會(huì)計(jì)繼續(xù)教育練習(xí)題——增值稅新政落地關(guān)注熱點(diǎn)及實(shí)操指南

1、河北省會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育- 增值稅新政落地關(guān)注熱點(diǎn)及實(shí)操指南一、單選題1、 2019年 5 月份購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)時(shí)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；6 月份領(lǐng)用時(shí)，確定用于生產(chǎn)13%稅率貨物，則在6月份再加計(jì)扣除（ ）進(jìn)項(xiàng)稅額。A、 1%B、 2%C、 3%D、 4%【正確答案】A【您的答案】A 正確 【答案解析】 2019 年 5 月份購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)時(shí)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；6月份領(lǐng)用時(shí)，確定用于生產(chǎn)13%稅率貨物，則在6月份再加計(jì)扣除1%進(jìn)項(xiàng)稅額。2、航空和鐵路憑客票按（ ）稅率抵扣。A、 3%B、 5%C、 9%D、 10%【正確答案】C【您的答案】C 正確 【答案解析】航空和鐵路憑客

2、票按9%稅率抵扣。3、視同銷售無形資產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（ ）。A、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更當(dāng)天B、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成當(dāng)天C、收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款時(shí)D、合同約定收款日期【正確答案】B【您的答案】B 正確 【答案解析】視同銷售無形資產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成當(dāng)天。4、提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過（）的納稅人，可以適用加計(jì)抵減政策。A、 10%B、 30%C、 50%D、 80%【正確答案】C【您的答案】C 正確 【答案解析】提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計(jì)抵減政策。5、直接收款方式結(jié)算的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A、收

3、到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天不考慮貨物是否發(fā)出B、收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天考慮貨物是否發(fā)出C、收到預(yù)收款當(dāng)天D、書面合同約定的收款日期【正確答案】A【您的答案】A 正確 【答案解析】收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天為準(zhǔn)判斷納稅義務(wù)和適用稅率、不考慮貨物是否發(fā)出。6、租賃服務(wù)預(yù)售款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A、收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天不考慮貨物是否發(fā)出B、收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天考慮貨物是否發(fā)出C、收到預(yù)收款當(dāng)天D、書面合同約定的收款日期【正確答案】C【您的答案】C 正確 【答案解析】租賃服務(wù)預(yù)售款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到預(yù)收款當(dāng)天，預(yù)收款這一天需要確認(rèn)

4、納稅義務(wù)和適用稅率。7、委托其他納稅人代銷貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A、收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天不考慮貨物是否發(fā)出B、收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天考慮貨物是否發(fā)出C、收到代銷單位的代銷清單當(dāng)天D、書面合同約定的收款日期【正確答案】C【您的答案】C 正確 【答案解析】委托其他納稅人代銷貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款。如果一直未收到代銷清單及貨款，發(fā)出代銷貨物滿180 天的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)和適用稅率。8、下列選項(xiàng)中能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A貸款服務(wù)B、用于集體福利的C、購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品D、居民日常服務(wù)D【答案解析】購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品取得的進(jìn)行稅額可以抵

5、扣9、 2019年 4 月 1 日以后在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工（ ）稅率貨物，則再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。A、 9%B、 10%C、 11%D、 13%【正確答案】D【您的答案】D 正確 【答案解析】 2019 年 4 月 1 日以后在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。10、自 2019 年 4 月 1 日起，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整為（）。A、 9%B、 10%C、 11%D、 13%【正確答案】D【您的答案】D 正確 【答案解析】自 2019 年 4月 1 日起，原適用16%稅率且出口

6、退稅率為16%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整為13%。二、多選題1、賒銷和分期收款方式銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。A、書面合同約定的收款日期，以當(dāng)天為標(biāo)準(zhǔn)判斷B、在合同約定收款日期之前收取款項(xiàng)，提前至收款當(dāng)日C、沒有書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，看貨物在哪一天發(fā)出D、貨物發(fā)出且辦妥托收手續(xù)在哪一天【正確答案】ABC【您的答案】ABCD【答案解析】托收承付方式銷售貨物，貨物發(fā)出且辦妥托收手續(xù)在哪一天，以當(dāng)天為判斷納稅義務(wù)和適用稅率。2、一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括（ ）可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。A、輪客渡B、公交客運(yùn)C、地鐵D、城市輕軌【正確答案】ABCD【您的答案】B【答案解析

7、】一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。3、下列選項(xiàng)中可以享受加計(jì)扣除的有（ ）。A、陸路運(yùn)輸業(yè)B、郵政服務(wù)業(yè)C、生活服務(wù)業(yè)D、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)【正確答案】BCD【您的答案】BCD 正確 【答案解析】可以享受加計(jì)扣除政策的行業(yè)有郵政服務(wù)業(yè)、電信服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。4、納稅義務(wù)發(fā)生在 4 月 1 日之前的應(yīng)稅行為，已經(jīng)申報(bào)納稅但尚未開具增值稅發(fā)票的，仍可以按照原（ ）稅率補(bǔ)開發(fā)票。A、 9%B、 10%C、 13%D、 16%【正確答案】BD【您的答案】BD 正確 【答案解析】納稅義務(wù)發(fā)生在 4 月 1 日之前的

