整合審計(jì)計(jì)劃編制及控制測(cè)試實(shí)施ppt課件

1、 整合審計(jì)方案編制 及控制測(cè)試實(shí)施 .內(nèi)容概要:一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的根據(jù)二、方案審計(jì)任務(wù)的主要方面三、整合審計(jì)方案四、企業(yè)層面內(nèi)部控制的測(cè)試五、業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的測(cè)試六、信息技術(shù)控制測(cè)試七、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別.一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的根據(jù) 內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之間存在多方面的共同點(diǎn)，例如：一兩者的終極目的一致。雖然各有偏重，但終極目的都是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期運(yùn)用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任程度。 二兩者都采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序，識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括由于舞弊導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在此根底上，針對(duì)評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)

2、過(guò)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 .一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的根據(jù)三兩者運(yùn)用的重要性程度一樣。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用重要性程度，旨在方案和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)任務(wù)，評(píng)價(jià)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)的影響以及未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)意見(jiàn)的影響，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體能否不存在艱苦錯(cuò)報(bào)獲取合理保證；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中運(yùn)用重要性程度，旨在方案和執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)，評(píng)價(jià)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)能否構(gòu)成內(nèi)部控制艱苦缺陷，以對(duì)被審計(jì)單位能否在一切艱苦方面堅(jiān)持了有效的內(nèi)部控制獲取合理保證。由于內(nèi)部控制的目的是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)、完好，因此對(duì)于同一財(cái)務(wù)報(bào)

3、表，在兩種審計(jì)中運(yùn)用的重要性程度該當(dāng)一樣。 .一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的根據(jù)四兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定一樣。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)該當(dāng)評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)要素對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言是一樣的，因此對(duì)于同一財(cái)務(wù)報(bào)表，在兩種審計(jì)中識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定該當(dāng)一樣。 五兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的根本方法一樣，都能夠?qū)嵤┯崋?wèn)、察看、檢查以及重新執(zhí)行等程序。.二、方案審計(jì)任務(wù)的主要方面一初步業(yè)務(wù)活動(dòng)二方案審計(jì)任務(wù)思索的事項(xiàng)三重要性四風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)五應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)六利用他人的任務(wù).二、方案審計(jì)任務(wù)的主要方面一初步業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)接受或堅(jiān)持前提條

4、件獨(dú)立性和勝任才干審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū).二、方案審計(jì)任務(wù)的主要方面二方案審計(jì)任務(wù)思索的事項(xiàng)與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概略企業(yè)組織構(gòu)造、運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)和資本構(gòu)造等與企業(yè)溝經(jīng)過(guò)的內(nèi)部控制缺陷重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制艱苦缺陷相關(guān)的要素對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判別可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍.二、方案審計(jì)任務(wù)的主要方面三重要性財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要性概念和作用艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性艱苦缺陷.二、方案審計(jì)任務(wù)的主要方面四風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)艱苦缺陷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定.二、方案審計(jì)任務(wù)的主要方面五應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)艱苦非常規(guī)買賣財(cái)務(wù)報(bào)告流程的分錄和調(diào)整關(guān)聯(lián)方管理層的艱

5、苦估計(jì)減弱舞弊動(dòng)機(jī)和壓力.二、方案審計(jì)任務(wù)的主要方面六利用他人的任務(wù)獨(dú)立性勝任才干風(fēng)險(xiǎn)的影響內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)系企業(yè)層面控制的特別規(guī)定.三、整合審計(jì)方案實(shí)現(xiàn)整合審計(jì)的目的效率和效果.三、整合審計(jì)方案了解內(nèi)部控制評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位的行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)控制環(huán)境；被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)對(duì)控制的監(jiān)視財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次各類買賣、賬戶余額、列報(bào)包括披露實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中了解內(nèi)部控制在評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的方

6、位.三、整合審計(jì)方案財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中控制測(cè)試在應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的方位應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次：根據(jù)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)確定擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍控制測(cè)試認(rèn)定層次本質(zhì)性程序.三、整合審計(jì)方案從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面控制識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制選擇擬測(cè)試的控制內(nèi)部控制審計(jì)中的自上而下的方法.整合審計(jì)流程圖接受或堅(jiān)持業(yè)務(wù)了解被審計(jì)單位的行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素了解被審計(jì)單位的性質(zhì)了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用了解被審計(jì)單位目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)

