稅法2018章節(jié)練習(xí)_第03章消費(fèi)稅法

1、第三章消費(fèi)稅法一、單項(xiàng)選擇題1.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.委托加工木制筷子，原材料由委托方提供，受托收取加工費(fèi)B.委托加工鞭 ，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料C.委托加工小汽車，受托將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi)D.委托加工車，主要材料由委托方提供，受托墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（ A.生產(chǎn)金銀首飾的工業(yè)企業(yè)B.零售卷煙的商業(yè)企業(yè)C.生產(chǎn)汽車輪胎的工業(yè)企業(yè) D.零售超豪華小汽車的 4S 店）。3.下列行為中，既不征收也不征收消費(fèi)稅的是（）。A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品給有突出貢

2、獻(xiàn)的職工B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制筷子4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ A.生產(chǎn)潤(rùn)滑脂B.雪地車 C.卡丁車D.帆艇）。5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的 X 牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條 60 元（不含，下同），采集 X 牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條 100 元，國(guó)家稅務(wù)核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為 29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售 X 牌卷煙 300 標(biāo)準(zhǔn)箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為（元。A.3027000 B.2565000 C.2355000D.1665000）6.某酒廠 2018 年

3、3 月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對(duì)外贊助 0.2 噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸 35000 元，成本利潤(rùn)率為 10%，糧食白酒稅率為每斤 0.5 元，比例稅率為 20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ A.1975B.2125C.2175 D.2245）元。7.某卷煙廠 2018 年 3 月從甲煙絲廠購(gòu)進(jìn)其煙絲，取得，注明價(jià)款 50萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用 60%用于生產(chǎn) A 牌卷煙（甲類卷煙）；本月銷售 A 牌卷煙 80 標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額 400 萬(wàn)元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為 56%加 150 元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）萬(wàn)元。A.210

4、.20 B.216.20 C.224 D.225.208.某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本 30000 元，該廠收取加工費(fèi)10000 元、代墊輔助材料款 5000 元，該廠沒(méi)有同類高檔化妝品。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）元。（以上款項(xiàng)均不含A.7058.82 B.7941.18 C.8294.12D.8338.24，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為 15%）9.某企業(yè)為一般納稅人。2018 年 3 月，該企業(yè)進(jìn)口 220 輛小汽車，每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)格為 12 萬(wàn)元。該企業(yè)進(jìn)口該批小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（稅稅率為 110%，消費(fèi)稅稅率為 5%）A.251.96 B.291.79 C

5、.391.79D.456.56）萬(wàn)元。（已知小汽車關(guān)10.某消費(fèi)稅球具廠以外購(gòu)已稅桿頭為原料生產(chǎn)球桿，下列關(guān)于外購(gòu)已稅桿頭已納的的處理，正確的是（）。外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量在計(jì)算除外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計(jì)算除球桿應(yīng)納消費(fèi)稅中扣球桿應(yīng)納消費(fèi)稅中扣C.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按球桿的出廠銷售數(shù)量在計(jì)算球桿應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除D.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅不可以在計(jì)算球桿應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除11.某煙草批發(fā)公司（一般納稅人）2018 年 1 月向零售商批發(fā) A 牌卷煙 5000 條，開(kāi)具的上注明銷售額 250 萬(wàn)元；向零售商批發(fā) B 牌卷煙 2000 條，開(kāi)具的普

6、通上注明含稅銷售額 88.92 萬(wàn)元；同時(shí)向卷煙批發(fā)公司銷售 B 牌卷煙 300 條，取得含稅收入 20.358 萬(wàn)元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 35.598 萬(wàn)元。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（A.42.78 B.48.78 C.59.34 D.69.95）萬(wàn)元。12.甲卷煙廠為一般納稅人，2017 年 10 月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià) 100 萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了 10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購(gòu)金額的 20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi) 7.44 萬(wàn)元，取得，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得注明加工費(fèi) 12 萬(wàn)元、2.04 萬(wàn)元

