集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法

1、內(nèi)部審計(jì)手冊(cè) Verion 1. 0*年1月日目 錄 TOC o 1-2hz u HYPERLINK N:整理后.導(dǎo)論 PAGEEF _To516962 3 -HYPERLINK N:整理后內(nèi)部審計(jì)組織 PAGEEF _Toc519863 h - 4 HYPERLINK N:整理后l.內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu) PAGRE Tc2516986 - 4 -HYPERLINK N:整理后l.2.職位講明 PAGERE _Tc25156986 h - 5 - HERLINK l oc215686 23.培訓(xùn)和進(jìn)展PGEEF _Toc21569866 - 6 HYPRLNK l _Toc256987 2.4.道

2、德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn) PAEREF oc25169867h6 HYERLIN l _To2516968 .制定年度審計(jì)打算以及向?qū)徲?jì)委員會(huì)的匯報(bào) PAEREF Tc2556988 h - 8 -HYPERLINK N:整理后l31.以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定年度審計(jì)打算 PERF Toc255669 h - - YPELNKlTo255698 .2.年度審計(jì)打算流程圖 PAGEREF_Toc215697 h 9 - HYERLNKl_oc5569 .3.向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào) AEREF _Toc25569871 -0-HYPERLINK N:整理后l.開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù) PGERF_o251569872 1 HYPER

3、LINK N:整理后 l Tc51597341.內(nèi)部審計(jì)過程概述AGREF _oc25169873 h - 12 -YPERNK l oc2515987 4.2.發(fā)起審計(jì)業(yè)務(wù) PRE_Toc556974 h -15 - YPRLINl _Toc256984.3.審計(jì)打算時(shí)期外勤調(diào)查 PAEEF Toc2515975 7 -HYPERLINK N:整理后l4.4.審計(jì)實(shí)施時(shí)期 PAERE_Tc2515676 h - 19 HYPERLINK N:整理后l4.審計(jì)報(bào)告時(shí)期 PAGERF _To5597 h- 22 -HYPERLINK N:整理后4.審計(jì)的后續(xù)跟蹤時(shí)期 PAGEREF _Toc51

4、5988 h- 24 - PEINKl _Tc519879 5.審計(jì)工作底稿 AGERE_oc2556989 h - 25 - HYPERLINl_To256980 5.審計(jì)工作底稿的概述 PAGRE _Toc25156880 - 25 -HLINK l _To216981 5.2.審計(jì)工作底稿的分類和索引PAEEF To2556981 h - 5- RIK l _Toc215698825.3.編制審計(jì)工作底稿 PAGEREF_o2556982 h 2 -HYPERLINK N:整理后5.4.復(fù)核審計(jì)工作底稿 PAERE _Toc2159883 h -7-HYPERLINK N:整理后5.保存

5、審計(jì)工作底稿 PGER _To2515698 h 2 HYPERLINK N:整理后l治理審計(jì)項(xiàng)目 PGEREF _T2156985 - 29- HYPRLINK l _Toc251598866.1.制定單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算和日程表PAGREF _Tc255698h - 29 -HYPERLINK N:整理后l6.2.提供進(jìn)度報(bào)告 PGREF_Toc255887 h - 29-HYPERLINK N:整理后6.預(yù)算執(zhí)行總結(jié) AGEF _oc2156988 h - 0 - HYPERLINK l _Toc25156989 7審計(jì)質(zhì)量操縱 AGEF _oc569889 3 YELNKl_Toc251569

6、890 8.附件 PAGEREF_oc2559890 h - 33 HYPERLINK N:整理后附件1：審計(jì)通知書 PAGEREF _To255681 h- 4 - HYPERLK l _To25159892 附件2：調(diào)查備忘錄 PAGEREF _oc251569892 h- 35-HYPERLINK N:整理后 l _Toc5156993附件:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小結(jié) PAGERE Toc2515699 36-HYPERLINK N:整理后l附件4:項(xiàng)目審計(jì)打算 PAREF_oc51994h- 37HYPELI l _Toc2556895 附件5：項(xiàng)目審計(jì)方案PERFToc25156895 h -38

7、 - HPERINK l oc21686 附件6：審計(jì)執(zhí)行底稿 EREF oc255696 h - 39 - HPERLINK l_To251569897 附件7:審計(jì)發(fā)覺記錄PAGEREF Toc2156987 h - 40 -HYPERLINK N:整理后附件8:審計(jì)發(fā)覺匯總清單PAGEREF_c25156898 h - 41 HYPERLINK N:整理后l附件9：審計(jì)報(bào)告 PAGERF To2156989 h -42 - HYELINK l _To25156990 附件0:審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行總結(jié) PGERE_Tc256990h - 43 - HYPELINKl _oc255991 附件11：

8、審計(jì)質(zhì)量反饋意見AGEREF _Toc51601 h- 45 YPERLNK l _Toc25169902附件1：職職員作匯報(bào) PAGR oc2156992 h - 6- YPERINK l To15903 附件3:每周進(jìn)展報(bào)告 GEREF_To25159903 h 48 HYPRLI l_Toc2515690附件1 工作底稿復(fù)核記錄 PAGEEF _T21569904 h 導(dǎo)論為建立健全集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為和提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的監(jiān)督和服務(wù)作用。結(jié)合集團(tuán)具體情況,特制定本手冊(cè)。內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)的要緊內(nèi)容是為指導(dǎo)AB的內(nèi)審人員在審計(jì)打算、審計(jì)執(zhí)行以及審計(jì)報(bào)告

9、過程中如何開展有效地審計(jì)活動(dòng)。本手冊(cè)的使用的差不多前提是AC內(nèi)審人員具備基礎(chǔ)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)以及職業(yè)推斷的能力。本手冊(cè)沒有涵蓋所有與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的知識(shí)，只是提供了內(nèi)審人員在審計(jì)打算、執(zhí)行以及報(bào)告時(shí)期應(yīng)該關(guān)注的要緊問題。內(nèi)部審計(jì)組織IIA內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定:1210熟練性:內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備履行他們各自的職責(zé)所需要的知識(shí)、技能與其他能力。開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的全體人員應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識(shí)、技巧及其他能力200治理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng):審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)有效地治理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值。2030資源治理:審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)資源的適當(dāng)性、充分性及有效利用,以完成所

10、通過的打算。12接著職業(yè)進(jìn)展:內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過接著職業(yè)進(jìn)展來增長(zhǎng)知識(shí)、提高技能及他方面的能力。內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)ABC內(nèi)審部在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)直接匯報(bào),在行政上向集團(tuán)組織的CO報(bào)告。目前內(nèi)審部的機(jī)構(gòu)組織圖如下所示：審計(jì)總監(jiān)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)理工程造價(jià)審計(jì)經(jīng)理行政助理審計(jì)人員審計(jì)人員職位講明審計(jì)部各職位的職責(zé)分不是：審計(jì)總監(jiān)為審計(jì)活動(dòng)制定正確的審計(jì)制度和方法體系，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和內(nèi)部治理負(fù)責(zé)制定并組織實(shí)施全面的年度審計(jì)打算,包括資金預(yù)算、日程安排和人員安排檢查、評(píng)估被審計(jì)單位資源利用以及政策遵循的有效性協(xié)調(diào)被審計(jì)單位的工作關(guān)系，針對(duì)審計(jì)發(fā)覺的缺陷情況，和被審計(jì)單位溝通審計(jì)意見,組織設(shè)計(jì)改善方

