王雷內(nèi)控最新發(fā)展與高校內(nèi)控建設(shè)

1、 內(nèi)控最新發(fā)展與高校內(nèi)控建設(shè)內(nèi)控最新發(fā)展與高校內(nèi)控建設(shè)內(nèi)控最新發(fā)展與高校內(nèi)控建設(shè)王王 雷雷 研究員研究員北京大學(xué)審計室主任北京大學(xué)審計室主任國際內(nèi)部審計準則委員國際內(nèi)部審計準則委員中國教育審計學(xué)會常務(wù)副會長中國教育審計學(xué)會常務(wù)副會長中國教育審計專業(yè)規(guī)范委員會主任中國教育審計專業(yè)規(guī)范委員會主任2014年6月主要內(nèi)容 一、內(nèi)部控制理念和最新發(fā)展 二、事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 三、高校內(nèi)部控制建設(shè)思考一、內(nèi)部控制理念和最新發(fā)展 理念： 一個過程、一個系統(tǒng)、一種文化 董事會、管理層、其他員工 合理保證 三個目標（COSO內(nèi)控框架） 運營目標（效率和效果） 報告目標（可靠性） 合規(guī)目標（遵守法律法規(guī)） 目標

2、擴展（COSO風(fēng)險管理框架，2004年） 戰(zhàn)略目標從內(nèi)控演變看內(nèi)控實質(zhì) 一要素：內(nèi)部牽制 兩要素：會計控制、管理控制 三要素：控制環(huán)境、會計制度、控制程序 五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、 信息與溝通、監(jiān)控活動 八要素：內(nèi)部環(huán)境、 目標設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、 控制活動、信息與溝通、監(jiān)控COSO 2013版：承諾與落實 （一）注重原則導(dǎo)向的方法。新框架最顯著的變化是在舊框架的基礎(chǔ)上，提煉出內(nèi)部控制五要素的17項原則和81個要點（Points of Focus）。 17項原則和五項基本要素作為內(nèi)部控制的基本概念，適用于所有的組織。 81個要點代表相關(guān)原則的主要特征和關(guān)注點。17

3、項總體原則和81個要點構(gòu)成了企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)與評價的主要標準。 控制環(huán)境中的原則 第1項原則，任何組織都應(yīng)對誠信和道德等價值觀做出承諾； 第2項原則，最高治理層和管理層應(yīng)適當分權(quán)，如董事會應(yīng)獨立于管理層，以此對內(nèi)部控制的建立與實施形成監(jiān)督和制約； 第3項原則，管理層應(yīng)圍繞組織目標建立權(quán)責(zé)匹配機制，即在治理層監(jiān)督下，應(yīng)建立健全組織架構(gòu)和報告體系，進行合理的授權(quán)與責(zé)任劃分； 第4項原則，任何組織對認同其目標的人才在吸引、培養(yǎng)和保留等方面應(yīng)做出承諾； 第5項原則，組織應(yīng)根據(jù)其目標，使員工各自擔負起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任。 風(fēng)險評估中的原則風(fēng)險評估中的原則 第6項原則，風(fēng)險評估以組織目標為依據(jù)，因此需

4、要對組織目標做出清晰的設(shè)定，據(jù)此識別和評估相關(guān)的風(fēng)險； 第7項原則，組織應(yīng)對影響其目標實現(xiàn)的風(fēng)險進行全范圍的識別和分析，并以此為基礎(chǔ)來決定應(yīng)如何進行風(fēng)險管理； 第8項原則，組織在風(fēng)險評估過程中，應(yīng)考慮潛在的舞弊行為； 第9項原則，組織應(yīng)識別和評估對內(nèi)部控制體系可能造成較大影響的改變。 控制活動中的原則 第10項原則，任何組織必須通過開展控制活動將風(fēng)險對其目標實現(xiàn)的影響降到可接受水平； 第11項原則，任何組織對以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)都應(yīng)實施一般控制以支持其目標的實現(xiàn)； 第十二項原則，任何組織實施控制活動都應(yīng)通過合理的政策和制度作保證，這些政策和制度都應(yīng)通過切實可行的流程和程序來作保證。 信息

