




版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)
文檔簡介
1、任務(wù)七 財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理u子任務(wù)一子任務(wù)一 財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法u一、財產(chǎn)清查的概述一、財產(chǎn)清查的概述u財產(chǎn)清查亦稱財產(chǎn)檢查,是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對,查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項的實際結(jié)存數(shù)和賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種會計核算的專門方法。u經(jīng)濟管理需要客觀真實的核算資料,而賬簿記錄是會計核算資料的主要來源。財產(chǎn)物資的增減變化和結(jié)存情況通過賬簿記錄進行反映和監(jiān)督。子任務(wù)一 財產(chǎn)清查的方法u一、財產(chǎn)清查的概念 財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來賬款的核對,來確定各財產(chǎn)物資和往來賬項的實有數(shù),并查明賬存數(shù)和實有數(shù)是否相符的一種
2、專門方法。子任務(wù)一 財產(chǎn)清查的方法u一、財產(chǎn)清查的概念 造成賬實不符的正常原因有: 財產(chǎn)在保管過程中,由于發(fā)生物理和化學(xué)變化從而引起財產(chǎn)物資在數(shù)量上的自然損耗、自然溢余或質(zhì)量上的變化; 因于企業(yè)和銀行對收付款項入賬時間不同形成未達賬項而引起的銀行存款數(shù)額不符。子任務(wù)一財產(chǎn)清查概述u一、財產(chǎn)清查的概念 造成賬實不符的非正常原因有: 在收發(fā)財產(chǎn)時,由于計量、檢驗不準,造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差誤; 在核算和管理方面,由于手續(xù)不健全和制度不嚴密而發(fā)生的錯收錯付; 因管理不善或責(zé)任者的過失而發(fā)生的財產(chǎn)毀損、變質(zhì)或短缺; 因不法分子的營私舞弊、貪污盜竊等非法行為而產(chǎn)生的財產(chǎn)損失。u二、財產(chǎn)清查的方法二、
3、財產(chǎn)清查的方法u(一)實物資產(chǎn)的清查方法(一)實物資產(chǎn)的清查方法u1 1實地盤點法實地盤點法u即通過點數(shù)、過磅、量尺等方法,確定財產(chǎn)物資實有數(shù)額的方法。在清查工作中,為了清查方便,凡是可以通過實地盤點的財產(chǎn)物資應(yīng)盡量采用標準器具進行計量,并在事前按“五五”堆碼等方法進行堆放。u這種方法適用于機器設(shè)備、包裝好的原材料和產(chǎn)成品等的清查。其適用的范圍較廣,在多數(shù)財產(chǎn)物資清查中都可以采用這種方法。u2 2技術(shù)推算法技術(shù)推算法u對于大量成堆,難以逐一點清的物資,可以先測算其總體積,再測算其單位體積,然后再換算成總重量的一種方法,例如散裝的化肥,水泥、飼料、皮棉等。u采用這種方法,對于財產(chǎn)物資不是逐一清點
4、計數(shù),而是通過量方、計尺等技術(shù)推算財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量。這種方法只適用于大量成堆而價值又不高并且難以逐一清點數(shù)目的財產(chǎn)物資的清查。u3 3抽樣盤存法抽樣盤存法u即對于那些價值小、數(shù)量多、質(zhì)量比較均勻的財產(chǎn)物資,在不便于逐一點數(shù)時,可以測算其總體積或總重量,再抽樣盤點單位重量和單位體積,然后測算出其總數(shù)的方法。u4.4.外調(diào)核對法外調(diào)核對法u對于委托加工、保管的材料、物品可以采取去函、去人調(diào)查,并與本單位賬存數(shù)相核對的方法。u至于財產(chǎn)物資的質(zhì)量檢驗,應(yīng)根據(jù)不同的實物采用不同的檢驗方法,有的采用物理方法,有的采用化學(xué)方法來檢驗實物的質(zhì)量。并依據(jù)其質(zhì)量情況,按照成本價值計價的原則,對清查物資的價值做出
5、如實的記錄。子任務(wù)一 財產(chǎn)清查的制度和方法u三、財產(chǎn)清查的方法u(三)貨幣資金的清查u 1.庫存現(xiàn)金的清查 清查方法實地盤點法。 清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。子任務(wù)一財產(chǎn)清查的制度和方法u三、財產(chǎn)清查的方法u(三)貨幣資金的清查u 2.銀行存款的清查 清查方法與銀行“對賬單”核對。 清查手續(xù)若存在“未達賬項”,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 子任務(wù)一財產(chǎn)清查的制度和方法u未達賬項 企業(yè)與銀行之間,由于憑證傳遞時間的不同,而導(dǎo)致記賬時間的不一致,對于同一項業(yè)務(wù),一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬,另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項。子任務(wù)一財產(chǎn)清查的制度和方法u未達賬項
6、子任務(wù)一財產(chǎn)清查的制度和方法u未達賬項 未達賬項的四種情況子任務(wù)一財產(chǎn)清查的制度和方法u“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法 首先,將銀行存款日記賬與銀行對賬單中的業(yè)務(wù)逐日逐筆核對,同一筆業(yè)務(wù)雙方都有記錄的,在金額旁邊用鉛筆劃上“”符號。 其次,編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 將在銀行存款日記賬中未劃“”符號的未達賬項,及銀行對賬單中未劃“”符號的未達賬項都填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中。 計算出調(diào)整后企業(yè)賬面余額和調(diào)整后銀行對賬單余額,兩者相等,說明銀行存款日記賬準確無誤。子任務(wù)一財產(chǎn)清查的制度和方法u“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法 編制原理:調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額銀行存款日記賬期末余額