7、業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)實(shí)施本質(zhì)性程序?qū)嵤┢渌麑徲?jì)程序、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)采用自上而下的方法了解和測(cè)試內(nèi)部控制.三、整合審計(jì)方案如何制定整合審計(jì)方案？重要性艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定內(nèi)部控制測(cè)試控制缺陷評(píng)價(jià).三、整合審計(jì)方案如何制定整合的審計(jì)方案？工程組的整合任務(wù)底稿的整合.三、整合審計(jì)方案在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的根底上初步業(yè)務(wù)活動(dòng)同時(shí)思索兩種業(yè)務(wù)重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定企業(yè)層面和業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案測(cè)試內(nèi)部控制有效性時(shí)間安排和間隔范圍樣本規(guī)模.四、企業(yè)層面內(nèi)部控制的測(cè)試 自上而下的方法是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控

8、制的根本思緒。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)任務(wù)時(shí)，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測(cè)試結(jié)合進(jìn)展。.四、企業(yè)層面內(nèi)部控制的測(cè)試對(duì)企業(yè)層面控制的思索-與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的比較.四、企業(yè)層面內(nèi)部控制的測(cè)試控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)有效性控制設(shè)計(jì)的有效性：假設(shè)某項(xiàng)控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任才干的人員按規(guī)定的程序和要求執(zhí)行，可以實(shí)現(xiàn)控制目的，從而有效地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正能夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊，那么闡明該項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)是有效的。綜合運(yùn)用訊問(wèn)適當(dāng)人員、察看運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和檢查相關(guān)文件等程序?？刂七\(yùn)轉(zhuǎn)的有效性：假設(shè)某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)、執(zhí)行人員擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任才干，可以實(shí)現(xiàn)控制目

9、的，那么闡明該項(xiàng)控制的運(yùn)轉(zhuǎn)是有效的。綜合運(yùn)用訊問(wèn)適當(dāng)人員、察看運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、檢查相關(guān)文件以及重新執(zhí)行等程序。.四、企業(yè)層面內(nèi)部控制的測(cè)試企業(yè)層面控制管理層業(yè)務(wù)流程|銷售IT相關(guān)信息技術(shù)普通控制業(yè)務(wù)流程|XX業(yè)務(wù)流程|XX業(yè)務(wù)流程|XX企業(yè)層面控制業(yè)務(wù)流程|XX業(yè)務(wù)流程|XX業(yè)務(wù)層面控制業(yè)務(wù)流程|采購(gòu) 企業(yè)層面控制是指那些確保管理層設(shè)在公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)業(yè)務(wù)層面的控制機(jī)制得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)制。.四、企業(yè)層面內(nèi)部控制的測(cè)試測(cè)試控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)訊問(wèn)本身不能為得出控制能否有效的結(jié)論提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。時(shí)間安排：由于對(duì)企業(yè)層面控制的評(píng)價(jià)結(jié)果將影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試其他控制的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)

10、師可以思索在執(zhí)行業(yè)務(wù)的早期階段對(duì)企業(yè)層面控制進(jìn)展測(cè)試。人員安排：在識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用他人的任務(wù)。.四、企業(yè)層面內(nèi)部控制的測(cè)試測(cè)試控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)續(xù)范圍：采用檢查或重新執(zhí)行程序時(shí)，測(cè)試人工控制的最小樣本規(guī)模參照下表：假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定控制運(yùn)轉(zhuǎn)頻率，但知道控制運(yùn)轉(zhuǎn)總次數(shù)，仍可根據(jù)“控制運(yùn)轉(zhuǎn)總次數(shù)一列確定測(cè)試的最小樣本規(guī)模注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，基于最小樣本量區(qū)間確定詳細(xì)的樣本規(guī)模上表假設(shè)控制的運(yùn)轉(zhuǎn)偏向率預(yù)期為零。假設(shè)預(yù)期偏向率不為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)擴(kuò)展樣本規(guī)模。 對(duì)某些類型的控制如有關(guān)職責(zé)分別的控制或執(zhí)行與書(shū)面證據(jù)無(wú)關(guān)的其他程序通常不適用上述樣本量。

