商品流通行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化卷宗操作指南

1、編輯課件商品流通行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化卷宗操作指南商品流通行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化卷宗操作指南 編輯課件 一、關(guān)于稅務(wù)稽查案卷的歸檔操作要求 二、稽查文書規(guī)范操作要求 三、關(guān)于稅務(wù)稽查選案、實施、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)涉及的文書填制操作要求 四、關(guān)于商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求本操作指南包括四個方面的內(nèi)容本操作指南包括四個方面的內(nèi)容編輯課件 1、稽查案卷封面：稅務(wù)稽查案件執(zhí)行完畢，或者終結(jié)檢查、終結(jié)執(zhí)行后，審理部門將稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料歸集、整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管時使用本文書。 2、本案卷為A4豎式，一式一份，作為卷宗封面。第 1 頁 共 27 頁按照稽查對象分別立卷，按年統(tǒng)一編號。案件中各類證據(jù)材料、

2、稅務(wù)文書等可以對外公開的資料立為正卷。立卷人和立卷日期為在稅務(wù)稽查案件終結(jié)歸檔時的歸檔人和歸檔時間。注意案卷歸檔應(yīng)當(dāng)在案件執(zhí)行完畢后60日內(nèi)進行。一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求編輯課件一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求操作要求操作要求：本目錄為本目錄為A4A4豎式，一式一份，置于卷宗首頁豎式，一式一份，置于卷宗首頁（二）稽查案卷卷內(nèi)資料目錄樣式（二）稽查案卷卷內(nèi)資料目錄樣式編輯課件 （二）稽查案卷卷內(nèi)資料目錄樣式（二）稽查案卷卷內(nèi)資料目錄樣式 1、文號 欄填寫文件制發(fā)機關(guān)的發(fā)文字號；若資料沒有發(fā)文字號可不填寫。 2責(zé)任者 欄填寫對資料內(nèi)容進行創(chuàng)作或者負有責(zé)任的部門、單位或者個人

3、，即資料的署名人。部門、單位責(zé)任者可以填寫統(tǒng)一規(guī)范的通用簡稱，不得填寫 本科室 本局。個人責(zé)任者一般只填寫姓名，必要時在姓名后填寫對檔案負有責(zé)任的職務(wù)、職稱或者其他身份，并用（ ）表示。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求編輯課件 3 3“日期日期”欄填寫資料的形成時間，編欄填寫資料的形成時間，編寫時間可以省略寫時間可以省略“年年”、“月月”、“日日”字。時間以字。時間以8 8位數(shù)字表示，其中前位數(shù)字表示，其中前4 4位表示位表示年，中間年，中間2 2位表示月，后位表示月，后2 2位表示日。月日位表示日。月日不足兩位的，前面補不足兩位的，前面補“0”“0”。 4 4“頁號頁號”欄填寫每件

4、資料首頁所對應(yīng)欄填寫每件資料首頁所對應(yīng)的頁號；最后一件資料，填寫該件的起止的頁號；最后一件資料，填寫該件的起止頁號。卷內(nèi)資料頁號應(yīng)當(dāng)從頁號。卷內(nèi)資料頁號應(yīng)當(dāng)從1 1開始編寫。開始編寫。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求編輯課件 （三）稅務(wù)稽查案卷內(nèi)容包括工作報告、來往文書、有關(guān)證據(jù)等。 1、稅務(wù)稽查工作報告包括稽查報告、審理報告、執(zhí)行報告等。制作工作報告要求格式規(guī)范、條理清楚、內(nèi)容全面。 2、稅務(wù)稽查的來往文書主要包括：稽查通知類文書、稅收保全及強制執(zhí)行措施類文書、稅務(wù)處理類文書、協(xié)查文書及各類稅務(wù)文書的送達回證等。 稅務(wù)稽查通知類文書有稅務(wù)稽查通知書、詢問通知書、調(diào)取賬簿資料通知書、