5、與溝通中的原則 第13項原則，任何組織都應(yīng)獲取或生產(chǎn)并使用相關(guān)的、有質(zhì)量的信息來支持內(nèi)部控制發(fā)揮作用； 第14項原則，任何組織都應(yīng)在其內(nèi)部通過信息系統(tǒng)傳遞包括內(nèi)部控制的目標和責(zé)任在內(nèi)的必要信息，以支持內(nèi)部控制發(fā)揮作用； 第15項原則，組織應(yīng)與外部相關(guān)方就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事宜進行溝通。 監(jiān)控活動中的原則 第16項原則，組織應(yīng)選擇、建立并實施持續(xù)且獨立的評估機制以確認內(nèi)部控制是存在且正常運轉(zhuǎn)的； 第17項原則，組織應(yīng)在適當?shù)臅r間范圍內(nèi)對內(nèi)部控制缺陷做出評價，并根據(jù)具體情況與那些能夠采取正確行動的相關(guān)方（如管理層、治理層）進行溝通。 （二）明確目標設(shè)定在內(nèi)部控制中的角色。 舊框架將目標設(shè)定作為

6、一個管理過程，認為目標設(shè)定是風(fēng)險評估要素的前提條件，并且COSO委員會2004年發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險管理框架將目標設(shè)定作為內(nèi)部控制的八要素之一。 新框架同樣強調(diào)目標設(shè)定是內(nèi)部控制的前提，但明確指出目標設(shè)定不是內(nèi)部控制的組成部分。 （三）強化公司治理的理念。 新框架包括了更多的公司治理中有關(guān)董事會及其專門委員會（包括審計委員會、薪酬委員會、提名與治理委員會等）的內(nèi)容。 這與我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及組織架構(gòu)應(yīng)用指引中有關(guān)公司治理的規(guī)定相一致。（四）擴大了報告的范疇。舊框架在內(nèi)控目標設(shè)定中僅僅關(guān)注財務(wù)報告目標，新框架在報告對象和報告內(nèi)容兩個維度上進行了擴展。 在報告對象上，既要面向外部投資者、債權(quán)人和監(jiān)

7、管部門，確保報告符合有關(guān)監(jiān)管要求；又要面向董事會和經(jīng)理層，滿足企業(yè)經(jīng)營管理決策的需要。 在報告內(nèi)容上，除了包括傳統(tǒng)的財務(wù)報告，還涵蓋了市場調(diào)查報告、資產(chǎn)使用報告、人力資源分析報告、內(nèi)控評價報告等非財務(wù)報告。 新框架對報告范疇的擴展與我國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系中對報告的有關(guān)規(guī)定基本相同。 （五）增加了反欺詐與反腐敗的內(nèi)容。 與舊框架相比，新框架包含了更多的關(guān)于反欺詐與反腐敗的內(nèi)容，并且把管理層評估欺詐風(fēng)險作為內(nèi)部控制的17項原則之一，重點加以闡述。 這與我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在反腐敗工作中的重要作用不謀而合。 （六）考慮了不同商業(yè)模式和組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制。 隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展、技術(shù)的不斷進步和人才

8、競爭的加劇，近年來企業(yè)的商業(yè)模式和組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大變化，企業(yè)在運營過程中更多地使用第三方提供的產(chǎn)品或服務(wù)，管理層更加關(guān)注包括供應(yīng)商和客戶在內(nèi)的價值鏈管理。 為此，新框架專門分析了不同商業(yè)模式和組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的有效性問題。 內(nèi)部控制并不是一個按部就班的過程，而是一個動態(tài)整合的過程。 新版框架可以適用于各類型組織： 大型、中型或小型組織； 營利組織、非營利組織或政府機構(gòu)。 各類組織都有其各自的特點和具體情況，每個組織都有權(quán)選擇、實施適合自己組織特點和具體情況的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制局限性 1、目標：內(nèi)部控制無法保證不切實際的目標的實現(xiàn)； 2、人員：在判斷和決策的過程中，人們出錯以及產(chǎn)生偏差是客觀