11、.四、企業(yè)層面內(nèi)部控制的測(cè)試企業(yè)層面內(nèi)部控制的內(nèi)容3. 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程1. 與控制環(huán)境即內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制2. 針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制5. 對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)視即監(jiān)視其他控制的控制和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)4. 對(duì)內(nèi)部信息傳送和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制.四、企業(yè)層面內(nèi)部控制的測(cè)試與控制環(huán)境即內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)。在了解和測(cè)試控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求思索的方面主要包括：管理層的理念和運(yùn)營(yíng)風(fēng)格能否促進(jìn)了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控

12、制管理層在治理層的監(jiān)視下，能否營(yíng)造并堅(jiān)持了誠(chéng)信守信和符合品德的文化治理層能否了解并監(jiān)視財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制.四、企業(yè)層面內(nèi)部控制的測(cè)試針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制.四、企業(yè)層面內(nèi)部控制的測(cè)試被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程被審計(jì)單位就風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程建立的相關(guān)控制，包括：管理層如何識(shí)別與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、繼續(xù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)這些風(fēng)險(xiǎn)的重要性和發(fā)生的能夠性評(píng)價(jià)頻率管理層采取哪些措施以及如何管理風(fēng)險(xiǎn)管理層如何就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程與審計(jì)委員會(huì)溝通有關(guān)重要運(yùn)營(yíng)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理措施的政策識(shí)別和評(píng)價(jià)能夠存在的違反法律法規(guī)行為包括非法行為

13、的政策和程序.四、企業(yè)層面內(nèi)部控制的測(cè)試對(duì)信息傳送和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制信息與溝通被審計(jì)單位如何溝通與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的人員的角色和職責(zé)以及財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的艱苦事項(xiàng)，包括管理層與治理層特別是審計(jì)委員會(huì)之間的溝通被審計(jì)單位就如何進(jìn)展外部溝通如與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通建立的相關(guān)控制.四、企業(yè)層面內(nèi)部控制的測(cè)試對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)視即監(jiān)視其他控制的控制和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)視和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以在企業(yè)層面實(shí)施，也可以在業(yè)務(wù)流程層面上實(shí)施例如：監(jiān)視運(yùn)營(yíng)成果的控制集中化的處置和控制包括共享的效力環(huán)境對(duì)運(yùn)轉(zhuǎn)報(bào)告的復(fù)核和核對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)發(fā)現(xiàn)缺陷及時(shí)溝通和整改.四、企業(yè)層面內(nèi)部控制的測(cè)試企業(yè)層面控制評(píng)價(jià)結(jié)果的影響

14、 企業(yè)層面控制的評(píng)價(jià)結(jié)果能夠影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試其他控制的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍： 有效的企業(yè)層面內(nèi)部控制無(wú)效的企業(yè)層面內(nèi)部控制.五、業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)對(duì)控制能否足以應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成結(jié)論。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)中選擇對(duì)構(gòu)成這一評(píng)價(jià)結(jié)論具有重要影響的控制進(jìn)展測(cè)試。- 選擇擬測(cè)試的控制.五、業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的測(cè)試關(guān)鍵控制 ：?jiǎn)为?dú)或連同其他控制可以有效應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)的認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且可以測(cè)試的控制。每個(gè)重要賬戶的相關(guān)認(rèn)定至少該當(dāng)有一個(gè)對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵控制。 一項(xiàng)控