5、責(zé)令限期改正通知書等，此類文書的下達，要求對象明確、通知事項明確、運用法律依據(jù)正確、程序合法。一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求編輯課件 稅收保全及強制執(zhí)行措施文書扣繳稅款通知書、稅務(wù)行政處罰強制執(zhí)行申請書等，此類文書的使用要注意適用范圍、執(zhí)行程序、執(zhí)行方法及執(zhí)行期限。稅務(wù)處理類文書主要有稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查結(jié)論和不予行政處罰決定書等，此類文書要求定性準(zhǔn)確、適用政策正確、告知事項明確。協(xié)查類文書主要有協(xié)查函等，此類文書的使用要注意手續(xù)齊全、使用合理。稅務(wù)稽查的來往文書需按權(quán)限批準(zhǔn)下達的，必須嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。向被查對象送達任何稅務(wù)文書均應(yīng)填寫稅務(wù)文書送達回證。 3、

6、稅務(wù)稽查的有關(guān)證據(jù)資料包括：稅務(wù)稽查底稿、各稅（費）檢查計算表及匯總表、詢問筆錄以及調(diào)查中取得的其他書證、物證、證人證言、鑒定結(jié)論等。一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求編輯課件 （四）稅務(wù)稽查案卷資料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列（四）稅務(wù)稽查案卷資料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列 1、案卷卷內(nèi)資料原則上按照實際稅務(wù)稽查程序依次排列；2、證據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；3、其他資料按照資料形成的時間順序，并結(jié)合資料的重要程度進行排列。 4、稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性（資

7、）材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求編輯課件 （五）稽查案卷保管期限及歸檔1、偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；2、行政處罰稅收違法案件，案卷保管期限為30年；3、前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。4、執(zhí)行部門執(zhí)行完畢后，按照規(guī)定的順序裝訂成卷后，交審理部門歸檔。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求編輯課件（一）文書尺寸：除有個別要求的文書外，統(tǒng)一使用A4幅面紙張(210mm297mm)印制。（二）字體字號：稅務(wù)機關(guān)名稱一般使用華文中宋1號字；文書名稱非表格式文書名稱，一般使用

8、華文中宋小初字。表格式文書名稱，一般使用華文中宋1號字，但稅務(wù)稽查執(zhí)行報告、稅務(wù)稽查復(fù)查鑒定等少數(shù)文書除外。；文書字軌文號、字號和正文使用3號仿宋，正文中出現(xiàn)的第一層級小標(biāo)題，采用黑體3號字；文書標(biāo)題使用華文中宋2號字，附件文書如有附件，使用仿宋號字二、稽查文書規(guī)范操作要求二、稽查文書規(guī)范操作要求編輯課件（三）文書正文：非表格式文書標(biāo)題下方空一行為正文。正文使用仿宋號體字，一般每頁22行，每行28個字，每自然段左空字，回行頂格。數(shù)字、年份不能回行。正文中出現(xiàn)的第一層級小標(biāo)題，采用黑體3號字。正文中若有較多層級，如稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告等，依照下列要求標(biāo)識層級序數(shù)：1第一層級使用“一、”

9、“二、”、“三”、，序數(shù)后使用頓號“、”2第二層級使用“（一）”、“（二）”、“（三）”、，序數(shù)后不使用標(biāo)點符號編輯課件 3第三層級使用“1.”、“2.”、“3.、，序數(shù)后使用齊線墨點“.”，而不用頓號“、”或者其他； 4第四層級使用“（1）”、“（2）”、“（3）”、，序數(shù)后不使用標(biāo)點符號； 5第五層級使用“”、“”、“”、，序數(shù)后不使用標(biāo)點符號。諸如：“2011年5月6月”等使用到連接號的，應(yīng)當(dāng)使用“”，而不使用“”或者其他。編輯課件（四）附件：文書如有附件，應(yīng)當(dāng)在正文下空1行左空字用仿宋號字標(biāo)識“附件”，后標(biāo)全角冒號和名稱。附件有序號時使用阿拉伯?dāng)?shù)碼標(biāo)明。如，附件：. 。附件名稱后不加標(biāo)

