外匯業(yè)務(wù)的核算

1、第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù)的核算外匯買賣業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié)國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)第五節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 一、外匯的概念與種類一、外匯的概念與種類 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述 外匯：外匯：外國貨幣或以外國貨幣表示外國貨幣或以外國貨幣表示的用于國際結(jié)算的支付手段。的用于國際結(jié)算的支付手段。 分類分類 1、現(xiàn)匯和現(xiàn)鈔、現(xiàn)匯和現(xiàn)鈔 2、貿(mào)易外

2、匯和非貿(mào)易外匯、貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯 3、即期外匯和遠(yuǎn)期外匯即期外匯和遠(yuǎn)期外匯金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、匯率二、匯率匯匯 率率概概 念念 直接標(biāo)價(jià)法直接標(biāo)價(jià)法 匯買價(jià)匯買價(jià) 標(biāo)標(biāo) 價(jià)價(jià)方方 法法 種種 類類 又稱匯價(jià)，指一個(gè)國又稱匯價(jià)，指一個(gè)國家的貨幣折算成另一家的貨幣折算成另一個(gè)國家貨幣的比率。個(gè)國家貨幣的比率。 間接標(biāo)價(jià)法間接標(biāo)價(jià)法 匯賣價(jià)匯賣價(jià) 鈔買價(jià)鈔買價(jià) 中間價(jià)中間價(jià) （鈔賣價(jià)）（鈔賣價(jià)） 第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、匯率二、匯率又稱應(yīng)付標(biāo)價(jià)法，是指以一定又稱應(yīng)付標(biāo)價(jià)法，是指以一定單位（通常是單位（通常是100100個(gè)）的外國

3、個(gè)）的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，折算為若干單位貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，折算為若干單位本國貨幣的表示方法。本國貨幣的表示方法。又稱應(yīng)收標(biāo)價(jià)法，是指以一定又稱應(yīng)收標(biāo)價(jià)法，是指以一定單位的本國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，折算單位的本國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，折算為若干單位外國貨幣的表示方為若干單位外國貨幣的表示方法。法。 第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、匯率二、匯率匯買價(jià)匯買價(jià) 銀行買進(jìn)外匯現(xiàn)匯的價(jià)格銀行買進(jìn)外匯現(xiàn)匯的價(jià)格 鈔買價(jià)鈔買價(jià) 銀行買入外幣現(xiàn)鈔的價(jià)格銀行買入外幣現(xiàn)鈔的價(jià)格 匯賣價(jià)匯賣價(jià) （鈔賣價(jià)）（鈔賣價(jià)） 銀行賣出外匯現(xiàn)匯的價(jià)格銀行賣出外匯現(xiàn)匯的價(jià)格（賣出外幣現(xiàn)鈔的價(jià)格與賣

4、（賣出外幣現(xiàn)鈔的價(jià)格與賣出外匯現(xiàn)匯的價(jià)格相同）出外匯現(xiàn)匯的價(jià)格相同） 中間價(jià)中間價(jià) 匯買價(jià)與匯賣價(jià)的平均價(jià)匯買價(jià)與匯賣價(jià)的平均價(jià)銀行內(nèi)部結(jié)算或套匯時(shí)使用銀行內(nèi)部結(jié)算或套匯時(shí)使用 第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述三、外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容三、外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 金融企業(yè)會(huì)計(jì)外匯存款外匯存款 外匯業(yè)務(wù)外匯業(yè)務(wù)外匯貸款外匯貸款 外匯匯款外匯匯款 外幣兌換外幣兌換 外匯同業(yè)拆借外匯同業(yè)拆借 外匯借款外匯借款 外幣票據(jù)的承兌與貼現(xiàn)外幣票據(jù)的承兌與貼現(xiàn) 貿(mào)易貿(mào)易和非貿(mào)易和非貿(mào)易結(jié)算結(jié)算 發(fā)行或代理發(fā)行股票以外的外幣有價(jià)證券發(fā)行或代理發(fā)行股票以外的外幣有價(jià)證券 買

5、賣或代理買賣股票以外的外幣有價(jià)證券買賣或代理買賣股票以外的外幣有價(jià)證券 第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述四、外匯業(yè)務(wù)的核算方法四、外匯業(yè)務(wù)的核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)外匯統(tǒng)賬制外匯統(tǒng)賬制 外匯分賬制外匯分賬制 也稱本幣記賬法。即在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，以也稱本幣記賬法。即在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，以本國貨幣為記賬單位，外國貨幣按一定本國貨幣為記賬單位，外國貨幣按一定的匯率折成本國貨幣記賬的一種方法。的匯率折成本國貨幣記賬的一種方法。概念概念做法做法也稱原幣記賬法，是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，也稱原幣記賬法，是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)有人民幣外匯匯率的外幣，都直接對(duì)有人民幣外匯匯率的外幣，都直接

6、按原幣核算，以全面反映各種外幣資按原幣核算，以全面反映各種外幣資金增減變化情況的一種方法。金增減變化情況的一種方法。 人民幣與外幣分賬人民幣與外幣分賬 專設(shè)專設(shè)“貨幣兌換貨幣兌換”科科目目 年終并表，以本幣統(tǒng)一反映年終并表，以本幣統(tǒng)一反映 第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述外匯業(yè)務(wù)概述第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù)的核外匯買賣業(yè)務(wù)的核算算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 按一定匯率賣出一種貨幣或買入一種貨幣的行按一定匯率賣出一種貨幣或買入一種貨幣的行為，稱為為，稱為外匯買賣外匯買賣。 我國現(xiàn)行外匯管理體制規(guī)定，銀行對(duì)各單位經(jīng)我國現(xiàn)行外匯管理體