11、案,并檢查治理層的糾正行為。審核、批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)委員會(huì)和治理層匯報(bào)審計(jì)部門的工作情況全面負(fù)責(zé)內(nèi)控審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè),包括人員內(nèi)外部培訓(xùn)、日常業(yè)務(wù)考核審計(jì)經(jīng)理在內(nèi)審總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下:合理規(guī)劃每一審計(jì)項(xiàng)目,確保審計(jì)項(xiàng)目處于良好的操縱、組織狀態(tài)開展前期調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,確定每一審計(jì)項(xiàng)目的工作方向和核心,明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和審計(jì)方法現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師，檢查在審計(jì)實(shí)施過程中是否遵循的專業(yè)的準(zhǔn)則獵取、分析和評(píng)價(jià)審計(jì)資料,并以此為基礎(chǔ),開展相應(yīng)的調(diào)查,確認(rèn)導(dǎo)致缺陷的因素,對(duì)用來糾正該缺陷的方法提出建議維護(hù)、保持和被審計(jì)單位的良好工作關(guān)系，向治理層提出口頭或書面的陳述,討論所存在的缺陷,以及糾正缺陷的審計(jì)建議審查和

12、編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)師在審計(jì)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下:協(xié)助審計(jì)經(jīng)理,完成前期的調(diào)查預(yù)備工作積極參與制定審計(jì)方案,并依照審計(jì)方案,在規(guī)定的時(shí)刻內(nèi)，完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作在收集、記錄、解釋、分析審計(jì)信息過程中，遵循專業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德適時(shí)向?qū)徲?jì)經(jīng)理匯報(bào)潛在的、重大的審計(jì)發(fā)覺培訓(xùn)和進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識(shí)、技巧及其他能力,而且，還應(yīng)隨時(shí)了解審計(jì)領(lǐng)域的最新進(jìn)展動(dòng)態(tài)AC內(nèi)審部采取多種方式,鼓舞、支持內(nèi)審人員的培訓(xùn)和進(jìn)展，如定期舉辦職員討論會(huì)議，舉辦內(nèi)部培訓(xùn)項(xiàng)目,參加后續(xù)教育培訓(xùn),參加專業(yè)組織舉辦的專項(xiàng)課題研討會(huì)等。同時(shí),我們也鼓舞內(nèi)審人員通過參加各種職業(yè)資格考試，不斷提高自己的職業(yè)知識(shí)和技能。此外，內(nèi)審

13、部門建立系統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系,用來評(píng)估內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)表現(xiàn)。評(píng)估體系分成兩部分:每一項(xiàng)目完成后的評(píng)估:每一項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)經(jīng)理要對(duì)參與該項(xiàng)目的審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)估,并將結(jié)果確實(shí)是反饋給審計(jì)師。其目的是提醒表現(xiàn)不行的審計(jì)師注意其工作狀況，明白自己的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)和進(jìn)步,不斷促使審計(jì)師改進(jìn)自己對(duì)部門的貢獻(xiàn)。年度檢查評(píng)估：年度檢查由內(nèi)審部門總監(jiān)負(fù)責(zé),同時(shí)將評(píng)估意見和審計(jì)師面談,以討論和促進(jìn)審計(jì)師的以后進(jìn)展。道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門的職員有責(zé)任來保證其老實(shí)正直、公正客觀、保密性以及專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)行為須遵照道德規(guī)范準(zhǔn)則,做到:本著公正、客觀和勤勉的原則來履行義務(wù)和職責(zé)；保持忠誠(chéng)，拒絕參與不利于

14、公司或違法的行為；幸免參與阻礙內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性,或是阻礙其客觀履行職責(zé)的行為;不同意被審計(jì)單位的任何禮品及業(yè)務(wù)招待，不參與被審計(jì)單位或個(gè)人安排的任何可能阻礙審計(jì)獨(dú)立性及公正推斷的活動(dòng);拒絕參與任何阻礙或可能阻礙其專業(yè)推斷的行為;慎重使用在工作中所獲得的信息,嚴(yán)禁將任何保密信息用于為任何個(gè)人牟利，或是有害于公司利益的用途；應(yīng)當(dāng)盡職地獵取足夠和確鑿的證據(jù)來支持審計(jì)報(bào)告中的結(jié)論。應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中完整披露所獵取的重要事實(shí)，特不是那些會(huì)歪曲審計(jì)報(bào)告結(jié)論的事實(shí)以及隱藏的違法行為；只能參與知識(shí)，技能和經(jīng)驗(yàn)方面均能勝任的審計(jì)項(xiàng)目；持續(xù)致力于提高內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的熟練度和有效性。制定年度審計(jì)打算以及向?qū)徲?jì)委員會(huì)的匯報(bào)

15、IA內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定：21打算:審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制度打算、以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。2010A1:內(nèi)部審計(jì)部門的打算必須建立在有記錄的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，并至少每年制定一次。在打算制定過程中,必須考慮高級(jí)治理層和董事會(huì)的意見。20風(fēng)險(xiǎn)治理:內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)治理過程的有效性,并對(duì)其改善做出貢獻(xiàn)。2120A：內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估下列與組織治理、運(yùn)營(yíng)及信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性；運(yùn)營(yíng)的效率與效果;資產(chǎn)的安全；對(duì)法律、法規(guī)及合同的遵循情況。2130操縱:內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估操縱的效果和效率,并促進(jìn)操縱持續(xù)改進(jìn),從而協(xié)助組織維持有效的

16、操縱。60向高級(jí)治理層和董事會(huì)匯報(bào)：審計(jì)執(zhí)行主管必須定期向高級(jí)治理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)利、職責(zé)及其與打算有關(guān)的工作開展情況,報(bào)告中海必須包括重大風(fēng)險(xiǎn)披露和操縱事項(xiàng)，其中包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、治理及其高級(jí)治理層和董事會(huì)需要或要求的其他事項(xiàng)。以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定年度審計(jì)打算ABC審計(jì)部門每年要組織一次全面的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,在此基礎(chǔ)上，依照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)單個(gè)或者整體操縱目標(biāo)造成的阻礙程度,制定年度審計(jì)打算。以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，制定年度審計(jì)打算的目的是將審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注在對(duì)企業(yè)進(jìn)展有著重要作用的業(yè)務(wù)單元，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的阻礙。年度審計(jì)打算流程圖流程工作概要確定審計(jì)單元對(duì)審計(jì)單元進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)

17、告年度審計(jì)打算初稿審計(jì)單元風(fēng)險(xiǎn)排序年度審計(jì)打算送審稿稿內(nèi)部討論、治理層意見審計(jì)委員會(huì)審批同意 A （轉(zhuǎn)下頁)審計(jì)部確定集團(tuán)組織內(nèi)能夠進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域，包括與授權(quán)、組織職能、內(nèi)部部門、資產(chǎn)資源、以及流程、程序和系統(tǒng)有關(guān)的所有領(lǐng)域。對(duì)審計(jì)單元進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,考慮下列因素,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和阻礙程度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估值。- 集團(tuán)進(jìn)展目標(biāo)和工作重點(diǎn)- 內(nèi)部操縱的質(zhì)量- 重大法規(guī)、政策、打算和合同的調(diào)整- 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化人員的能力、品質(zhì)以及崗位的近期變動(dòng)情況- 其他因素依照風(fēng)險(xiǎn)估值的高低,優(yōu)先將審計(jì)資源安排到高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)單元,形成初步年度打算初稿。年度打算包括:各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和范圍，需要的審