10、點符號。附件左上角第 行頂格標(biāo)識“附件”及序號。附件的序號和名稱前后標(biāo)識應(yīng)當(dāng)一致。編輯課件（一）稽查選案環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料（四）稽查執(zhí)行卷宗材料三、三、“四環(huán)節(jié)四環(huán)節(jié)”文書填制操作要求文書填制操作要求編輯課件 1、稅務(wù)稽查任務(wù)通知書： 操作要求：必須稽查局長簽字并蓋局公章， 2、交辦單： 操作要求：交辦案件要有交辦單。 3、待查納稅人清冊： 操作要求：要求部門負責(zé)人（主管局長）蓋章。必須明確“選案所屬期”與“完成時限”，“案件來源”要與檢查屬性相對應(yīng)。 4、稅務(wù)稽查立案審批表： 操作要求：稽查選案部門確定待查對象后，按稅務(wù)稽查工作規(guī)程必須進行立案，才能

11、進入正式稽查實施程序。立案依據(jù)應(yīng)列明稅務(wù)稽查工作規(guī)程第X條第X項，即注明“根據(jù)稅務(wù)稽查工作規(guī)程第X第X項，建議立案查處。”字樣。（一）稽查選案環(huán)節(jié)卷宗材料（一）稽查選案環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件1、稅務(wù)檢查通知書： 使用要求：本通知書一式兩份，檢查人員必須兩人（含）以上，要求蓋局公章。文書填發(fā)時間必須在“稅務(wù)稽查任務(wù)通知書”之后，注意實施檢查時間不能早于填發(fā)時間。在檢查中發(fā)現(xiàn)違法事實有不在檢查通知書規(guī)定的檢查所屬期間的，應(yīng)制作稅務(wù)稽查案件稽查所屬期間變更審批表，注意：立案審批表違法事實所屬時間應(yīng)與檢查所屬時間匹配，在檢查中需要變更檢查人員的，應(yīng)制作稅務(wù)稽查案件稽查稽查人員變更審批表，本通知書與稅務(wù)文

12、書送達回證一并使用，注意經(jīng)批準(zhǔn)變更檢查人員后，應(yīng)當(dāng)向稽查對象發(fā)出稅務(wù)事項通知書，告知其稽查人員的變更情況。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 2、稅務(wù)文書送達回證： 操作要求：對外文書必須制作稅務(wù)文書送達回證，該文書應(yīng)當(dāng)列明送達文書名稱（含文號）、送達人（必須兩人以上手工簽名）、蓋稅務(wù)機關(guān)印章，被間及地送達人或簽收人簽名并蓋公章，注明送達時點、注意時間的邏輯關(guān)系。 3、稅務(wù)檢查證出示證明 操作要求：本文書向當(dāng)事人送達稅務(wù)檢查通知書時與稅務(wù)文書送達回證配套使用。 4、稅務(wù)行政執(zhí)法審批表： 操作要求：本文書于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部審批稅收執(zhí)法行為時使用，不能直接作為稅收執(zhí)法行為的法

13、律文書；本審批表需逐級分別填寫及審批。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 5、調(diào)取帳簿、資料通知書： 操作要求：一次調(diào)取一次填寫，分次調(diào)取分次填寫；本文書一式兩份,注意調(diào)賬審批權(quán)限、歸還調(diào)賬資料時間；注意本文書在檢查人員制作稅務(wù)行政執(zhí)法審批表并通過審批后使用，退還時，被檢查對象要在退賬欄簽字和蓋章，并明“退還賬簿資料與調(diào)取資料一致”字樣。 6、調(diào)取帳簿資料清單： 操作要求：本文書一式兩份,必須分明細填列齊全（散件單位為份，整件單位為本、冊），調(diào)取資料時蓋稅務(wù)公章(是哪級局長批的則蓋哪級公章),簽注明確的時間；資料退回企業(yè)時帶清單，稽查實施人員與檢查對象雙方人員簽字，填

14、寫退回時間并蓋企業(yè)公章，確認資料完整退回（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 7、詢問通知書： 操作要求：注意送達時間不能晚于要求到達接受詢問的時間。 8、詢問（調(diào)查）筆錄： 操作要求：稅務(wù)檢查人員就涉稅事項對有關(guān)人員進行詢問時使用,必須在下達檢查通知書后使用，必須有兩名以上檢查人員同時參加；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動處捺指??；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。 注意記錄詢問（調(diào)查）要盡量記下原話，以保持其原意不變。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 9、責(zé)