7、制規(guī)定，銀行對(duì)各單位經(jīng)營項(xiàng)目下的外匯收入和外匯支出實(shí)行結(jié)匯、售匯制，營項(xiàng)目下的外匯收入和外匯支出實(shí)行結(jié)匯、售匯制，即除按規(guī)定可以保留的外匯外，各單位的外匯收入即除按規(guī)定可以保留的外匯外，各單位的外匯收入應(yīng)賣給外匯指定銀行，按規(guī)定需要對(duì)外付匯的，應(yīng)應(yīng)賣給外匯指定銀行，按規(guī)定需要對(duì)外付匯的，應(yīng)向外匯指定銀行購買。向外匯指定銀行購買。 外匯買賣的概念外匯買賣的概念二、外匯買賣的賬務(wù)組織二、外匯買賣的賬務(wù)組織 金融企業(yè)會(huì)計(jì)“貨幣兌換貨幣兌換”科目設(shè)置科目設(shè)置 貨幣兌換貨幣兌換科目憑證科目憑證 貨幣兌換貨幣兌換科目賬簿科目賬簿 資產(chǎn)負(fù)債共同性質(zhì)科目，設(shè)人民幣資產(chǎn)負(fù)債共同性質(zhì)科目，設(shè)人民幣和外幣兩個(gè)明細(xì)賬

8、戶。買入外匯時(shí)，和外幣兩個(gè)明細(xì)賬戶。買入外匯時(shí)，其外幣戶記入貸方，人民幣戶記入其外幣戶記入貸方，人民幣戶記入借方；賣出外匯時(shí)相反。外幣戶和借方；賣出外匯時(shí)相反。外幣戶和人民幣戶的余額均軋差反映。人民幣戶的余額均軋差反映。貨幣兌換借方傳票貨幣兌換借方傳票 貨幣兌換貸方傳票貨幣兌換貸方傳票 貨幣兌換套匯傳票貨幣兌換套匯傳票 分賬戶分賬戶 總總 賬賬 第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù)的核算外匯買賣業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、外匯買賣的核算二、外匯買賣的核算（一）結(jié)匯業(yè)務(wù)的核算（一）結(jié)匯業(yè)務(wù)的核算結(jié)匯即買入外匯，是指銀行支付人民幣買進(jìn)外結(jié)匯即買入外匯，是指銀行支付人民

9、幣買進(jìn)外匯（含外鈔）。匯（含外鈔）。 買入外匯時(shí)，按匯價(jià)折算人民幣金額，并填制買入外匯時(shí)，按匯價(jià)折算人民幣金額，并填制貨幣兌換科目傳票。會(huì)計(jì)分錄為：貨幣兌換科目傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：借：科目科目 （外幣）（外幣） 貸：貨幣兌換（匯買價(jià)或鈔買價(jià)）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)或鈔買價(jià)） （外幣）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)或鈔買價(jià)）借：貨幣兌換（匯買價(jià)或鈔買價(jià)） （人民幣）（人民幣） 貸：貸：科目科目 （人民幣）（人民幣）第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù)的核算外匯買賣業(yè)務(wù)的核算【例例6 61 1】某客戶持美元現(xiàn)鈔某客戶持美元現(xiàn)鈔10001000元來行兌換人民幣元來行兌換

10、人民幣現(xiàn)金，當(dāng)日美元鈔買價(jià)為現(xiàn)金，當(dāng)日美元鈔買價(jià)為1 1美元美元=8.2425=8.2425元人民幣。元人民幣。 銀行編制會(huì)計(jì)分錄為：銀行編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 US$1000US$1000 貸：貨幣兌換（鈔買價(jià)貸：貨幣兌換（鈔買價(jià)8.24258.2425） US$1000US$1000借：貨幣兌換（鈔買價(jià)借：貨幣兌換（鈔買價(jià)8.24258.2425） RMBRMB￥824282425050 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 RMBRMB￥824282425050金融企業(yè)會(huì)計(jì)（二）售匯業(yè)務(wù)的核算（二）售匯業(yè)務(wù)的核算二、外匯買賣的核算二、外匯買賣的核算售匯即賣出外匯，是指銀行收取人民

11、幣賣出外匯售匯即賣出外匯，是指銀行收取人民幣賣出外匯（含外鈔）。（含外鈔）。 賣出外匯時(shí)，按匯價(jià)折算人民幣金額，并填制賣出外匯時(shí)，按匯價(jià)折算人民幣金額，并填制貨幣兌換科目傳票。會(huì)計(jì)分錄為：貨幣兌換科目傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：借：科目科目 （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （外幣）（外幣） 貸：貸：科目科目 （外幣）（外幣）第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù)的核算外匯買賣業(yè)務(wù)的核算【例例6262】某進(jìn)出口公司要求從其賬戶中匯出購買進(jìn)口某進(jìn)出口公司要求從其賬戶中匯出購

12、買進(jìn)口貨物貨款貨物貨款1 0001 000美元，當(dāng)日美元賣出價(jià)為美元，當(dāng)日美元賣出價(jià)為1 1美元美元=8.2719=8.2719元人民幣。元人民幣。 銀行編制會(huì)計(jì)分錄為：銀行編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（進(jìn)出口公司戶）活期存款（進(jìn)出口公司戶） RMBRMB￥8 271.908 271.90 貸：貨幣兌換（賣出價(jià)貸：貨幣兌換（賣出價(jià)8.27198.2719） RMBRMB￥8 271.908 271.90借：貨幣兌換（賣出價(jià)借：貨幣兌換（賣出價(jià)827.19827.19） US$1000US$1000 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 US$1000US$1000金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、外匯

13、買賣的核算二、外匯買賣的核算（三）套匯的核算（三）套匯的核算 套匯是以一種外匯兌換成另一種外匯的外匯買套匯是以一種外匯兌換成另一種外匯的外匯買賣行為。賣行為。 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)收入的一種外幣按買入價(jià)折進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)收入的一種外幣按買入價(jià)折成人民幣，然后將折合的人民幣按另一種外幣的賣出成人民幣，然后將折合的人民幣按另一種外幣的賣出價(jià)折算出另一種外匯金額，并填制貨幣兌換套匯傳票。價(jià)折算出另一種外匯金額，并填制貨幣兌換套匯傳票。會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣的核算外匯買賣的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、外匯買賣的核算二、外匯買賣的核算借：借：科目