8、應(yīng)稅行為，已經(jīng)申報(bào)納稅但尚未開具增值稅發(fā)票的，仍可以按照原16%、 10%稅率補(bǔ)開發(fā)票。5、下列有關(guān)印花稅的計(jì)稅依據(jù)說法正確的有（ ）。A、合同中規(guī)定的價(jià)款為價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，計(jì)稅依據(jù)為價(jià)稅合計(jì)金額B、合同中規(guī)定的價(jià)款為價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，計(jì)稅依據(jù)為不含稅金額C、合同中規(guī)定的價(jià)款為不含稅價(jià)格，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的金額D、合同中規(guī)定的價(jià)款為不含稅價(jià)格，計(jì)稅依據(jù)為不含稅金額【正確答案】AD【您的答案】AD 正確 【答案解析】印花稅的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：（一）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款；合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計(jì)金額確定。（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

9、書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的價(jià)款，不包括增值稅稅款；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中價(jià)款與增值稅稅款未分開列明的，按照合計(jì)金額確定。6、生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，以（ ）那一天為標(biāo)準(zhǔn)。A、收到預(yù)收款B、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成當(dāng)天C、書面合同約定的收款日期D、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更當(dāng)天【正確答案】AC【您的答案】ABCD【答案解析】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，以收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期那一天為標(biāo)準(zhǔn)。7、委托其他納稅人代銷貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有（ ）。A、收到全部或者部分貨款時(shí)B、收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天考慮貨物是否發(fā)出

10、C、收到代銷單位的代銷清單當(dāng)天D、未收到代銷清單及貨款，發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天【正確答案】ACD【您的答案】ABCD【答案解析】委托其他納稅人代銷貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款。如果一直未收到代銷清單及貨款，發(fā)出代銷貨物滿180 天的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)和適用稅率。8、下列選項(xiàng)中不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。A、非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物B、非正常損失的在產(chǎn)品產(chǎn)成品耗用的購(gòu)進(jìn)貨物C、非正常損失的在產(chǎn)品產(chǎn)成品耗用的不動(dòng)產(chǎn)D、從一般納稅人手中取得的增值稅專用發(fā)票【正確答案】ABC【您的答案】ABC 正確 【答案解析】從一般納稅人手中取得的增值稅專用發(fā)票可以正常抵扣。9

11、、三證統(tǒng)一中的三證是指（ ）。A、法律憑證B、會(huì)計(jì)憑證C、身份證D、稅務(wù)憑證【正確答案】ABD【您的答案】ABD 正確 【答案解析】三證統(tǒng)一中的三證是指法律憑證、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證。10、三流一致是指（）。A、合同與企業(yè)的賬務(wù)處理相匹配B、合同與企業(yè)的賬務(wù)處理不相匹配C、合同與企業(yè)發(fā)票開具相匹配D、合同與企業(yè)的稅務(wù)處理相匹配【正確答案】ACD【您的答案】ACD 正確 【答案解析】三流一致是指合同與企業(yè)的賬務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)的稅務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)發(fā)票開具相匹配。三、判斷題1、 2019年 4 月 1 日之后取得的16%， 10%的專票可以繼續(xù)抵扣認(rèn)證，不受稅率調(diào)整影響。（）Y 、對(duì)N

12、、錯(cuò)【正確答案】Y【您的答案】Y 正確 【答案解析】表述正確。2、應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款；合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計(jì)金額確定。（ ）Y 、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y【您的答案】N【答案解析】表述正確。3、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的價(jià)款，不包括增值稅稅款；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中價(jià)款與增值稅稅款未分開列明的，價(jià)款金額確定。（ ）Y 、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】N【您的答案】Y【答案解析】表述錯(cuò)誤，應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的價(jià)款，不包括增值稅稅款；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中價(jià)款與增值稅稅款未分開列明的，按照合計(jì)金額確定。

13、4、租賃服務(wù)預(yù)收款，要以預(yù)收款當(dāng)天確定納稅義務(wù)的發(fā)生。（ ）Y 、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y【您的答案】Y 正確 【答案解析】表述正確。5、生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，以發(fā)出商品那一天為標(biāo)準(zhǔn)。（ ）Y 、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】N【您的答案】Y【答案解析】表述錯(cuò)誤。生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，以收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期那一天為標(biāo)準(zhǔn)。6、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（ ）Y 、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y【您的答案】Y 正確 【答案解析】表述正確。7、以直接收款方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天為準(zhǔn)判斷納稅義務(wù)和適用稅率、必須同時(shí)考慮貨物是否發(fā)出。（ ）Y 、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】N【您的答案】Y【答案解析】表述錯(cuò)誤，以直接收款方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天為準(zhǔn)判斷納稅義務(wù)和適用稅率、不考慮貨物是否發(fā)出。8、托收承付方式銷售貨物貨物發(fā)出且辦妥托收手續(xù)在哪一天，以當(dāng)天為判斷納稅義務(wù)和適用稅率。（ ）Y 、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y【您的答