TOC o 1-5 h z 引言3 HYPERLINK l bookmark17 o Current Document 1中小企業(yè)全面預算管理基本理論4 HYPERLINK l bookmark19 o Current Document 中小企業(yè)的定義及其開展特點4中小企業(yè)的定義4中小企業(yè)的開展特點4 HYPERLINK l bookmark21 o Current Document 全面預算管理的定義及其特點5全面預算5全面預算管理5 HYPERLINK l bookmark23 o Current Document 全面預算管理的目標5 HYPER

2、LINK l bookmark25 o Current Document 全面預算管理的職能6全面預算管理的規(guī)劃職能6全面預算管理的協調職能6全面預算管理的控制職能6全面預算管理的業(yè)績考核職能6全面預算管理的效率職能7 HYPERLINK l bookmark27 o Current Document 2皖北煤電集團全面預算管理現狀7 HYPERLINK l bookmark29 o Current Document 皖北煤電集團簡介7 HYPERLINK l bookmark31 o Current Document 皖北煤電集團全面預算管理現狀8預算編制8審批流程9 HYPERLINK l

3、 bookmark2 o Current Document 3皖北煤電集團全面預算管理存在的問題10外部因素10法律體系不完善10中小企業(yè)融資渠道不暢10 HYPERLINK l bookmark11 o Current Document 內部因素11二啟 動正式啟動 2017工作計 劃和預算編 制2016/8/292016/8/29啟動發(fā)布2017 工作計劃和預算 編制指南財務控制部預算系統(tǒng) 配置和準備2016/8/292016/9/2模板、流程、參 數等配置財務控制部三編 制第一階段預 算編制和審 批2016/9/52016/9/9一期業(yè)務：采購 /銷售計戈!J TUA 業(yè)務：接收/力口

4、工計劃采購和銷售部第二階段預 算編制和審 批2016/9/52016/9/231 .利潤化預算2 .資本化預算所有部門第三階段預 算編制2016/9/262016/9/30稅費、財務費 用、折舊等財務控制部四審 核匯總及高管 審核和匯報2016/10/82016/11/112017 X作計劃 和預算（第一 版）所有部門主要股東溝通和匯報2016/11/142016/11/182017 X作計劃 和預算（第二 版）財務控制部工作計劃 和預算修訂2016/11/212016/11/252017工作計劃 和預算（第三 版）所有部門董事會材料 準備2016/11/72016/12/202017工作計劃

5、 和預算（終版）財務控制部3皖北煤電集團全面預算管理存在的問題外部因素法律體系不完善現階段我國法律中關于全面預算管理的內容沒有形成系統(tǒng)的規(guī)定，這也就致使企業(yè)在 進行全面預算管理的時候，沒有一個切實可靠的法律依據來作為制度保障，進而在實際執(zhí) 行過程中不能夠有效的達成預算管理目標。法律體系保障是皖北煤電集團在進行 全面預算管理中的依據，相關法律的不完善，使得皖北煤電集團的全面預算管理 無法有效進行。中小企業(yè)融資渠道不暢長期以來，中小企業(yè)主要依靠民間融資和銀行信貸，通過渠道獲得的外部資金約占企業(yè)融資來源的90%。視角的中小企業(yè)融資渠道建設方面，近年來,在國家政策和市場的支持, 社會各方參與，即使融資

6、渠道建設有了很大的提高,如信托公司、資本市場和小額貸款公司 有一個新的融資渠道和不同的傳統(tǒng)，但是比例仍然很低，中小企業(yè)融資渠道的主流沒有根本 改變。這樣的外部環(huán)境影響下，致使中小企業(yè)的資金鏈缺乏以較好的維持企業(yè)運轉，因此當 企業(yè)實行全面預算管理時，沒有良好的資金結構體系作為企業(yè)運轉的資金保障。內部因素財務控制薄弱財務控制是中小企業(yè)優(yōu)化資源配置，落實各部門責任，實施考核的重要標）隹，理應是 全員參與的重要管理制度。但是，由于企業(yè)管理者對財務控制的認識不到位，認為這只是 管理層和財務部門的任務，忽視了財務控制對企業(yè)內部整體性的影響。正如上文分析倒的，中小企業(yè)內部常常出現把財務控制視為財務行為，認為

