服務(wù)型預(yù)算績效評(píng)價(jià)研究江蘇省南通市的實(shí)踐與探索

1、效勞型預(yù)算績效評(píng)價(jià)研究:江蘇省南通市的理論與探究江蘇省南通市財(cái)政局在廣泛借鑒國內(nèi)外績效評(píng)價(jià)理論和方法的根底上，立足于地方實(shí)際，積極探究開展了一系列具有南通財(cái)政特色的效勞型績效評(píng)價(jià)形式的理論。該形式較好的落實(shí)了中央“加強(qiáng)財(cái)政支出管理，強(qiáng)化支出責(zé)任，建立科學(xué)、合理的財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理體系，進(jìn)步財(cái)政資金使用效益的要求，并為財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理，促進(jìn)高效、責(zé)任、透明政府的建立提供有益的思路。【關(guān)鍵詞】效勞型 績效評(píng)價(jià) 財(cái)政管理一、效勞型績效評(píng)價(jià)的內(nèi)涵一績效評(píng)價(jià)根底理論的效勞性盡管預(yù)算資金績效評(píng)價(jià)有別于審計(jì)，不僅包括對財(cái)政資金效益和合規(guī)性進(jìn)展審核和監(jiān)視，同時(shí)對資金的“效率和“效果也要予以關(guān)注，但其產(chǎn)

2、生還是源于“受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論。換言之財(cái)政資金支出方國家、各級(jí)財(cái)政部門或財(cái)政資金來源方納稅人等意圖理解和掌握財(cái)政資金承受方或使用方履行受托責(zé)任可行性的愿望，產(chǎn)生了對績效評(píng)價(jià)的要求。之所以如此，是因?yàn)閲?、?cái)政部門或納稅人與資金承受方在財(cái)產(chǎn)經(jīng)營管理上存在著法律、時(shí)間、空間和信息等諸方面的別離，使得前者往往不能直接控制受托人的責(zé)任履行過程和會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量，因此，需要借助一個(gè)獨(dú)立的第三方效勞機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)這種控制，這種導(dǎo)致了績效評(píng)價(jià)的發(fā)生?？冃гu(píng)價(jià)的本質(zhì)目的就是要確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面、有效履行。二績效評(píng)價(jià)報(bào)告結(jié)論的效勞性和建立性效勞型績效評(píng)價(jià)理念下，施行績效評(píng)價(jià)是為了促進(jìn)財(cái)政資金效益更好的發(fā)揮，資金承受單

3、位更好地履行公共受托責(zé)任，以更低的本錢、更高的效率和質(zhì)量提供公共效勞。因此效勞型績效評(píng)價(jià)更注重于解決問題進(jìn)步績效，進(jìn)步績效評(píng)價(jià)結(jié)論的應(yīng)用度，而不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題，而是提出詳細(xì)的建立性建議，以幫助政府、財(cái)政部門、資金承受部門及其它利益相關(guān)方做出正確決策，進(jìn)步資金使用績效。二、南通財(cái)政局探究效勞型績效評(píng)價(jià)形式的案例分析本文以苗木基地建立工程績效評(píng)價(jià)為例，通過苗木基地建立工程資金投入、經(jīng)費(fèi)保障、工程運(yùn)行機(jī)制和管理形式評(píng)價(jià)，圍繞苗木基地建立工程資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，全面分析苗木基地建立工程存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見和建議，以期較好表達(dá)南通市財(cái)政局開展績效評(píng)價(jià)的理論與探究成果。一南通財(cái)政局開展效