14、科目 （買入外幣）（買入外幣） 貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)） （買入外幣）（買入外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）借：貨幣兌換（匯買價(jià)） （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （賣出外幣）（賣出外幣） 貸：貸：科目科目 （賣出外幣）（賣出外幣）第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù)的核算外匯買賣業(yè)務(wù)的核算【例例6363】某客戶將美元現(xiàn)金某客戶將美元現(xiàn)金3 0003 000元到某銀行要求兌換元到某銀行要求兌換成日元，當(dāng)天美元的現(xiàn)鈔買入價(jià)為成日元，當(dāng)天美元的現(xiàn)鈔買

15、入價(jià)為821.50821.50，日元的賣出，日元的賣出價(jià)為價(jià)為7.49377.4937。 第一步：將美元現(xiàn)金折算成人民幣第一步：將美元現(xiàn)金折算成人民幣 US$3 000US$3 000821.50821.50RMBRMB￥24 64524 645第二步：將人民幣折算成日元第二步：將人民幣折算成日元RMBRMB￥24 64524 6457.49377.4937JPJP￥328 876 328 876 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 US$3 000US$3 000 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 US$3000US$3000借：貨幣兌換（鈔買價(jià)借：貨幣兌換（鈔買價(jià)821.50821.50） RMBRMB￥2

16、4 645 24 645 貸：貨幣兌換（賣出價(jià)貸：貨幣兌換（賣出價(jià)7.49377.4937 ） RMBRMB￥24 64524 645借：貨幣兌換借：貨幣兌換 JPJP￥328 876328 876 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 JPJP￥328 876328 876第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 匯兌：匯兌：匯出行應(yīng)匯款人的要求，利用匯匯出行應(yīng)匯款人的要求，利用匯票或其他信用工具，把一定金額的款項(xiàng)票或其他信用工具，把一定金額的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到國外匯入行，交與收款人的一種劃轉(zhuǎn)到國外匯入行，交與收款人的一種結(jié)算方式。結(jié)算方式。 種類：種類：信匯、電匯、票匯信匯、電匯、票匯金融企業(yè)會(huì)計(jì)一

17、、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）匯出國外匯款的核算（一）匯出國外匯款的核算匯款人填制匯款申請(qǐng)書提交銀行，銀行審查無匯款人填制匯款申請(qǐng)書提交銀行，銀行審查無誤后填制匯款憑證，分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理。誤后填制匯款憑證，分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理。以結(jié)匯項(xiàng)下匯出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：以結(jié)匯項(xiàng)下匯出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（或其他科目）活期存款（或其他科目） （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）（人民幣） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 （人民幣）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （外幣）（外幣） 貸：匯出匯款

18、貸：匯出匯款 （外幣）（外幣）第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、匯兌結(jié)算方式的核算一、匯兌結(jié)算方式的核算以外幣存款匯出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：以外幣存款匯出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 （外幣）（外幣）借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（戶）戶） （人民幣）（人民幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 （人民幣）（人民幣）匯出行接到國外銀行的借記報(bào)單時(shí)，憑借記報(bào)匯出行接到國外銀行的借記報(bào)單時(shí)，憑借記報(bào)單抽出單抽出“匯出國外

19、匯款匯出國外匯款”科目借方傳票，進(jìn)行核銷科目借方傳票，進(jìn)行核銷轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款借：匯出匯款 （外幣）（外幣） 貸：存放同業(yè)（或其他科目）貸：存放同業(yè)（或其他科目） （外幣）（外幣）第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)例例 題題客戶需要匯出港幣客戶需要匯出港幣20,00020,000元，按當(dāng)日元，按當(dāng)日牌價(jià)牌價(jià)100100港元港元=108=108元人民幣，另附手元人民幣，另附手續(xù)費(fèi)續(xù)費(fèi)100100元人民幣。元人民幣。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 RMBRMB￥21,70021,700 貸：貨幣兌換（匯

20、賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） RMBRMB￥21,60021,600 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 RMBRMB￥100100 借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） HK$20,000HK$20,000 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 HK$20,000HK$20,000第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、匯兌結(jié)算方式的核算一、匯兌結(jié)算方式的核算（二）國外匯入?yún)R款的核算（二）國外匯入?yún)R款的核算1 1信匯和電匯的核算信匯和電匯的核算接到國外匯出行的電報(bào)，核對(duì)密押。收到信匯接到國外匯出行的電報(bào)，核對(duì)密押。收到信匯支付委托

21、書，核對(duì)印鑒。經(jīng)核對(duì)相符后，填制匯款支付委托書，核對(duì)印鑒。經(jīng)核對(duì)相符后，填制匯款通知書，通知收款人領(lǐng)取匯款。會(huì)計(jì)分錄為：通知書，通知收款人領(lǐng)取匯款。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)（或其他科目）借：存放同業(yè)（或其他科目） （外幣）（外幣） 貸：匯入?yún)R款貸：匯入?yún)R款 （外幣）（外幣）第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、匯兌結(jié)算方式的核算一、匯兌結(jié)算方式的核算解付匯款時(shí)，以原幣入賬的，會(huì)計(jì)分錄為：解付匯款時(shí)，以原幣入賬的，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯入?yún)R款借：匯入?yún)R款 （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）戶

22、） （外幣）（外幣）以結(jié)匯入賬的，會(huì)計(jì)分錄為：以結(jié)匯入賬的，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯入?yún)R款借：匯入?yún)R款 （外幣）（外幣） 貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)） （外幣）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）借：貨幣兌換（匯買價(jià)） （人民幣）（人民幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（收款人戶）活期存款（收款人戶） （人民幣）（人民幣）第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、匯兌結(jié)算方式的核算一、匯兌結(jié)算方式的核算2 2票匯的結(jié)算票匯的結(jié)算收到國外匯款行寄來的以我行為付款行的票匯收到國外匯款行寄來的以我行為付款行的票匯通知書