15、令限期改正通知書 使用要求：有引用中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十五條、第三十六條和中華人民共和國稅收征收管理法第六十條、第六十一條、第六十二條、第六十四條、第七十條等條款進行處罰時，都要制作責(zé)令限期改正通知書和相應(yīng)的送達回證，只有先責(zé)令改正稅務(wù)違法行為，才能對該稅務(wù)違法行為建議處以罰款。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 11、延長稅收違法案件檢查時限審批表： 操作要求：延期要求在限定到期之日前提出。對于超過審理部門規(guī)定的補充調(diào)查期限還不能提請審理的案件，在到期之日實施環(huán)節(jié)必須制作稅務(wù)稽查案件申請延期審批表并報批，在批準(zhǔn)的實施到期日之前送審。 12、稅務(wù)稽查報告：

16、操作要求：（1）“基本情況”主要填寫： 被查對象基本情況：被查對象的名稱或者姓名、法定代表人或者單位負責(zé)人姓名、主管部門、經(jīng)營地址、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式以及稽查所屬期間、納稅申報情況、享受減免稅等直接相關(guān)情況。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 實施檢查基本情況：本次檢查工作實施基本概況，包括檢查時間、檢查人員、檢查方式、檢查方法、檢查重點等。采取稅收保全、強制執(zhí)行措施或者與其他部門聯(lián)合檢查等情況應(yīng)當(dāng)重點說明。 （2）“檢查情況及發(fā)現(xiàn)問題”主要填寫： 對被查對象稅收違法情況可以按照稅種或者稅收違法行為行分類整理，詳細敘述檢查發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實，并用附件的形式標(biāo)

17、明證據(jù)出處。具體包括： A、違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和其他稅收規(guī)范性文件的具體情況。 B、具體寫明被查對象稅收違法行為查證情況，如稅收違法行為的目的、手段、情節(jié)以及所造成的實際后果。 C、分稅種完整列示稅款的計算過程，并附查補、退稅款匯總表。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 （3）“處理、處罰依據(jù)及建議”應(yīng)當(dāng)按照下列要求填寫: A、分別就被查對象稅收違法行為寫明法律、行政法規(guī)、規(guī)章等依據(jù)。 “法規(guī)依據(jù)”應(yīng)在引用稅收征管法及其細則等法律、行政法規(guī)、規(guī)章時，標(biāo)明具體的條、款、項;同時提出具體處理建議（如“擬對該單位處”），注意該建議不應(yīng)有結(jié)論性的語言。 B、根據(jù)被查

18、對象稅收違法行為的動機、手段、情節(jié)、造成的后果及是否有拒絕、阻撓檢查的情形等因素，分別確定稅收違法行為的性質(zhì)，提出相應(yīng)的稅務(wù)處理、處罰等建議。 （4）“其他情況說明”主要填寫:稅收違法行為是否涉嫌犯罪, 被查對象對調(diào)查事實的意見，以及檢查人員對稅收征管問題的建議等內(nèi)容。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 13、擬查補、退稅款匯總表二 操作要求：明細列明報告中擬提的查補、退稅款情況。注意其中表（一）用于增值稅；表（二）用于其他稅種。 14、稅收違法案件證據(jù)及其他資料交接清單 操作要求：將稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查工作底稿及相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)時使用

19、，或?qū)徖聿块T將稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查工作底稿及相關(guān)證據(jù)材料，全部退回檢查部門補正或者補充調(diào)查，并辦理交接手續(xù)時使用。本清單為A4豎式，一式二份，一份由檢查部門留存，一份由審理部門裝入卷宗。（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料（二）稽查實施環(huán)節(jié)卷宗材料編輯課件 1、延長稅收違法案件審理時限審批表 2、稅務(wù)稽查審理審批表 3、稅務(wù)稽查審理報告（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 1、延長稅收違法案件審理時限審批表 操作要求：審理部門在接到檢查部門移交的稅務(wù)稽查報告及相關(guān)證據(jù)材料后，無法在15日內(nèi)提出審理意見，需要進行延長審理時限審批時使用。注意事項：下列時間不計算在時限之內(nèi)： （1）檢查人員