7、預算就是 財務部門的事，本部門不需要參與或是消極被動參與。但是，預算本身就涵蓋了企業(yè)的很 多方面，包括很多非財務指標，而眾多的財務指標那么更是需要生產、銷售等非財務部門的 落實和協助。部門之間如果在預算執(zhí)行上不能協調，必然很大程度上降低了財務控制的作 用，很可能財務控制僅僅就停留在紙上。全面預算管理觀念落后全面預算管理理念是全員管理、全過程管理、全方位管理，個別公司管理層沒有深刻 理解全面預算管理的內涵，對全面預算管理沒有足夠重視，作為全面預算執(zhí)行單位，實際上法 定代表人是本單位預算的第一責任人。局部員工認為全面預算管理是個虛的東西，沒有充 分認識到全面預算管理在企業(yè)經營中的引導和控制作用。主

8、要表達在：一是個別公司未制 定預算管理方面制度，未成立預算管理方面的組織機構，全面預算管理工作變成了財務部 門的事，公司其他部門沒參與；二是預算目標尚未分解細化到所有業(yè)務范疇。集團全面預 算管理暫行方法規(guī)定，各公司應將預算指標細化分解到季度、月度預算，分期進行預算控 制，確保年度目標的實現。各公司還應對全面預算指標做到層層分解落實，分解到最末級 公同、到各個部門、到人員，做到人人頭上有指標。個別公同尚未做層層分解落實，全面 預算管控也無從談起。從皖北煤電集團預算指標分解落實報備情況來看，還存在 個別公司管理層不夠重視，沒有及時對預算指標進行層層分解落實，沒有按照全面預算管理理念去執(zhí)行。財務風險

9、管理能力缺乏由于中小企業(yè)財務人員的缺少，可能會受到眾多問題的限制，大局部公司并未設立財 務專員，而市場競爭逐步加強，從業(yè)人員在公司的開展中有著難以替代的重要作用，尤其 是企業(yè)的各項財務管理工作，必須要有專業(yè)人員進行指揮安排。人們通常認為財務預算屬于財務從業(yè)人員的專業(yè)數量預算，但其實財務預算是各管理 部門的也是各項工作人員的，所以大家必須要有效認識到財務預算管理的重要性。對于一 些財務決策人員以及工作人員，他們不懂技術也不懂開展，因此難以感受到市場的經濟壓 力，也無法有針對性的進行財務預算掌控，所以會存在嚴重的資金浪費情況，企業(yè)也難以 有效的遵守財務預算。另一方面，企業(yè)在開展過程中可以容易的構建

10、起財務預算體系，但是卻很難有效應用 正確的信息進行科學合理的決策，無法準確的反映出業(yè)務流程，也難以為每個工作環(huán)節(jié)提 供預算信息以及預算3僅動。管理人員所必需的運營產品以及資源等各項內容無法進行全方 位的展不。全面預算指標缺乏科學性和先進性因為預算編制提供的基礎資料和數據不完善，導致預算指標缺乏科學性和先進性。主 要表達在一是各公司會計核算基礎參差不齊，會計核算不規(guī)范，歷史數據的準確性將會大 打折扣，如果公司采用增量預算編制方法編制，不準確數據將會帶來錯誤結果，歷史數據 要求數據足夠明細和核算口徑前后一致，會計核算規(guī)范是提高預算管理的基石，如一子公 司對固定資產多計提折舊，當發(fā)現時本來應該將多提