23、，以及匯款頭寸，經(jīng)核對(duì)無誤后進(jìn)行賬務(wù)處通知書，以及匯款頭寸，經(jīng)核對(duì)無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：理。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)（或其他科目）借：存放同業(yè)（或其他科目） （外幣）（外幣） 貸：匯入?yún)R款貸：匯入?yún)R款 （外幣）（外幣） 持票人來行取款時(shí)，銀行經(jīng)核對(duì)無誤后辦理人民持票人來行取款時(shí)，銀行經(jīng)核對(duì)無誤后辦理人民幣結(jié)匯或支付原幣。會(huì)計(jì)分錄與信匯、電匯相同。幣結(jié)匯或支付原幣。會(huì)計(jì)分錄與信匯、電匯相同。第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、托收與代收結(jié)算方式二、托收與代收結(jié)算方式金融企業(yè)會(huì)計(jì)托收結(jié)算托收結(jié)算 概概 念念 種種 類類 由債權(quán)人

24、或收款人簽發(fā)匯票或提供索由債權(quán)人或收款人簽發(fā)匯票或提供索匯憑據(jù)，委托銀行向國外債務(wù)人或付匯憑據(jù)，委托銀行向國外債務(wù)人或付款人代為收款的一種結(jié)算方式?？钊舜鸀槭湛畹囊环N結(jié)算方式。 跟單托收跟單托收 光票托收光票托收 收款人（出口商）簽發(fā)收款人（出口商）簽發(fā)匯票并附有貨運(yùn)單據(jù)，匯票并附有貨運(yùn)單據(jù)，憑跟單匯票委托銀行向憑跟單匯票委托銀行向付款人（進(jìn)口商）收取付款人（進(jìn)口商）收取貨款的貿(mào)易結(jié)算方式。貨款的貿(mào)易結(jié)算方式。 收款人簽發(fā)不附有貨運(yùn)收款人簽發(fā)不附有貨運(yùn)單據(jù)的匯票，委托銀行單據(jù)的匯票，委托銀行憑以收款的托收方式。憑以收款的托收方式。 第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)

25、算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、托收與代收結(jié)算方式二、托收與代收結(jié)算方式金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 代收：代收：指我國外匯銀行受國外行的指我國外匯銀行受國外行的委托，代向國內(nèi)付款人收取款項(xiàng)的委托，代向國內(nèi)付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。一種結(jié)算方式。 托收和代收其實(shí)是同一筆貿(mào)易業(yè)務(wù)托收和代收其實(shí)是同一筆貿(mào)易業(yè)務(wù)的兩個(gè)方面，就出口方銀行來說為的兩個(gè)方面，就出口方銀行來說為出口托收出口托收，就進(jìn)口方銀行來說為，就進(jìn)口方銀行來說為進(jìn)進(jìn)口代收口代收。金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、托收與代收結(jié)算方式二、托收與代收結(jié)算方式（一）進(jìn)口代收的核算

26、（一）進(jìn)口代收的核算托收項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)，即進(jìn)口代收，是國外出口商托收項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)，即進(jìn)口代收，是國外出口商根據(jù)貿(mào)易合同規(guī)定，于裝運(yùn)貨物后，通過國外托收銀根據(jù)貿(mào)易合同規(guī)定，于裝運(yùn)貨物后，通過國外托收銀行寄來單據(jù)，委托我國銀行向進(jìn)口商收取款項(xiàng)。行寄來單據(jù)，委托我國銀行向進(jìn)口商收取款項(xiàng)。1 1收到進(jìn)口代收單據(jù)收到進(jìn)口代收單據(jù) 代收行收到進(jìn)口代收單據(jù)后，將進(jìn)口代收單據(jù)代收行收到進(jìn)口代收單據(jù)后，將進(jìn)口代收單據(jù)通知書連同有關(guān)單據(jù)一起交給進(jìn)口商，同時(shí)編制表通知書連同有關(guān)單據(jù)一起交給進(jìn)口商，同時(shí)編制表外科目：外科目：第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融

27、企業(yè)會(huì)計(jì)二、托收與代收結(jié)算方式二、托收與代收結(jié)算方式收入：代收外匯托收款項(xiàng)收入：代收外匯托收款項(xiàng) （外幣）（外幣）2 2進(jìn)口單位確認(rèn)付款進(jìn)口單位確認(rèn)付款進(jìn)口商對(duì)進(jìn)口代收單據(jù)確認(rèn)付款，或者遠(yuǎn)期承兌匯票已到進(jìn)口商對(duì)進(jìn)口代收單據(jù)確認(rèn)付款，或者遠(yuǎn)期承兌匯票已到付款日，代收行辦理對(duì)外付款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：付款日，代收行辦理對(duì)外付款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（進(jìn)口商戶）活期存款（進(jìn)口商戶） （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （外幣）（外幣） 貸：存放同業(yè)（或其他科目）貸：存放同業(yè)（或

28、其他科目） （外幣）（外幣）同時(shí)，轉(zhuǎn)銷表外科目：同時(shí)，轉(zhuǎn)銷表外科目：付出：代收外匯托收款項(xiàng)付出：代收外匯托收款項(xiàng) （外幣）（外幣）第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)例題例題民生銀行西安分行民生銀行西安分行9 9月月3 3日收到美國花旗銀行寄日收到美國花旗銀行寄來的進(jìn)口代收單據(jù)，采用即期付款交單方式，金額來的進(jìn)口代收單據(jù)，采用即期付款交單方式，金額為為US$50,000US$50,000，委托民生銀行西安分行向進(jìn)口商陜西，委托民生銀行西安分行向進(jìn)口商陜西電器公司收取貨款。經(jīng)通知后，電氣公司于電器公司收取貨款。經(jīng)通知后，電氣公司

29、于9 9月月1010日日確認(rèn)付款，民生銀行為電器公司辦理售匯付款手續(xù)，確認(rèn)付款，民生銀行為電器公司辦理售匯付款手續(xù)，扣收手續(xù)費(fèi)扣收手續(xù)費(fèi)300300美元，其余款項(xiàng)匯劃給花旗銀行。已美元，其余款項(xiàng)匯劃給花旗銀行。已知掛牌匯率為知掛牌匯率為US$1=RMBUS$1=RMB￥7.89257.8925。第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)例題例題（1 1）9 9月月3 3日收到進(jìn)口單據(jù)時(shí)，日收到進(jìn)口單據(jù)時(shí)，收入：代收外匯托收款項(xiàng)收入：代收外匯托收款項(xiàng) US$50,000US$50,000（2 2）9 9月月1010日售匯付款時(shí)，日售匯