9、存在的，內(nèi)部控制無法完全防止錯誤的判斷和決策；管理層有可能凌駕于內(nèi)部控制之上，管理層、其他員工或有關(guān)方面有可能串通以繞過控制； 3、業(yè)務(wù)：非常規(guī)業(yè)務(wù) 4、環(huán)境：外部環(huán)境變化 任何組織都無法阻止外部不受控事件的發(fā)生。 5、成本：成本效益考慮企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范簡況 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 基本規(guī)范 2008/05 配套指引 2010/04 行業(yè)操作指南2013/12發(fā)布石油石化行業(yè)指南； （電力、煤炭行業(yè)計劃中） 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項已發(fā)，3項待發(fā)） 內(nèi)部環(huán)境類5項 控制活動類8項 控制手段類5項 特殊業(yè)務(wù)類3項（待發(fā)）企業(yè)內(nèi)部控制評價指引（自我評價）企業(yè)內(nèi)部控制審計指引（外部

10、審計）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引項目企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（已發(fā)）內(nèi)部環(huán)境類5項控制活動類8項控制手段類5項（1）組織架構(gòu)（6）資金活動（14）財務(wù)報告（2）發(fā)展戰(zhàn)略（7）采購業(yè)務(wù)（15）全面預(yù)算（3）人力資源（8）資產(chǎn)管理（16）合同管理（4）社會責(zé)任（9）銷售業(yè)務(wù)（17）內(nèi)部信息傳遞（5）企業(yè)文化（10）研究與開發(fā)（18）信息系統(tǒng)（11）工程項目（12）擔保業(yè)務(wù)（13）業(yè)務(wù)外包企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（待發(fā)）（1）銀行業(yè)務(wù)（2）證券業(yè)務(wù)（3）保險業(yè)務(wù)二、事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 2012年11月29日，財政部印發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）。自2014年1月1日起施行。 包括6章65條： 總則 風(fēng)險評

11、估和控制方法 單位層面內(nèi)部控制 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 評價與監(jiān)督 附則（一）總則 單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。 建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括： 梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)， 系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略， 在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。（二）風(fēng)險評估和控制方法 單位應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動 存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。 經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行

12、重估。 單位開展經(jīng)濟活動風(fēng)險評估應(yīng)當成立風(fēng)險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔任組長。 經(jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。單位層面的風(fēng)險評估（5項）單位層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面： （一）內(nèi)部控制工作的組織情況。 （二）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。 （三）內(nèi)部管理制度的完善情況。 （四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。 （五）財務(wù)信息的編報情況。 （六）其他情況。業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估（6項） 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面： （一）預(yù)算管理情況。 （二）收支管理情況。 （三）政府采購管理情況。 （四）資產(chǎn)管理情況。

13、（五）建設(shè)項目管理情況。 （六）合同管理情況。 （七）其他情況。內(nèi)部控制的控制方法（8項） 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括： （一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。 （二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范 圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。 （三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則， 采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。 （四）預(yù)算控制。強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使

14、預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。 （五）財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制， 采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。 （六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。 （七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動 業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和 票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。 （八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度， 根

15、據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范 圍、方式和程序。（三）單位層面內(nèi)部控制（6項）單位層面內(nèi)部控制（13-14）風(fēng)險關(guān)注點內(nèi)控要求組織情況確定職能部門或牽頭部門；建立各單位的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制應(yīng)當單獨設(shè)置內(nèi)控職能部門（或明確牽頭部門），負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)控工作；發(fā)揮財會、內(nèi)審、紀檢監(jiān)察、政采、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位的作用機制建設(shè)不相容崗位分離；權(quán)責(zé)對等；建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督機制決策、執(zhí)行、監(jiān)督應(yīng)當相互分離；建立健全集體研究、專家論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制重大經(jīng)濟決策集體研究決定（標準不得隨意變更）管理制度管理制度健全、執(zhí)行有效單位層面內(nèi)部控

16、制（15-18）風(fēng)險關(guān)注點內(nèi)控要求崗位建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗機制；人員具備相應(yīng)的資格和能力建立健全內(nèi)控關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)分工，確保不相容崗位相分離；關(guān)鍵崗位輪崗，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的采取其他措施人員人員應(yīng)當具備相應(yīng)的資格和能力，加強培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)水平信息編報按國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)報告應(yīng)當建立會計機構(gòu)，配備相應(yīng)資格和能力的人員及時進行賬務(wù)處理，編制財務(wù)會計報告信息技術(shù)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強內(nèi)控，對信息系統(tǒng)建設(shè)歸口管理，將經(jīng)濟活動及內(nèi)控流程嵌入單位信息系統(tǒng)中（四）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制1、預(yù)算業(yè)務(wù)（19-24）內(nèi)容要求總要求應(yīng)當建立健全預(yù)算編

