小企業(yè)會計準則講解及小微企業(yè)稅收政策優(yōu)惠課件

1、講解及小微企業(yè)稅收政策優(yōu)惠授課人： 祝順陽 培訓(xùn)對象：小企業(yè)會計培訓(xùn)目標：熟悉小企業(yè)會計準則及優(yōu)惠政策教學(xué)方法：案例教學(xué)法教學(xué)時數(shù)：2課時小企業(yè)會計準則目 錄會計學(xué)基本原理概述制定理念：會計對稅法的妥協(xié)新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題1-1：什么是小企業(yè)？教學(xué)內(nèi)容：概述 1.工作實踐：據(jù)資料統(tǒng)計，在我國477萬企業(yè)中，小微企業(yè)數(shù)量占97.21%，從業(yè)人員占52.95%，資產(chǎn)總額占41.97%。2.理論學(xué)習：小、微企業(yè)的劃分標準新聯(lián)誼事務(wù)所集團/教學(xué)內(nèi)容：概述 提示：人數(shù) 20,300);營業(yè)收入 300,2000)練習：瀏陽花炮公司2013年職工人數(shù)18人，營業(yè)收入2100萬元； 2013年職工人數(shù)25

2、0人，營業(yè)收入5000萬元；2013年職工人數(shù)300人，營業(yè)收入6000萬元。請問：上述情形企業(yè)分別屬于那種類型？企業(yè)劃型標準：低于任一下限為微型企業(yè)，同時高于上限（含）為大中型企業(yè)，其余的為小型企業(yè)。微型小型中型新聯(lián)誼事務(wù)所集團/答案：（ 18人，2100萬）是微型企業(yè)；（250人，5000萬）是小型企業(yè)；（300人，6000萬）是中型企業(yè)。教學(xué)內(nèi)容：概述 企業(yè)劃型標準：低于任一下限為微型企業(yè)，同時高于上限（含）為大中型企業(yè)，其余的為小型企業(yè)。新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題1-2：什么是小型微利企業(yè)？教學(xué)內(nèi)容：概述 一、從事國家非限制和禁止行業(yè)；二、微利：年度應(yīng)納稅所得額 30萬元三、小型：(一)工

3、業(yè)企業(yè)：從業(yè)人數(shù)100人，資產(chǎn)總額 3000萬元；(二)其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù) 80人，資產(chǎn)總額 1000萬元。新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題1-3：小型微利企業(yè)享有哪些稅收優(yōu)惠政策？教學(xué)內(nèi)容：概述 流轉(zhuǎn)稅類：一、自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。二、自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題1-3：小型微利企業(yè)享有哪些稅費優(yōu)惠政

4、策？教學(xué)內(nèi)容：概述 企業(yè)所得稅：一、減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；二、所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額：1.從2012年1月1日：年度應(yīng)納稅所得額 6萬元；2.從2014年1月1日：年度應(yīng)納稅所得額10萬元，定率征稅的小型微利企業(yè) ，可以享受優(yōu)惠；3.從2015年1月1日：年度應(yīng)納稅所得額20萬元， 直接用企業(yè)所得稅年度申報表-基礎(chǔ)信息表可替代小微企業(yè)年度申報表，事后備案 。新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題2：小企業(yè)是否強制施行小企業(yè)會計準則？教學(xué)內(nèi)容：概述 一、小企業(yè)會計準則第三條 符合本準則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準則，也可以執(zhí)行企業(yè)會計準則。二、會計法第八條 國家實行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一

5、的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。（財會【2011】17號）我部制定了小企業(yè)會計準則，現(xiàn)予印發(fā)，自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行軟強制施行新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題3：稅務(wù)局與推行小企業(yè)會計準則的有什么關(guān)系？教學(xué)內(nèi)容：概述 目 錄新聯(lián)誼事務(wù)所集團/教學(xué)內(nèi)容：會計學(xué)基本原理 爺爺：會計法？小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計準則哥哥：具體準則爸爸：企業(yè)會計準則基本準則伙伴：企業(yè)所得稅法一、家譜新聯(lián)誼事務(wù)所集團/二、實質(zhì)重于形式教學(xué)內(nèi)容：會計學(xué)基本原理 1.基本準則第十六條企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。注：這里的法律包括稅法。