30、付款時(shí)，借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款陜西電器公司陜西電器公司 RMB RMB￥396,992.8396,992.8 貸：貨幣兌換（匯買價(jià)貸：貨幣兌換（匯買價(jià)7.89257.8925） RMBRMB￥396,992.8396,992.8借：貨幣兌換（匯買價(jià)借：貨幣兌換（匯買價(jià)7.89257.8925） US$50,300US$50,300 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè) US$50,000US$50,000 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 US$300 US$300 付出：代收外匯托收款項(xiàng)付出：代收外匯托收款項(xiàng) US$50,000US$50,000第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯

31、業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、托收與代收結(jié)算方式二、托收與代收結(jié)算方式（二）出口托收的核算（二）出口托收的核算托收項(xiàng)下出口業(yè)務(wù)，即出口托收，是出口商根托收項(xiàng)下出口業(yè)務(wù)，即出口托收，是出口商根據(jù)買賣雙方簽訂的貿(mào)易合約，在規(guī)定期限內(nèi)備貨出據(jù)買賣雙方簽訂的貿(mào)易合約，在規(guī)定期限內(nèi)備貨出運(yùn)后，將貨運(yùn)單據(jù)連同以進(jìn)口買方為付款人的匯票運(yùn)后，將貨運(yùn)單據(jù)連同以進(jìn)口買方為付款人的匯票一并送交銀行，由銀行委托境外代理行向進(jìn)口買方一并送交銀行，由銀行委托境外代理行向進(jìn)口買方代為交單和收款。代為交單和收款。 第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)

32、務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、托收與代收結(jié)算方式二、托收與代收結(jié)算方式1 1托收交單托收交單銀行收到出口商提交的全套出口單據(jù)及出口托銀行收到出口商提交的全套出口單據(jù)及出口托收申請(qǐng)，經(jīng)審查無誤后，填制出口托收委托書。收申請(qǐng)，經(jīng)審查無誤后，填制出口托收委托書。托收行發(fā)出托收憑證時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：托收行發(fā)出托收憑證時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 收入：應(yīng)收外匯托收款項(xiàng)收入：應(yīng)收外匯托收款項(xiàng) （外幣）（外幣）出口托收寄單后，如進(jìn)口商拒付，應(yīng)反向注銷出口托收寄單后，如進(jìn)口商拒付，應(yīng)反向注銷托收金額。托收金額。 第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核

33、算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、托收與代收結(jié)算方式二、托收與代收結(jié)算方式2 2收妥結(jié)匯收妥結(jié)匯銀行根據(jù)國外銀行的已貸記報(bào)單或授權(quán)借記通銀行根據(jù)國外銀行的已貸記報(bào)單或授權(quán)借記通知書，經(jīng)核實(shí)確認(rèn)已收妥時(shí)，方能辦理收匯或結(jié)匯。知書，經(jīng)核實(shí)確認(rèn)已收妥時(shí)，方能辦理收匯或結(jié)匯。會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)（或其他科目）借：存放同業(yè)（或其他科目） （外幣）（外幣） 貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)） （外幣）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）借：貨幣兌換（匯買價(jià)） （人民幣）（人民幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（出口商戶）活期存款（出口商戶） （人民幣）（人民幣）付出：應(yīng)收外匯托收款項(xiàng)付出：應(yīng)收外匯

34、托收款項(xiàng)第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算信信 用用 證證概概 念念 環(huán)環(huán) 節(jié)節(jié) 開證行根據(jù)申請(qǐng)人（進(jìn)口商）的要求開證行根據(jù)申請(qǐng)人（進(jìn)口商）的要求向出口商（受益人）開立一定金額、向出口商（受益人）開立一定金額、在一定期限內(nèi)憑議付行寄來規(guī)定單據(jù)在一定期限內(nèi)憑議付行寄來規(guī)定單據(jù)付款或承兌匯票的書面承諾，是銀行付款或承兌匯票的書面承諾，是銀行有條件保證付款的憑證。有條件保證付款的憑證。 進(jìn)口商

35、申請(qǐng)開證進(jìn)口商申請(qǐng)開證 進(jìn)口方銀行開證進(jìn)口方銀行開證 出口方銀行通知信用證出口方銀行通知信用證 出口商受證出運(yùn)出口商受證出運(yùn) 出口方銀行議付及索匯出口方銀行議付及索匯 進(jìn)口商贖單提貨進(jìn)口商贖單提貨 三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)（一）信用證項(xiàng)下出口業(yè)務(wù)的核算（一）信用證項(xiàng)下出口業(yè)務(wù)的核算出口信用證結(jié)算出口信用證結(jié)算概概 念念 環(huán)環(huán) 節(jié)節(jié) 出口商根據(jù)國外進(jìn)口商通過國外銀出口商根據(jù)國外進(jìn)口商通過國外銀行開來的信用證和保證書，按照其行開來的信用證和保證書，按照其條款規(guī)定，待貨物發(fā)出后，將出口條款規(guī)定，待貨物發(fā)出后，將出口單據(jù)及匯票送交國內(nèi)銀行，由銀行單據(jù)及匯票送交國內(nèi)銀

36、行，由銀行辦理審單議付，并向國外銀行收取辦理審單議付，并向國外銀行收取外匯后向出口商辦理結(jié)匯的一種結(jié)外匯后向出口商辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。算方式。 受證與通知受證與通知 審單議付審單議付 收匯與結(jié)匯收匯與結(jié)匯 第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)1 1受證與通知受證與通知銀行接到國外銀行開來信用證，經(jīng)全面審查同銀行接到國外銀行開來信用證，經(jīng)全面審查同意受理時(shí)，將信用證正本通知出口商，以便發(fā)貨，意受理時(shí)，將信用證正本通知出口商，以便發(fā)貨，將副本及銀行留底聯(lián)嚴(yán)格保管，并及時(shí)登記將副本