20、補充調(diào)查的時間； （2）向上級機關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢政策法律問題的時間。 2、稅務(wù)稽查審理審批表： 操作要求：審理部門審核完畢，將擬定的審理意見報請稽查局局長審批時使用。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 3、稅務(wù)稽查審理報告： 操作要求：本文書是內(nèi)部工作報告，只有在調(diào)查或補充調(diào)查完全結(jié)束之后才使用；絕對禁止稽查人員與審理人員同為一人，要求審理人員至少兩人。 （1）本報告標(biāo)題“”處概括點明稅務(wù)稽查對象名稱及其主要稅收違法或者其他涉稅問題。 （2）“對 檢查的 進行審理”的第一處橫線處填寫檢查部門的名稱，第二處橫線處概括填寫稅務(wù)稽查對象名稱及其主要稅收違法或者其他涉稅問題。

21、 （3）“審理意見”部分主要包括以下內(nèi)容： A、檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)； B、稅務(wù)稽查對象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況； C、審理認定的事實及相關(guān)證據(jù)； D、稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 （4）“審理意見”部分應(yīng)當(dāng)就檢查部門稅務(wù)稽查報告所反映的問題及建議，按照同意的和不同意的進行分類，并逐項說明理由及依據(jù)。 （5）在聽證過程中檢查部門或者當(dāng)事人又提供了新的可能影響原先擬定的處理、處罰意見的證據(jù)材料時，應(yīng)當(dāng)重新進行審理，并制作稅務(wù)稽查審理報告。重新審理并制作的稅務(wù)稽查審理報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)原有的證據(jù)材料、聽證情況、當(dāng)事人提供的新證據(jù)材料等

22、情況形成相應(yīng)的審理意見。 如果該案件達到了移送公安機關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在審理報告文書內(nèi)容的最后應(yīng)填寫依據(jù)的規(guī)定，建議移送?！睂徖砣藛T并在文書內(nèi)容欄最末端手工簽名（簽名必須兩人以上）（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 4、稅務(wù)行政處罰事項告知書： 操作要求：本文書應(yīng)當(dāng)詳細列明文書字號、納稅人名稱、告知當(dāng)事人對其“擬于 年 月 日前”（告知時間為3天）作出行政處罰決定，不得包含追繳稅款等稅務(wù)處理決定事項，本文書與稅務(wù)文書送達回證一并使用。 5、陳述申辯筆錄： 操作要求：本文書由審理人員在對當(dāng)事人擬作出稅務(wù)行政處罰決定前發(fā)出稅務(wù)行政處罰事項告知書后，聽取當(dāng)事人的陳述申辯意見時使用本文書一式一

23、份，裝入卷宗存檔。本筆錄所設(shè)定的時間、地點、事由、當(dāng)事人、調(diào)查人、記錄人、陳述申辯內(nèi)容應(yīng)逐項填寫，不得缺漏，并經(jīng)當(dāng)事人核對無誤后，簽署“上述筆錄經(jīng)核對無誤”字樣，當(dāng)場簽名或押印并注明時間后由當(dāng)事人蓋其單位公章，如是個人則由本人簽名并押印。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 6、稅收違法案件集體審理紀(jì)要： 操作要求： （1）稽查局集體審理稅收違法案件，對集體審理討論和決定內(nèi)容予以記載時使用。 （2）本紀(jì)要由審理部門根據(jù)稽查局集體審理會議記錄擬制，由稽查局局長簽發(fā)。 （3）稅收違法案件集體審理紀(jì)要屬于版記，應(yīng)當(dāng)置于文書最后一頁，且版記的最后一個要素置于最后一行。 7、重大稅務(wù)案件

24、審理提請書 操作要求：本提請書由審理部門對于大案、要案或者疑難稅務(wù)案件定案有困難時移送上一級局審理時使用，本文書一式一份，裝入卷宗存檔。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 8、重大稅務(wù)案件審理案卷交接單 操作要求：由案件提請單位、審理機構(gòu)共同使用，交接時雙方簽字或蓋章后各留一份。 9、重大稅務(wù)案件審理意見書 操作要求：重大案件審理委員會辦公室在同意稽查局意見或認為需報重大案件審理委員會集體審理時使用。 10、重大案件審理紀(jì)要 操作要求：重大案件審理委員會辦公室在重大案件審理委員會進行集體審理時使用。 11、補正或者補充調(diào)查通知書 操作要求：本文書由審理人員對檢查實施環(huán)節(jié)送審的