4、勞型績效評(píng)價(jià)的根本目的作為政府部門的財(cái)政部門，在投入各類財(cái)政資金時(shí)，開展績效評(píng)價(jià)，進(jìn)展本錢核算和績效衡量，關(guān)注履行職責(zé)的效率、效益和效果，關(guān)注“投入、產(chǎn)出、效益和效果、社會(huì)影響力。南通市財(cái)政局開展效勞型績效評(píng)價(jià)落實(shí)了中央績效管理的要求。二南通財(cái)政局績效評(píng)價(jià)的指標(biāo)設(shè)計(jì)績效評(píng)價(jià)程序，一般經(jīng)過準(zhǔn)備數(shù)據(jù)及材料搜集等階段、施行階段、報(bào)告階段及后續(xù)階段四個(gè)階段。評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)遵循1.核心績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定與績效評(píng)價(jià)內(nèi)容相對應(yīng);2.指標(biāo)設(shè)計(jì)兼顧績效性與合規(guī)性;3.合理設(shè)定一般性指標(biāo)與個(gè)性指標(biāo)及其層級(jí)配置;4.正確認(rèn)識(shí)直接指標(biāo)與間接指標(biāo)之間的關(guān)系;5.注意定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合。如表1所示是苗木基地建立工程績

5、效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，主要由投入、過程管理、產(chǎn)出和結(jié)果四方面組成。三南通財(cái)政局效勞型績效評(píng)價(jià)的方法1.充分開展評(píng)前調(diào)查，獲得相關(guān)根底資料。1業(yè)務(wù)管理資料。包括：苗木基地建立工程管理文件;工程中期管理、檢查、驗(yàn)收及考核等有關(guān)資料;業(yè)務(wù)檔案管理制度;其他相關(guān)資料，如工程的年度總結(jié)、獲得的榮譽(yù)及各種媒體的正負(fù)報(bào)道情況、延續(xù)性工程上年度存在問題的整改措施和落實(shí)改進(jìn)情況等。2財(cái)務(wù)管理資料。包括：專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理要求及制度文件;工程專項(xiàng)資金分配根據(jù)、下達(dá)工程資金文件、資金支出進(jìn)度和各級(jí)資金撥出的明細(xì)清單;與工程資金運(yùn)用有關(guān)的合同包括補(bǔ)充協(xié)議、政府采購等資料;有關(guān)財(cái)務(wù)原始憑證;其他相關(guān)資料等。2.細(xì)致施行相關(guān)調(diào)研

6、、取證。1案卷研究。評(píng)價(jià)組關(guān)注對同一指標(biāo)在不同工程文件中的證據(jù)進(jìn)展比照核實(shí)，假設(shè)不同來源的證據(jù)存在差異，分析差異的原因，并且在面訪、實(shí)地調(diào)研和抽查中進(jìn)展核查，最后決定選擇使用哪個(gè)來源的根據(jù)。2面訪。從工程利益相關(guān)者中確定面訪對象，如將市財(cái)政局、市農(nóng)發(fā)局、各區(qū)的街道社區(qū)、村的經(jīng)濟(jì)合作社、苗木建立承包老板、部分村民等作為面訪對象。3實(shí)地調(diào)研。到工程施行地進(jìn)展考察、直接搜集證據(jù)。根據(jù)績效評(píng)價(jià)框架來設(shè)計(jì)，主要用于搜集案卷研究、面訪和座談會(huì)無法搜集的證據(jù)。4實(shí)地抽查。在三個(gè)區(qū)23個(gè)苗木基地中，考慮區(qū)域分布，按30%的抽樣比例，抽取有代表性的5個(gè)基地進(jìn)展工程實(shí)地抽查，以獲取績效評(píng)價(jià)的相關(guān)資料和數(shù)據(jù)。3.報(bào)

7、告階段。對調(diào)研獲得的原始數(shù)據(jù)和資料，利用分析性復(fù)核法、比照法、驗(yàn)證法，開展了大量的統(tǒng)計(jì)分析工作，對相關(guān)情況進(jìn)展整理、歸集，形成各類匯總表，通過多維的分析，形成績效評(píng)價(jià)報(bào)告。4.后續(xù)階段。財(cái)政局邀請行內(nèi)專家對評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)展評(píng)審，指出評(píng)價(jià)報(bào)告的優(yōu)點(diǎn)及缺乏，進(jìn)一步提升評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量。四南通財(cái)政局效勞型績效評(píng)價(jià)對發(fā)現(xiàn)問題的綜合分析通過上述數(shù)據(jù)的分析，南通財(cái)政局對苗木基地建立存在缺乏進(jìn)展深層次原因分析，主要表達(dá)在三個(gè)方面。1.工程可行性調(diào)研不夠充分，在苗木選種、種植時(shí)間上準(zhǔn)備缺乏。未能細(xì)致地對樹木的選種進(jìn)展深化地調(diào)研，種植適宜南通各區(qū)土壤特點(diǎn)、氣候及地理位置的樹木品種，以及選擇適宜的種植季節(jié)如春季進(jìn)展種