6、2.在小企業(yè)會計準則中，實質(zhì)重于形式原則被弱化，較多的采用了稅法（法律形式）的規(guī)定。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團/案例一：甲企業(yè)分期付款銷售設(shè)備一臺,合同價值200萬元，分四年收款，每期收款50萬元，設(shè)備市場價格為170萬元。請問：.企業(yè)會計準則如何確認收入？.小企業(yè)會計準則如何確認收入？.企業(yè)所得稅法如何確認收入？教學(xué)內(nèi)容：會計學(xué)基本原理 答：企業(yè)會計準則當期確認主營業(yè)務(wù)收入170萬元，另外30萬元，計入“財務(wù)費用”的貸方，沖減財務(wù)費用;小企業(yè)會計準則和企業(yè)所得稅法則在每期收款時確認主營業(yè)務(wù)收入50萬元。新聯(lián)誼事務(wù)所集團/三、歷史成本教學(xué)內(nèi)容：會計學(xué)基本原理 案例二：瀏陽股份有限公司為上市公司，年利潤

7、1000萬元，全部固定資產(chǎn)為一座商場。該商場2003年以歷史成本入賬價值1000萬元，按20年計提折舊，已提折舊500萬元。由于房地產(chǎn)的升值，2013年該商場公允價值為5000萬元。僅從這一點考慮，該公司股票有投資價值嗎？ 新聯(lián)誼事務(wù)所集團/教學(xué)內(nèi)容：會計學(xué)基本原理 KEY小企業(yè)會計準則統(tǒng)一采用歷史成本對會計要素進行計量。第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準備。第四十七條第一款 各項流動負債應(yīng)當按照其實際發(fā)生額入賬。第五十二條第一款 非流動負債應(yīng)當按照其實際發(fā)生額入賬。新聯(lián)誼事務(wù)所集團/教學(xué)內(nèi)容：會計學(xué)基本原理 小結(jié)：1.會計學(xué)家譜圖；2.實質(zhì)重于形式；3.歷史成本。新聯(lián)誼事

8、務(wù)所集團/VS教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 小企業(yè)會計準則：會計學(xué)與企業(yè)所得稅法的博弈、妥協(xié)與平衡。理解熟悉掌握博弈妥協(xié)平衡博弈妥協(xié)平衡新聯(lián)誼事務(wù)所集團/教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 案例三：瀏陽花炮有限責任公司，平均職工人數(shù)40人，年營業(yè)收入800萬元，向錢多多銀行申請貸款100萬元，尚在審批階段。由于花炮燃放造成PM250，2013年12月26日政府出臺政策禁止花炮生產(chǎn)、運輸、銷售和燃放。 2013年底庫存花炮賬面余額為100萬元，可變現(xiàn)凈值為0元。2014年1月26日，政府強制銷毀稅專花炮公司庫存花炮100萬元。新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題1-1：根據(jù)企業(yè)會計準則，2013年12月31日如何進行會

9、計處理？2014年1月26日呢？教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 2013年12月31日：借：資產(chǎn)減值損失 100萬元 貸：存貨跌價準備花炮 100萬元 2014年1月26日：借：存貨跌價準備花炮 100萬元 貸：存貨花炮 100萬元新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題1-2：企業(yè)會計準則為什么要求這樣會計核算？答：謹慎性原則和實質(zhì)重于形式原則。教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 故事：瀏陽花炮公司由股東張三和坑爹投資成立，由坑爹進行經(jīng)營管理，委派坑貨擔當會計。如果您是股東張三，您希望坑貨如何進行會計核算？您希望會計為您做些什么？會計核算會計監(jiān)督新聯(lián)誼事務(wù)所集團/教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 初級目的：提供真實、完整的會計

10、資料終極目的：滿足企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部兩方面對企業(yè)會計信息的需要會計核算的目的新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題2：從稅法的角度思考，該筆損失是2013年度申報稅前扣除，還是2014年度申報呢？為什么？教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 2014年度申報損失稅前扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第五十六條第三款企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法第四條 企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題3-1：根據(jù)小企業(yè)會計準則，2013年12月31日如何進行會計處理？20

11、14年1月26日呢？教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 2013年12月31日：不作會計處理。 2014年1月26日：借：營業(yè)外支出 100萬元 貸：存貨花炮 100萬元新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題3-2： 小企業(yè)會計準則為什么可以這樣會計核算？教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 答：能否實現(xiàn)會計核算的終極目的?滿足企業(yè)內(nèi)部（股東）和企業(yè)外部（銀行和稅務(wù)機關(guān)）兩方面對企業(yè)會計信息的需要。1.能滿足小企業(yè)股東的需要。2.能滿足稅務(wù)機關(guān)的需要。3.銀行？新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題4-1：錢多多銀行準備參考瀏陽花炮公司2013年度的會計報表來決策是否發(fā)放貸款100萬元，他希望企業(yè)如何進行會計處理？教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié)