25、案件審理發(fā)現(xiàn)有違法事實不清，證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況，需實施環(huán)節(jié)重新調(diào)查取證時使用。本通知書一式二份，一份裝入卷宗存檔，一份送檢查實施部門。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件12、稅務(wù)處理決定書 操作要求：本文書是決定類文書，是稅務(wù)機關(guān)對行政相對人的違法行為做出的處理，所以必須敘述清楚、條理清晰、客觀準(zhǔn)確；要抓住稅收違法的主要違法事實，簡明扼要地加以陳述，然后列舉處理的法律依據(jù)，寫明處理結(jié)論。若違法事實復(fù)雜，應(yīng)給予分類分項陳述。不得包含稅務(wù)行政處罰決定的內(nèi)容，定性時必須引用的處理依據(jù)必須具體到條、款、項。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 第一部分、違法事

26、實： 本部分應(yīng)當(dāng)分稅種、分違法類型并按由重到輕的順序逐項陳述。 第二部分、處理決定： 首先列明定性的依據(jù)，然后描述定性語言，最后是追繳的稅款數(shù)額，有加收滯納金情形的，還應(yīng)引用稅收征管法第三十二條。 第三部分、限期履行義務(wù) 限期繳納稅款期限應(yīng)按稅收征管法實施細則第七十三條規(guī)定確定為15日；繳款地點應(yīng)為準(zhǔn)確名稱；（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 “逾期未繳，將依照中華人民共和國稅收征收管理法第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。”僅限于對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人適用，對非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人請刪除該段文字。 告知復(fù)議權(quán)限及簽發(fā)機關(guān)部分 必須明確寫明復(fù)議受理機關(guān)名稱，不得

27、簡單以“上一級稅務(wù)機關(guān)”代替；簽發(fā)機關(guān)名稱必須與文頭及文號相符。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件13、稅務(wù)行政處罰決定書 操作要求：稅務(wù)機關(guān)在對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰決定時使用本文書。本文書與稅務(wù)處理決定書內(nèi)容相似，這里僅就不同之處提出相關(guān)要求。違法事實部分可與稅務(wù)處理決定書違法事實部分相同；在處罰決定部分，應(yīng)首先列明定性的依據(jù)，然后描述定性語言，最后是所處罰款數(shù)額。本文書中不得包含稅務(wù)處理決定的內(nèi)容。對涉稅罰款應(yīng)注明處罰的倍數(shù)，行使自由裁量權(quán)時，要有一定的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，防止畸輕畸重，移送司法機關(guān)的建議不應(yīng)寫入處罰決定書。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽

28、查審理卷宗材料編輯課件 14、涉嫌犯罪案件移送書 操作要求：稅務(wù)機關(guān)在移送涉嫌犯罪的稅收違法案件時使用本文書。本移送書為一式二份，一份送公安機關(guān)，一份裝入稽查卷宗存檔。本移送書結(jié)合稅務(wù)行政執(zhí)法審批表經(jīng)內(nèi)部審批后與稅務(wù)文書送達回證一并使用，需要注意稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告、稅收違法案件集體審理紀(jì)要等稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部研究相關(guān)材料不得移送。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 15、涉嫌犯罪案件情況調(diào)查報告 操作要求：稅務(wù)機關(guān)向公安機關(guān)移送涉嫌犯罪的稅收違法案件時，將當(dāng)事人涉嫌犯罪的稅收違法事實等情況通報公安機關(guān)時使用。本報告只正面敘述稅務(wù)機關(guān)認定的涉嫌犯罪的稅收違法行為事實及意見

29、，不敘述稅務(wù)機關(guān)調(diào)查、審理過程中內(nèi)部的不同看法。（三）稽查審理卷宗材料（三）稽查審理卷宗材料編輯課件 1、稅收強制執(zhí)行決定書（扣繳稅收款項適用） 2、扣繳稅收款項通知書 3、執(zhí)行報告（四）稽查執(zhí)行卷宗材料（四）稽查執(zhí)行卷宗材料編輯課件 1、稅收強制執(zhí)行決定書（扣繳稅收款項適用）： 操作要求：（1）適用范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納時使用本文書；當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行時使用本文書。 （2）執(zhí)行權(quán)限：本決定書在稽查人員制作完稅務(wù)行