7、。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ A.54.36B.57.55C.67.12）萬(wàn)元。D.6013.某地板廠提供 20 萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含的加工費(fèi) 2 萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅（乙企業(yè)無(wú)同類素板）。該地板廠將收回素板的 45%用于繼續(xù)加工高檔實(shí)木地板，本月銷售高檔實(shí)木地板取得不含稅銷售額 360 萬(wàn)元；實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為 5%。該地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)自行向萬(wàn)元。A.16.84 B.17.48 C.18D.18.3申報(bào)繳納消費(fèi)稅（）14.甲汽車生產(chǎn)企業(yè) 2018 年 3 月將自產(chǎn)的小汽車以每輛 145 萬(wàn)元（不含）的價(jià)格直接銷售給消費(fèi)者

8、，當(dāng)月共銷售 5 輛。已知小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為 25%，則當(dāng)月甲汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅（A.36.25 B.50.75 C.181.25 D.253.7515.某外貿(mào)企業(yè)為批高檔手表，取得的）萬(wàn)元。一般納稅人，具有經(jīng)營(yíng)權(quán)，2018 年 3 月從甲生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一上注明價(jià)款 30 萬(wàn)元，5.1 萬(wàn)元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔手表全部出口，離岸價(jià)格折合為 50 萬(wàn)元。已知高檔手表退稅率為和消費(fèi)稅合計(jì)15%，適用的消費(fèi)稅稅率為 20%，則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表應(yīng)退還的為（）萬(wàn)元。A.5.1B.10.5C.11.1D.17.516.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說(shuō)法不正確的是（）。A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消

9、費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算管申報(bào)納稅B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其人向報(bào)關(guān)地申報(bào)納稅C.納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住報(bào)納稅管申D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管解繳消費(fèi)稅17.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到銷售款的當(dāng)天 B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售高檔化妝品，合同規(guī)定收款日為 10 月 2 日，實(shí)際收到貨款為 11 月 2日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 11 月 2 日D.進(jìn)口的

10、應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天二、多項(xiàng)選擇題1.下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ A.果木酒B.）。C.調(diào)味料酒 D.黃酒2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有（）。A.零售白酒的工商戶B.零售鉆石及鉆石飾品的C.委托加工木制筷子的委托方D.生產(chǎn)實(shí)木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè)3.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛不屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的有（ A.電動(dòng)汽車）。B.用外購(gòu)廂式貨車改裝的客車C.每輛零售價(jià)格在 130 萬(wàn)元（不含D.雪地車）以上的超豪華小汽車4.下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（ A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)

11、稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量）。C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量5.下列關(guān)于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的表述中，正確的有（）。A.在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的首飾僅限于鑲嵌首飾、銀基合金首飾以及金、銀和、銀基合金的B.納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，其計(jì)稅依據(jù)是不含的銷售額C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅6.下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有（）。A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅

12、人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅和個(gè)人于銷售時(shí)納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅D.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅7.下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。A.在確定啤酒適用的消費(fèi)稅稅率時(shí)，計(jì)算的啤酒每噸出廠價(jià)格含包裝物及包裝物押金B(yǎng).納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒(méi)收押金時(shí)，將押金并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅C.啤酒適用從量D.

13、對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、收消費(fèi)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征8.下列各項(xiàng)中，符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅規(guī)定的有（A.受托方（除個(gè)人外）應(yīng)在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅）。B.受托C.受托代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品未銷售時(shí)不繳納消費(fèi)稅委托方購(gòu)進(jìn)材料加工應(yīng)稅消費(fèi)品，不屬于稅法上的委托加工業(yè)務(wù)D.委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是委托方銷售同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格9.下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門

14、市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅10.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的算（）的國(guó)家外匯牌價(jià)。當(dāng)天當(dāng)月 1 日當(dāng)月最后一日 D.當(dāng)年 1 日折合率可以選擇結(jié)11.某禮花廠（一般納稅人）生產(chǎn)各種鞭 、焰火，2018 年 1 月，用外購(gòu)已稅的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開(kāi)

15、具已知本月外購(gòu)的煙花不含稅價(jià)為 785 萬(wàn)元，取得買價(jià) 30 萬(wàn)元，本月月末庫(kù)存外購(gòu)煙花不含稅買價(jià) 60 萬(wàn)元，鞭，注明銷售額 1500 萬(wàn)元；，期初庫(kù)存外購(gòu)煙花不含稅、焰火消費(fèi)稅稅率為 15%。下列表述正確的有（）。A.外購(gòu)已稅煙花連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅煙花不得抵扣外購(gòu)已稅煙花已納的消費(fèi)稅 B.外購(gòu)已稅煙花生產(chǎn)應(yīng)稅煙花，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費(fèi)稅 C.2018 年 1 月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅 111.75 萬(wàn)元D.2018 年 1 月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅 107.25 萬(wàn)元12.下列項(xiàng)目中，可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅 A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購(gòu)已稅鞭 、焰火生產(chǎn)的鞭 、焰火C.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)