12、按照第一種方法，及時計提資產(chǎn)減值準備。從理論上來講，企業(yè)采用企業(yè)會計準則進行會計處理，銀行才能根據(jù)企業(yè)的會計報表作出正確的信貸發(fā)放決策。新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題4-2：在現(xiàn)實生活中，如果企業(yè)按照小企業(yè)會計準則進行會計核算，錢多多銀行會不會錯誤的發(fā)放該筆貸款？教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 答案顯然是否定的。在現(xiàn)實生活中，銀行不會完全采納小企業(yè)的會計報表。銀行家通過會計報表了解企業(yè)的一些基本情況。銀行會實地考察企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，綜合考慮后作出自己的決策。小企業(yè)會計準則不會影響銀行決策。新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題5-1：為什么制定的小企業(yè)會計準則會向稅法妥協(xié)？教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 答：更簡單明了，更

13、簡化操作。實際工作中，小企業(yè)的會計核算質(zhì)量極差，倒逼政府制定更簡易可行的會計核算方法。越簡單越長久新聯(lián)誼事務(wù)所集團/教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 企業(yè)會計準則2013年計提2013年調(diào)2014年核2014年調(diào)小企業(yè)會計準則2014年核算新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題5-2：為什么制定的小企業(yè)會計準則可以向稅法妥協(xié)？教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 答：企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計準則依然能夠滿足企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部（稅務(wù)和銀行）兩方面對企業(yè)會計信息的需要 。錢多多銀行股東稅務(wù)局新聯(lián)誼事務(wù)所集團/問題5-3：制定的小企業(yè)會計準則會向稅法妥協(xié)是怎樣做到的？教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 答：小企業(yè)會計準則雖由財政部制定施行，實際

14、是由國稅總局推動制定的；制定者也很大一部分是國稅總局的專家。二十一世紀什么最貴？人才?。ㄈ┪幕滋N企業(yè)會計準則如何進行會計核算？案例四：2013年瀏陽花炮公司為開發(fā)環(huán)保型煙花而發(fā)生可以加計扣除的研究開發(fā)費用20萬元，未形成無形資產(chǎn)。教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 企業(yè)所得稅法如何進行稅務(wù)處理？小企業(yè)會計準則如何進行會計核算？為什么？新聯(lián)誼事務(wù)所集團/小結(jié)一教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 制定理念：平衡簡化會計及稅務(wù)處理1.遵循會計學(xué)基本原理有助于銀行提供信貸2.滿足稅收征管信息需求新聯(lián)誼事務(wù)所集團/小結(jié)二教學(xué)內(nèi)容：會計對稅法的妥協(xié) 學(xué)習技巧1.三問式學(xué)習方法2.三步式學(xué)習方法新聯(lián)誼事務(wù)所集團/教學(xué)內(nèi)

15、容：會計對稅法的妥協(xié) 課后思考題：以上資產(chǎn)負債表和利潤表是瀏陽市某花炮公司提供給稅務(wù)稽查局的報表，您覺得它可能存在哪些涉稅問題？目 錄資產(chǎn)負債表利潤表新聯(lián)誼事務(wù)所集團/提供的財務(wù)報表可能存在的涉稅問題：教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 1.2013年底貨幣資金為-91,000元；2.其他應(yīng)收款長期掛賬1,000,830元；3.2013年底存貨為-346,400元；4.預(yù)收賬款長期較大金額掛賬；5.其他應(yīng)收款長期較大金額掛賬；6.2013年度凈利潤24,100元，短期借款減少5,500,000元；新聯(lián)誼事務(wù)所集團/教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 小企業(yè)會計準則正文小企業(yè)會計準則附錄（會計科目、主要賬務(wù)處理和財

16、務(wù)報表）應(yīng)試小技巧：學(xué)習原文件新聯(lián)誼事務(wù)所集團/一、貨幣資金教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 實戰(zhàn)一：在對瀏陽花炮公司的稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司2013年6月30日的資產(chǎn)負債表中貨幣資金為-80,000元。請問：該公司可能存在哪些涉稅事項？可能存在的涉稅事項有：（1）收款不入賬，不計或者少計收入；借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入等（2）虛列支出借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金新聯(lián)誼事務(wù)所集團/一、貨幣資金教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：出納現(xiàn)金明細賬和銀行存款明細賬：會計較真實的會計信息，為稅務(wù)檢查提供思路和線索。2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制方法注：“銀行存款調(diào)節(jié)表”不能作為記賬依據(jù)。