18、計(jì)資源以及審計(jì)的時(shí)刻安排。打算初稿經(jīng)內(nèi)審部?jī)?nèi)部討論、并征求治理層意見后,形成內(nèi)部審計(jì)年度打算送審稿。年度審計(jì)打算報(bào)送到審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行審批,審批同意后，則內(nèi)審部按照審計(jì)打算開展全年審計(jì)鞏固工作。假如審計(jì)委員會(huì)不同意審計(jì)打算,則內(nèi)審部應(yīng)依照審計(jì)委員會(huì)提出的意見,修改年度審計(jì)打算，再次報(bào)批。流程工作概要A(接上頁)下發(fā)年度審計(jì)打算，并執(zhí)行年度審計(jì)打算正式稿執(zhí)行中出現(xiàn)阻礙審計(jì)打算的事項(xiàng)是否重大 否,不調(diào)整 是調(diào)整年度審計(jì)打算并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)在執(zhí)行過程中，假如出現(xiàn)重大事項(xiàng)，必須調(diào)整年度審計(jì)打算時(shí),內(nèi)審部應(yīng)上報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)內(nèi)審部在每個(gè)季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行工作匯報(bào),包括打算的執(zhí)行狀態(tài)、

19、每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的重大審計(jì)發(fā)覺、緣故分析、審計(jì)建議以及治理層的行動(dòng)打算。內(nèi)審部每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度總結(jié)報(bào)告,包括審計(jì)部門對(duì)機(jī)構(gòu)組織的內(nèi)部操縱總體狀況、治理和經(jīng)營(yíng)狀況的分析評(píng)價(jià)。開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)IA內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定:IIA200熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性:內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)以熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計(jì)業(yè)務(wù)。1220應(yīng)有的職業(yè)審慎性：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在工作中應(yīng)用人們期望的慎重、有能力的內(nèi)部審計(jì)師所應(yīng)具備的審慎與技能。應(yīng)有的職業(yè)審慎性并不意味著永不出錯(cuò)。220.A1內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下幾個(gè)因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展工作：為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而需要開展的審計(jì)工作的范圍；所要保證事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、

20、重大性和重要性；風(fēng)險(xiǎn)治理、操縱與治理過程的充分性和有效性；嚴(yán)峻錯(cuò)誤、違規(guī)或不守法的概率；與潛在利益相對(duì)的審計(jì)成本。220-審計(jì)業(yè)務(wù)打算：內(nèi)部審計(jì)師在開展每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并記錄審計(jì)打算,包括范圍、目標(biāo)、時(shí)刻和資源分配。2201打算制定過程中應(yīng)考慮的因素:在制定審計(jì)業(yè)務(wù)打算時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到:被評(píng)估活動(dòng)的目標(biāo)及對(duì)活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)行操縱的方式。被評(píng)估活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)、資源與運(yùn)營(yíng)以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在阻礙操縱在可同意水平的方式。與相關(guān)的操縱框架或模式相比較,該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)治理與操縱系統(tǒng)的充分性與有效性。對(duì)該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)治理與操縱系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會(huì)。0-審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：每個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)都要建立目標(biāo)。221

21、.A1內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)被檢查活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估。審計(jì)業(yè)務(wù)工作的目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。2審計(jì)業(yè)務(wù)范圍：劃分的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)。2240審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)制定實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案。應(yīng)對(duì)這些工作方案予以記錄。240Al工作方案中應(yīng)規(guī)定在審計(jì)過程中查找、分析、評(píng)價(jià)和記錄信息的程序。工作方案應(yīng)在工作開始之前得到批準(zhǔn)，方案的任何調(diào)整都應(yīng)立即得到批準(zhǔn)。230開展審計(jì)業(yè)務(wù):內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)收集、分析、評(píng)價(jià)并記錄足夠的信息,實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)。20分析與評(píng)價(jià)：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果。2記錄信息:內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄相關(guān)的信息，支持審計(jì)結(jié)

22、論和審計(jì)結(jié)果。240報(bào)告審計(jì)結(jié)果:內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。2420-報(bào)告的質(zhì)量:報(bào)告時(shí)要做到精確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性。內(nèi)部審計(jì)過程概述完整的內(nèi)部審計(jì)過程可劃分為打算、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)四個(gè)時(shí)期:審計(jì)打算時(shí)期審計(jì)實(shí)施時(shí)期審計(jì)報(bào)告時(shí)期后續(xù)跟蹤審計(jì)時(shí)期下圖講明了如何組織和開展內(nèi)部審計(jì)的工作流程時(shí)期步驟簡(jiǎn)要步驟發(fā) 起 階 段通知被審計(jì)單位 組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)召開內(nèi)部打算會(huì)議審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議 外勤調(diào)查 實(shí)施審計(jì)收集證據(jù)編制底稿單項(xiàng)審計(jì)發(fā)覺 內(nèi)審部起草審計(jì)通知書,并傳達(dá)到被審計(jì)單位審計(jì)通知書依照審計(jì)項(xiàng)目，合理安排審計(jì)人員,以保證時(shí)刻上、技術(shù)上滿足該項(xiàng)目的需求。由審計(jì)負(fù)責(zé)人組織參與該項(xiàng)目的審

23、計(jì)人員進(jìn)行審前打算會(huì)議。審計(jì)人員和被審計(jì)單位治理層之間的審前交流會(huì)議。計(jì) 劃 階 段審計(jì)人員通過觀看、訪談了解被審計(jì)單位的差不多情況,并通過系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,確定審計(jì)重點(diǎn),制定審計(jì)方案。前期初步調(diào)查備忘錄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小結(jié)項(xiàng)目審計(jì)打算項(xiàng)目審計(jì)方案實(shí)施 階 段審計(jì)人員按照項(xiàng)目審計(jì)方案,開展審計(jì)活動(dòng)，搜集、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。審計(jì)執(zhí)行底稿審計(jì)發(fā)覺匯總 清單A(轉(zhuǎn)下頁)時(shí)期步驟簡(jiǎn)要步驟實(shí) 施 階 段A(承上頁）匯總、分析審計(jì)發(fā)覺，提出初步意見審計(jì)主管審核底稿，提出初步審計(jì)意見,并進(jìn)行在審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部進(jìn)行討論。審計(jì)發(fā)覺記錄和被審計(jì)單位討論審計(jì)意見審計(jì)主管就要緊的審計(jì)發(fā)覺和被審計(jì)單位交換意見，并討論擬采取的糾正行動(dòng)

24、。報(bào) 告 階 段審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議審計(jì)人員和被審計(jì)單位治理層之間的現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束前的最后交流會(huì)議。起草審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見同意否項(xiàng)目主管起草審計(jì)報(bào)告初稿，并遞交被審計(jì)單位,征求意見。審計(jì)報(bào)告初稿 是審計(jì)正式報(bào)告 將審計(jì)報(bào)告遞交給被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、高級(jí)治理層。正式審計(jì)報(bào)告結(jié)束審計(jì)項(xiàng)目打算時(shí)期是有效執(zhí)行審計(jì)工作的預(yù)備時(shí)期,是指從確定審計(jì)項(xiàng)目開始,到制定出書面的審計(jì)方案為止的這一過程。打算時(shí)期被認(rèn)為是整個(gè)審計(jì)過程的起點(diǎn)，其工作的周密細(xì)致程度直接阻礙到項(xiàng)目審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。在年度審計(jì)打算中，差不多界定了每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的總體審計(jì)目標(biāo)和范圍。然而，那個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍一般而言,是比較廣泛。在成本和時(shí)刻的制