16、的金銀鑲嵌首飾 D.外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板的有（）。13.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2018 年 2 月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅上注明價(jià)款 110 萬(wàn)元、18.7 萬(wàn)元，委托乙企業(yè)（一般納稅人），乙企業(yè)同類高檔加工成 2 噸高檔香水，支付不含稅加工費(fèi) 30 萬(wàn)元，取得香水的不含稅為 78 萬(wàn)元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的 80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余 20%全部對(duì)外銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額 37.44 萬(wàn)元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額 300 萬(wàn)

17、元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為 15%，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ）。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 23.4 萬(wàn)元乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 60 萬(wàn)元C.甲企業(yè) 2 月份應(yīng)自行向主管D.甲企業(yè) 2 月份應(yīng)自行向主管繳納的消費(fèi)稅為 52.56 萬(wàn)元繳納的消費(fèi)稅為 26.4 萬(wàn)元14.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定的有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售對(duì)外銷售價(jià)格 70%（含 70%）以上的，暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格B.生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)

18、幅度原則上應(yīng)選擇在銷售對(duì)外50%70%范圍內(nèi)高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際C.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際申報(bào)納稅D.消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局核定15.下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免）消費(fèi)稅政策的有（ A.免稅但不退稅B.不免稅也不退稅C.不免稅但退稅 D.免稅并退稅）。16.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款

19、的當(dāng)天C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取托收承付和委托的當(dāng)天收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為受托人加工完畢的當(dāng)天三、計(jì)算問(wèn)答題1.甲地板廠系一般納稅人，2017 年 11 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口實(shí)木地板 A 一批，審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 8 萬(wàn)元。（2）從乙實(shí)木地板廠購(gòu)進(jìn)涂飾的素板，取得的上注明價(jià)款 5 萬(wàn)元，增涂飾素板的 70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地值稅 0.85 萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板 A 的 20%和板 B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實(shí)木地板 B 對(duì)外出售，取得不含稅銷售收入 32 萬(wàn)元。（3）采取賒銷方式向某商場(chǎng)銷售剩余的實(shí)木地板 B，不含稅銷售額

20、 150 萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月 15 日付款，由于商場(chǎng)周轉(zhuǎn)不開(kāi)，實(shí)際于下月 20 日支付該筆貨款。（4）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板 C 作價(jià) 200 萬(wàn)元投資給某商店，該批實(shí)木地板的最低不含增值稅200 萬(wàn)元。為 160 萬(wàn)元，平均不含為 180 萬(wàn)元，最高不含為（5）將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公室裝修，該批實(shí)木地板成本為 90 萬(wàn)元，市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品的。（其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為 5%、成本利潤(rùn)率為 5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為 30%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)和消費(fèi)稅；（2）計(jì)算

21、甲地板廠應(yīng)向繳納的消費(fèi)稅。2.某首飾商城為一般納稅人，2018 年 2 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入 29.25 萬(wàn)元，其中金銀首飾收入 20 萬(wàn)元，鍍金首飾收入 9.25 萬(wàn)元；采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈 2000 條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià) 0.25 萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià) 0.22 萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款 0.03 萬(wàn)元；（3）將 300 條銀基項(xiàng)鏈無(wú)償贈(zèng)送給客戶，該批項(xiàng)鏈賬面成本為 39 萬(wàn)元，零售價(jià) 70.2 萬(wàn)元；（4）外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通上注明的價(jià)款 400 萬(wàn)元；外購(gòu)鍍金首飾一批，取得的，注明價(jià)款 50 萬(wàn)元、8.5 萬(wàn)元。（

