企業(yè)所得稅習(xí)題及答案

1、企業(yè)所得稅習(xí)題單項(xiàng)選擇題1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實(shí)際發(fā)生的工資支出500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出90萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬(wàn)元，2009年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A67.5 B47.5C27.5 D20.5【答案】C【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=90-50014%=20（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-5002.5%=7.5（萬(wàn)元）；合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20+7.5=27.5（萬(wàn)元）。2、2009年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收

2、入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2009年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì) ( )萬(wàn)元。 A2945 B310 C3255 D330 【答案】B 【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售收入的15%?？煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費(fèi)=20005=10（萬(wàn)元）3060%；可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=200015%=300（萬(wàn)元）；合計(jì)可扣除10+300=310（萬(wàn)元）。3、2009年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)

3、外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元），2008年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元?！敬鸢浮緽【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不得超過年度利潤(rùn)總額的12%部分，準(zhǔn)予扣除?？鄢揞~=（5000+80-4100-700-60）12%=22012%=26.4（萬(wàn)元）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+（50-26.4）-30=213.6（萬(wàn)元）當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.625%=53.4（萬(wàn)元）。4、某公司2009年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元。經(jīng)某注

4、冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息3萬(wàn)元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金80萬(wàn)元，借用期限9個(gè)月，支付借款利息4萬(wàn)元。該公司2008年度的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。【答案】D【解析】銀行的利率=(32)100=6%;可以稅前扣除的職工借款利息=806%129=3.6(萬(wàn)元);超標(biāo)準(zhǔn)=4-3.6=0.4(萬(wàn)元);應(yīng)納稅所得額=30+0.4=30.4(萬(wàn)元)5、某企業(yè)2009年銷售收入1000萬(wàn)元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少?A.5 B.6C.8 D.10【答案】B【解

5、析】發(fā)生額6折：1060%=6(萬(wàn)元);限度：10005=5(萬(wàn)元)。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是5萬(wàn)元6、某公司2008年5月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付租金12萬(wàn)元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.2B.8 C.12D.14【答案】B【解析】當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=12128=8(萬(wàn)元)。7、某公司2009年度利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元，當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過社會(huì)團(tuán)體向希望工程的捐贈(zèng)10萬(wàn)元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.12.50B.12C.

6、13.5D.13【答案】C【解析】公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤(rùn)總額12% =5012%=6(萬(wàn)元)， 實(shí)際公益性捐贈(zèng)為10萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)=6萬(wàn)元，納稅調(diào)整額=10-6=4(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅額=(50+4)25%=13.5(萬(wàn)元)8、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是()。A. 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失B.各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出C在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出D. 非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】C多項(xiàng)選擇題1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) B.所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在

7、地標(biāo)準(zhǔn)【答案】AD2、以下使用25%稅率的企業(yè)有（ ）。A在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)B在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)【答案】AB3、依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（）。（2009年原制度）A.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入B.非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入C.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益【答案】AC4、以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣

8、除的有（ ）。 A企業(yè)為其職工支付的國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) B企業(yè)為其職工支付的省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) C企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi) D企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 【答案】AB5、下列企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（ ）。 A酒類制造 B醫(yī)藥制造 C飲料制造 D洗滌品制造 【答案】BC6、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)于工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是()。A.年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元B.從業(yè)人數(shù)不超過100

9、人C.從業(yè)人數(shù)不超過80人D.資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元【答案】ABD7、按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。下列屬于“非貨幣形式”收入的有( )。A.應(yīng)收票據(jù)B.固定資產(chǎn)C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資【答案】BC8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用有()。A.參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)B.按規(guī)定上交勞動(dòng)保障部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)為職工支付的工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)D.按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)E.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】ABCD9、根據(jù)企業(yè)所得稅法及

10、實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)予扣除的有()。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出【答案】ACD10、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括()。A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目C.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資支出D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品E.企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資【答案】 AE計(jì)算題 1、某公司注冊(cè)資金20

11、00萬(wàn)元，2011年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額140萬(wàn)元。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中包括三項(xiàng)利息費(fèi)用，按照年利率8%向銀行借入的期限9個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金，支付利息20萬(wàn)元；按照年利率12%向股東借入與銀行借款同期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金，支付利息45萬(wàn)元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工合同借入同期限生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬(wàn)元，支付借款利息30萬(wàn)元。假定該公司沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，問： 該公司2011年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用是多少？ 該公司2011年度賬面超支的利息費(fèi)用是多少？ 該公司2011年度的應(yīng)納稅所得額為多少？ 【答案及解析】向股東借款債資比符合限定，則按照金融機(jī)構(gòu)同期同類標(biāo)準(zhǔn)利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算可扣除利息。股東借款

