內部審計在企業(yè)中的應用

1、 內部審計在企業(yè)中的應用摘 要： 內部審計是在一個組織內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務。內部審計的目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行他們的職責，促進有效的控制成本費用，達到服務于企業(yè)管理，最大限度的提高經濟效益。內部審計履行監(jiān)督、管理、控制、評價、鑒證、服務職能，向組織提供與所審查的活動有關的分析、評價、建議、忠告和資料。評價內部控制系統(tǒng)的適用性和有效性及執(zhí)行質量。內部審計部門是組織中一個重要的不可缺少的部門。內部審計是企業(yè)管理的重要組成部分。內部審計對企業(yè)管理起制約、防護、鑒證、促進、建設性和參謀作用。目前的問題是企業(yè)內部審計工作缺乏國家審計等外部審

2、計業(yè)務指導；內部審計缺乏獨立性；內審人員重實務、忽視理論研究；對內審作用及內審機構的有無缺乏認識；專業(yè)審計人員 配備不全，限制了內審工作的開展。現(xiàn)代企業(yè)內部審計工作應適應改革的發(fā)展方向，強化審計責任，消除內審局限性，依法審計，在監(jiān)督與服務中求效益。 關鍵詞： 內部審計 職能作用 企業(yè)管理 對策研究 正文： 內部審計是由各部門、各單位內部設置的審計部門進行的審計。是內部監(jiān)督的重要形式。主要審計企業(yè)的財務收支及與其有關的經營管理活動，以及作為提供這些經濟活動的會計資料和其他有關部門資料。企業(yè)管理是企業(yè)為實現(xiàn)一定目的而合理的組織人力、物力、財力等各種因素，有計劃的指揮、調節(jié)、監(jiān)督經濟活動的各種職能的

3、總稱。內部審計與企業(yè)管理的關系是由內部審計在企業(yè)管理中的職能和作用決定的。內部審計服務于企業(yè)管理，同時受企業(yè)管理的制約。 一、 內部審計的職能 為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內部成立了審計機構，實行內部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了審計署關于內部審計工作的若干規(guī)定，內部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內部審計的職能是指內部審計在企業(yè)經營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經濟的發(fā)展和企業(yè)內部管理的需要逐步完善和發(fā)展的。現(xiàn)代內部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。 1、 監(jiān)督職能 監(jiān)督職能是內部審計機構監(jiān)察和督促本企業(yè)內部各種經濟活動在正常軌道上運行。通過對

4、企業(yè)財務收支、經濟效益、財經紀律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經濟責任等情況。 企業(yè)內部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構及其他職能部門的經濟活動進行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經營方針政策，是否完成任務，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價；二是業(yè)務上受當?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務領導，代表國家對企業(yè)的經濟活動進行監(jiān)督。 2、 管理控制職能 內部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經營管理、生產、技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結論，提出改進工作的意見和建議；協(xié)助領導進行科學的決策，強化內部控制，堵塞管理漏洞

5、，提高經濟效益。由此可見，內部審計部門是企業(yè)內部的一個重要的具有管理和參謀性質 的職能部門。 3、 評價鑒證職能 內部審計的評價是內部審計人員依據(jù)一定的審計標準對經營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎上作出的。評價過程的實質是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。 鑒證是對企業(yè)的財務管理及其經濟活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結論。內部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務收支及經濟活動進行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經濟活動事實或某一方面經濟資料是否真實、正確、合理和有效。 4、 服務職

6、能 服務職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質量的功能。 企業(yè)內部審計的服務職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務，對最高層負責，完成其指派的任務；二是為國家審計機關及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務，完成他們交辦的工作。 隨著WTO的加入和改革開放的需要，內部審計的職能正在逐步完善，對經濟發(fā)展的重要性正被人們認識。 二、 內部審計的作用 內部審計的作用是內部審計職能的外在表現(xiàn)。內部審計在企業(yè)管理中的作用，是內部審計部門行使審計職能、完成審計任務，在實現(xiàn)審計目標過程中（或之后）產生的客觀效果。 1、 制約作用 內部審計通過對企業(yè)經濟活