17、制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，確保不相容崗位分離預(yù)算編制程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確1）正確把握政策2）協(xié)調(diào)機制：應(yīng)當建立內(nèi)部預(yù)算編制與相關(guān)部門的溝內(nèi)部預(yù)算編制與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)通協(xié)調(diào)，按照規(guī)定進行評審，及時取得信息，細化預(yù)算細化預(yù)算，提高編制科學(xué)性編制程序應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工，對批復(fù)的預(yù)算指標分解規(guī)范預(yù)算追加程序，發(fā)揮管控作用預(yù)算業(yè)務(wù)（19-24）內(nèi)容要求預(yù)算執(zhí)行根據(jù)預(yù)算安排收支根據(jù)預(yù)算安排收支，確保嚴格有效執(zhí)行應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機制，定期通報各部門執(zhí)行情況，召開分析會議，研究存在問題，提出改進措施決算確保決算真實、完整

18、、準確、及時加強決算分析，強化結(jié)果運用，建立健全預(yù)算決算相互反映促進的機制績效全過程預(yù)算績效管理機制編制有目標編制有目標/ /執(zhí)行有監(jiān)控執(zhí)行有監(jiān)控/ /完成有評價完成有評價/ /評價結(jié)果有反饋評價結(jié)果有反饋/ /反反饋結(jié)果有應(yīng)用饋結(jié)果有應(yīng)用2、收支業(yè)務(wù)（25-31）內(nèi)容要求總要求應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，確保不相容崗位分離會計核算各項收入應(yīng)歸口各項收入應(yīng)歸口財會部門管理核算，嚴禁賬外設(shè)賬業(yè)務(wù)部門應(yīng)在涉及收入的合同簽訂后及時將材料送交財會部門財會部門應(yīng)定期檢查收入是否與合同相符財會部門應(yīng)定期檢查收入是否與合同相符，應(yīng)收未收項目應(yīng)查明情況落實責(zé)任非稅收入應(yīng)按規(guī)定項目、標準征收非稅收入，開具財

19、政票據(jù)，收繳分離及時足額上繳國庫或財政專戶，不得截留、挪用、私分票據(jù)管理票據(jù)申領(lǐng)、啟用、撤銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)應(yīng)設(shè)立專管員，建立臺賬，做好保管登記應(yīng)按順序號使用，不得拆本，做好費用票據(jù)管理不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)或發(fā)票，不得擅自擴大使用范圍收支業(yè)務(wù)（25-31）內(nèi)容要求支出管理應(yīng)健全管理制度，合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，確保不相容崗位分離支出相關(guān)控制明確各項關(guān)鍵崗位職責(zé)1）支出審批：明確審批權(quán)限、程序、責(zé)任和控制措施支出審批：明確審批權(quán)限、程序、責(zé)任和控制措施2）單據(jù)審核：來源是否合法、內(nèi)容是否真實、使用是否準確、是否符合預(yù)算、手續(xù)是否齊全（附原始單據(jù)；超標事項說明及審批）3）經(jīng)

20、費報銷：明確報銷業(yè)務(wù)流程，按規(guī)定辦理支付手續(xù)4）核算歸檔：及時登帳，相關(guān)材料應(yīng)作為賬務(wù)處理的依據(jù)債務(wù)管理可舉債的單位應(yīng)建立管理制度，明確崗位職責(zé)，不得由一人辦理全過程大額債務(wù)舉借屬重大經(jīng)濟事項大額債務(wù)舉借屬重大經(jīng)濟事項，應(yīng)充分論證，集體研究決定做好核算和檔案保管，加強對賬檢查，定期核對余額并清理3、政府采購業(yè)務(wù)（32-39）內(nèi)容要求管理制度預(yù)算與計劃管理、采購活動管理、驗收管理崗位權(quán)限不相容崗位分離（需求制定與審批、招標文件準備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管）預(yù)算與計劃管理建立各部門的協(xié)調(diào)機制，根據(jù)需求和標準編制政府采購預(yù)算按照批復(fù)的計劃采購采購活動管理歸口管理、協(xié)調(diào)制約機制歸口管理、協(xié)調(diào)