11、的局部用紅字原樣沖銷，但財務人員 做成相反分錄，這樣對結果沒有影響，但會影響當年計提折舊發(fā)生額。如果編制預算時采 用歷史數據，會造第二年預算同樣多提折舊。二是不注重收集同行業(yè)管理數據，對同行業(yè) 的先進企業(yè)的各項指標沒有建立完整的數據庫，局部公同預算指標僅僅以自身歷史水平相 比，而忽視對市場競爭對手的數據收集，預算指標不能表達出先進性和科學性。4解決中小企業(yè)全面預算管理問題的對策外部因素完善我國法律體系目前對于我國中小企業(yè)而言，有的法律保障體系，是其實現全面預算管理，優(yōu)化公司 開展進程的重要依據。因此，我國法律應該在推動中小企業(yè)全面預算管理方面進一步優(yōu)化, 以保證其穩(wěn)定有序的開展。改善和拓寬中小

12、企業(yè)融資渠道很多中小企業(yè)的因為領導者經營管理不善，沒有建立規(guī)范的財務制度，在財務方面有 很大的漏洞，因此在向銀行提供自身開展的基本情況的時候，用了虛假的信息，使銀行受 到了嚴重的損失。所謂吃一塹長一智，銀行對其都會有一定的顧忌，因此，為了解決其匯 合資金的問題，中小企業(yè)必須要有信用意識，要認識到自身信用和融資能力的關系，了解 到誠信是銀行貸款給自己的最基本的一個條件，也是最重要的一個條件。所以中小企業(yè)一 定要要保證財務經營情況所展現的是真實有效的，保證財務狀況真實就要完善財務規(guī)章制 度，嚴格的管理企業(yè)的財務局部，規(guī)范的經營，把征信記錄整理好，防止違約的情況發(fā)生 從而影響信譽，改善自身融資能力。

13、另一方面，也要促進民間借貸正規(guī)開展。對于民間借貸政府需要更加明確的了解借貸 的雙方和過程，為了建立有借有還、不拖欠、不逃款的民間金融。因此，需要政府在其中 幫助。首先，政府需要建立一個調查部門，調查前來借貸的民間雙方的基本信息和能力, 并且進行審核劃分等級，對于優(yōu)秀的、信用能力高的企業(yè)，可以將它們的基本情況發(fā)布在 有融資信息的平臺上，可以讓需要借貸的一方根據自己的要求尋找合適的借貸一方，；其 次，民間借貸雙方需要在政府專門為其制定的部門登記，并且在有效的借錢還錢的協議上 簽字，使其具有法律效益。以上可以最大程度使民間金融盡可能的展現出它的特長。以此 改善和拓寬中 企業(yè)融資渠道。內部因素加強財務

14、控制力度財務控制要發(fā)揮作用，首先是財務預算方案應盡可能編制得比擬詳細，只有細致的預 算才可能更符合企業(yè)的實際；二是預算必須能夠隨經營環(huán)境的變化進行動態(tài)的滾動調整。 隨著計算機技術的飛速開展，我國財務控制軟件開發(fā)技術已趨于成熟。不少開發(fā)商直接打 出“中小企業(yè)預算管理解決方案”的口號，開發(fā)的軟件直接針對中小企業(yè)，提高了軟件的 實用性。同時，我國中小企業(yè)都具備了運用計算機技術的硬件條件，而且絕大多數中小企 業(yè)運用了財務軟件、ERP等管理軟件，都將成為財務控制軟件得以應用的良好基礎，也必 將促進財務控制軟件的應用。財務控制軟件的應用，必將加速我國中小企業(yè)財務控制的發(fā)展。轉變全面預算管理觀念為保障全面預

15、算管理工作順利開展，全面預算管理工作涉及公司內部各部門、各環(huán)節(jié), 中小企業(yè)要構建強有力的組織體系，才能具體協調局部利益與企業(yè)整體利益的關系，積極、 合理配置有限的資源，最大限度地提高企業(yè)的價值創(chuàng)造能力，確保企業(yè)開展戰(zhàn)略目標的順 利實現。如在皖北煤電集團有限公同集團層面的組織體系已健全，各公司均應按集團全面 預算管理暫行方法規(guī)定，設置預算管理委員會、預算管理辦公室和具體預算單位三個層次 的全面預算管理工作架構，構建全面系統(tǒng)的預算管理組織體系，公國董事長應為全面預算管 理第一責任人，董事長靠前指揮，親自過問和調度公同全面預算管理工作開展情況。提高企業(yè)財務風險管理能力一是要加強財務預算系統(tǒng)管理力度。