25、約條件下,或者由于業(yè)務(wù)流程的改變，導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域有可能發(fā)生變化,因此在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)之前,審計(jì)經(jīng)理必須對(duì)被檢查活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行檢查評(píng)估，確定具體的審計(jì)目標(biāo)和范圍，從而確保有限的審計(jì)資源運(yùn)用到對(duì)被檢查活動(dòng)業(yè)績(jī)和治理有重大阻礙的領(lǐng)域。在審計(jì)打算的最后時(shí)期，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)什么（審計(jì)范圍）,什么緣故要審計(jì)（審計(jì)目標(biāo)）以及如何去審計(jì)(審計(jì)程序）。發(fā)起審計(jì)業(yè)務(wù)通知被審計(jì)單位通常,內(nèi)部審計(jì)部門在年初就應(yīng)該將年度審計(jì)打算中確定的審計(jì)項(xiàng)目傳達(dá)給被審計(jì)單位。在審計(jì)實(shí)施3天前，審計(jì)部門應(yīng)該以郵件、傳真或直接送交的方式,將審計(jì)業(yè)務(wù)通知書送達(dá)給被審計(jì)單位的適當(dāng)治理層。審計(jì)業(yè)務(wù)通知書(見附件1)應(yīng)該告知被審計(jì)單位

26、的治理層以下內(nèi)容：收件人:應(yīng)該向被審計(jì)單位的適當(dāng)治理層溝通。所謂的適當(dāng)治理層是指對(duì)被審計(jì)業(yè)務(wù)的直接負(fù)責(zé)人，如部門的總監(jiān)或經(jīng)理。在某些情況下，假如涉及到多個(gè)部門,則應(yīng)該通知所有相關(guān)部門的直接負(fù)責(zé)人審計(jì)目標(biāo)和范圍:應(yīng)該清晰告訴被審計(jì)單位打算內(nèi)的審計(jì)目標(biāo)及涉及的范圍;審計(jì)可能開始日和打算持續(xù)時(shí)刻:業(yè)務(wù)通知時(shí)應(yīng)進(jìn)可能讓被審計(jì)單位了解審計(jì)的時(shí)刻安排。負(fù)責(zé)執(zhí)行審計(jì)的人員:讓被審計(jì)單位的治理層知曉審計(jì)主管人員；前期預(yù)備工作的需要:在外勤調(diào)查或去審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)之前，應(yīng)該列出任何所需的要求。審計(jì)業(yè)務(wù)通知書由審計(jì)經(jīng)理負(fù)責(zé)起草，審計(jì)總監(jiān)負(fù)責(zé)審核簽發(fā)。在正式的審計(jì)通知書簽發(fā)后,審計(jì)經(jīng)理應(yīng)及時(shí)以電話的方式和被審計(jì)單位及時(shí)溝通

27、,以確認(rèn)被審計(jì)單位差不多知悉審計(jì)通知書的內(nèi)容，同時(shí)落實(shí)審計(jì)進(jìn)程會(huì)議的時(shí)刻。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)通常,內(nèi)部審計(jì)部門在規(guī)劃年度審計(jì)打算時(shí)，就需要考慮不同審計(jì)項(xiàng)目所需要的人力資源及其知識(shí)結(jié)構(gòu)。在預(yù)備執(zhí)行具體的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，選拔適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員仍是打算時(shí)期必須予以考慮的重要問題。組建審計(jì)組沒有固定的模式和標(biāo)準(zhǔn),然而必須保證審計(jì)組成員的綜合素養(yǎng)和能力能夠最大限度地完成審計(jì)任務(wù),滿足審計(jì)質(zhì)量治理的要求。在確定審計(jì)組的成員時(shí),應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面:年度審計(jì)打算對(duì)人力資源、時(shí)刻預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的要求；上一次審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部操縱狀況的評(píng)價(jià);企業(yè)治理當(dāng)局對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目的一些專門要求；被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)、人事、方針等內(nèi)部操縱環(huán)

28、境方面發(fā)生的重大變化;上一次審計(jì)的結(jié)果，尤其是對(duì)審計(jì)中發(fā)覺的問題所采取的糾正行動(dòng)及其效果;某些專門領(lǐng)域需要外部專家提供的服務(wù)和關(guān)心。召開打算會(huì)議打算會(huì)議是在審計(jì)人員辦公室里進(jìn)行的項(xiàng)目審計(jì)的初始會(huì)議。審計(jì)組的全體成員都應(yīng)該參加。打算會(huì)議的要緊目的在于讓審計(jì)組的成員知曉有關(guān)本次審計(jì)工作的一些相關(guān)事宜,明確打算時(shí)期應(yīng)完成哪些方面的預(yù)備工作，以保證整個(gè)審計(jì)工作在有效率和效果的方式下進(jìn)行。為此,在打算會(huì)議上，應(yīng)講明與完成本次審計(jì)任務(wù)相關(guān)的所有重要事項(xiàng),包括介紹被審計(jì)單位或活動(dòng)的差不多情況，上一次或過去審計(jì)的結(jié)果,以及企業(yè)治理當(dāng)局的一些專門要求等等;同時(shí)，還應(yīng)該初步確定并講明總的審計(jì)目標(biāo)、范圍和步驟;完成

29、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作所需要的時(shí)刻預(yù)算；內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任分工；需要外部專家提供關(guān)心的內(nèi)容和方式，需要被審計(jì)單位給予的關(guān)心等。進(jìn)行審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議進(jìn)場(chǎng)會(huì)議,是在內(nèi)審工作實(shí)施開始的時(shí)候召集被審單位相關(guān)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員與審計(jì)組成員就審計(jì)開展的相關(guān)事宜為內(nèi)容的會(huì)議。審計(jì)經(jīng)理在進(jìn)場(chǎng)會(huì)議中,應(yīng)向被審計(jì)單位介紹: 審計(jì)團(tuán)隊(duì)的成員和各自的責(zé)任；審計(jì)的目標(biāo)和范圍；擬開展的審計(jì)活動(dòng)和審計(jì)程序；被審計(jì)單位的責(zé)任和需配合的事項(xiàng);其他有利于被審計(jì)單位了解內(nèi)部審計(jì)的信息資料假如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的目標(biāo)和范圍有任何疑問，或者被審單位自認(rèn)為可能存在的內(nèi)部操縱缺陷或風(fēng)險(xiǎn),都能夠在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議予以討論。審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，審計(jì)人員應(yīng)該做較為詳細(xì)

30、的會(huì)議記錄,最好由相關(guān)文員整理會(huì)議紀(jì)要并由到會(huì)的被審單位會(huì)議參加人員與審計(jì)組負(fù)責(zé)人簽名確認(rèn),以形成有效的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)打算時(shí)期外勤調(diào)查審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議結(jié)束后,審計(jì)人員開始進(jìn)入到外勤調(diào)查。外勤調(diào)查關(guān)于確定審計(jì)工作的方向。詳細(xì)范圍以及程度起到至關(guān)重要的作用，這是開展審計(jì)的首要步驟。外勤調(diào)查使審計(jì)人員熟悉、了解被審計(jì)單位的差不多情況,收集和掌握為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，編制系統(tǒng)的審計(jì)方案所必需的信息了解被審計(jì)單位審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為，包括治理風(fēng)格、企業(yè)流程制度、內(nèi)部外部環(huán)境等重要信息，比如:往常的審計(jì)結(jié)果：比如往常的審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告機(jī)構(gòu)的組織:如被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)圖,機(jī)構(gòu)