37、及銀行留底聯(lián)嚴(yán)格保管，并及時(shí)登記“國外國外開來保證憑信開來保證憑信”記錄卡，填制記錄卡，填制“國外開來保證憑信國外開來保證憑信”表外科目收入傳票。會(huì)計(jì)分錄為：表外科目收入傳票。會(huì)計(jì)分錄為：收入：國外開來保證憑信收入：國外開來保證憑信 （外幣）（外幣）第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)2 2交單議付交單議付議付行收到出口商提交的信用證和全套單據(jù)，議付行收到出口商提交的信用證和全套單據(jù)，審核無誤后，填制出口寄單議付通知書向國外銀行審核無誤后，填制出口寄單議付通知書向國外銀行寄單索匯

38、。會(huì)計(jì)分錄為：寄單索匯。會(huì)計(jì)分錄為：付出：國外開來保證憑信付出：國外開來保證憑信 （外幣）（外幣）收入：應(yīng)收信用證付出款項(xiàng)（外幣）收入：應(yīng)收信用證付出款項(xiàng)（外幣）第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)3 3出口結(jié)匯出口結(jié)匯議付行接到國外銀行將票款收入我行賬戶通知書議付行接到國外銀行將票款收入我行賬戶通知書時(shí)，按當(dāng)日外匯牌價(jià)買入外匯，折算成人民幣支付給時(shí)，按當(dāng)日外匯牌價(jià)買入外匯，折算成人民幣支付給出口商。會(huì)計(jì)分錄為：出口商。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)（或其他科目）借：存放同業(yè)（或其他科

39、目） （外幣）（外幣） 貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)） （外幣）（外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）借：貨幣兌換（匯買價(jià)） （人民幣）（人民幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（出口商戶）活期存款（出口商戶） （人民幣）（人民幣）同時(shí)，付出：國外開來保證憑信（或：應(yīng)收信用證付出款項(xiàng)）同時(shí)，付出：國外開來保證憑信（或：應(yīng)收信用證付出款項(xiàng)）第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算例題例題金融企業(yè)會(huì)計(jì)英國貝克漢姆足球有限公司通過中國銀行倫敦分英國貝克漢姆足球有限公司通過中國銀行倫敦分行開來單到開證銀行付款的即期信用證，向云南白藥行開來單到

40、開證銀行付款的即期信用證，向云南白藥集團(tuán)購買藥材集團(tuán)購買藥材1010噸，每頓噸，每頓10,00010,000英鎊，共計(jì)英鎊，共計(jì)100,000100,000英鎊。云南白藥集團(tuán)開戶行為交通銀行昆明分行，議英鎊。云南白藥集團(tuán)開戶行為交通銀行昆明分行，議付單據(jù)后要求將款項(xiàng)及費(fèi)用貸記交通銀行昆明分行在付單據(jù)后要求將款項(xiàng)及費(fèi)用貸記交通銀行昆明分行在中國銀行倫敦分行的英鎊賬戶，英鎊匯率為中國銀行倫敦分行的英鎊賬戶，英鎊匯率為1=RMB1=RMB￥16.903116.9031。請(qǐng)寫出交通銀行昆明分行在辦理信用證。請(qǐng)寫出交通銀行昆明分行在辦理信用證通知和收妥結(jié)匯的會(huì)計(jì)分錄。通知和收妥結(jié)匯的會(huì)計(jì)分錄。第六章第六

41、章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)（1 1）信用證通知時(shí)，會(huì)計(jì)分錄）信用證通知時(shí)，會(huì)計(jì)分錄 收入：國外開來保證憑信收入：國外開來保證憑信 100100，000 000 （2 2）收妥結(jié)匯時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：）收妥結(jié)匯時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)借：存放同業(yè) 100100，000000 貸：貨幣兌換（匯買價(jià)貸：貨幣兌換（匯買價(jià)16.903116.9031） 100100，000000 借：貨幣兌換（匯買價(jià)借：貨幣兌換（匯買價(jià)16.903116.9031） RMBRMB￥1,690,3101,690,310貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款

42、單位活期存款云南白藥集團(tuán)云南白藥集團(tuán) RMB RMB￥1,690,3101,690,310同時(shí)，付出：國外開來保證憑信同時(shí)，付出：國外開來保證憑信 100100，000000 第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)（二）信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算（二）信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算進(jìn)口信用證結(jié)算進(jìn)口信用證結(jié)算概概 念念 環(huán)環(huán) 節(jié)節(jié) 銀行根據(jù)國內(nèi)進(jìn)口商的開證申請(qǐng)，銀行根據(jù)國內(nèi)進(jìn)口商的開證申請(qǐng)，向國外出口商開立信用證或信用保向國外出口商開立信用證或信用保證書，憑國外銀行寄來信用證中規(guī)證書，憑國

43、外銀行寄來信用證中規(guī)定的單據(jù)，按照信用證條款規(guī)定對(duì)定的單據(jù)，按照信用證條款規(guī)定對(duì)國外出口商付款，并向國內(nèi)進(jìn)口商國外出口商付款，并向國內(nèi)進(jìn)口商辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。 開立信用證開立信用證 修改信用證修改信用證 審單付款審單付款 第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)1 1開立信用證開立信用證 進(jìn)口商填具開證申請(qǐng)書，銀行審核同意后收取進(jìn)口商填具開證申請(qǐng)書，銀行審核同意后收取開證保證金，并簽發(fā)信用證。開證保證金，并簽發(fā)信用證。 銀行收取保證金的會(huì)計(jì)分錄為：銀行收

44、取保證金的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（開證人戶）活期存款（開證人戶） （外幣）（外幣） 貸：保證金貸：保證金開證人戶開證人戶 （外幣）（外幣）同時(shí)，同時(shí)， 收入：開往國外保證憑信收入：開往國外保證憑信 （外幣）（外幣）第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)2 2信用證修改信用證修改 修改信用證增加金額時(shí)，與開出信用證的會(huì)計(jì)修改信用證增加金額時(shí)，與開出信用證的會(huì)計(jì)分錄相同；減少金額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。分錄相同；減少金額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。3 3審單付款審單付款 單到國內(nèi)