8、植;種植前未能對田塊溝渠進(jìn)展整理，田塊排水不暢，導(dǎo)致田塊積水使一些樹木過濕死亡，抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，一些田塊都是在租期到期收回土地后進(jìn)展苗木種植的，部分田塊種植的香樟、紅葉石楠球都是因?yàn)榕潘粫硨?dǎo)致樹木死亡或者生長緩慢，發(fā)育不良。2.苗木種植監(jiān)管不盡到位。建立方?jīng)]有按照苗木胸徑的標(biāo)準(zhǔn)要求采購驗(yàn)收合格的苗木，種植過程也沒有監(jiān)理參與監(jiān)視管理，部分田塊種植在田塊底邊、溝渠旁邊的苗木細(xì)小，還存在空坑沒有種植的現(xiàn)象。驗(yàn)收時(shí)著重對種植面積確實(shí)認(rèn)，沒有深化田塊底部對苗木胸徑進(jìn)展細(xì)致的檢查驗(yàn)收。在實(shí)地抽查中發(fā)現(xiàn)，死株多數(shù)是苗木胸徑細(xì)小，集中在視線不能看到的地方。五苗木基地績效的建立性建議1.將來苗木基地建立，前期要進(jìn)

9、一步加強(qiáng)對工程立項(xiàng)的科學(xué)論證。注重對已建苗木基地各項(xiàng)經(jīng)歷成果、存在問題等歸集和總結(jié)，深化分析南通各地區(qū)的地理位置和土壤、氣候特點(diǎn)，在苗木的選種、種植時(shí)間上作出科學(xué)的規(guī)劃和合理安排。2.種植過程中加強(qiáng)監(jiān)管力度。對苗木規(guī)格、種植標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照要求進(jìn)展，提倡承種方包種包活的合同方式，分種植驗(yàn)收、成活驗(yàn)收、存活驗(yàn)收幾個(gè)階段進(jìn)展，種植驗(yàn)收重點(diǎn)把握苗木品種、規(guī)格、種植行間距的達(dá)標(biāo)、種植時(shí)間的選擇等，成活驗(yàn)收主要關(guān)注苗木成活、補(bǔ)種情況，存活驗(yàn)收結(jié)合后續(xù)管護(hù)管理工作重點(diǎn)關(guān)注苗木生長、造型、存續(xù)期限等。3.加強(qiáng)對后期管護(hù)措施的落實(shí)，完善管護(hù)長效機(jī)制。引入專業(yè)管護(hù)機(jī)構(gòu)專業(yè)專職管護(hù);林業(yè)技術(shù)部門要加強(qiáng)對基層管護(hù)工作進(jìn)

10、展培訓(xùn)指導(dǎo)，在除草、修技、施肥、除蟲等方面提供專業(yè)技術(shù)效勞，促使苗木安康成長成材，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益，為本地城市化擴(kuò)大開展提供充足的綠化建立儲(chǔ)藏。4.加強(qiáng)創(chuàng)新應(yīng)用，堅(jiān)持美感與內(nèi)涵并重。在苗木基地較成熟的地區(qū)建立園藝廢棄物處理場，粉碎修剪樹木枝葉，變“廢為寶，提升綠化管護(hù)效果，堅(jiān)持量質(zhì)并舉的管護(hù)方式，著力構(gòu)建科學(xué)合理的城鄉(xiāng)生態(tài)格局，改善生態(tài)環(huán)境。三、南通財(cái)政局效勞型績效評(píng)價(jià)形式的經(jīng)歷總結(jié)南通市財(cái)政局效勞績效評(píng)價(jià)形式在以下幾個(gè)方面具有其他政府部門進(jìn)展績效評(píng)價(jià)時(shí)借鑒的價(jià)值。一強(qiáng)化績效評(píng)價(jià)的研究性學(xué)習(xí)績效評(píng)價(jià)是新惹事物，其評(píng)價(jià)重點(diǎn)內(nèi)容、方法等與目前各方人員較為熟悉審計(jì)有很大差異，對受托第三方機(jī)構(gòu)專業(yè)勝任才能