7、動及其經營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經濟秩序。主要有以下四個方面： （1）、制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，保護國家財產和企業(yè)利益。 通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經紀律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。 例如，山東齊魯増塑劑股份有限公司審計科自成立以來，開展財務收支審計，查出不合規(guī)問題15項，金額達305萬元，均按照國家法律作了整改或上繳財政。有效地防止了違法違紀行為的產生，維護了財經紀律，教育了財務人員，為今后細化管理奠定了基礎。 （2）、披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合

8、理合法的反映事實。糾正經濟活動中的不正之風。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質的“賬外賬”和“兩本賬”及私設小金庫現(xiàn)象，因此，有必要強化內部審計監(jiān)督，查錯防弊，提高會計和審計人員的業(yè)務素質。 。（3）配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經濟犯罪活動 內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計、領導干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計的“經濟警察”的特殊作用。 2、 防護作用 內部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本増效起到了保證、保障、維護作用。 （1）、為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。

9、 為了適應WTO環(huán)境下的新形勢，應對激烈的市場競爭，內部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平。 （2）、保障國有資產的安全、完整。 內部審計人員應重視生產經營情況，對企業(yè)資產狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產，確保國有資產保值增值，防止國有資產流失。 （3）、降本增效，維護財經紀律。 有效地開展經濟效益審計是當前企業(yè)內部審計工作的重點和關鍵。降低成本增加效益，維護財經紀律是經濟效益審計的出發(fā)點。 例如：山東齊魯増塑劑股份有限公司審計

10、科自1989年建廠初期就開始實行外委工程審計監(jiān)督工作，成效顯著。審查了公司建設的全國性的大型工程項目DOP四萬噸、DBP二萬噸、810酯、山東増塑劑技術開發(fā)中心中試裝置DOS、DOA項目、兩萬噸苯酐等基建工程項目及日常防腐工程、檢修工程、粵港城大酒店、兔巴哥食品公司等外委工程項目，審查工程結算5700份，審查總價值53340.15萬元，審定值45520.30萬元，審減值7819.85萬元。通過審計工作的開展，不但節(jié)約了資金，減少了資金流失，降低了工程成本，提高了經濟效益，而且維護了財經紀律的嚴肅性。成績得到了上級審計部門的肯定。 3、 鑒證作用 （1）、開展聯(lián)營審計，維護企業(yè)合法權益。 聯(lián)合經

11、營是在生產社會化和市場經濟不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實效，一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產和產品交換而進行的經濟聯(lián)系。山東齊魯増塑劑股份有限公司就是一個由齊魯石化公司與臨淄區(qū)政府各投資50%而組建的聯(lián)營企業(yè)。從公司建立到目前為止，雖曾一度效益較好，1992-1996年人均經濟效益列淄博市工業(yè)企業(yè)第三位，躋身于中國化工500強，但隨著俄羅斯及西方國家増塑劑產品的大量低價進口沖擊，1997-2000年效益下降，有的月份出現(xiàn)了虧損。由于我們加強了聯(lián)營企業(yè)財務收支審計工作，遏制了亂攤亂擠成本現(xiàn)象，審計科提出了壓縮公司辦公費用和車輛維修費用、出售辦公用車、優(yōu)化生產原料丁辛醇和苯酐的采購辦法和采購方

12、式等建議，降低了成本和消耗，規(guī)范了聯(lián)營企業(yè)財務核算辦法，投資雙方的合法利益均得到了保證。 （2）、開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強 化 內部監(jiān)督機制。 實行領導班子在任定期審計，有助于監(jiān)督企業(yè)領導依法辦事，遏制腐敗，促進企業(yè)廉政建設，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。 開展領導干部離任審計，評價企業(yè)領導在任期間生產經營情況、遵守財經紀律情況、履行經濟責任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。 4、 促進作用 （1）、促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。 通過財務收支審計和經濟效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務成果和經濟效益的各種因素，提出解決問題的

13、措施，進一步挖潛降耗，增加收入。 （2）、促進經濟責任制的完善和履行。 通過經濟責任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關部門反饋信息，解決履行情況和責任歸屬不清的問題。 （3）、促進各種經濟利益關系的正確協(xié)調處理。 不定期的開展對企業(yè)子公司、分公司的審計，規(guī)范下屬實體遵章守紀，正當經營，依法辦事。有利于調動各方面的積極性。 例如：山東齊魯増塑劑股份有限公司1993年以來，責成公司審計科配合山東新誠會計師事務所對下屬興達工貿公司、勞動服務公司、粵港城酒店等單位進行年度不定期審計，共查出不合規(guī)事項63項，涉及金額105萬元，均作了整改，有的按照法律規(guī)定作了處理。規(guī)范了二級企業(yè)的財務帳目，培訓了二級企