30、政執(zhí)法審批表后使用。本決定書應(yīng)與扣繳稅收款項通知書一并依照規(guī)定的審批程序和權(quán)限，由縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)后使用。（四）稽查執(zhí)行卷宗材料（四）稽查執(zhí)行卷宗材料編輯課件 2、扣繳稅收款項通知書： 操作要求：參照稅收強制執(zhí)行決定書（扣繳稅收款項適用） 3、執(zhí)行報告： 操作要求：本文書是稽查執(zhí)法行為的終結(jié)，是執(zhí)行人員在采取有關(guān)執(zhí)行措施后，制作的反映執(zhí)行過程和結(jié)果的書面報告。執(zhí)行部門執(zhí)行完畢，對執(zhí)行情況進行說明時使用本文書。 （1）“執(zhí)行文書及附件”欄應(yīng)當(dāng)列明執(zhí)行文書、稅收繳款書或者其他完稅證明名稱，以及相關(guān)文書文號、稅收繳款書或者其他完稅證明編號。（四）稽查執(zhí)行卷宗材料（四）稽查執(zhí)行卷宗材料編輯

31、課件 （2）“執(zhí)行方式”欄應(yīng)當(dāng)填寫自動履行、行政強制執(zhí)行、司法強制執(zhí)行。 （3）“執(zhí)行內(nèi)容”欄應(yīng)當(dāng)簡要填寫稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書中需要執(zhí)行的事項。 （4）“執(zhí)行情況”欄主要填寫執(zhí)行過程中相關(guān)稅務(wù)文書的送達情況（包括送達方式、送達日期）、采取的稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施及稅款、滯納金、罰款、沒收違法所得等執(zhí)行結(jié)果。（5）“稽查局領(lǐng)導(dǎo)意見”欄由稽查局領(lǐng)導(dǎo)對執(zhí)行部門執(zhí)行的情況及問題進行審核并簽署意見。（四）稽查執(zhí)行卷宗材料（四）稽查執(zhí)行卷宗材料編輯課件 操作要求：書證， 檢查取得的證據(jù)應(yīng)當(dāng)由原件保存單位或者個人在復(fù)制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。 現(xiàn)場筆錄應(yīng)

32、當(dāng)在現(xiàn)場檢查時當(dāng)場制作，不能事后補充制作。應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，并保證字跡清楚。由當(dāng)事人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與現(xiàn)場情形相符”，并逐頁簽章、捺指印。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 勘驗筆錄，稅務(wù)稽查人員或者其他稅收執(zhí)法人員就與案件事實確認相關(guān)的物品、現(xiàn)場進行勘查、測定、檢驗，并對勘驗過程、結(jié)果予以客觀記錄時使用。本筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，保證字跡清。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件營業(yè)稅涉稅主要

33、證據(jù) 1、其它業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等收入類明細賬頁復(fù)印件； 2、其它應(yīng)付款、預(yù)收賬款等往來賬頁復(fù)印件； 3、營業(yè)稅實際繳納情況統(tǒng)計表； 4、固定資產(chǎn)清理明細賬頁及相關(guān)的記賬憑證及原始憑證復(fù)印件四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 城建稅及附加涉稅主要證據(jù)： 1、實際繳納的營業(yè)稅、增值稅、消費稅完稅憑證復(fù)印件或?qū)嶋H繳納的“三稅”完稅憑證統(tǒng)計表； 2、稅務(wù)查補繳納的完稅憑證復(fù)印件； 房產(chǎn)稅涉稅主要證據(jù) ： 1、自有的房產(chǎn)證復(fù)印件； 2、固定資產(chǎn)明細賬頁-房屋復(fù)印件； 3、在建工程明細賬頁-房屋復(fù)印件； 4、房屋購置或建設(shè)合同、協(xié)議書復(fù)印件； 5、出租的房屋取得的