11、提出了挑戰(zhàn)。因此，“績效評(píng)價(jià)研究性學(xué)習(xí)應(yīng)貫穿于評(píng)價(jià)工程施行全過程是保證績效評(píng)價(jià)獲得實(shí)效的一項(xiàng)重要手段。苗木評(píng)價(jià)工程施行之初，評(píng)價(jià)組對工程的立項(xiàng)背景、施行情況進(jìn)展初步理解，在此根底上，調(diào)閱相關(guān)管理制度、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等掌握業(yè)務(wù)制度，召開座談會(huì)，搜集相關(guān)線索和信息，進(jìn)一步理解工程運(yùn)行機(jī)制與形式、資金投入、經(jīng)費(fèi)保障、獲得成效等，全面掌握苗木基地建立整體概況。施行過程中，將相關(guān)苗木建立、農(nóng)業(yè)類等各方面的專家納入評(píng)價(jià)組，開展績效調(diào)研和課題研究，提供理論研究支持和指導(dǎo)。同時(shí)，通過工程單位內(nèi)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、報(bào)刊等媒體，搜集有用信息，進(jìn)展專題研究和學(xué)習(xí)。二通過充分調(diào)研科學(xué)論證優(yōu)選審計(jì)工程工程選擇是績效評(píng)價(jià)工作

12、的第一步，也是開展績效評(píng)價(jià)的前提條件。年初制定年度評(píng)價(jià)方案時(shí)，南通市財(cái)政局本著民生工程優(yōu)先的原那么，對擬安排績效評(píng)價(jià)的領(lǐng)域、詳細(xì)對象進(jìn)展調(diào)查摸底，分析比較，反復(fù)研究，最終確定選擇包括苗木基地建立在內(nèi)的13個(gè)績效評(píng)價(jià)工程。三評(píng)價(jià)程序的科學(xué)性和評(píng)價(jià)方法的多樣化在開展績效評(píng)價(jià)過程中，南通市財(cái)政局積極探究，從績效評(píng)價(jià)的要求出發(fā)，注重在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)定、評(píng)價(jià)方法的選擇及評(píng)價(jià)專業(yè)才能的進(jìn)步上下功夫，以保證評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量1根據(jù)目的導(dǎo)向設(shè)立評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，確保評(píng)價(jià)指標(biāo)的客觀公正。2采取適宜工程特點(diǎn)的評(píng)價(jià)方法。在簡便有效的原那么根底上，綜合選用本錢效益分析法、比較法、因素分析法、最低本錢法、公眾評(píng)判法等方法進(jìn)展評(píng)價(jià)。四客觀評(píng)價(jià)、注重整改，加強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用是開展績效評(píng)價(jià)的根本所在?？冃гu(píng)價(jià)現(xiàn)場工作完成后，評(píng)價(jià)組綜合提煉，不斷優(yōu)化，將評(píng)價(jià)結(jié)果與來年預(yù)算安排掛鉤，積極應(yīng)用評(píng)價(jià)結(jié)果。1綜合提煉，寫好評(píng)價(jià)報(bào)告。對苗木基地運(yùn)行狀況、經(jīng)費(fèi)投入、制度建立、人員構(gòu)造進(jìn)展了全面反映;圍繞經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性對苗木基地投入預(yù)算資金績效作出評(píng)價(jià)。2強(qiáng)化指導(dǎo)，促進(jìn)問題整改。評(píng)價(jià)結(jié)論積極向資金承受方反響，促進(jìn)其對評(píng)價(jià)報(bào)告提出問題的整改落實(shí)。評(píng)價(jià)完畢后，南通市財(cái)政局專門就評(píng)價(jià)情況向市政府進(jìn)展專題