16、當前我國社會經濟逐步開展與創(chuàng)新社會制造行業(yè) 開展過程中應用費用逐步增多。當前的所有權結構也是發(fā)生了翻天覆地的變化，所以企業(yè) 的大局部費用都放在了機械制造上，主要原因在于當前行業(yè)的自動化開展，人工的預算費 用逐步減少，傳統(tǒng)的管理方式也會出現各式各樣的問題，所以企業(yè)必須要切實加強財務預 算系統(tǒng)的有效建設。根據我國市場經濟開展情況，企業(yè)必須要進行科學合理的預算，才能 夠有效推動財務管理工作的進一步開展，增強企業(yè)的經濟水平。二是對企業(yè)財務預算的范圍進行拓寬。目前我國市場經濟呈現多元開展趨勢，企業(yè)的 財務預算范圍也在逐步拓展，從某種程度上有助于提高企業(yè)的財務管理能力，并且使得企 業(yè)更加重視財務管理工作范

17、圍，有效防止了決策失誤對于企業(yè)開展產生的影響。在市場經 濟多元開展環(huán)境下，企業(yè)必須要放寬市場的開展眼光，這樣才能夠有效分析與市場經濟技 術開展緊密相關的工藝，才能夠贏得市場的開展優(yōu)勢。所以企業(yè)在開展過程中，必須有效 結合實際情況構建科學管理的財務預算以及物流預算，通過加強銷售預算和部門預算的有 效管理，進一步推動企業(yè)內部管理工作的有效進行。建立定期的預算執(zhí)行分析制度中 企業(yè)要建立定期的預算執(zhí)行分析制度及重大事項應急分析制度，而且要確保不流 于形式。一是預算執(zhí)行分析應通過召開月度、季度和年度預算執(zhí)行分析會議來落實，由財 務部門主持召開，公司高層和各部門主要負責人參加。預算分析的對象，橫向分解到各

18、業(yè) 務流程，縱向深化到各預算責任中心，以提高分析的針對性和實效性。預算執(zhí)行分析報告要有深度，有內容，不能走過場。二是預算執(zhí)行分析報告內容重點要突出，采用定性和定 量分析相結合，深入分析原因，不能簡單數字羅列，最重要的是要結合預算執(zhí)行情況分析 及未來業(yè)務的開展方向，提出合理完成預算情況預測，并針對預算中出現或可能出現的偏 差，提出科學的建議措施，措施要有針對性。三是各公司應加強預算執(zhí)行情況總結，認真 分析以前年度預算管理與執(zhí)行中形成的經給與存在的缺乏，不斷改進預算管理機制，持續(xù) 優(yōu)化全面預算管理工作。5結論全面預算管理是企業(yè)管理的一個軸心，它是中小企業(yè)各職能部門相互溝通、協作團結 起來的紐帶，它

19、的作用不僅局限于企業(yè)整體的管理效率和經濟效益，還是企業(yè)走向強大的 基石。但是，在我國中小企業(yè)中全面預算管理上還存在內部因素和外部因素的影響，迫切 需要針對問題進一步完善。在當前全球經濟一體化的情況下，中小企業(yè)只有一步一步的做 好全面預算管理，才能保證到達決策目標的科學可持續(xù)性的高效率，實現中小企業(yè)的持續(xù) 健康地向上開展。參考文獻：川劉洋.中小企業(yè)相關全面預算管理研究.天津大學.DL2019吳少平.中小企業(yè)全面預算管理.M.20203王菊.淺析我國中小企業(yè)全面預算管理中存在的問題及對策J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2019(07)孫學敏.中小企業(yè)金融支持問題與對策J.財經界.20205葉嚴敏,淺議目前中