17、3.其他貨幣資金核算內(nèi)容：銀行匯票存款；銀行本票存款；信用卡存款；信用證保證金存款；外埠存款；備用金（也可增設(shè)備用金一級科目）新聯(lián)誼事務(wù)所集團/二、其他應(yīng)收款教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 實戰(zhàn)二：瀏陽花炮公司資產(chǎn)負債表中其他應(yīng)收款有1,000,830元長期掛賬，該公司可能存在哪些涉稅事項？ 答案提示：其他應(yīng)收款主要包括各種應(yīng)收的賠款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。在稅務(wù)工作中，企業(yè)經(jīng)常將支付給職工的福利和獎金、支付給民間借貸者的利息和支付給股東的股息紅利等長期掛記其他應(yīng)收款，以達到逃避代扣代繳個人所得稅義務(wù)的目的。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團/三、存貨教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 實戰(zhàn)三：在一次稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，

18、2013年底瀏陽花炮公司的存貨突然大量增加。經(jīng)調(diào)查詢問發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)該月在采購及生產(chǎn)經(jīng)營并沒有大的舉動。請問：該公司可能存在哪些涉稅事項？答案提示：在一次稅務(wù)稽查中，我們發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在上述問題。最終核實的情況是，該企業(yè)為調(diào)節(jié)當年的利潤，延遲繳納稅款，該企業(yè)未及時確認12月份的銷售收入。為了逃避稅務(wù)機關(guān)的檢查，相應(yīng)的也未結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，因此造成庫存商品虛高。設(shè)問：如果年底存貨大量減少，可能存在什么問題？新聯(lián)誼事務(wù)所集團/四、固定資產(chǎn)教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 月初折舊，月末攤銷（無形資產(chǎn)）。在折舊方法的選擇上，鼓勵企業(yè)選擇與稅法規(guī)定一致的方法，減少涉稅調(diào)整。企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)最低折舊年限：(一)

19、房屋、建筑物，為20年；(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；(五)電子設(shè)備，為3年。新聯(lián)誼事務(wù)所集團/五、無形資產(chǎn)教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 案例五：瀏陽花炮公司2013年2月6日與政府簽訂城鎮(zhèn)土地使用權(quán)出讓合同，金額3000萬元，面積4萬平方米，土地使用稅4元/；2013年10月8日辦理好國土證，繳納契稅120萬元，其他支出80萬元。請問：（1）企業(yè)如何進行會計處理？（2）企業(yè)2013年如何計算城鎮(zhèn)土地使用稅？新聯(lián)誼事務(wù)所集團/五、無形資產(chǎn)教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 答案提

20、示：（1）2013年10月8日借：無形資產(chǎn)320萬貸：銀行存款320萬（2）企業(yè)2013年如何計算城鎮(zhèn)土地使用稅？從2013年3月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。40,000 4元/ 10/12=133,333.33元新聯(lián)誼事務(wù)所集團/六、長期待攤費用教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 案例六：瀏陽花炮公司2013年籌建期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費30萬元，請問：公司可以如何進行會計和稅務(wù)處理？答：小企業(yè)會計準則明確規(guī)定企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費在“管理費用”會計科目核算，直接費用化，不再通過“長期待攤費用”先資產(chǎn)化然后再分期攤銷。借：管理費用50萬貸：銀行存款50萬新聯(lián)誼事務(wù)所集團/六、長期待

21、攤費用教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 稅務(wù)處理：（一）國稅函 200998號：企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。（二） 2012國稅函15號：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。新聯(lián)誼事務(wù)所集團/七、預(yù)收賬款教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 實戰(zhàn)四：企業(yè)資產(chǎn)負債表中預(yù)收賬款有較大金額長期掛賬，該企業(yè)可能存在哪些涉稅事項？營業(yè)稅中有哪些對預(yù)收賬款征稅的情形？ 答案提示：預(yù)收賬款

22、主要包括小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的購貨款、工程款等。在稅務(wù)工作中，企業(yè)經(jīng)常將收到的購貨款和工程款等長期掛記預(yù)收賬款，不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入，以達到逃避繳納稅款的目的。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團/七、預(yù)收賬款教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 預(yù)收賬款繳納營業(yè)稅的情形： 營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。對于房地產(chǎn)企業(yè)，預(yù)收賬款還涉及到預(yù)征的企業(yè)所得稅和土地增值稅。新聯(lián)誼事務(wù)所集團/八、其他應(yīng)付款教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 實戰(zhàn)五：企業(yè)資產(chǎn)負債表中