31、的職能講明書，關(guān)鍵崗位負(fù)責(zé)人。法規(guī)、手冊(cè)和指令：如相關(guān)的法律、法規(guī),部門內(nèi)部的工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)或指引，流程描述講明或圖標(biāo)報(bào)告類資料：如預(yù)算、運(yùn)營(yíng)情況、業(yè)績(jī)報(bào)告、治理建議書，治理層會(huì)議紀(jì)要等在描述內(nèi)部程序時(shí)，建議審計(jì)人員編制流程圖,因?yàn)榱鞒虉D闡明了系統(tǒng)或流程中的復(fù)雜情況和要緊操縱點(diǎn)。除了閱讀審核財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息外，內(nèi)部審計(jì)人員還能夠采取實(shí)地觀看被審計(jì)單位的正在從事的活動(dòng),或者和被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人、其他工作人員進(jìn)行訪談，了解當(dāng)前的實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況和已知的問題領(lǐng)域。外勤調(diào)查結(jié)束后，主管審計(jì)師應(yīng)該對(duì)所開展的工作以及從外勤調(diào)查中收集到的匯總資料都要記錄在審計(jì)工作底稿中,形成書面的調(diào)查備忘錄（見附件2），

32、并和被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行交流，以確認(rèn)審計(jì)人員的理解是正確無誤的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程確實(shí)是運(yùn)用審計(jì)師的職業(yè)推斷，對(duì)收集到的信息進(jìn)行分析評(píng)價(jià)的過程，從而把審計(jì)的要緊精力放在滿足業(yè)務(wù)活動(dòng)要緊目標(biāo)的重要事務(wù)上。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法是：確定被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)；識(shí)不與實(shí)現(xiàn)該業(yè)務(wù)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；衡量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和阻礙程度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序；依照治理層的聲明和穿行測(cè)試結(jié)果，評(píng)估現(xiàn)有操縱是否能預(yù)防、消除風(fēng)險(xiǎn)；依照風(fēng)險(xiǎn)重要性的順序，指定審計(jì)打算,將審計(jì)的目標(biāo)和范圍關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)的操縱測(cè)試上,以確定這些操縱的適當(dāng)性和重要性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程和結(jié)果，請(qǐng)見附件3。審計(jì)打算在完成上述預(yù)備工作之后,內(nèi)部審計(jì)人員

33、依照所掌握的差不多情況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，就能夠確定具體的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，編制項(xiàng)目審計(jì)打算。項(xiàng)目審計(jì)打算是開展審計(jì)的整體指導(dǎo)，是整個(gè)審計(jì)打算時(shí)期的最終成果。審計(jì)打算,應(yīng)包括以下內(nèi)容：被審計(jì)單位的背景介紹;簡(jiǎn)要描述被審計(jì)單位的目標(biāo)、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、最新的變化、重要的問題等;被審計(jì)單位治理層關(guān)注的問題：在調(diào)查時(shí)期,治理層關(guān)注的問題;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果:簡(jiǎn)要描述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法、過程；審計(jì)目標(biāo)和范圍;具體的審計(jì)方案；審計(jì)的時(shí)刻安排:具體每個(gè)審計(jì)時(shí)期的時(shí)刻安排,比如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)刻，審計(jì)發(fā)覺的交流時(shí)刻，審計(jì)報(bào)告的編寫和分發(fā)時(shí)刻等；審計(jì)的人員需求和資金預(yù)算：講明需要的審計(jì)人員和資金預(yù)算。審計(jì)打算由審計(jì)經(jīng)理編制

34、,審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。假如在執(zhí)行過程中，發(fā)覺實(shí)際情況和外勤初步調(diào)查的信息有較大差異，需要對(duì)審計(jì)打算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該以書面的方式，報(bào)送審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)。審計(jì)打算見附件4，審計(jì)方案見附件。審計(jì)實(shí)施時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施時(shí)期又可稱之為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)期，是指審計(jì)項(xiàng)目通過充分的預(yù)備之后,針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或顯示可能存在重大問題的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的時(shí)期，也是將審計(jì)方案付諸實(shí)施，化作實(shí)際行動(dòng)的時(shí)期。在審計(jì)的實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)人員要深入審計(jì)方案中規(guī)定的審計(jì)領(lǐng)域，采納適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)和方法，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中確定的缺陷或問題進(jìn)行深入細(xì)致的分析研究，獵取充分可靠的審計(jì)證據(jù),揭示審計(jì)發(fā)覺的緣故和結(jié)果，作出審計(jì)結(jié)論和意見,并提出有價(jià)值

35、的審計(jì)建議或改進(jìn)措施。從某種意義上講，審計(jì)的實(shí)施時(shí)期是一個(gè)檢查和評(píng)價(jià)信息的過程，即收集、分析和解釋與既定審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的信息，并將其寫入審計(jì)工作底稿，形成文件化記錄,以證實(shí)審計(jì)發(fā)覺、結(jié)論和建議。開展審計(jì)測(cè)試審計(jì)測(cè)試是對(duì)與被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的憑證、文件、記錄、業(yè)務(wù)等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。測(cè)試的目的在于收集充分可靠的審計(jì)證據(jù),確定真實(shí)的審計(jì)發(fā)覺，以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。 在審計(jì)測(cè)試過程中,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)抽取適當(dāng)規(guī)模的憑證、文件等作為樣本,按照其傳遞過程對(duì)其反映的交易事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行測(cè)試。測(cè)試的重點(diǎn)應(yīng)集中于要緊操縱系統(tǒng)的關(guān)鍵操縱環(huán)節(jié)，以及現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中確定的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或差不多顯示存在操縱缺陷和問題的領(lǐng)域。

36、測(cè)試也意味著對(duì)所抽取的樣本按其特征進(jìn)行深入細(xì)致的分析、鑒證。分析審計(jì)發(fā)覺審計(jì)發(fā)覺是指審計(jì)過程中發(fā)覺的問題和缺陷，審計(jì)發(fā)覺以各種形式出現(xiàn),如應(yīng)執(zhí)行而未執(zhí)行的行動(dòng)、被禁止的行為、不適當(dāng)?shù)男袨?令人不中意的系統(tǒng)等。在內(nèi)部審計(jì)師開展審計(jì)測(cè)試過程中,會(huì)有各種各樣的審計(jì)發(fā)覺，審計(jì)師應(yīng)該對(duì)審計(jì)發(fā)覺進(jìn)行因果分析。因果分析意味著對(duì)差不多確認(rèn)的審計(jì)發(fā)覺進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究,以揭示審計(jì)發(fā)覺的緣故和導(dǎo)致的不良后果。在進(jìn)行因果分析時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員通常應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面: 緣故和結(jié)果應(yīng)是緊密相關(guān)的：這意味著對(duì)緣故的理解和認(rèn)識(shí)能夠足以講明和解釋所產(chǎn)生的結(jié)果;在可能的情況下,盡可能將操縱缺陷導(dǎo)致的不良狀況數(shù)量化,用數(shù)據(jù)來講

37、明這種缺陷所造成的危害程度。假如因果分析表明存在一系列的問題，則可能暗示該領(lǐng)域或相關(guān)領(lǐng)域的內(nèi)部操縱失敗。這時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)該追蹤檢查，收集充分的證據(jù),以證實(shí)這些領(lǐng)域內(nèi)部操縱失敗的緣故及其危害程度。 考慮緣故來源于何處,有助于正確評(píng)估審計(jì)發(fā)覺的性質(zhì)和重要性,有助于提出解決問題的建議和措施?？偨Y(jié)審計(jì)發(fā)覺、結(jié)論和建議不管何時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)覺潛在的審計(jì)缺陷，都要預(yù)備簡(jiǎn)要的情況小結(jié),講明審計(jì)發(fā)覺、結(jié)論和建議。這種小結(jié)稱為審計(jì)發(fā)覺記錄表。審計(jì)發(fā)覺記錄表所列示的缺陷并不必定成為最終報(bào)告的審計(jì)發(fā)覺,然而凡是在審計(jì)測(cè)試期間發(fā)覺的審計(jì)缺陷事件，都應(yīng)記錄下來。審計(jì)發(fā)覺的要素應(yīng)至少包括：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：指對(duì)被審計(jì)活動(dòng)