12、金額=45（12%129）=500（萬(wàn)元） 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的股東借款利息=5008%129=30（萬(wàn)元）；（簡(jiǎn)易辦法計(jì)算4512%8%=30萬(wàn)元） 超標(biāo)準(zhǔn)=45-30=15（萬(wàn)元） 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的職工借款利息=3008%129=18（萬(wàn)元）；超標(biāo)準(zhǔn)=30-18=12（萬(wàn)元） 則： 企業(yè)當(dāng)年可扣除的利息費(fèi)用=20+30+18=68（萬(wàn)元） 賬面超支利息=15+12=27（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅所得額=140+27=167（萬(wàn)元）。2、某企業(yè)2011年銷售貨物收入3000萬(wàn)元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬(wàn)元，包裝物出租收入100萬(wàn)元，視同銷售貨物收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入2

13、00萬(wàn)元，捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，債務(wù)重組收益10萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？ 【答案及解析】確定計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)=3000+300+100+600=4000（萬(wàn)元） 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、捐贈(zèng)收入、債務(wù)重組收益均屬于營(yíng)業(yè)外收入范疇，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。 第一標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%：3060%=18（萬(wàn)元）； 第二標(biāo)準(zhǔn)為限度計(jì)算：40005=20（萬(wàn)元）。 兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是18萬(wàn)元。3、某公司2011年5月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付租金1.8

14、萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金6萬(wàn)元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為多少萬(wàn)元？ 【答案及解析】當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用1.81281.2（萬(wàn)元）。4、下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè)7年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè)7年間須繳納企業(yè)所得稅是多少。單位：萬(wàn)元年度2003200420052006200720082009應(yīng)納稅所得額情況-10010-2030203060【答案及解析】關(guān)于2003年的虧損，要用2004至2008年的所得彌補(bǔ)，盡管其間2005年虧損，也要占用5年抵虧期的一個(gè)抵扣年度，且先虧

15、先補(bǔ)，2005年的虧損需在2003年的虧損問題解決之后才能考慮。到了2008年，2003年的虧損未彌補(bǔ)完但已到5年抵虧期滿，還有10萬(wàn)元虧損不得在所得稅前彌補(bǔ)；2005年之后的2006年至2008年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2003年的虧損，2005年的虧損只能用2009年所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)2005年虧損后，2009年還有所得60-20=40（萬(wàn)元），要計(jì)算納稅，應(yīng)納稅額=4025%=10（萬(wàn)元）。5、某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元； （2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；企業(yè)找一運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜

16、費(fèi)0.3萬(wàn)元； （3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元； （4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元； （5）取得國(guó)債利息2萬(wàn)元； （6）全年銷售成本1000萬(wàn)元；銷售稅金及附加100萬(wàn)元； （7）全年銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，含廣告費(fèi)400萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用200萬(wàn)元，含招待費(fèi)80萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元； （8）全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元，含通過政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元；直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元； 要求計(jì)算： （1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 （2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額 （3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額 （4）該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)

17、的納稅調(diào)整額 （5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額 （6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額 【答案及解析】 （1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 企業(yè)賬面利潤(rùn)=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7（萬(wàn)元） （2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額 2萬(wàn)元國(guó)債利息屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。 （3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額 以銷售營(yíng)業(yè)收入（2000+10）萬(wàn)元為基數(shù)，不能包括營(yíng)業(yè)外收入。 廣告費(fèi)限額=（2000+10）15%=301.5萬(wàn)元；廣告費(fèi)超支400-301.5=98.5（萬(wàn)元） 調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬(wàn)元 （4）該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)

18、的納稅調(diào)整額 招待費(fèi)限額計(jì)算：8060%=48萬(wàn)元；（2000+10）5=10.05萬(wàn)元 招待費(fèi)限額為10.05萬(wàn)元，超支69.95萬(wàn)元 （5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額 捐贈(zèng)限額=193.712%=23.24（萬(wàn)元） 該企業(yè)20萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)可以扣除；直接對(duì)私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款不得扣除。 對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額12萬(wàn)元 （6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 193.7-2+98.5+69.95+12=372.15（萬(wàn)元） 該企業(yè)應(yīng)納所得稅額 372.1525%=93.04（萬(wàn)元）。6、某郵電企業(yè)2011年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元。當(dāng)年?duì)I業(yè)成本2200萬(wàn)元，營(yíng)