14、業(yè)的財務人員。按照審計準則和會計制度的要求，促使二級企業(yè)財務管理走上了規(guī)范化的道路。 5、 建設性作用 建設性作用是通過對被審計單位的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業(yè)改善經營管理。 （1）、審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。 （2）、審查評價企業(yè)的財務收支和經濟效益，尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。 例如：山東齊魯増塑劑股份有限公司審計科早在1993年就向領導層提出了降低DOP、DBP產品進料成本的建議， 經過充分調研論證，200

15、1年自己設計上馬了兩萬噸PA項目，開工率達100%，月產苯酐2381.3噸，是設計值2000T的1.19倍,PA收率達108.8%,是設計值的1.017倍,鄰苯單耗降低4.6%,處于國際領先水平,每噸原料自產比外購節(jié)約1000元，月節(jié)約資金238.13萬元，全年降低成本2381.30萬元。年副產高壓蒸汽52190T,創(chuàng)效益469.71萬元.殘渣實際采出量(1260元/T)為9.54KG/H，低于41KG/H的設計值,酸水實際采出量為(160元/T)0.375T/H，低于0.57T/H的設計值,成功實現(xiàn)了高負荷、高質量、低能耗、高收率的達產目標。2001年扭轉了前幾年的虧損局面，應對了國內外増塑

16、劑行業(yè)的競爭，取得了巨大經濟效益。 6、 參謀作用 我國已經加入世界貿易組織，企業(yè)也由原來的面向國內市場轉上了國際市場，企業(yè)經營決策的正確與否依賴于可靠的經濟信息?；ヂ?lián)網技術的普及，促進了內部審計事業(yè)的飛速發(fā)展。內部審計可以提供世界性的先進的技術資料和經濟信息，客觀公正的為領導決策服務。 綜上所述，內部審計在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護財經紀律方面，在保護國家和企業(yè)的合法權益、改善企業(yè)的經營管理、提高經濟效益及應對國際市場競爭等方面，都起到了重要作用。 三、 內部審計在企業(yè)管理中面臨的問題 內部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)深化改革，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵作用。但在發(fā)展進程中

17、日益暴露出一系列的亟待解決的問題。 1、 內部審計機構設置不合理，隸屬關系不清，具體業(yè)務缺乏指導。 西方國家企業(yè)的內部審計機構設置合理，隸屬于董事會的審計委員會，直接對董事會負責，其他部門無權干涉，獨立性較強。而我國企業(yè)的內審機構表面上也是對董事會負責，實質上受經理機構及其他部門的制約和影響，獨立性太差，甚至有的企業(yè)的財務部門的負責人兼任內審部門的領導，其監(jiān)督制度形同虛設。導致隸屬關系不清，監(jiān)督不力。同時，內部審計人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內部環(huán)境的條件限制，缺乏政府審計部門的業(yè)務指導。 2、 重視審計業(yè)務，忽視理論研究。 企業(yè)內審人員審計業(yè)務得心應手，導致理論研究處于低點。充電意識淡

18、薄，審計理論與業(yè)務實踐不能與時俱進，跟不上國際內審發(fā)展的步伐，目前，CIA（國際注冊內部審計師）考試企業(yè)報考者寥寥無幾。 3、 作用與認識脫節(jié) 在現(xiàn)代的大企業(yè)中，仍有不少人對審計工作不理解，認為企業(yè)領導是“一言堂”，輕視內部審計的作用，對審計有抵觸情緒，甚至不配合，認為內部審計可有可無。這與落后的企業(yè)管理體制有很大關系。有的對內審懷畏懼心理，持有懷疑態(tài)度。 4、 專業(yè)人員配備不全，限制了審計工作開展。 根據(jù)國際內部審計師協(xié)會內部審計標準說明規(guī)定，內部審計師應具備財務、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質量。而目前我國企業(yè)內部審計人員素質偏低，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業(yè)務一竅不通，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。沈陽