45、，進(jìn)口商確認(rèn)付款后，銀行即辦理對(duì)外單到國內(nèi)，進(jìn)口商確認(rèn)付款后，銀行即辦理對(duì)外付款手續(xù)。付款時(shí)，先從保證金賬戶支付，不足部付款手續(xù)。付款時(shí)，先從保證金賬戶支付，不足部分再從結(jié)算賬戶支付。分再從結(jié)算賬戶支付。第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)借：吸收存款借：吸收存款活期存款（開證人戶）活期存款（開證人戶） （外幣）（外幣） 保證金保證金開證人戶開證人戶 （外幣）（外幣） 貸：存放同業(yè)（或其他科目）貸：存放同業(yè)（或其他科目） （外幣）（外幣）同時(shí)，付出：開往國外保證憑信同時(shí)，付出：開

46、往國外保證憑信 （外幣）（外幣） 一般情況下，國外銀行應(yīng)收的銀行費(fèi)用如通知一般情況下，國外銀行應(yīng)收的銀行費(fèi)用如通知費(fèi)、議付費(fèi)、修改費(fèi)等，都由進(jìn)口商負(fù)擔(dān)，因此，費(fèi)、議付費(fèi)、修改費(fèi)等，都由進(jìn)口商負(fù)擔(dān)，因此，付匯金額包括貨款與銀行費(fèi)用兩部分。付匯金額包括貨款與銀行費(fèi)用兩部分。第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、外匯存款的概念與種類一、外匯存款的概念與種類外匯存款外匯存款 概念概念種類種類單位和個(gè)人將其所持有的外匯資單位和個(gè)人將其所持有的外

47、匯資金存入銀行，并在以后隨時(shí)或于金存入銀行，并在以后隨時(shí)或于約定期限支取的一種存款。約定期限支取的一種存款。 按存款對(duì)象按存款對(duì)象 按存入資金形態(tài)按存入資金形態(tài) 按存款期限按存款期限 單位外匯存款單位外匯存款 個(gè)人外匯存款個(gè)人外匯存款 現(xiàn)匯存款現(xiàn)匯存款 現(xiàn)鈔存款現(xiàn)鈔存款 活期外匯存款活期外匯存款 定期外匯存款定期外匯存款 金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、外匯存款的核算二、外匯存款的核算1 1存入款項(xiàng)的核算存入款項(xiàng)的核算（1 1）直接以國外匯入?yún)R款或國內(nèi)聯(lián)行轉(zhuǎn)）直接以國外匯入?yún)R款或國內(nèi)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯款存入時(shí)的核算匯款存入時(shí)的核算第四節(jié)第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核

48、算以匯入原幣種存入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：以匯入原幣種存入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯入?yún)R款（或其他科目）借：匯入?yún)R款（或其他科目） （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款單位（或個(gè)人）活期（定期）存款（單位（或個(gè)人）活期（定期）存款（戶）戶） （外幣）（外幣）金融企業(yè)會(huì)計(jì)匯入幣種與存入幣種不同時(shí)，通過套匯處理，匯入幣種與存入幣種不同時(shí)，通過套匯處理，會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：匯入?yún)R款（或其他科目）借：匯入?yún)R款（或其他科目） （甲外幣）（甲外幣） 貸：貨幣兌換（匯買價(jià)）貸：貨幣兌換（匯買價(jià)） （甲外幣）（甲外幣）借：貨幣兌換（匯買價(jià)）借：貨幣兌換（匯買價(jià)） （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）

49、貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）（人民幣）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （乙外幣）（乙外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款單位（或個(gè)人）活期存款（單位（或個(gè)人）活期存款（戶）戶） （乙外幣）（乙外幣）二、外匯存款的核算二、外匯存款的核算第四節(jié)第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 （外幣）（外幣） 貸：貨幣兌換（鈔買價(jià)）貸：貨幣兌換（鈔買價(jià)） （外幣）（外幣）借：貨幣兌換（鈔買價(jià)）借：貨幣兌換（鈔買價(jià)） （人民幣）（人民幣） 貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （人民幣）（人民幣）借：貨

50、幣兌換（匯賣價(jià)）借：貨幣兌換（匯賣價(jià)） （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款單位（或個(gè)人）活期存款（單位（或個(gè)人）活期存款（戶）戶） （外幣）（外幣）二、外匯存款的核算二、外匯存款的核算第四節(jié)第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算（2 2）直接以外幣現(xiàn)鈔存入時(shí)的核算）直接以外幣現(xiàn)鈔存入時(shí)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、外匯存款的核算二、外匯存款的核算2 2支取款項(xiàng)的核算支取款項(xiàng)的核算 支取時(shí)，存折戶填寫取款憑條；支票戶填寫支支取時(shí)，存折戶填寫取款憑條；支票戶填寫支票，加蓋預(yù)留印鑒；若通過匯出或國內(nèi)外聯(lián)行劃出票，加蓋預(yù)留印鑒；若通過匯出或國內(nèi)外聯(lián)行劃出

51、款項(xiàng)等方式辦理現(xiàn)匯取款，則使用有關(guān)結(jié)算憑證、款項(xiàng)等方式辦理現(xiàn)匯取款，則使用有關(guān)結(jié)算憑證、聯(lián)行報(bào)單等辦理取款手續(xù)。聯(lián)行報(bào)單等辦理取款手續(xù)。第四節(jié)第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、外匯存款的核算二、外匯存款的核算（1 1）若以原幣匯往國外或國內(nèi)異地，需收取手續(xù)費(fèi)，）若以原幣匯往國外或國內(nèi)異地，需收取手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款借：吸收存款單位（或個(gè)人）活期（定期）存款（單位（或個(gè)人）活期（定期）存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 （外幣）（外幣） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 （外

52、幣）（外幣）第四節(jié)第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、外匯存款的核算二、外匯存款的核算（2 2）支取存款時(shí)兌換成人民幣，會(huì)計(jì)分錄如下：）支取存款時(shí)兌換成人民幣，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款借：吸收存款單位（或個(gè)人）活期（定期）存款（單位（或個(gè)人）活期（定期）存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 （外幣）（外幣）借：貨幣兌換借：貨幣兌換 （人民幣）（人民幣） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （人民幣）（人民幣）第四節(jié)第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算（3 3）支取