38、的現(xiàn)狀進(jìn)行分析推斷的依據(jù),即“應(yīng)該如何樣”，例如,一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則,普遍采納的治理原則或?qū)嵺`,適用的政府法律和條例，企業(yè)內(nèi)部的方針政策、程序、打算、預(yù)算、工作標(biāo)準(zhǔn)等等情況描述:活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，即“實(shí)際如何樣”，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)提供足夠的與審計(jì)發(fā)覺事實(shí)相關(guān)的信息,該信息必須是充分、可靠和相關(guān)的,能經(jīng)得住任何質(zhì)疑。緣故：即導(dǎo)致出現(xiàn)問題或缺陷的解釋,即“什么緣故會(huì)出現(xiàn)審計(jì)發(fā)覺”阻礙：損害程度,即“假如不合理的現(xiàn)狀接著下去,將會(huì)如何樣“。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該讓治理層了解、信服其阻礙的嚴(yán)峻程度,否則糾正行動(dòng)被采納的機(jī)會(huì)就會(huì)專門小。建議：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該提出糾正行動(dòng)的措施供治理層參考，建議應(yīng)該積極有效，并有可能

39、詳盡，還應(yīng)明確具體的執(zhí)行人。審計(jì)發(fā)覺記錄表和審計(jì)發(fā)覺匯總清單見附件7和8。與被審計(jì)單位討論審計(jì)發(fā)覺與被審計(jì)單位及時(shí)討論交流審計(jì)發(fā)覺和審計(jì)建議，應(yīng)貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí),審計(jì)人員適時(shí)地將發(fā)覺的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行討論,聽取他們的解釋，征求他們的意見和看法,如此有利于。確保審計(jì)發(fā)覺事實(shí)真實(shí)可靠：任何關(guān)于事實(shí)的爭(zhēng)議都應(yīng)該在審計(jì)發(fā)覺被報(bào)告前得到解決,內(nèi)部審計(jì)師必須保持“看問題準(zhǔn)確的名聲”；為審計(jì)人員提供和被審計(jì)單位交流的機(jī)會(huì)，以便共同查找解決問題的方法;有效減少審計(jì)結(jié)束會(huì)議討論時(shí)刻和幸免審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的差錯(cuò),因?yàn)樵趯徲?jì)過程中，所有審計(jì)發(fā)覺和審計(jì)建議都差不多得到被審計(jì)單位的認(rèn)可，幸免事后雙方產(chǎn)

40、生不必要的爭(zhēng)議。被審計(jì)單位治理層對(duì)審計(jì)發(fā)覺和審計(jì)建議應(yīng)包括如下內(nèi)容:同意審計(jì)發(fā)覺和建議,并作出整改的許諾，以及整改的時(shí)刻表和執(zhí)行人;或同意審計(jì)發(fā)覺和建議，然而講明目前無法趕忙整改的緣故；或同意審計(jì)發(fā)覺,但不同意審計(jì)建議：提供相應(yīng)的緣故講明一旦獲得治理層的回復(fù)建議時(shí),審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該認(rèn)真閱讀，以確認(rèn)其整改措施能夠充分響應(yīng)審計(jì)建議。審計(jì)經(jīng)理應(yīng)確認(rèn):整改打算能夠解決審計(jì)發(fā)覺的問題，同時(shí)成本上經(jīng)濟(jì),結(jié)果有效;治理層有能力和權(quán)力去執(zhí)行該打算;打算清晰了講明的責(zé)任人以及相應(yīng)的時(shí)刻。假如治理層拒絕審計(jì)建議，那么審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該向?qū)徲?jì)總監(jiān)及時(shí)匯報(bào)。審計(jì)報(bào)告時(shí)期盡管在審計(jì)過程中,審計(jì)人員就審計(jì)發(fā)覺和建議差不多和被審計(jì)單

41、位的要緊負(fù)責(zé)人進(jìn)行了交流和討論，然而最終內(nèi)部審計(jì)人員必須以審計(jì)報(bào)告的形式督促被審計(jì)單位糾正存在的問題,完善內(nèi)部操縱，防止?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)損失。審計(jì)報(bào)告時(shí)期要緊包括這些過程：向被審計(jì)單位匯報(bào)審計(jì)結(jié)果;起草審計(jì)報(bào)告;完成并分發(fā)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議在離開審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)前，審計(jì)人員應(yīng)和負(fù)責(zé)被審計(jì)領(lǐng)域的治理者參加審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議，并在會(huì)議上復(fù)核要緊的審計(jì)發(fā)覺和審計(jì)建議,其目的是再次確認(rèn):對(duì)審計(jì)報(bào)告需要反映的問題,被審計(jì)單位都已清晰了解;審計(jì)事實(shí)不存在誤解或歪解；被審計(jì)單位采取整改行為的進(jìn)展情況。在審計(jì)結(jié)束會(huì)議中,審計(jì)人員還能夠交流哪些其重要性不足以在審計(jì)報(bào)告中提及的問題缺陷。這些次要的審計(jì)發(fā)覺能夠以治理建議書的形式進(jìn)

42、行。起草審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是依照審計(jì)工作底稿所包含的信息撰寫的。在審計(jì)實(shí)施時(shí)期與被審計(jì)單位討論的基礎(chǔ)上，便能夠著手審計(jì)報(bào)告的起草工作。正式的最終書面審計(jì)報(bào)告應(yīng)至少包括下列內(nèi)容:被審計(jì)單位的背景情況;審計(jì)目標(biāo)和范圍;審計(jì)結(jié)論；具體的審計(jì)發(fā)覺、建議和治理層回應(yīng)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重要的審計(jì)發(fā)覺。也確實(shí)是講，不是所有的審計(jì)發(fā)覺和審計(jì)建議都需要在審計(jì)報(bào)告中予以講明,只有那些對(duì)被審計(jì)領(lǐng)域目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有著重大阻礙的審計(jì)發(fā)覺才應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中予以反映。審計(jì)報(bào)告的格式見附件9。完成并分發(fā)審計(jì)報(bào)告審計(jì)經(jīng)理編寫審計(jì)報(bào)告初稿后，交審計(jì)總監(jiān)審核。審核完畢后,審計(jì)經(jīng)理應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿發(fā)送給被審計(jì)單位,征求他們的意見,并依照討論的

43、結(jié)果恰當(dāng)?shù)匦薷某醺?。一旦審?jì)部門和被審計(jì)單位就審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容達(dá)成一致意見后，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)簽發(fā)正式的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)地分發(fā)給相關(guān)的部門或人員,以引起企業(yè)治理當(dāng)局和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的注意，以便針對(duì)存在的問題，及時(shí)采取糾正行動(dòng),達(dá)到報(bào)告的目的。結(jié)束審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告分發(fā)后,同時(shí)執(zhí)行完畢下列工作，才能視為該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束：審計(jì)工作底稿整理完畢審計(jì)主管完成對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)總結(jié)審計(jì)主管完成人員考核審計(jì)的后續(xù)跟蹤時(shí)期作為完整審計(jì)過程的一個(gè)時(shí)期，后續(xù)跟蹤意味對(duì)報(bào)告中反映的問題進(jìn)行跟蹤檢查，直到被審計(jì)單位采取了糾正行動(dòng),使內(nèi)部審計(jì)人員感到中意為止。是否需要對(duì)治理層的糾正行動(dòng),進(jìn)行后續(xù)跟蹤，以及后續(xù)跟蹤的時(shí)刻

