第三章會計循環(huán),會計憑證及帳務處理程序

1、第一節(jié)第一節(jié) 第一節(jié)第一節(jié) 會計循環(huán)簡介會計循環(huán)簡介 會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，以是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，以明確經(jīng)濟責任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力明確經(jīng)濟責任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。的書面證明文件。 會計憑證分成會計憑證分成原始憑證原始憑證和和記賬憑證記賬憑證。 原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證或日記帳或日記帳（編制會計分錄）（編制會計分錄）（1）認真填制和嚴格審核會計憑證）認真填制和嚴格審核會計憑證, 可以為可以為記帳記帳, 算帳提供真實算帳提供真實, 可靠的經(jīng)濟活動的原始可靠的經(jīng)濟活動的原始資料資料, 從而保整會計核算的準確性。從而保

2、整會計核算的準確性。（2）認真填制和嚴格審核會計憑證，可以檢）認真填制和嚴格審核會計憑證，可以檢查和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務活動的合理性、合法性，查和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務活動的合理性、合法性，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。（3）認真填制和嚴格審核會計憑證，可以明確認真填制和嚴格審核會計憑證，可以明確有關部門，有關人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務中的責任有關部門，有關人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務中的責任,從而加強經(jīng)濟責任制。從而加強經(jīng)濟責任制。 （1）原始憑證原始憑證，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或者完成或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或者完成情況，并作為原始依據(jù)的會

3、計憑證。情況，并作為原始依據(jù)的會計憑證。按其編制程序和用途分：按其編制程序和用途分： （2）記帳憑證記帳憑證，也稱分錄憑證或記帳憑單，是也稱分錄憑證或記帳憑單，是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證 ，記載經(jīng)濟，記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內(nèi)容，確定經(jīng)濟業(yè)務應借應貸會計科業(yè)務簡要內(nèi)容，確定經(jīng)濟業(yè)務應借應貸會計科目的會計分錄而填制的，并作為記帳依據(jù)的會目的會計分錄而填制的，并作為記帳依據(jù)的會計憑證。計憑證。（1）按其來源分）按其來源分: 外來原始憑證和自制原始憑證外來原始憑證和自制原始憑證 （2）按其填制的手續(xù)分）按其填制的手續(xù)分: 一次憑證和累計憑證一次憑證和累計憑證（3）按其格式

4、分）按其格式分: 通用憑證、專用憑證和匯總原始通用憑證、專用憑證和匯總原始憑證憑證（1）按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容分）按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容分:收款憑證、收款憑證、 付款憑付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證證和轉(zhuǎn)帳憑證 （2）按其用途分）按其用途分:分錄憑證、匯總憑證和聯(lián)合憑分錄憑證、匯總憑證和聯(lián)合憑證證 （3）按其編制方式分）按其編制方式分:單式記帳憑證和復式記帳單式記帳憑證和復式記帳憑證憑證（1）憑證的名稱）憑證的名稱（2）憑證填制的日期和經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期）憑證填制的日期和經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期（3）經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容）經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容（4）經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量）經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量, 單價及金額單價及金額（5）填制憑證的單位名稱或填制

5、人姓名）填制憑證的單位名稱或填制人姓名（6）接受憑證單位的名稱）接受憑證單位的名稱（7）經(jīng)辦人或責任人的簽名或簽章）經(jīng)辦人或責任人的簽名或簽章原始憑證的填制原始憑證的填制記錄真實、內(nèi)容完整、填寫認真、編寫及時記錄真實、內(nèi)容完整、填寫認真、編寫及時 會計機構必須對原始憑證進行審核，并根會計機構必須對原始憑證進行審核，并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制記帳憑證。會計機據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制記帳憑證。會計機構，會計人員對不真實構，會計人員對不真實, 不合法的原始憑證不不合法的原始憑證不予以受理。予以受理。（1）記帳憑證的名稱）記帳憑證的名稱（2）記帳憑證的填制日期）記帳憑證的填制日期（3）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘

6、要）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要（4）會計科目名稱）會計科目名稱（5）金額）金額（6）記帳憑證編號）記帳憑證編號（7）有關責任人的簽名或蓋章）有關責任人的簽名或蓋章（8）所附原始憑證的張數(shù)）所附原始憑證的張數(shù) 確定采用何種記帳憑證；填寫記帳憑證確定采用何種記帳憑證；填寫記帳憑證的日期；填寫記帳憑證的編號；填寫經(jīng)濟業(yè)的日期；填寫記帳憑證的編號；填寫經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；會計科目應填寫全稱和編號；務的內(nèi)容摘要；會計科目應填寫全稱和編號；金額欄數(shù)字的填寫；按行次逐行填寫，不得金額欄數(shù)字的填寫；按行次逐行填寫，不得跳行或留有空行，對空行應劃斜對角線注銷；跳行或留有空行，對空行應劃斜對角線注銷；填寫所附原始憑證張數(shù)；