19、業(yè)稅金及附加130萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元，銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為30萬(wàn)元。企業(yè)具體情況：(1)支付工資總額230萬(wàn)元(稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該企業(yè)支付的工資屬于合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣除);(2)向工會(huì)組織撥付了4.6萬(wàn)元職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出了25萬(wàn)元職工福利費(fèi)，發(fā)生了7.8萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi);(3)支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元;(4)管理費(fèi)用中支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元;(5)銷售費(fèi)用中列支廣告費(fèi)300萬(wàn)元;(6)營(yíng)業(yè)外支出中，通過中國(guó)減災(zāi)委員會(huì)向貧困地區(qū)捐款5萬(wàn)元。根據(jù)以上事實(shí)，請(qǐng)計(jì)算該郵電企業(yè)2011年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答案：(

20、1)該郵電企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為30萬(wàn)元;(2)納稅調(diào)整情況如下：工資支出經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，該公司支付的230萬(wàn)元工資屬于合理的工資薪金支出，可以在稅前扣除，因此無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=2302%=4.6(萬(wàn)元)該企業(yè)向工會(huì)組織撥付了4.6萬(wàn)元職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未超過限額，可以在稅前全額扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)限額=23014%=32.2(萬(wàn)元)該企業(yè)實(shí)際支出了25萬(wàn)元職工福利費(fèi)，未超過限額，可以在稅前全額扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=2302.5%=5.75(萬(wàn)元)該企業(yè)實(shí)際發(fā)生了7.8萬(wàn)元職

21、工教育經(jīng)費(fèi)，超過限額，超過部分2.05萬(wàn)元需要進(jìn)行納稅調(diào)增;同時(shí)可以無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。支付的15萬(wàn)元財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)可以全額在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整;業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為30萬(wàn)元稅前扣除限額=(2800+200)5=15(萬(wàn)元)由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%大于當(dāng)年銷售收入的5，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照15萬(wàn)元扣除，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元和稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元之間的差額35萬(wàn)元做納稅調(diào)增處理。廣告費(fèi)廣告費(fèi)的扣除限額=(2800+200)15%=450(萬(wàn)元)由于實(shí)際支出的廣告費(fèi)小于扣除限額，可以全額在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。公益性捐贈(zèng)公益性捐贈(zèng)

22、扣除限額=3012%=36(萬(wàn)元)該企業(yè)通過中國(guó)減災(zāi)委員會(huì)向貧困地區(qū)捐款5萬(wàn)元大于扣除限額，可以全額在稅前扣除，需進(jìn)行納稅調(diào)增1.4。因此該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=30+2.05+35+1.4=68.45(萬(wàn)元)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)納稅額=68.4525%=17.1125(萬(wàn)元)7、某市一家制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定2011年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售藥品取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與藥品配比的銷售成本5660萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明

23、材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；（6）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）； （8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；（9）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款15

24、0萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅；（2）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（3）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；

25、（11）企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。正確答案（1）應(yīng)繳納的增值稅860017%8.55102307%927.4（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅2005%10（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（927.410）（7%3%）93.74（萬(wàn)元）（4）會(huì)計(jì)利潤(rùn)86005660700100200508.5301650850803001093.74844.76（萬(wàn)元）（5）銷售（營(yíng)業(yè)）收入86002008800（萬(wàn)元）廣告費(fèi)用扣除限額880030%2640（萬(wàn)元）1400（萬(wàn)元）廣告費(fèi)用無(wú)納稅調(diào)整額（6）實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%9060%54（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入0.5%88000

26、.5%44（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額904446（萬(wàn)元）（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額405005.8%11（萬(wàn)元）（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額5402%10.8（萬(wàn)元），調(diào)增1510.84.2（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)扣除限額54014%75.6（萬(wàn)元），調(diào)增8275.66.4（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)5402.5%13.5（萬(wàn)元），調(diào)增1813.54.5（萬(wàn)元）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額4.26.44.515.1（萬(wàn)元）（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額150844.7612%48.63（萬(wàn)元）（10）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額844.7646（招待費(fèi)超標(biāo)）11

27、（財(cái)務(wù)費(fèi)用超標(biāo)）15.1（三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)）48.63（公益捐贈(zèng)超標(biāo)）30（國(guó)債利息免稅）（50010050%）（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征稅）385.49（萬(wàn)元）【提示】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬(wàn)，在申報(bào)表19行“減、免稅所得”處，填列免稅500萬(wàn)和超過500萬(wàn)的部分減半，即（50010050%）。（11）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅385.4925%96.37（萬(wàn)元）8、某生產(chǎn)企業(yè)共有在冊(cè)職工120人，資產(chǎn)3500萬(wàn)元。2011年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅150萬(wàn)元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元；（2）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元）；（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職