20、小企業(yè)全面預算管理中存在的問題及對策J.財經界.2019張曉飛.中小企業(yè)全面預算管理中存在的問題及對策J.財經界(學術版),2019(12)7王衛(wèi)愛.淺談中小企業(yè)全面預算管理中存在的問題及對策,財經界J.2O18張金鑫.中小企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策研究J科技與管理.2018(15)胡幼桃,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德M.2O191。蔣芳.淺談中小企業(yè)全面預算管理中存的問題及對策J .經營管理者,2020(02)11王琦.探析中小企業(yè)全面預算管理中存在的問題及對策J.財經界(學術版),2019(13)12鄧欣,淺議現代中小企業(yè)全面預算管理現狀及存在問題J ,中國商貿,2019(07)13陳彥.

21、中小企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策J行政事業(yè)資產與財務2019(14)14呂穎，蘭剛.運用價值鏈分析方法構建企業(yè)全面預算管理體系初探J.經濟研究參考.2006(81)15劉彥文,預算管理應用于企業(yè)本錢控制的研究J.技術經濟與管理研究.2010(02)口6何瑛.全面預算管理的體系框架和主要功能J .經濟與管理研究.2005(02)17于德宏.全面預算管理的應用研究D.對外經濟貿易大學2010 TOC o 1-5 h z 財務控制薄弱11全面預算管理觀念落后11財務風險管理能力缺乏12全面預算指標缺乏科學性和先進性12 HYPERLINK l bookmark7 o Current Docume

22、nt 4解決中小企業(yè)全面預算管理問題的對策12 HYPERLINK l bookmark9 o Current Document 外部因素12完善我國法律體系12改善和拓寬中小企業(yè)融資渠道13 HYPERLINK l bookmark5 o Current Document 內部因素13加強財務控制力度13轉變全面預算管理觀念14提高企業(yè)財務風險管理能力14建立定期的預算執(zhí)行分析制度14 HYPERLINK l bookmark13 o Current Document 5結論15參考文獻15引三改革開放以來，我國中小企業(yè)得到了迅猛的開展。截至2013年10月底，中小企業(yè)占 全國企業(yè)總數的99

23、.7%,提供了超過80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位,創(chuàng)造了相當于國內生產總值60% 的最終產品和服務，上繳利稅占50%。這些中小企業(yè)還完成了我國65%的創(chuàng)造專利、超過 75%的企業(yè)技術創(chuàng)新和超過80%的新產品開發(fā)。中小企業(yè)在就業(yè)、民生、社會、經濟、創(chuàng) 新等方面有著巨大的貢獻。但是，隨著經濟全球化程度的加深，中小企業(yè)在開展的過程中 不僅要面對國內外經濟大環(huán)境帶來的巨大壓力，還要承受企業(yè)自身在開展過程中存在的問 題。盡管中小企業(yè)在管理上面臨的問題各不相同，但是他們都有一個普遍存在的問題，那 就是面對財務預算管理上的忽視。我國企業(yè)近幾年來才普遍進行全面預算管理，大多數中 企業(yè)對于全面預算管理的認 識只是停留在外

24、表上，以歷史數據為依據，主要工作落實到財務部門，重點放在生產部門， 沒有很好的發(fā)揮部門之間的溝通、聯系和相互配合，在預算的編制、執(zhí)行過程中出現的偏 差很難調和。中小企業(yè)進行全面預算管理，一方面要對企業(yè)的經濟活動和資源運用進行事 前的安排，以規(guī)范企業(yè)活動，另一方面要進行預算的事中跟進和事后控制，以減少偏差。 在實際的工作中，預算的編制、平衡和調整并不困難，難的是各部門之間的利益和人員行 為的控制。同時很多中小企業(yè)沒有相應的考核機制，有些財務預算指標形同虛設，導致財 務預算管理執(zhí)行力不夠，流程流于形式。中國企業(yè)的另一特征是權力集中、更有許多企業(yè)人員裙帶關系復雜，這又使得由于企 業(yè)內部責權不清、關系