7、記帳憑證的簽章填寫所附原始憑證張數(shù)；記帳憑證的簽章記賬憑證的填制記賬憑證的填制 記帳憑證的復核是對所辦理的經(jīng)濟業(yè)務記帳憑證的復核是對所辦理的經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證內(nèi)容的復核，核對記帳憑證的填的原始憑證內(nèi)容的復核，核對記帳憑證的填制是否符合規(guī)定所進行的復核。制是否符合規(guī)定所進行的復核。 會計憑證的傳遞，是在會計憑證的填制到歸檔會計憑證的傳遞，是在會計憑證的填制到歸檔過程中，在有關單位、人員之間按規(guī)定的時間和順過程中，在有關單位、人員之間按規(guī)定的時間和順序辦理的傳遞手續(xù)。序辦理的傳遞手續(xù)。（1）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，由專門填制原始）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，由專門填制原始憑證的人員按照規(guī)定，正確及時地

8、填制原始憑證。憑證的人員按照規(guī)定，正確及時地填制原始憑證。 傳遞的程序要合理，傳遞的時間要節(jié)約，傳遞傳遞的程序要合理，傳遞的時間要節(jié)約，傳遞的手續(xù)要嚴密。的手續(xù)要嚴密。（2）作為編制收、付款憑證依據(jù)的原始憑證，先）作為編制收、付款憑證依據(jù)的原始憑證，先交財會部門有關人員審核，然后交出納人員收款或交財會部門有關人員審核，然后交出納人員收款或付款。付款。（3）出納人員對上項審核無誤的原始憑證，需要）出納人員對上項審核無誤的原始憑證，需要按照原始憑證標明的金額收款或付款，并在憑證上按照原始憑證標明的金額收款或付款，并在憑證上加蓋加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”的戳記。的戳記。（4）編制記帳憑證的會計

9、人員根據(jù)出納等人員交）編制記帳憑證的會計人員根據(jù)出納等人員交來的原始憑證編制記帳憑證。來的原始憑證編制記帳憑證。（5）審核人員對記帳憑證進行審核。）審核人員對記帳憑證進行審核。（6）記帳人員對審核無誤的記帳憑證登記帳簿。）記帳人員對審核無誤的記帳憑證登記帳簿。（7）裝訂成冊交檔案室統(tǒng)一保管。）裝訂成冊交檔案室統(tǒng)一保管。1、記帳憑證在未裝訂前凡使用會計人員均有責任保管好，、記帳憑證在未裝訂前凡使用會計人員均有責任保管好，嚴防散失。嚴防散失。2、已裝訂成冊的會計憑證，在存檔前應防止受損、弄臟、已裝訂成冊的會計憑證，在存檔前應防止受損、弄臟和粘水。和粘水。3、原始憑證不得外借，其他單位或個人經(jīng)單位領

10、導批準、原始憑證不得外借，其他單位或個人經(jīng)單位領導批準調(diào)閱會計憑證，要填寫記錄，并不得攜帶外出，復制時須調(diào)閱會計憑證，要填寫記錄，并不得攜帶外出，復制時須有會計人員監(jiān)督。有會計人員監(jiān)督。4、從外單位取得的原始憑證如有遺失，須取得原有單位、從外單位取得的原始憑證如有遺失，須取得原有單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、名稱及內(nèi)容等，蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、名稱及內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負責人批準后才能代替原始憑證。由經(jīng)辦單位負責人批準后才能代替原始憑證。5、原始憑證、記帳憑證和匯總憑證保管、原始憑證、記帳憑證和匯總憑證保管15年，涉及外事年，涉及外事的會計憑證要永久保管，銀行存款余額

11、調(diào)節(jié)表保管的會計憑證要永久保管，銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管 3年。年。舉例：東方旅館舉例：東方旅館19X1年年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：1日日 國家增加投資，收到現(xiàn)款國家增加投資，收到現(xiàn)款15 000元，當即存元，當即存入開戶銀行。入開戶銀行。 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 附件附件 張張會計主管：會計主管： 記賬：記賬： 復核：復核： 制單：制單：字第字第 號號記賬憑證記賬憑證 年年 月月 日日19X1年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過過 帳帳 月月 日日 日記帳日記帳19X161總總1國家投資國家投資 銀