21、制約機制（采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)審、紀檢監(jiān)察）強調(diào)審核，強調(diào)按照規(guī)定選擇采購方式，信息發(fā)布方式驗收管理由專人（專門部門）對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等內(nèi)容驗收，出具證明其他質(zhì)疑投訴答復(fù)管理、記錄控制、涉密項目管理4、資產(chǎn)控制（40-45）內(nèi)容要求總要求建立健全內(nèi)部管理制度合理設(shè)崗，明確職責(zé)貨幣資金不相容崗位分離銀行賬戶開立變更撤銷賬戶應(yīng)按規(guī)定的審批權(quán)限進行資金核查抽查、盤點：現(xiàn)金、對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表資產(chǎn)控制（40-45）內(nèi)容要求實物與無形資產(chǎn)明確職責(zé)權(quán)限，強化對配置、使用、處置等環(huán)節(jié)的管控1）資產(chǎn)歸口管理資產(chǎn)歸口管理2）明確管理程序、審批權(quán)限和責(zé)任3）建立臺賬，加強實物管理4）資產(chǎn)信息管

22、理系統(tǒng)資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)（用于統(tǒng)計、報告、分析）對外投資1）合理設(shè)崗、明確職責(zé)，不相容崗位分離2）決策：集體研究決定決策：集體研究決定3）追蹤：記錄價值變動、投資收益情況4）責(zé)任追究：重大決策失誤、未履行集體決策程序、責(zé)任追究：重大決策失誤、未履行集體決策程序、未按規(guī)定執(zhí)行未按規(guī)定執(zhí)行5、建設(shè)項目控制（46-53）內(nèi)容要求總要求建立健全內(nèi)部管理制度合理設(shè)崗，明確職責(zé)決策機制嚴禁任何個人單獨決策，或擅自改變集體決策嚴禁任何個人單獨決策，或擅自改變集體決策，應(yīng)形成書面文件審核機制相關(guān)文件應(yīng)由規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或委托有資質(zhì)的機構(gòu)審核招標按照國家規(guī)定組織招標，做好標底編制、評標工作保密

23、預(yù)算執(zhí)行、價款支付?？顚Ｓ茫喊聪逻_的計劃（預(yù)算）使用價款審核：加強與承建單位的溝通，準確掌握進度，按規(guī)定辦理結(jié)算建設(shè)項目控制（46-53）內(nèi)容要求檔案管理收集、整理、歸檔、保管投資額度變動批準的概算為最高限額，調(diào)整經(jīng)批準批準的概算為最高限額，調(diào)整經(jīng)批準工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)該規(guī)定履行審批程序工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)該規(guī)定履行審批程序決算時限要求1）按規(guī)定時限辦理竣工決算，組織決算審計、辦理檔案和資產(chǎn)移交2）如超過規(guī)定時限，按暫估價值入賬6、合同控制（54-59）內(nèi)容要求總要求健全制度，合理設(shè)崗，明確權(quán)限歸口管理歸口管理：1）建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制2）實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支

24、管理結(jié)合合同管理與預(yù)算管理、收支管理結(jié)合合同訂立明確合同訂立的范圍、條件，特殊事項要求合同履行有效監(jiān)控：1）建立合同履行監(jiān)督審查制度，過程中無法按時履行，應(yīng)及時采取措施 2）補充、變更、解除合同，應(yīng)按規(guī)定審查結(jié)算付款根據(jù)合同履行情況辦理結(jié)算；未履約，付款之前應(yīng)報告預(yù)算執(zhí)行、價款支付?？顚Ｓ茫喊聪逻_的計劃（預(yù)算）使用價款審核：加強與承建單位的溝通，準確掌握進度，按規(guī)定辦理結(jié)算（五）評價與監(jiān)督 單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或 崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。 內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。 內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。 單位應(yīng)當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。 單位負責(zé)人應(yīng)當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠?zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價并出