15、制能夠應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)的多項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選擇擬測(cè)試的控制.五、業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的測(cè)試與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定所需獲取的審計(jì)證據(jù)。影響與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的要素1該項(xiàng)控制擬防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重要程度；2相關(guān)賬戶、列報(bào)及其認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)；3買賣的數(shù)量和性質(zhì)能否發(fā)生變化，進(jìn)而能夠?qū)υ擁?xiàng)控制設(shè)計(jì)或運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性產(chǎn)生不利影響；4相關(guān)賬戶或列報(bào)能否曾經(jīng)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)；5企業(yè)層面控制特別是監(jiān)視其他控制的控制的有效性；6該項(xiàng)控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率；.五、業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的測(cè)試與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)7該項(xiàng)控制對(duì)其他控制如控制環(huán)境或信息技術(shù)普通控制有效性的依賴程度；8執(zhí)行該項(xiàng)控制或監(jiān)視該項(xiàng)控制

16、執(zhí)行的人員的專業(yè)勝任才干，以及其中的關(guān)鍵人員能否發(fā)生變化；9該項(xiàng)控制是人工控制還是自動(dòng)化控制； 10該項(xiàng)控制的復(fù)雜程度，以及在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中依賴判別的程度。延續(xù)審計(jì)時(shí)的思索:1以前年度審計(jì)中所實(shí)施程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；2以前年度對(duì)控制的測(cè)試結(jié)果以及以前年度發(fā)現(xiàn)的缺陷能否得以整改；3上次審計(jì)之后，控制或其運(yùn)轉(zhuǎn)所處的流程能否發(fā)生變化。.五、業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的測(cè)試控制測(cè)試的性質(zhì)低度保證 高度保證訊問(wèn) 察看 檢查 重新執(zhí)行訊問(wèn)本身缺乏以為控制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性提供充分的審計(jì)證據(jù)。.五、業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的測(cè)試控制測(cè)試的性質(zhì)能否需求在一切流程/賬戶的控制測(cè)試中實(shí)施重新執(zhí)行程序？如所需保證較低，能否能夠

17、僅經(jīng)過(guò)實(shí)施穿行測(cè)試對(duì)控制設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性獲得充分證據(jù)？能否有能夠在某一年審計(jì)中不測(cè)試關(guān)鍵控制？.五、業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的測(cè)試控制測(cè)試的時(shí)間安排控制測(cè)試的時(shí)間安排：測(cè)試日與基準(zhǔn)日的接近程度及更新測(cè)試。風(fēng)險(xiǎn)較低 風(fēng)險(xiǎn)較高測(cè)試時(shí)間更早 接近基準(zhǔn)日 通常不需求測(cè)試基準(zhǔn)日當(dāng)天的控制.五、業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的測(cè)試能否預(yù)留足夠的時(shí)間以便被審計(jì)單位對(duì)存在艱苦缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)展整改？控制運(yùn)行頻率整改后控制運(yùn)行的最短期間或最少運(yùn)行次數(shù)每季度1次2個(gè)季度每月1次2個(gè)月每周1次5周每天1次20天每天多次25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于15天）控制測(cè)試的時(shí)間安排.五、業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的測(cè)試測(cè)試全年的控

18、制的兩種方法假設(shè)：測(cè)試每日?qǐng)?zhí)行數(shù)次的控制，樣本量為60；期中測(cè)試1月到8月方法一：期中測(cè)試40個(gè)，期末對(duì)剩余期間測(cè)試20個(gè)方法二：期中測(cè)試60個(gè)，期末實(shí)施前推程序控制測(cè)試的時(shí)間安排.五、業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的測(cè)試在確定測(cè)試范圍時(shí)，思索:需求獲得的保證程度對(duì)控制環(huán)境的評(píng)價(jià)結(jié)果 擬獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性 控制累積程度 預(yù)期偏向控制測(cè)試的范圍.五、業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的測(cè)試測(cè)試人工控制的樣本量注：對(duì)不定期執(zhí)行但可以獲知其執(zhí)行總次數(shù)的控制，可對(duì)照該列確定樣本量。.五、業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的測(cè)試案 例.六、信息技術(shù)控制測(cè)試信息系統(tǒng)控制的內(nèi)容.六、信息技術(shù)控制測(cè)試信息技術(shù)普通控制與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的關(guān)