25、復雜導致財務預算效果不理想。所以需要招國外成功經驗和我國具 體實際情況相結合，形成符合我國企業(yè)特征的財務預算管理體系。中小企業(yè)是國民經濟開展中的重要力量之一，而財務預算管理那么是中小企業(yè)內部控制 的一種重要方法和最有效的內部機制。因此，本課題以我國中小企業(yè)財務預算管理作為研 究對象，就中小企業(yè)在財務預算管理方面存在的主要問題展開討論，目的在于引起各中小 企業(yè)注意，正確認識到制定財務預算管理的重要性和必要性，合理開展預算編制活動，實 現中小企業(yè)戰(zhàn)略和預算的連接，為解決財務預算管理中存在的問題提供參考和幫助。1中小企業(yè)全面預算管理基本理論中小企業(yè)的定義及其開展特點中小企業(yè)的定義中小企業(yè)是相對于大型

26、企業(yè)而言的。中小企業(yè)通常在注冊資本的組成上由個人或者幾 人組成，其雇用人數與營業(yè)額皆不大，所以中小企業(yè)的經營管理通常也都是由出資人自主 操作的。中小企業(yè)的開展特點第一，投資主體和所有制結構多元，非國有企業(yè)為主體。決定了當前中小企業(yè)工作 要以開展為重點。中小企業(yè)特別是非國有企業(yè)在自身快速開展的同時，還積極投身國有 企業(yè)的改革和調整，使改革前單一所有制結構狀況有了根本性改變。目前國有小企業(yè)改 制面已近80%,余下20%大都是救不活、賣不掉、破不了的極度困難企業(yè)。應當說，中 小企業(yè)的改革與開展同樣重要。第二，勞動密集度高，兩極分化突出。決定了當前中小企業(yè)開展重在“二次創(chuàng) 業(yè)”。中小企業(yè)生存并開展于勞

27、動密集型企業(yè)，就業(yè)容量和就業(yè)投資彈性均明顯高于大 企業(yè)。總量需求缺乏與結構性供應缺乏共生，使中小企業(yè)遇到了前所未有的困境，即由 勞動密集型帶來的就業(yè)優(yōu)勢將變?yōu)楦偁幜觿?。企業(yè)兩級分化，中小企業(yè)將首當其沖。為 此，提高中小企業(yè)的有機構成和科技含量，實現“二次創(chuàng)業(yè)”是當前中小企業(yè)開展中的 重中之重。第三，開展不平衡，優(yōu)勢地區(qū)集中。決定了當前中小企業(yè)推進要區(qū)別特點，先易后 難，以點帶面。實踐說明，選擇東部中小企業(yè)作業(yè)重點試區(qū)，就為試點的成功率奠定了 良好的基礎。中國幅員遼闊，各地區(qū)中小企業(yè)分布與開展水平極不平衡。東北地區(qū)老工 業(yè)城市居多，中小企業(yè)的所有制結構和產業(yè)結構都很重，應主要解決國有中小企業(yè)規(guī)范

28、 改制和與大型企業(yè)專業(yè)化分工及配套問題；長江中下游地區(qū)是中小企業(yè)的汪洋大海，江 蘇以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為主，浙江以私營個體聞名，工作重點是規(guī)范引導、扶持開展；中西部地 區(qū)資源豐富、中小企業(yè)欠興旺，推進第三產業(yè)和科技環(huán)保型中小企業(yè)開展是重點；珠江 三角洲地區(qū)中小企業(yè)區(qū)位優(yōu)勢明顯，可借助“老鄉(xiāng)”、“老外”開展中小企業(yè)的“兩岸 三地大中華圈”。全面預算管理的定義及其特點全面預算全面預算，是企業(yè)在一定的時期內與經營、財務、投資等價值流相關的總體計劃， 是集團整體戰(zhàn)略目標和年度計劃的細化。它包括業(yè)務方面的預算，如收入預算、采購預 算、費用預算等；專門決策預算，如資本性支出預算；財務預算，如資金預算、利潤預 算、現