7、銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付調(diào)整后銀行對賬單余額銀行對賬單期末余額企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額調(diào)整后銀行對賬單余額第二節(jié) 財產(chǎn)清查的制度和方法企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收銀行已收企業(yè)未收子任務(wù)一財產(chǎn)清查的制度和方法u“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法 該調(diào)整表不能作為調(diào)整“銀行存款日記賬”記錄的依據(jù)。 調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以動用的銀行存款的最高額度。銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶名:永康商場 2003年2月28日銀行存款日記賬余額 19 250銀行對賬單余額 47 800 加:銀
8、行已收企業(yè)未收款 5 000 減:銀行已付企業(yè)未付款 1 200 加:企業(yè)已收銀行未收款 6 750 減:企業(yè)已付銀行未付款 31 500調(diào)節(jié)后余額 23 050調(diào)節(jié)后余額 23 050u三、往來結(jié)算款項的清查方法三、往來結(jié)算款項的清查方法u往來款項主要包括各種應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。u對各種往來款項的清查,也是通過與對方單位核對賬目的方法進行的,即采用“函證核對法”進行。在檢查個單位結(jié)算往來款項賬目正確性和完整性的基礎(chǔ)上,根據(jù)有關(guān)明細分類賬的記錄,按客戶編制”往來款項對賬單”送交對方單位進行核對。u子任務(wù)二子任務(wù)二 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理u財產(chǎn)清查的重要任務(wù)之一就是為了保證賬實相符,對財產(chǎn)清查中所發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損,財會部門必須及時的進行賬簿記錄的調(diào)整。u由于財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要報請審批,為了反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況,企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶,u“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶是核算企業(yè)財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗,也通過本科目核算。u下面舉例說明財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。下面舉例說明財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。u一、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理一、庫存現(xiàn)金清查
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 無線基站維護培訓(xùn)課件
- 抖音商戶短視頻創(chuàng)意提案評審制度
- BWA-6047-生命科學(xué)試劑-MCE
- 江蘇省興化市顧莊區(qū)三校2024-2025學(xué)年七上數(shù)學(xué)期末教學(xué)質(zhì)量檢測模擬試題含解析
- 美發(fā)培訓(xùn)卷杠課件
- 國際多式聯(lián)運操作規(guī)范與風(fēng)險管理
- 航空行業(yè)三年發(fā)展報告:國際與國內(nèi)市場的比較研究
- 2024-2025學(xué)年浙江省杭州市濱江區(qū)數(shù)學(xué)七年級第一學(xué)期期末調(diào)研試題含解析
- 云南司法警官職業(yè)學(xué)院《國畫山水》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷
- 河道垃圾清理管理辦法
- 七十歲以上老年人換本考駕照三力測試題含答案
- 2026年版廣西高等職業(yè)教育考試(新職教高考)新聞傳播大類《攝影攝像》模擬試卷(第1套)
- 2025年度分布式光伏項目居間代理服務(wù)合同
- 《輸血相容性檢測設(shè)備性能驗證技術(shù)規(guī)范》
- 2024魯科版五四制六年級生物上冊全冊知識點(填空版+背誦版)
- 混齡分組教學(xué)活動設(shè)計
- 債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書范文范本下載電子版
- 代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范(三篇)
- 會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)章制度
- 蘇教版二年級下冊混合計算題200道及答案
- 外研版(2021)中職英語基礎(chǔ)模塊1 Unit 6 Not Just Tasty For Better Performance,Around the world 教案
評論
0/150
提交評論