44、和方式，應(yīng)依照審計(jì)發(fā)覺的重要性推斷,并由審計(jì)總監(jiān)決定。審計(jì)工作底稿IA內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定：230記錄信息:內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄相關(guān)的信息，支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果。審計(jì)工作底稿的概述工作底稿是對(duì)審計(jì)工作的記錄,記錄審計(jì)過程中所獲得的信息以及對(duì)這些信息所作的分析。從內(nèi)部審計(jì)師開始安排審計(jì)工作，直至到結(jié)束審計(jì),那個(gè)過程都要編制工作底稿。審計(jì)工作底稿通常用于下述目的:記錄審計(jì)過程中所獲得的信息,是審計(jì)人職員作的證明；為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提供支持；為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量提供依據(jù);促進(jìn)第三方審查。審計(jì)工作底稿的分類和索引BC的審計(jì)工作底稿按下列類不劃分：索引號(hào)工作底稿類不具體內(nèi)容附件講明A審計(jì)報(bào)告和后

45、續(xù)關(guān)注事項(xiàng)A-1 審計(jì)報(bào)告9不同版本的審計(jì)報(bào)告以1-？表式，最后的終稿以A(F)表示。A-2 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的交換意見B審計(jì)發(fā)覺B-0 審計(jì)發(fā)覺匯總清單8？審計(jì)發(fā)覺記錄表7背景資料-?內(nèi)容廣泛,如組織機(jī)構(gòu)圖，相關(guān)制度文件，調(diào)查問卷等一切和被審計(jì)單位背景調(diào)查相關(guān)資料D審計(jì)打算-1 調(diào)查備忘錄2D2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3D- 項(xiàng)目審計(jì)打算4E審計(jì)程序E-0 項(xiàng)目審計(jì)方案-?每個(gè)審計(jì)程序執(zhí)行記錄6與被審計(jì)單位交流記錄F1 審計(jì)通知書F- 審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議記錄F-3 審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議記錄F-4 訪談?dòng)涗?5審計(jì)質(zhì)量反饋意見1復(fù)核監(jiān)督1審計(jì)打算復(fù)核清單G-2 工作底稿復(fù)核記錄14G-3 審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束檢查清單-4 審

46、計(jì)報(bào)告復(fù)核清單行政治理-1 業(yè)務(wù)時(shí)刻操縱表H2審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)0H-3 每周進(jìn)展報(bào)告13備注：?表示數(shù)字的順序編號(hào)編制審計(jì)工作底稿AB采納格式化的審計(jì)工作底稿,具體格式見附件6。審計(jì)工作底稿的要素內(nèi)部審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)該包括以下要素:每份審計(jì)工作底稿必須包括被審計(jì)單位的名稱和項(xiàng)目名稱（或項(xiàng)目編號(hào)）；每份審計(jì)工作底稿必須包含索引號(hào)；每份審計(jì)工作底稿必須確認(rèn)審計(jì)環(huán)節(jié),并描述工作底稿的內(nèi)容和目的;每份審計(jì)工作底稿必須有執(zhí)行審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)師的簽名和日期記錄；假如使用審計(jì)標(biāo)識(shí)或記號(hào)，則應(yīng)對(duì)他們做出解釋。審計(jì)工作底稿的編制要求所有的審計(jì)工作底稿,必須在A4大小的紙張上編寫。鼓舞采納電子版工作底稿

47、，然而內(nèi)部審計(jì)師必須調(diào)整打印格式，以保證在A4紙范圍內(nèi)；審計(jì)工作底稿必須清晰易明白，使不了解情況的復(fù)核人員也能清晰地明白審計(jì)師打算做什么，差不多做了什么，發(fā)覺了什么,得出什么結(jié)論：假如該環(huán)節(jié)比較負(fù)責(zé),工作底稿應(yīng)提供相應(yīng)的背景介紹每張底稿必須注明詳細(xì)的審計(jì)目的每張底稿必須解釋審計(jì)的范圍：如時(shí)刻、地點(diǎn)范圍，以及抽樣的方法、樣本量等信息每張底稿應(yīng)記錄測(cè)試的結(jié)果和審計(jì)發(fā)覺,測(cè)試結(jié)果僅限于事實(shí)，包括好的事實(shí)和壞的事實(shí)。每張底稿必須注明審計(jì)結(jié)論,表明審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到，審計(jì)師是否中意。審計(jì)工作底稿中記錄的數(shù)據(jù)以及其他信息應(yīng)清晰地標(biāo)明其來源:內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采納交叉索引的方法，清晰地表明數(shù)據(jù)或信息地來源；審計(jì)工

48、作底稿應(yīng)該保持完整,不應(yīng)有任何未解決的問題;復(fù)核審計(jì)工作底稿在離開現(xiàn)場(chǎng)前，負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的審計(jì)主管應(yīng)該對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,在每一張審計(jì)底稿上,留下復(fù)核記錄:包括姓名和復(fù)核日期。審計(jì)主管復(fù)核時(shí)提出的所有問題，應(yīng)該包含在單獨(dú)的工作底稿復(fù)核記錄中(見附件1),并及時(shí)返回給編制該底稿的內(nèi)部審計(jì)師。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)復(fù)核記錄中提出的每一個(gè)問題做出回答。只有當(dāng)所有復(fù)核提出的問題,得到中意的答案時(shí)，才能視為工作底稿差不多復(fù)核完畢。保存審計(jì)工作底稿每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,應(yīng)該制作一份審計(jì)工作底稿目錄,并按順序整理歸檔。審計(jì)底稿的所有權(quán)歸公司，然而由內(nèi)部審計(jì)部門妥善保管。公司內(nèi)其他部門能夠要求查閱審計(jì)工作底稿，然而必須經(jīng)

49、審計(jì)總監(jiān)的批準(zhǔn)。公司以外的機(jī)構(gòu)要接觸審計(jì)工作底稿時(shí)，審計(jì)總監(jiān)必須獲得高級(jí)治理層和法律部門的許可。治理審計(jì)項(xiàng)目II內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定:2030資源治理：審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)資源的適當(dāng)性、充分性及有效利用,以完成所通過的打算。一個(gè)操縱和組織良好的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目更有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。A內(nèi)審部采取事前打算、事中操縱以及事后總結(jié)三個(gè)方面,將強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的治理。制定單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算和日程表提供每周的進(jìn)度報(bào)告預(yù)算執(zhí)行總結(jié)制定單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算和日程表年度審計(jì)打算中，對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目分配了時(shí)刻預(yù)算和打算。然而在具體執(zhí)行每個(gè)項(xiàng)目時(shí),當(dāng)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位完成初步調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在制定審計(jì)方案中，細(xì)致地規(guī)劃預(yù)