29、金流量表預算、資產負債表預算等。集團化企業(yè)的全面預算是一個包含集團全面 預算及下屬企業(yè)全面預算的多層級的體系。全面預算管理全面預算管理是基于企業(yè)整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對企業(yè)整體經營活動 的一系列量化的計劃安排，是為了企業(yè)及其下屬企業(yè)確定具體可行的并努力目標的戰(zhàn)略 執(zhí)行工具，是在戰(zhàn)略執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)控的標準，也是企業(yè)進行業(yè)績評價的基礎和 比照對象。全面預算管理的核心特點是“全面”二字，全面預算管理是一套“全員參 與、全方位和全過程”控制的工具。集團化企業(yè)預算管理的過程就是集團戰(zhàn)略目標分解、控制和實現的過程。全面預算 管理是現代企業(yè)管理一種新的管控模式，主要是為了保障企業(yè)未來開展和戰(zhàn)

30、略目標的實 現，集團化企業(yè)應構建自上而下的全面預算管理體系。預算管理是管理控制的關鍵環(huán) 節(jié)，通過預算管理的實施，可以讓全體員工明確責任，了解預算和戰(zhàn)略及經營計劃之間 的關系。預算管理是一種管理手段，并不是目的。全面預算是公同戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工 具，是資源配置的手段，是指導業(yè)務流程的行為規(guī)范，同時也是企業(yè)績效管理的依據。 預算管理的實質是讓企業(yè)全體員工通責任預算的分解、落實、執(zhí)行，發(fā)揮全面預算的管 理控制作用。全面預算管理的目標全面預算管理是借助于特定的工作組織、管理制度和信息化技術手段，把企業(yè)的全部 業(yè)務、全部經營過程、全部財務會計信息和全部人力資源都納入整個預算管控體系，形成 一整套有關管理、

31、控制、協調、監(jiān)督、考核與激勵的系統(tǒng)。全面預算管理目標也從開始的 控制支出、控制本錢，向前延伸至內部資源合理配置和戰(zhàn)略目標的分解、落實，向后延伸 至企業(yè)收入安排和經營成果分配。全面預算管理的職能關于全面預算管理的職能，在學術界，有不同的觀點。隨著預算管理理論和實踐的不 斷深入，全面預算管理的職能在不斷創(chuàng)新。全面預算與企業(yè)戰(zhàn)略緊密相連，戰(zhàn)略目標是企 業(yè)預算編制的依據和方向。預算編制是從實際出發(fā)，但要以實現企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎，制 定具體執(zhí)行計劃。全面預算管理是實現企業(yè)戰(zhàn)略目標強有力的保證，筆者認為全面預算管 理主要表達在以下五大職能：全面預算管理的規(guī)劃職能預算編制的過程，表達了預算管理的規(guī)劃職能，具

32、體包括以下內容：一是反映企業(yè)整 體的未來狀態(tài)；二是將企業(yè)戰(zhàn)略目標或年度目標具體化，如完成時間劃分、定量表示、責 任歸屬等；三是表達出一定期間內企業(yè)的目標和所期望的財務狀況、經營成果。全面預算管理的協調職能在企業(yè)管理過程中，往往會出現企業(yè)各部門因職責定位不同，信息溝通不對稱，會出 現互相沖突的情況。制定的預算目標表達了企業(yè)的整體利益，是企業(yè)成員行動的路線圖， 它說明了企業(yè)內的各個部門乃至全體員工怎樣努力工作才能完成企業(yè)的總目標，使各個部 門了解不同單位的經濟活動與整個企業(yè)經營目標的關系。不同層級、不同單位之間預算信 息的及時傳遞，能協調和引導企業(yè)的整體經濟活動，從而有效防止各自為戰(zhàn)，形成合力，

