新任務(wù)七財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理

1、任務(wù)七 財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理u子任務(wù)一子任務(wù)一 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法u一、財(cái)產(chǎn)清查的概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概述u財(cái)產(chǎn)清查亦稱(chēng)財(cái)產(chǎn)檢查，是指通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)際結(jié)存數(shù)和賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)門(mén)方法。u經(jīng)濟(jì)管理需要客觀真實(shí)的核算資料，而賬簿記錄是會(huì)計(jì)核算資料的主要來(lái)源。財(cái)產(chǎn)物資的增減變化和結(jié)存情況通過(guò)賬簿記錄進(jìn)行反映和監(jiān)督。子任務(wù)一 財(cái)產(chǎn)清查的方法u一、財(cái)產(chǎn)清查的概念 財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)賬款的核對(duì)，來(lái)確定各財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)賬項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，并查明賬存數(shù)和實(shí)有數(shù)是否相符的一種

2、專(zhuān)門(mén)方法。子任務(wù)一 財(cái)產(chǎn)清查的方法u一、財(cái)產(chǎn)清查的概念 造成賬實(shí)不符的正常原因有： 財(cái)產(chǎn)在保管過(guò)程中，由于發(fā)生物理和化學(xué)變化從而引起財(cái)產(chǎn)物資在數(shù)量上的自然損耗、自然溢余或質(zhì)量上的變化； 因于企業(yè)和銀行對(duì)收付款項(xiàng)入賬時(shí)間不同形成未達(dá)賬項(xiàng)而引起的銀行存款數(shù)額不符。子任務(wù)一財(cái)產(chǎn)清查概述u一、財(cái)產(chǎn)清查的概念 造成賬實(shí)不符的非正常原因有： 在收發(fā)財(cái)產(chǎn)時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差誤； 在核算和管理方面，由于手續(xù)不健全和制度不嚴(yán)密而發(fā)生的錯(cuò)收錯(cuò)付； 因管理不善或責(zé)任者的過(guò)失而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)毀損、變質(zhì)或短缺； 因不法分子的營(yíng)私舞弊、貪污盜竊等非法行為而產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損失。u二、財(cái)產(chǎn)清查的方法二、

3、財(cái)產(chǎn)清查的方法u（一）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法（一）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法u1 1實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法u即通過(guò)點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅、量尺等方法，確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額的方法。在清查工作中，為了清查方便，凡是可以通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)盡量采用標(biāo)準(zhǔn)器具進(jìn)行計(jì)量，并在事前按“五五”堆碼等方法進(jìn)行堆放。u這種方法適用于機(jī)器設(shè)備、包裝好的原材料和產(chǎn)成品等的清查。其適用的范圍較廣，在多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查中都可以采用這種方法。u2 2技術(shù)推算法技術(shù)推算法u對(duì)于大量成堆，難以逐一點(diǎn)清的物資，可以先測(cè)算其總體積，再測(cè)算其單位體積，然后再換算成總重量的一種方法，例如散裝的化肥，水泥、飼料、皮棉等。u采用這種方法，對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資不是逐一清點(diǎn)

4、計(jì)數(shù)，而是通過(guò)量方、計(jì)尺等技術(shù)推算財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量。這種方法只適用于大量成堆而價(jià)值又不高并且難以逐一清點(diǎn)數(shù)目的財(cái)產(chǎn)物資的清查。u3 3抽樣盤(pán)存法抽樣盤(pán)存法u即對(duì)于那些價(jià)值小、數(shù)量多、質(zhì)量比較均勻的財(cái)產(chǎn)物資，在不便于逐一點(diǎn)數(shù)時(shí)，可以測(cè)算其總體積或總重量，再抽樣盤(pán)點(diǎn)單位重量和單位體積，然后測(cè)算出其總數(shù)的方法。u4.4.外調(diào)核對(duì)法外調(diào)核對(duì)法u對(duì)于委托加工、保管的材料、物品可以采取去函、去人調(diào)查，并與本單位賬存數(shù)相核對(duì)的方法。u至于財(cái)產(chǎn)物資的質(zhì)量檢驗(yàn)，應(yīng)根據(jù)不同的實(shí)物采用不同的檢驗(yàn)方法，有的采用物理方法，有的采用化學(xué)方法來(lái)檢驗(yàn)實(shí)物的質(zhì)量。并依據(jù)其質(zhì)量情況，按照成本價(jià)值計(jì)價(jià)的原則，對(duì)清查物資的價(jià)值做出

5、如實(shí)的記錄。子任務(wù)一 財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法u三、財(cái)產(chǎn)清查的方法u（三）貨幣資金的清查u 1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查 清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。 清查手續(xù)填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。子任務(wù)一財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法u三、財(cái)產(chǎn)清查的方法u（三）貨幣資金的清查u 2.銀行存款的清查 清查方法與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)。 清查手續(xù)若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 子任務(wù)一財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法u未達(dá)賬項(xiàng) 企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。子任務(wù)一財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法u未達(dá)賬項(xiàng)

6、子任務(wù)一財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法u未達(dá)賬項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況子任務(wù)一財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法u“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法 首先，將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單中的業(yè)務(wù)逐日逐筆核對(duì)，同一筆業(yè)務(wù)雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“”符號(hào)。 其次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 將在銀行存款日記賬中未劃“”符號(hào)的未達(dá)賬項(xiàng)，及銀行對(duì)賬單中未劃“”符號(hào)的未達(dá)賬項(xiàng)都填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中。 計(jì)算出調(diào)整后企業(yè)賬面余額和調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額，兩者相等，說(shuō)明銀行存款日記賬準(zhǔn)確無(wú)誤。子任務(wù)一財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法u“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法 編制原理：調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額銀行存款日記賬期末余額

7、銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單期末余額企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收銀行已收企業(yè)未收子任務(wù)一財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法u“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法 該調(diào)整表不能作為調(diào)整“銀行存款日記賬”記錄的依據(jù)。 調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款的最高額度。銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶(hù)名：永康商場(chǎng) 2003年2月28日銀行存款日記賬余額 19 250銀行對(duì)賬單余額 47 800 加：銀

8、行已收企業(yè)未收款 5 000 減：銀行已付企業(yè)未付款 1 200 加：企業(yè)已收銀行未收款 6 750 減：企業(yè)已付銀行未付款 31 500調(diào)節(jié)后余額 23 050調(diào)節(jié)后余額 23 050u三、往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)的清查方法三、往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)的清查方法u往來(lái)款項(xiàng)主要包括各種應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。u對(duì)各種往來(lái)款項(xiàng)的清查，也是通過(guò)與對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即采用“函證核對(duì)法”進(jìn)行。在檢查個(gè)單位結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)賬目正確性和完整性的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，按客戶(hù)編制”往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”送交對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)。u子任務(wù)二子任務(wù)二 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理u財(cái)產(chǎn)清查的重要任務(wù)之一就是為了保證賬實(shí)相符，對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中所發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損，財(cái)會(huì)部門(mén)必須及時(shí)的進(jìn)行賬簿記錄的調(diào)整。u由于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要報(bào)請(qǐng)審批，為了反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，u“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)是核算企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。u下面舉例說(shuō)明財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。下面舉例說(shuō)明財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。u一、庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理一、庫(kù)存現(xiàn)金清查