第3章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任

1、了解注冊會計師職業(yè)準則體系構成1掌握注冊會計師準則的具體內容審計質量控制準則的基本要求2-3掌握注冊會計師法律責任形成的原因4考點一 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務必須遵循職業(yè)規(guī)范。執(zhí)業(yè)準則是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。一、審計準則的含義、目標和作用 審計準則是用來規(guī)范審計人員招待審計業(yè)務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。它是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審計工作的尺度和標準。審計準則包括政府審計準則、內部審計準則和注冊會計師執(zhí)業(yè)準則。 （一）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的含義注冊會計師執(zhí)業(yè)準則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計

2、業(yè)務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。它是注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分，是注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務過程中必須遵循的行為準則，也是衡量注冊會計師審計工作質量的權威性標準。只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務是以發(fā)表審計意見為目的，均應遵照執(zhí)行。注冊會計師執(zhí)行其他相關業(yè)務可以參照執(zhí)行。（二）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的作用1、可以指導注冊會計師的工作，使審計工作規(guī)范化2、可以提高注冊會計師的審計工作質量3、可以維護會計師事務所和注冊會計師的合法權益4、可以促進國際間審計經驗的交流三、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的框架結構（一）執(zhí)業(yè)準則體系的框架結構中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括注冊會計師鑒

3、證業(yè)務準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則。鑒證業(yè)務準則是注冊會計師執(zhí)行各類業(yè)務所應遵循的標準；相關服務準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務以外的其他相關服務業(yè)務所應遵循的標準；質量控制準則是會計師事務所為了保證各類業(yè)務的質量以及明確會計師事務所及其人員在保證質量中的責任應當遵循的標準。（二）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的主要內容 1、注冊會計師業(yè)務準則注冊會計師業(yè)務準則包括鑒證業(yè)務準則和相關服務準則。（1）鑒證業(yè)務準則是為確定審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則適用的業(yè)務類型而做的規(guī)范。 它由鑒證業(yè)務基本準則統領。根據鑒證業(yè)務提供的保證程度和鑒證業(yè)務準則。其中，審計準則是整個業(yè)務準則體系的核

4、心。（2）相關服務準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務以外的其他相關服務業(yè)務，主要包括代編財務信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務。在提供相關服務時，注冊會計師不提供任何程度的保證。2、會計師事務所質量控制準則會計師事務所質量控制準則是用以規(guī)范會計師事務所在執(zhí)行各類業(yè)務時應當遵守的質量控制政策和程序，是對會計師事務所質量控制提出的制度要求。下列選項中，不屬于鑒證業(yè)務中的三方關系是（）A注冊會計師 B責任方C委托人 D預期使用者答案： C 下列不屬于鑒證業(yè)務的是( )A.執(zhí)行商定程序 B.驗資 C.內部控制審核 D.盈利預測審核 答案： A下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）A注冊會計師可以在一定范圍內對其能力進行廣告宣傳，但沒有詆毀同行B沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益C按照業(yè)務約定和審計準則的要求完成年報審計工作D除有關法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務答案： A 屬于鑒證業(yè)務關系人的有（ ）A.注冊會計師 B.董事會C.預期使用者 D.委托方E.責任方答案： ACE 多項選擇題名詞解釋鑒證業(yè)務答案：是指注冊會計師對鑒證對象信