50、算和日程表。提供進(jìn)度報(bào)告內(nèi)審部人員每周應(yīng)提供工作報(bào)告，記錄每周工作任務(wù)和相應(yīng)的工作小時(shí),或者休假時(shí)刻。同時(shí)還應(yīng)簡(jiǎn)要的匯報(bào)本周工作的結(jié)果以及下周的工作打算。職職員作報(bào)告見附件12。在職職員作報(bào)告的基礎(chǔ)上,每個(gè)項(xiàng)目每周要上報(bào)該項(xiàng)目的工作進(jìn)展?fàn)顟B(tài),如此有利于上級(jí)主管能夠?qū)?xiàng)目的完成日期做出正確的可能。項(xiàng)目每周進(jìn)展報(bào)告見附件13。預(yù)算執(zhí)行總結(jié)項(xiàng)目結(jié)束后,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行比較，分析緣故,如此做的目的是：有利于今后制定更加準(zhǔn)確的預(yù)算作為職員業(yè)績(jī)考核內(nèi)容之一審計(jì)質(zhì)量操縱IIA內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定：130質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目：審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)制定并堅(jiān)持開展質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目，該項(xiàng)目應(yīng)涵蓋

51、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方方面面并不斷監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果。該項(xiàng)目包括定期的內(nèi)部和外部質(zhì)量評(píng)價(jià)和持續(xù)的內(nèi)部檢查。設(shè)計(jì)該項(xiàng)目要有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況、并確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)道德規(guī)范。10質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取一種程序，監(jiān)督、評(píng)價(jià)質(zhì)量項(xiàng)目的整體效用。該過程應(yīng)包括內(nèi)部與外部評(píng)價(jià)。1311內(nèi)部評(píng)價(jià)：內(nèi)部評(píng)價(jià)應(yīng)包括:不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展情況進(jìn)行檢查定期的檢察能夠通過自我評(píng)價(jià)進(jìn)行，也能夠由機(jī)構(gòu)內(nèi)部了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)與標(biāo)準(zhǔn)的人員進(jìn)行。132外部評(píng)價(jià):諸如質(zhì)量保證檢查的外部評(píng)價(jià)應(yīng)至少每五年開展一次,由合格的、機(jī)構(gòu)外部的獨(dú)立評(píng)價(jià)員或評(píng)價(jià)小組來進(jìn)行。132質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告:審計(jì)

52、執(zhí)行主管應(yīng)把外部評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告給董事會(huì)。ABC采取如下途徑來保證質(zhì)量操縱：監(jiān)督內(nèi)部檢查外部檢查第一層質(zhì)量操縱來自于內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)恪守的職業(yè)慎重以及項(xiàng)目主管審計(jì)師、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的督導(dǎo),對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程進(jìn)行檢查、操縱，內(nèi)容包括:審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案審核、批準(zhǔn)制度審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案調(diào)整的審核、批準(zhǔn)制度審計(jì)工作底稿復(fù)核制度審計(jì)報(bào)告審核、簽發(fā)制度審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)制度:審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組成員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量以及審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià),包括審計(jì)方案的執(zhí)行情況、審計(jì)目標(biāo)的執(zhí)行情況，審計(jì)證據(jù)、工作底稿以及審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)包括專業(yè)勝任能力和工

53、作效率等。第二層質(zhì)量操縱來自于內(nèi)部檢查。包括兩種形式:征求被審計(jì)單位意見反饋(見附件1)：每個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人將向被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人發(fā)出調(diào)查問卷,由被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。在公司范圍內(nèi),內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人指定具備審計(jì)技能的人員負(fù)責(zé)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)已完成審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量情況，并向內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人出具書面報(bào)告,提出改進(jìn)意見。這種檢查每年進(jìn)行一次,參與檢查的人員能夠來自內(nèi)審部門、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)控部門等內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人士。第三層質(zhì)量操縱來自于外部檢查,即由內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人選擇外部獨(dú)立咨詢單位對(duì)審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)。外部檢查每5年一次。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人依照外部檢查報(bào)告中的結(jié)論和建議，編制書面

54、改進(jìn)打算,提升內(nèi)部審計(jì)部門執(zhí)業(yè)水平。附件1 審計(jì)通知書2調(diào)查備忘錄3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4 項(xiàng)目審計(jì)打算 審計(jì)方案6 審計(jì)執(zhí)行底稿7 審計(jì)發(fā)覺記錄表 審計(jì)發(fā)覺記錄匯總清單0 審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)1審計(jì)質(zhì)量反饋意見12 職職員作匯報(bào)13 每周進(jìn)展報(bào)告4 工作底稿復(fù)核記錄附件：審計(jì)通知書至:XXX 依照BC年度審計(jì)打算的安排,審計(jì)部將要對(duì)XXX部門開展審計(jì)。本次審計(jì)的目標(biāo)是:, ， 可能本次審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)刻安排是:現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目開始時(shí)刻：XX年X月X日項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束時(shí)刻： XX年X月XX日本次審計(jì)成員是:XXX(職位）XXX（職位）XX(職位) 在審計(jì)開始前，我們需要和您了解差不多情況和您的意見,比便我們制定具體的審計(jì)目標(biāo)和

55、方法。為了保證經(jīng)濟(jì)有效地開展審計(jì)業(yè)務(wù)，我們需要貴部門在規(guī)定日期內(nèi)提供以下信息: XX年XX月X日: XX信息XX年XX月X日: X信息X年X月X日: XXXX信息X年X月XX日: XXXX信息在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束前，我們會(huì)和您討論審計(jì)發(fā)覺的問題，以及改進(jìn)建議。項(xiàng)目結(jié)束后,您將收到審計(jì)報(bào)告初稿。請(qǐng)您對(duì)審計(jì)報(bào)告里的內(nèi)容進(jìn)行閱讀審核，確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容真實(shí)、客觀。同時(shí),我們也希望您能對(duì)報(bào)告中的建議提供反饋意見。最后,我們會(huì)簽發(fā)正式的審計(jì)報(bào)告,您的反饋意見將會(huì)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。我們的目標(biāo)通過分析、批閱、評(píng)價(jià)、建議相關(guān)行為的信息來協(xié)助您履行治理的義務(wù)和責(zé)任,并在合理成本的基礎(chǔ)上建立、執(zhí)行有效的內(nèi)部操縱和健

56、全可靠的運(yùn)營(yíng)方式,以保證經(jīng)營(yíng)的有效性。假如您有任何問題,請(qǐng)與我們隨時(shí)聯(lián)系。 (簽字） 姓名： 職位：內(nèi)審總監(jiān)日期:附件2：調(diào)查備忘錄被審計(jì)單位的背景包括但不限于：被審計(jì)單位的職責(zé)以及目標(biāo)被審計(jì)單位的內(nèi)部組織架構(gòu)以及人員情況被審計(jì)單位用以記錄、操縱其行為的系統(tǒng)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等被審計(jì)單位的內(nèi)部操縱流程描述或操縱圖被審計(jì)單位治理人員關(guān)注的問題被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人確認(rèn)，審計(jì)人員對(duì)上述信息的理解是正確的。 （簽字） 姓名： 職位： 日期：附件3:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小結(jié)依照詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估清單,已識(shí)不的前5大風(fēng)險(xiǎn)分不是:XXXX(風(fēng)險(xiǎn)估值:X）簡(jiǎn)要描述緣故,以及審計(jì)關(guān)注點(diǎn)。下同。XXX(風(fēng)險(xiǎn)估值：XX）XXXX（風(fēng)險(xiǎn)估值:X)XXX（風(fēng)險(xiǎn)估值：XX)XXX（風(fēng)險(xiǎn)估值:X)附件4:項(xiàng)目審計(jì)打算背景情況往常年度審計(jì)情況前期審計(jì)情況上次審計(jì)后,被審計(jì)單位發(fā)生的重大變化各部門的功