22、其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率 5%，成本利潤(rùn)率為 6%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；將銀基項(xiàng)鏈無(wú)償贈(zèng)送給客戶應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）商城 2 月份應(yīng)繳納的。四、綜合題1.某日化企業(yè)（地處市區(qū)）為一般納稅人，2017 年 12 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與甲企業(yè)（地處縣城）簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批高檔化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本 20 萬(wàn)元，加工完工后開(kāi)具，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì) 8 萬(wàn)元、1.36 萬(wàn)元。（2）進(jìn)口一批高檔化妝品作原材料，支付貨價(jià) 60 萬(wàn)元、購(gòu)貨傭

23、金 3 萬(wàn)元，支付進(jìn)口高檔化妝品運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)用共計(jì) 9 萬(wàn)元，支付包裝勞務(wù)費(fèi) 1 萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為 20%；支付區(qū)至企業(yè)倉(cāng)庫(kù)運(yùn)費(fèi) 1.1 萬(wàn)元（不含稅），取得一般納稅人開(kāi)具的，本月領(lǐng)用進(jìn)口高檔化妝品的 80%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。（3）將普通護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場(chǎng)一次240 套，該日化企業(yè)開(kāi)具30 萬(wàn)元。，注明金額 48 萬(wàn)元，其中包括普通護(hù)膚品 18 萬(wàn)元，高檔化妝品銷售其他高檔化妝品取得不含稅銷售額 150 萬(wàn)元。將成本為 1.4 萬(wàn)元的新研制的高檔化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用，當(dāng)月無(wú)同類高檔化妝品。（其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅成

24、本利潤(rùn)率為 5%，消費(fèi)稅稅率為 15%）定，并在本月認(rèn)證抵扣。高檔化妝品的要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）2017 年 12 月該企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；（2）2017 年 12 月該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金；（3）2017 年 12 月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向主管（4）2017 年 12 月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向主管繳納的；繳納的消費(fèi)稅。2.甲卷煙廠為下：一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2017 年 10 月，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)如（1）從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià) 30000 元，并且按照規(guī)定支付了 3000 元的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按

25、照收購(gòu)金額的 20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往丙企業(yè)委托加工成煙絲，支付企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi) 10000 元，取得注明加工費(fèi) 10000 元，向丙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得1700 元，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)，丙企業(yè)無(wú)同類煙絲的。（2）從乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)已稅煙絲，取得的發(fā)票，注明價(jià)款 20000 元。（3）進(jìn)口一批煙絲，審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 30000 元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行，并取得進(jìn)口繳款書，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。（4）領(lǐng)用從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲的 60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙 3 箱，取得不含稅銷售收入 120000

26、元；領(lǐng)用從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲的 10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入 70000 元。（5）本月因管理不善導(dǎo)致上月從變質(zhì)，成本 20000 元。一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的煙絲（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€（其他相關(guān)資料：煙絲的消費(fèi)稅稅率為 30%；甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為 56%加 0.003元/支；雪茄煙的消費(fèi)稅稅率 36%，煙絲的關(guān)稅稅率為 50%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；（2）計(jì)算甲卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和；計(jì)算甲卷煙廠應(yīng)向主管計(jì)算甲卷煙廠應(yīng)向主管繳納的；繳納的消費(fèi)

27、稅。與一、單項(xiàng)選擇題1.【】A】選項(xiàng) ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng) A 的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng) BC 的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng) D：征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。2.車不屬于消費(fèi)稅的【】D】選項(xiàng) A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，生

28、產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) B：卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) C：汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng) D：自 2016 年 12 月 1 日起，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的3.【4.【5.【和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。】B】選項(xiàng) AD：既征收，也征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) C：征收消費(fèi)稅，不征收?！緼】選項(xiàng) BCD 不征收消費(fèi)稅?！緼】X 牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=100（1-29%）=71（元/條），屬于甲類卷煙。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300150+71300 箱250 條/箱56

29、%=45000（元）。6.=3027000【】C】由于對(duì)外贊助的糧食白酒，無(wú)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的，所以需要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。從量稅額=0.220000.5=200（元）從價(jià)稅額=0.235000（1+10%）+200（1-20%）20%=1975（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=2007.=2175（元）?！尽緽】卷煙的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征，領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅可以扣除。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=40056%+1508010000-5030%60%=216.2（萬(wàn)元）。8.【9.【】B】該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（30000）（1-15%）15%=7941.18（元）?！緽】（1