34、租金收入明細賬及有關(guān)入賬憑證及收取價款附件復(fù)印件； 6、有權(quán)部門出具的評估資料及其它有關(guān)證據(jù)； 7、房產(chǎn)稅實際繳納情況統(tǒng)計表。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 土地使用稅涉稅主要證據(jù)： 1、土地使用證書復(fù)??； 2、國有土地出讓合同復(fù)印件； 3、減免土地使用稅的批復(fù)； 4、無土地使用證書情況下納稅人實際占用情況說明或政府有關(guān)部門的文件復(fù)印件； 5、城鎮(zhèn)土地使用稅實際繳納情況統(tǒng)計表四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 印花稅涉稅主要證據(jù)： 1、應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)復(fù)印件； 2、應(yīng)稅單據(jù)（發(fā)票）復(fù)印件（注意是印花稅暫行條例

35、列舉的范圍）； 3、權(quán)利、許可證照復(fù)印件； 4、上年度資產(chǎn)負債表復(fù)印件（營業(yè)賬簿-資金賬簿）及啟用新賬的賬簿復(fù)印件； 5、印花稅核定征收通知書復(fù)印件； 6、凡合同由于保管原因丟失的要有納稅人自述材料； 7、印花稅實際繳納情況統(tǒng)計表。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 車船稅涉稅主要證據(jù)： 1、車船行駛證或駕駛證書復(fù)印件； 2、固定資產(chǎn)-車船明細賬頁復(fù)印件； 3、列示車船稅的交強險發(fā)票復(fù)印件； 4、納稅人自有車船情況說明。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 個人所得稅涉稅主要證據(jù) 工薪所得： 1、應(yīng)付工資或應(yīng)付職工薪酬明

36、細賬頁復(fù)印件； 2、支付的職工獎金、津貼、補貼、補助、加班費等入賬記賬憑證及附件、付款憑證復(fù)印件； 3、制作薪金發(fā)放匯總表，個人所得稅計算明細表和匯總表，并由被查單位蓋章確認，如明細表內(nèi)容太多也可刻錄光盤做為證據(jù)； 4、個人所得稅實際繳納情況統(tǒng)計表。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 勞務(wù)報酬所得： 支付的勞務(wù)報酬費用記賬憑證及附件、付款憑證復(fù)印件。 利息、股息、紅利所得： 1、應(yīng)付股利、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤明細賬頁復(fù)印件； 2、支付的利息、股息、紅利記賬憑證及原始憑證或相關(guān)附件； 財務(wù)費用、其它應(yīng)付款、其它應(yīng)收款明細賬頁及相關(guān)記賬憑證

37、及附件復(fù)印件。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 企業(yè)所得稅涉稅主要證據(jù) ： 首先提取檢查年度會計報表及年度申報表及附報資料，其次提取所得額調(diào)增調(diào)減事項所涉及的相關(guān)賬頁、憑證及附件資料；必要的外調(diào)資料；相關(guān)人員的詢問筆錄等。 1、年度會計報表、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表及附表； 2、主營業(yè)務(wù)收入明細賬、其他收入明細賬、投資收益、營業(yè)外收入明細賬頁復(fù)印件； 3、多結(jié)轉(zhuǎn)成本：主營業(yè)務(wù)成本與庫存商品明細賬頁及相關(guān)記賬憑證與附件復(fù)印件；期末庫存商品盤點表；倉庫保管臺賬復(fù)印件以及相關(guān)人員的詢問筆錄。四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編

38、輯課件 4、虛列成本：長期應(yīng)付未付應(yīng)付賬款或大額應(yīng)付賬款明細賬及相關(guān)記賬憑證、原始憑證復(fù)印件；有相關(guān)人員簽字手續(xù)的入庫單與出庫單復(fù)印件；購銷合同與付款憑證、發(fā)票復(fù)印件；外調(diào)取得的證據(jù)； 5、企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金，以工資表和相應(yīng)的付款單據(jù)為稅前扣除憑證； 6、預(yù)提費用明細賬頁復(fù)印件； 7、營業(yè)費用廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費：以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。對標(biāo)有本企業(yè)名稱、電話號碼、產(chǎn)品標(biāo)識等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可按業(yè)務(wù)宣傳費在稅前扣除，但應(yīng)提供證據(jù)證明其與企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳有關(guān)； 8、管理費用會議費：以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證；四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求四、商品流通行業(yè)稽查證據(jù)操作要求編輯課件 9、管理費用勞動保護費：企業(yè)發(fā)生的勞動保護支出，包括購買工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證； 1