新任務(wù)七財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理

1、任務(wù)七 財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理u子任務(wù)一子任務(wù)一 財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法u一、財產(chǎn)清查的概述一、財產(chǎn)清查的概述u財產(chǎn)清查亦稱財產(chǎn)檢查，是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項的實際結(jié)存數(shù)和賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種會計核算的專門方法。u經(jīng)濟管理需要客觀真實的核算資料，而賬簿記錄是會計核算資料的主要來源。財產(chǎn)物資的增減變化和結(jié)存情況通過賬簿記錄進行反映和監(jiān)督。子任務(wù)一 財產(chǎn)清查的方法u一、財產(chǎn)清查的概念 財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來賬款的核對，來確定各財產(chǎn)物資和往來賬項的實有數(shù)，并查明賬存數(shù)和實有數(shù)是否相符的一種

2、專門方法。子任務(wù)一 財產(chǎn)清查的方法u一、財產(chǎn)清查的概念 造成賬實不符的正常原因有： 財產(chǎn)在保管過程中，由于發(fā)生物理和化學(xué)變化從而引起財產(chǎn)物資在數(shù)量上的自然損耗、自然溢余或質(zhì)量上的變化； 因于企業(yè)和銀行對收付款項入賬時間不同形成未達賬項而引起的銀行存款數(shù)額不符。子任務(wù)一財產(chǎn)清查概述u一、財產(chǎn)清查的概念 造成賬實不符的非正常原因有： 在收發(fā)財產(chǎn)時，由于計量、檢驗不準，造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差誤； 在核算和管理方面，由于手續(xù)不健全和制度不嚴密而發(fā)生的錯收錯付； 因管理不善或責(zé)任者的過失而發(fā)生的財產(chǎn)毀損、變質(zhì)或短缺； 因不法分子的營私舞弊、貪污盜竊等非法行為而產(chǎn)生的財產(chǎn)損失。u二、財產(chǎn)清查的方法二、

3、財產(chǎn)清查的方法u（一）實物資產(chǎn)的清查方法（一）實物資產(chǎn)的清查方法u1 1實地盤點法實地盤點法u即通過點數(shù)、過磅、量尺等方法，確定財產(chǎn)物資實有數(shù)額的方法。在清查工作中，為了清查方便，凡是可以通過實地盤點的財產(chǎn)物資應(yīng)盡量采用標準器具進行計量，并在事前按“五五”堆碼等方法進行堆放。u這種方法適用于機器設(shè)備、包裝好的原材料和產(chǎn)成品等的清查。其適用的范圍較廣，在多數(shù)財產(chǎn)物資清查中都可以采用這種方法。u2 2技術(shù)推算法技術(shù)推算法u對于大量成堆，難以逐一點清的物資，可以先測算其總體積，再測算其單位體積，然后再換算成總重量的一種方法，例如散裝的化肥，水泥、飼料、皮棉等。u采用這種方法，對于財產(chǎn)物資不是逐一清點

4、計數(shù)，而是通過量方、計尺等技術(shù)推算財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量。這種方法只適用于大量成堆而價值又不高并且難以逐一清點數(shù)目的財產(chǎn)物資的清查。u3 3抽樣盤存法抽樣盤存法u即對于那些價值小、數(shù)量多、質(zhì)量比較均勻的財產(chǎn)物資，在不便于逐一點數(shù)時，可以測算其總體積或總重量，再抽樣盤點單位重量和單位體積，然后測算出其總數(shù)的方法。u4.4.外調(diào)核對法外調(diào)核對法u對于委托加工、保管的材料、物品可以采取去函、去人調(diào)查，并與本單位賬存數(shù)相核對的方法。u至于財產(chǎn)物資的質(zhì)量檢驗，應(yīng)根據(jù)不同的實物采用不同的檢驗方法，有的采用物理方法，有的采用化學(xué)方法來檢驗實物的質(zhì)量。并依據(jù)其質(zhì)量情況，按照成本價值計價的原則，對清查物資的價值做出

5、如實的記錄。子任務(wù)一 財產(chǎn)清查的制度和方法u三、財產(chǎn)清查的方法u（三）貨幣資金的清查u 1.庫存現(xiàn)金的清查 清查方法實地盤點法。 清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。子任務(wù)一財產(chǎn)清查的制度和方法u三、財產(chǎn)清查的方法u（三）貨幣資金的清查u 2.銀行存款的清查 清查方法與銀行“對賬單”核對。 清查手續(xù)若存在“未達賬項”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 子任務(wù)一財產(chǎn)清查的制度和方法u未達賬項 企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導(dǎo)致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項。子任務(wù)一財產(chǎn)清查的制度和方法u未達賬項

6、子任務(wù)一財產(chǎn)清查的制度和方法u未達賬項 未達賬項的四種情況子任務(wù)一財產(chǎn)清查的制度和方法u“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法 首先，將銀行存款日記賬與銀行對賬單中的業(yè)務(wù)逐日逐筆核對，同一筆業(yè)務(wù)雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“”符號。 其次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 將在銀行存款日記賬中未劃“”符號的未達賬項，及銀行對賬單中未劃“”符號的未達賬項都填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中。 計算出調(diào)整后企業(yè)賬面余額和調(diào)整后銀行對賬單余額，兩者相等，說明銀行存款日記賬準確無誤。子任務(wù)一財產(chǎn)清查的制度和方法u“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法 編制原理：調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額銀行存款日記賬期末余額

7、銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付調(diào)整后銀行對賬單余額銀行對賬單期末余額企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額調(diào)整后銀行對賬單余額第二節(jié) 財產(chǎn)清查的制度和方法企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收銀行已收企業(yè)未收子任務(wù)一財產(chǎn)清查的制度和方法u“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法 該調(diào)整表不能作為調(diào)整“銀行存款日記賬”記錄的依據(jù)。 調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以動用的銀行存款的最高額度。銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶名：永康商場 2003年2月28日銀行存款日記賬余額 19 250銀行對賬單余額 47 800 加：銀

8、行已收企業(yè)未收款 5 000 減：銀行已付企業(yè)未付款 1 200 加：企業(yè)已收銀行未收款 6 750 減：企業(yè)已付銀行未付款 31 500調(diào)節(jié)后余額 23 050調(diào)節(jié)后余額 23 050u三、往來結(jié)算款項的清查方法三、往來結(jié)算款項的清查方法u往來款項主要包括各種應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。u對各種往來款項的清查，也是通過與對方單位核對賬目的方法進行的，即采用“函證核對法”進行。在檢查個單位結(jié)算往來款項賬目正確性和完整性的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)明細分類賬的記錄，按客戶編制”往來款項對賬單”送交對方單位進行核對。u子任務(wù)二子任務(wù)二 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理u財產(chǎn)清查的重要任務(wù)之一就是為了保證賬實相符，對財產(chǎn)清查中所發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損，財會部門必須及時的進行賬簿記錄的調(diào)整。u由于財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要報請審批，為了反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，u“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶是核算企業(yè)財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。u下面舉例說明財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。下面舉例說明財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。u一、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理一、庫存現(xiàn)金清查