30、）關(guān)稅稅額=12220110%=2904（萬(wàn)元）；（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（12220）（1-5%）=5835.79（萬(wàn)元）；（3）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5835.795%=291.79（萬(wàn)元）。10.【】B】以外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)球桿的，在對(duì)球桿計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費(fèi)稅稅款。11.【】C】 應(yīng)繳納的=250 17%+88.92/ （ 1+17% ） 17%+20.358/ （ 1+17% ） 17%-35.598=22.78（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50001=36.56（萬(wàn)元）該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的12.11%1/（1+17

31、%）11%=365600（元）和消費(fèi)稅合計(jì)=22.78+36.56=59.34（萬(wàn)元）?！尽緽】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（100+10010%）（1+20%）（1-13%）+7.44+12（1-30%）30%=57.55（萬(wàn)元）。13.【】B】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（20+2）（1-5%）5%=1.16（萬(wàn)元）以委托加工收回的素板繼續(xù)生產(chǎn)高檔實(shí)木地板，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅。該地板廠應(yīng)自行向14.申報(bào)繳納消費(fèi)稅=3605%-1.1645%=17.48（萬(wàn)元）。【】D】國(guó)內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。甲汽車生產(chǎn)企

32、業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=1455（25%+10%）=253.75（萬(wàn)元）。15.【 值稅的 16.【 主管 17.【】B】外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表，上注明的不含和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購(gòu)進(jìn)高檔手表時(shí)取得的增價(jià)款，與離岸價(jià)格無(wú)關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表應(yīng)退還和消費(fèi)稅合計(jì)=30（15%+20%）=10.5（萬(wàn)元）?！緼】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地申報(bào)納稅?！緿】選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng) B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)

33、C：其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 10 月 2 日。二、多項(xiàng)選擇題1.【2.【3.【】ABD】調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅?！緽CD】白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅?！緼BD】選項(xiàng) A：電動(dòng)汽車不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：用外購(gòu)廂式貨車改裝的客車不征消費(fèi)稅；選項(xiàng) D：雪地車不征收消費(fèi)稅。4.【5.【6.【7.【8.【】ACD】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量?！緽CD】在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的首飾還有鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品，故選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。】ABCD】上述選項(xiàng)的說(shuō)法均符合規(guī)定?！緼CD】選項(xiàng) B：啤酒適用從量辦法計(jì)征消費(fèi)稅，所以其押金不計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。】A

34、C】選項(xiàng) B：對(duì)委托加工業(yè)務(wù)，受托代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后不管是否已經(jīng)銷售均應(yīng)補(bǔ)繳委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅；選項(xiàng) D：委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)以受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的或組成計(jì)稅價(jià)格確定。9.【】AC】選項(xiàng) AB：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量”計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng) CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。10.【】AB】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月 1 日的國(guó)家外匯牌

35、價(jià)。11.【】BC】外購(gòu)已稅鞭 焰火生產(chǎn)應(yīng)稅鞭 焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=150015%-（30+785-60）15%=111.75（萬(wàn)元）。12.【13.【】ABD】選項(xiàng) C：扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額?！緼D】（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78215%=23.4（萬(wàn)元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高

36、檔香水的不含稅價(jià)格（37.441.17=32 萬(wàn)元）高于受托企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格（78220%=31.2 萬(wàn)元），所以需要征收消費(fèi)稅。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費(fèi)稅。（4）甲企業(yè) 2月份應(yīng)自行向主管元）。14.【】ACD繳納的消費(fèi)稅=30015%+37.44（1+17%）15%-23.4=26.4（萬(wàn)【】選項(xiàng)B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售對(duì)外70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售對(duì)外50%70%范圍內(nèi)自行核定。其中

37、生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售15.對(duì)外60%70%范圍內(nèi)。【16.【】ABD】出口消費(fèi)稅的政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅?！緼C】選項(xiàng) B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng) D：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。三、計(jì)算問(wèn)答題1.【及】（1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)=（8+830%）（1-5%）17%=1.86（萬(wàn)元）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（8+830%）（1-5%）5%=0.55（萬(wàn)元）甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)和消費(fèi)稅合計(jì)=1.86+0.55=2.41（萬(wàn)元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅=（8+830%）（1-5%）5%20%+55%70%=0.28（萬(wàn)元）采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的