33、實現戰(zhàn)略目標。全面預算管理的控制職能預算的控制作用貫穿于整個預算管理過程中，預算編制是事前控制，預算執(zhí)行是事中 控制，預算的差異分析和業(yè)績考核是事后控制。具體表達在四個方面：一是預算是對企業(yè) 未來經營狀況的全面預測，預算編制是對企業(yè)所擁有的資源進行整體性協調控制；二是預 算利用財務指標和非財務指標量化企業(yè)經營目標，以對整個企業(yè)經濟活動進行計量和控制； 三是預算目標具有較強的剛性，是企業(yè)內部各級機構、各個部門的行為準那么，是執(zhí)行者自 我約束、自我控制、努力完成的標準；四是預算差異分析，找出企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和 漏洞，是明確責任歸屬，及時采取措施進行糾偏，并可為制定下一次預算提供依據。全面預算管

34、理的業(yè)績考核職能全面預算是用定性和定量的形式，確定企業(yè)各部門和每位員工應努力到達的目標，并 以此作為業(yè)績考核和評價的依據。全面預算的業(yè)績考核職能具體表達在：一是對企業(yè)整體、內部各管理部門、全體員工的經營業(yè)績進行評價；二是對預算管理系統(tǒng)的有效執(zhí)行進行評 價，加以完善。全面預算管理的效率職能預算管理系統(tǒng)為企業(yè)內部信息及時傳遞和溝通提供了正式、有效的途徑或平臺，有助 于明確責任中心權利關系和各層級之間的協調配合，從而極大調動各層級的積極性、創(chuàng)造 性，提高企業(yè)經營效率。2皖北煤電集團全面預算管理現狀皖北煤電集團簡介皖北煤電集團，全稱安徽省皖北煤電集團有限責任公司，其前身是皖北礦務局，是經 安徽省委、省

35、人民政府批準，于1998年9月改制重組后設立的國有控股大型企業(yè)，是安徽 省骨干企業(yè)之一，位列省屬12戶重點企業(yè)。公司主營，主營煤炭生產及銷售，發(fā)電及輸變 電。是省內最大的煤炭生產、加工和經營企業(yè)。擁有產礦井6對，火力發(fā)電廠1座，年煤 炭生產能力近千萬噸，發(fā)電量4億千瓦時。主導產品為中灰、低硫、高發(fā)熱量、可磨性好 的貧煤、貧瘦煤和無煙煤。2018年實現煤炭產量812萬噸，發(fā)電量2.5億千瓦時，營業(yè)收 入48.10億元，利潤總額5.74億元，資產負債率65.62%。以下是皖北煤電2013-2020年部 分財務指標：（單位：萬元）表1皖北煤電公司2013-2020年主要財務指標數據工程2013 年2

36、014 年2015 年2016 年營業(yè)收入1,853,7342,013,8542,055,0071,949,455歸屬于上市公司股東的凈利潤61,84840,9314,3286,229經營活動產生的現金流量凈額136,99147,28335,495-30,835歸屬于上市公司股東的凈資產358,881321,224381,518421,761基本每股收益（元/股）0.650.430.050.06稀釋每股收益（元/股）0.650.430.050.06加權平均凈資產收益率（）17.7710.911.351.54工程2017 年2018 年2019 年2020 年營業(yè)收入1,199,552945,2

37、24571,240481,023歸屬于上市公司股東的凈利潤-54,425-62,97762,74515,247經營活動產生的現金流量凈額-29,74588,81453,46073,973歸屬于上市公司股東的凈資產343,941283,019330,800338,363基本每股收益（元/股）-0.536-0.62030.61800.1502稀釋每股收益（元/股）-0.536-0.62030.61800.1502加權平均凈資產收益率（）-14.22-20.0920.444.56皖北煤電集團有限公同全面預算管理現狀預算編制合理、完善的公司組織結構是全面預算管理正常運行和發(fā)揮作用的前提和保證。預 算管理活動包括