53、原幣現(xiàn)鈔，會(huì)計(jì)分錄如下：）支取原幣現(xiàn)鈔，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款借：吸收存款單位（或個(gè)人）活期（定期）存款（單位（或個(gè)人）活期（定期）存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （外幣）（外幣）金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、外匯存款的核算二、外匯存款的核算3 3利息的計(jì)算與核算利息的計(jì)算與核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行對(duì)吸收的單位活期外資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行對(duì)吸收的單位活期外匯存款計(jì)提利息時(shí)，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用和應(yīng)付匯存款計(jì)提利息時(shí)，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用和應(yīng)付未付利息，借記未付利息，借記“利息支出利息支出”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付利應(yīng)付利息息”科目?？颇俊；钇谕鈪R存款可以按按季結(jié)息，結(jié)

54、息日為每季活期外匯存款可以按按季結(jié)息，結(jié)息日為每季末月末月2020日。結(jié)計(jì)的利息于次日辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄日。結(jié)計(jì)的利息于次日辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：為：第三節(jié)第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、外匯存款的核算二、外匯存款的核算借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息戶戶 （外幣）（外幣） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期外匯存款（活期外匯存款（戶）戶） （外幣）（外幣） 個(gè)人活期、定期外匯儲(chǔ)蓄存款的利息，要繳納個(gè)人活期、定期外匯儲(chǔ)蓄存款的利息，要繳納利息所得稅。利息所得稅。 個(gè)人和單位的定期外匯存款利息，采用逐筆計(jì)個(gè)人和單位的定期外匯存款利息，采用逐

55、筆計(jì)息法計(jì)算利息。息法計(jì)算利息。 第四節(jié)第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算第八章第八章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算例題例題金融企業(yè)會(huì)計(jì)某客戶于某客戶于20072007年年3 3月月1010日將其收到的匯入?yún)R款美日將其收到的匯入?yún)R款美元元20002000萬存入其在中國銀行開立的港元存款賬戶，已萬存入其在中國銀行開立的港元存款賬戶，已知知3 3月月1010日美元匯買價(jià)為日美元匯買價(jià)為US$100=RMBUS$100=RMB￥539.29539.29，港元，港元匯賣價(jià)匯賣價(jià)HK$100=RMBHK$100=RMB￥74.4274.42。3 3月月2020日結(jié)息，港元存款日結(jié)息，港元存款活

56、期利率為活期利率為0.1%0.1%（個(gè)人存款利息所得稅為（個(gè)人存款利息所得稅為20%20%）。）。第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算例題例題金融企業(yè)會(huì)計(jì)（1 1）將美元匯款轉(zhuǎn)存為港元時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：）將美元匯款轉(zhuǎn)存為港元時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯入?yún)R款借：匯入?yún)R款 US$20,000,000US$20,000,000 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 US$20,000,000US$20,000,000 借：貨幣兌換借：貨幣兌換 RMBRMB￥107,858,000107,858,000 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 RMBRMB￥107,858,0

57、00107,858,000 借：貨幣兌換借：貨幣兌換 HK$144,931,470HK$144,931,470 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款 HK$144,931,470HK$144,931,470第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算例題例題金融企業(yè)會(huì)計(jì)（2 2）結(jié)息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：）結(jié)息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 HK$4,428.46HK$4,428.46 貸：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款 HK$3,542.77HK$3,542.77 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代繳個(gè)人存款利息所得稅代扣代繳個(gè)人存款

58、利息所得稅 HK$885.69 HK$885.69第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算外匯貸款的概念與種類外匯貸款的概念與種類第五節(jié)第五節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算外匯貸款外匯貸款概概 念念 按貸款期限按貸款期限 按貸款性質(zhì)用途按貸款性質(zhì)用途 按貸款發(fā)放條件按貸款發(fā)放條件 按貸款資金來源按貸款資金來源 種種 類類 外匯銀行辦理的以外外匯銀行辦理的以外幣為計(jì)量單位的貸款幣為計(jì)量單位的貸款 短期外匯貸款短期外匯貸款 中長期外匯貸款中長期外匯貸款 固定資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)貸款 流動(dòng)資

59、金貸款流動(dòng)資金貸款 信用貸款信用貸款 擔(dān)保貸款擔(dān)保貸款 抵押貸款抵押貸款 現(xiàn)匯貸款現(xiàn)匯貸款 “三貸三貸”貸貸款款 銀團(tuán)貸款銀團(tuán)貸款 一、短期外匯貸款的核算一、短期外匯貸款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)短期外匯貸款是指期限在一年以內(nèi)（含一年）短期外匯貸款是指期限在一年以內(nèi)（含一年）的外匯貸款。的外匯貸款。 （一）貸款的發(fā)放（一）貸款的發(fā)放借款單位與銀行訂立借款合同，開立外匯貸款借款單位與銀行訂立借款合同，開立外匯貸款專戶。借款時(shí)，借款單位一般委托外貿(mào)公司代辦進(jìn)專戶。借款時(shí)，借款單位一般委托外貿(mào)公司代辦進(jìn)口并使用信用證或進(jìn)口代收等方式進(jìn)行結(jié)算。當(dāng)發(fā)口并使用信用證或進(jìn)口代收等方式進(jìn)行結(jié)算。當(dāng)發(fā)生實(shí)際付匯時(shí)，借款

60、單位填制短期外匯貸款借款憑生實(shí)際付匯時(shí)，借款單位填制短期外匯貸款借款憑證提交銀行。銀行審核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)證提交銀行。銀行審核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：分錄為： 第五節(jié)第五節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第六章第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算一、短期外匯貸款的核算一、短期外匯貸款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)借：貸款借：貸款貸款貸款戶戶 （外幣）（外幣） 貸：存放同業(yè)（或其他科目）貸：存放同業(yè)（或其他科目） （外幣）（外幣）如以非貸款貨幣對(duì)外付匯，則需要經(jīng)過套匯處如以非貸款貨幣對(duì)外付匯，則需要經(jīng)過套匯處理，會(huì)計(jì)分錄為：理，會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款借：貸款貸款貸款戶（本金）戶（本金）