23、其他應(yīng)付款有較大金額長期掛賬，該企業(yè)可能存在哪些涉稅事項？答案提示：企業(yè)在預(yù)收賬款上做文章逃避繳納稅款的故意不明顯，而長期掛記其他應(yīng)付款以逃避繳納稅款的故意更加明顯，更容易認定為逃避繳納稅款和逃稅罪。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團/九、應(yīng)付職工薪酬教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 小企業(yè)的職工薪酬包括：（一）職工工資、獎金、津貼和補貼。（二）職工福利費。（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。（四）住房公積金。（五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。（六）非貨幣性福利。（七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償。（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。新聯(lián)誼事務(wù)所集團/九、應(yīng)付職工薪酬

24、教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 對于企業(yè)所得稅而言，首先要檢查“五險一金”的繳納是否符合規(guī)定，有無超出比例；然后查看企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險有無超過5%的比例；查看職工福利費（14%）、工會經(jīng)費（2%）和職工教育經(jīng)費（2.5%）是否符合比例并已實際支出。對于個人所得稅而言，允許稅前扣除的只有符合規(guī)定的“五險一金”，重點關(guān)注企業(yè)提供的非貨幣性福利應(yīng)當計征個人所得稅。在稅務(wù)檢查中，容易查出并確認的是企業(yè)為職工負擔的旅游費用等。掌握年終獎和其他獎金不同的計稅方式。新聯(lián)誼事務(wù)所集團/十、應(yīng)交稅費教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 1.本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、

25、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。 小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。 2.印花稅、耕地占用稅、契稅和車輛購置稅一般不通過“應(yīng)交稅費”核算，在繳納稅款時，貸記“銀行存款”。印花稅借記“營業(yè)稅金及附加”，耕地占用稅、契稅和車輛購置稅則借記相關(guān)資產(chǎn)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團/十一、所有者權(quán)益類會計科目教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 案例七：A公司有股本 100萬股（每股面值1元），其中個人股東持有40萬股，企業(yè)股東持有60萬股。1. A公司以盈余公積30萬元每10股送3股轉(zhuǎn)增資本。A公司如何代扣代

26、繳個人所得稅？2.A公司以盈余公積60萬元每10股送3股轉(zhuǎn)增資本，多余部分計入資本公積。A公司如何代扣代繳個人所得稅？答：1.A公司應(yīng)代扣代繳個人股東的個人所得稅為400.320%=2.4萬元。2. A公司應(yīng)代扣代繳個人股東的個人所得稅為400.320%=2.4萬元。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團/十一、所有者權(quán)益類會計科目教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 實戰(zhàn)六：某稅管員在納稅巡查時發(fā)現(xiàn)某企業(yè)將600萬 元“未分配利潤”轉(zhuǎn)為“資本公積”。該稅管員對企業(yè)該會計處理的合法性產(chǎn)生質(zhì)疑，并對該會計處理是否涉及個人所得稅代扣代繳產(chǎn)生疑問。請您給出專業(yè)意見。參考意見：1.暫未發(fā)現(xiàn)文件認為該會計處理是違法的。“法無明文禁止即

27、合法”。2.該會計處理暫時不涉及個人所得稅代扣代繳。但是該項資本公積600萬元轉(zhuǎn)增股本時，不符合免征個人所得稅的范圍，屆時應(yīng)代扣代繳個人所得稅。新聯(lián)誼事務(wù)所集團/十二、營業(yè)收入教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 1.主營業(yè)務(wù)收入：銷售商品或者提供勞務(wù)等；其他業(yè)務(wù)收入：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料 等。2.通常，小企業(yè)應(yīng)當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認銷售商品收入。（一）（二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。（三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入。（四）新聯(lián)誼事務(wù)所集團/十二、營業(yè)收入教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 3.商業(yè)折扣，按照扣除商業(yè)折扣后的金

28、額確認收入金額?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時，計入財務(wù)費用。4.小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。設(shè)問：企業(yè)稽查查補的收入是在查補當年計入收入還是在實際發(fā)生當年計入收入？新聯(lián)誼事務(wù)所集團/十二、營業(yè)收入教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 實戰(zhàn)七：某企業(yè)流轉(zhuǎn)稅為增值稅，企業(yè)所得稅歸國稅管理。在地稅的稽查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)隱瞞收入，多計成本，逃避繳納稅款。我們地稅局應(yīng)當怎樣處理？關(guān)于此問題，地稅局一些同事進行了交流討論。一位稅管員給出了以下建議：按照股東分紅，責成該企業(yè)代扣代繳個人所得稅。對于該建議，您有什么看法？新聯(lián)誼事務(wù)所集團/十三、營業(yè)稅金及附加教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 1.本科目核算小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等相關(guān)稅費。 2.與最終確認營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關(guān)的稅費，在“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等科目核算，不在本科目核算。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團/十四、管理費用教學(xué)內(nèi)容：小企業(yè)會計準則 管理費用，是指小企業(yè)