19、系.六、信息技術(shù)控制測(cè)試信息技術(shù)普通控制 假設(shè)計(jì)算機(jī)環(huán)境發(fā)現(xiàn)了信息技術(shù)普通控制的缺陷，那么會(huì)影響系統(tǒng)整體的可信程度。例如： 程序變卦控制缺陷能夠?qū)е挛词跈?quán)人員對(duì)檢查錄入數(shù)據(jù)字段格式的編程 邏輯進(jìn)展修正，導(dǎo)致系統(tǒng)接受不準(zhǔn)確的錄入數(shù)據(jù) 與平安和訪問(wèn)權(quán)限相關(guān)的控制缺陷能夠?qū)е聰?shù)據(jù)錄入不恰當(dāng)?shù)乩@過(guò)合理 性檢查，而該合理性檢查在其他方面將使系統(tǒng)無(wú)法處置金額超越最大容 差范圍的支付操作.六、信息技術(shù)控制測(cè)試什么時(shí)候必需測(cè)試信息技術(shù)普通控制？ 有自動(dòng)復(fù)雜計(jì)算功能的系統(tǒng) 系統(tǒng)技術(shù)落后，供應(yīng)商已不在提供支持效力 沒(méi)有被廣泛運(yùn)用的新興技術(shù) 客戶自行開(kāi)發(fā)軟件，或者對(duì)市場(chǎng)常規(guī)軟件有艱苦修正的軟件 企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng) (

20、ERP) 系統(tǒng)與系統(tǒng)間存在大量自定義的接口 處置大量買賣的系統(tǒng) 為一個(gè)復(fù)雜企業(yè)處置的系統(tǒng) 復(fù)雜的信息技術(shù)設(shè)備.六、信息技術(shù)控制測(cè)試信息技術(shù)普通控制的特定風(fēng)險(xiǎn) 依賴不能正確處置數(shù)據(jù)或者處置出來(lái)的數(shù)據(jù)不正確的系統(tǒng)或者程序 未經(jīng)授權(quán)的數(shù)據(jù)訪問(wèn)會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)損壞或者被不正當(dāng)?shù)男拚?，包括未?jīng)授權(quán)地記錄不存在的買賣或者不正確的買賣 未經(jīng)授權(quán)修正主數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù) 未經(jīng)授權(quán)修正系統(tǒng)或者程序 未能對(duì)系統(tǒng)或程序進(jìn)展必要的修正 不恰當(dāng)?shù)娜藶楦缮?喪失數(shù)據(jù)的能夠性.六、信息技術(shù)控制測(cè)試測(cè)試信息技術(shù)普通控制 性質(zhì)、時(shí)間、范圍性質(zhì)： 訊問(wèn)、察看、檢查、重新執(zhí)行； 也有審閱系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置時(shí)間：安排在運(yùn)用系統(tǒng)控制測(cè)試之前范圍：運(yùn)用

21、職業(yè)判別確定測(cè)試范圍.六、信息技術(shù)控制測(cè)試自動(dòng)化運(yùn)用控制 測(cè)試一個(gè)樣本就足夠了，但是要覆蓋自動(dòng)化控制中涉及的一系列屬性 假設(shè)信任自動(dòng)化運(yùn)用控制, 需求測(cè)試信息技術(shù)普通控制并得到稱心的結(jié)果 我們需求了解和審計(jì)針對(duì)管理層凌駕于控制之上風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制.六、信息技術(shù)控制測(cè)試測(cè)試自動(dòng)化運(yùn)用控制.七、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別一對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展了解和測(cè)試的目的不同 二測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的范圍要求不同三內(nèi)部控制測(cè)試的期間要求不同 四對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)和溝通要求不同 五審計(jì)報(bào)告的方式和內(nèi)容以及所包括的意見(jiàn)類型不同 .七、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別一對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展了解和測(cè)試的目的不同 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中了解和測(cè)試內(nèi)部控制，是為了識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此確定本質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表能否在一切艱苦方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底編制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以支持對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中了解和測(cè)試內(nèi)部控制，是為了對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。.七、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別二測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的范圍要求不同 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)評(píng)價(jià)的認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠選擇采用本質(zhì)性方案或綜合性方案。假設(shè)采用本質(zhì)性方案，注冊(cè)會(huì)