最優(yōu)商品稅理論

1、最優(yōu)商品稅理論目錄1最優(yōu)商品稅理論概述2最優(yōu)商品稅理論的內(nèi)容3最優(yōu)商品稅設計14參考文獻5相關(guān)條目最優(yōu)商品稅理論概述最優(yōu)商品稅理論主要探討這樣一個問題 如果政府只能以商品稅作為籌集既定收入的工具， 怎樣的一套商品稅才能使超稅負擔最小化？對此，西方稅收理論界有兩種答案：一種認為最優(yōu)商品稅是對所有商品征收單一稅率的商品稅因為單一稅率不影響相對價格 而差別稅率會扭曲相對價格。另一種答案是1927年英國劍橋大學福利經(jīng)濟學家弗蘭克拉姆齊通過嚴格的數(shù)學證明后得 出的。他認為最優(yōu)商品稅具有一套差別稅率結(jié)構(gòu)，每種商品稅稅率的高低與該商品供求的價格彈 性成反比，即逆彈性命題。值得注意的是，拉姆齊的這一結(jié)果要求每

2、種商品的彈性相對獨立，即 一種商品價格的變動不影響其他商品的需求。但是現(xiàn)實生活中有些商品的需求彼此是相互依賴的。 此外，拉姆齊的分析未將分配目標考慮進去，僅考慮了效率目標。后來的一些學者將再分配目標 也考慮在內(nèi)，從而擴展了拉姆齊的分析。最優(yōu)商品稅理論的內(nèi)容拉姆齊指出：最優(yōu)稅制應當使對每種商品的補償需求均以稅前狀態(tài)的同等比例下降為標準。 這是拉姆齊法則的標準闡述。通過對用來推導拉姆齊法則的經(jīng)濟施加進一步的約束，即假定課稅 商品之間不存在交叉價格效應，威廉杰克鮑莫爾（William Jack Baumol）和布萊德福特（Bradford 1970推導出逆彈性法則：比例稅率應當與課稅商品的需求價格彈

3、性成反比例。這一法則的政策 含義是十分明顯的，即生活必需品（因為它們的需求價格彈性很低）應當課以高稅，而對奢侈品 則課以輕稅。但這樣一來，就暴露了一個十分嚴重的問題，它忽略了|攵入分配具有內(nèi)在的不公平 性。為改變拉姆齊法則置分配公平于不顧的境地，理所當然應當對其加以適當?shù)募m正。彼得戴 蒙德和詹姆斯米爾利斯(Peter Diamond and James A.Mirrlees, 1971)率先在最優(yōu)商品稅率 決定中引入公平方面的考慮，并且將拉姆齊法則中的單個家庭經(jīng)濟擴展至多個家庭經(jīng)濟中。他們 指出：在需求獨立的情況下，一種商品的最優(yōu)稅率不僅取決于其需求價格的逆彈性，而且取決于 它的收入彈性。這意

4、味著，對許多價格彈性和收入彈性都較低的商品來說，應當將實行高稅率的 分配不公問題和實行低稅率的效率損失問題進行比較，最有意義的改變應當是使那些主要由窮人 消費的商品數(shù)量減少的比例比平均水平低?；蛘哒f，基于公平的考慮，對于高收入階層尤其偏好 的商品無論彈性是否很高也應確定一個較高的稅率；而對低收入階層尤其偏好的商品即便彈性很 低也應確定一個較低的稅率。值得重視的是，對拉姆齊法則的修正需要注意兩個方面的問題：首先，對那些既非富人也非窮人特別偏好的商品，仍可以遵循拉姆齊法則行事。其次，盡管有人辯稱商品稅無須承擔收入分配職能，收入分配問題只應由所得稅解決，但實 際情況并非如此。事實上，出于顯示身份、自

5、尊、習俗等多方面的原因，現(xiàn)實中確實存在著不少 收入彈性高而價格彈性低的商品(如鉆石、名畫、豪宅等)這就提供了通過對這些商品課稅以改 進收入分配的可能性。近年來，有關(guān)最優(yōu)稅收的研究開始出現(xiàn)一種把理論分析應用于實際數(shù)據(jù)的趨向。這主要有兩 方面的原因：首先，最優(yōu)稅收理論所推導的稅收規(guī)則僅僅表明了最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的一般情形，它們并沒有明 確的指導意義。其次，稅收理論分析的目的在于提供實際政策建議，為此，稅收規(guī)則必須能夠運用于數(shù)值分 析，最終的最優(yōu)稅收值應可以計算。最優(yōu)稅率的數(shù)值分析體現(xiàn)了執(zhí)行上述計劃在技術(shù)方面取得的 進展。目前有關(guān)最優(yōu)商品稅的數(shù)值分析仍處于起步階段，所做的工作集中在針對數(shù)目較少的商品組 別

6、的分析上，而且還沒有哪種數(shù)值分析的答案能夠完全推廣到一般的情形。從已有成果看，有重 要指導意義的結(jié)論主要有兩個：一是最優(yōu)稅收能夠通過對生活必需品實行補貼而實現(xiàn)有意義的再分配；二是對公平問題的關(guān)切越強烈，商品稅率就越不是單一稅率最優(yōu)商品稅設計1最優(yōu)商品稅是從如何實現(xiàn)效率最大開始的。英國劍橋大學經(jīng)濟學家弗朗克拉姆賽發(fā)現(xiàn)，當 每種商品的補償需求曲線相互獨立，即一種商品的需求不依賴于另一種商品的價格時，實現(xiàn)帕累-=k（托效率的商品稅率正比于需求與供給彈性的倒數(shù)之和：這里t為商品稅率，k為比例系數(shù)，它由政府獲得的收入量決定。P為（稅后）價格，ndn 為補償需求彈性，爪為供給彈性。當供給彈性無限大時，不論每種商品的需求曲線是否相互依賴，最佳稅率必須使每種商品需 求量下降的百分比相同。這個結(jié)論即為拉姆賽法則。拉姆賽法則假定經(jīng)濟中只有一個家庭，這個 單一家庭的假定意味著在稅率的確定中不存在公平方面的考慮，從而其稅收規(guī)則描述的僅是一個 效率方面的稅收制度。拉姆賽法則對于商品稅稅率設計的政策含義如下：在商品之間有替代性、商品和閑暇之間無替代性的情況下，應該采取全面的、相等稅率的 從價稅，使其價格上升的百分率相等。商品和閑暇之間有替代性，但商品之間無替代性的情況下，稅率