12、行存款銀行存款實收資本實收資本15 00015 0001 5國家投資國家投資銀行存款銀行存款實收資本實收資本15 00015 000342219X1年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 6 （略）（略） 日記帳日記帳 5營業(yè)費用營業(yè)費用短期借款短期借款 300 4 000銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金營業(yè)收入營業(yè)收入銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金物料用品物料用品應付帳款應付帳款銀行存款銀行存款營業(yè)收入營業(yè)收入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款銀行存款 4 30010202528 3 150 3 150 3 150 3 150 1 450 1 450 5 400 5 400 5

13、 000 5 0005日銀行短期借款元到期，從銀行日銀行短期借款元到期，從銀行存款中轉(zhuǎn)帳歸還，同時支付借款利息存款中轉(zhuǎn)帳歸還，同時支付借款利息元。元。10日房客付來本月房金現(xiàn)款元，并日房客付來本月房金現(xiàn)款元，并存入銀行存入銀行20日向茂源公司購入白云牌床單箱，貨款日向茂源公司購入白云牌床單箱，貨款元，同時向宏達公司購入藍天牌清元，同時向宏達公司購入藍天牌清潔劑箱，貨款元。貨款都未支付。潔劑箱，貨款元。貨款都未支付。25日房客付來房金現(xiàn)款日房客付來房金現(xiàn)款5元，并存入元，并存入銀行。銀行?，F(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金 5 400 5 40028日向家具廠購買一批衣柜，開出支票支付日向家具廠購買一批衣柜，開出

14、支票支付貨款計元。貨款計元。 分類賬分類賬，是對各項經(jīng)濟業(yè)務按照它涉及的兩，是對各項經(jīng)濟業(yè)務按照它涉及的兩個或兩個以上的賬戶進行分類登記的賬簿。個或兩個以上的賬戶進行分類登記的賬簿。19X1年年日記帳日記帳頁頁 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日賬戶名稱：現(xiàn)金賬戶名稱：現(xiàn)金 第第 頁頁日期日期日記帳日記帳頁頁 次次摘要摘要 金額金額日期日期日記帳日記帳頁頁 次次摘要摘要金額金額月月 日日月月 日日賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方過帳過帳，就是將記賬憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)記到賬簿的過程。，就是將記賬憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)記到賬簿的過程。19X1年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方

15、貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 6 1 國家投資國家投資 銀行存款銀行存款 實收資本實收資本 15 000 15 000 日記帳日記帳 第第78頁頁19X1年年日記帳日記帳頁頁 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日61 期初余額期初余額 借借 17 00019X1年年日記帳日記帳頁頁 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日6 1 期初余額期初余額 貸貸 15 000賬戶名稱：銀行存款賬戶名稱：銀行存款 第第3 頁頁賬戶名稱：實收資本賬戶名稱：實收資本 第第42 頁頁78國家投資國家投資15 00032 000 378國家投資國家投資15 00030

16、 00042現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應付帳款應付帳款實收資本實收資本營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)費用營業(yè)費用期初期初500期初期初17 000期初期初1 200 3 150 3 150 5 400 5 400 15 0004 300 3 150 5 4005 0001 450期初期初4 8005 000期初期初7 0004 000期初期初1 500 1 450期初期初15 000 15 000 3 150 5 400 300平行登記的原則：平行登記的原則：同時、同向、等額同時、同向、等額如如6月月20日賒購物料用品經(jīng)濟業(yè)務日賒購物料用品經(jīng)濟業(yè)務總帳：總帳

17、：明細帳：明細帳：物料用品物料用品應付帳款應付帳款應付帳款應付帳款茂源公司茂源公司應付帳款應付帳款宏達公司宏達公司物料用品物料用品清潔劑清潔劑物料用品物料用品床單床單 1 450 1 4501 0004501 000450四、四、 記帳憑證帳務處理程序記帳憑證帳務處理程序原始憑證或原原始憑證或原始憑證匯總表始憑證匯總表 記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證明細分類賬明細分類賬現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳序時帳序時帳總分類賬總分類賬會計報表會計報表（二）、優(yōu)缺點和范圍（二）、優(yōu)缺點和范圍1、程序簡單明了，總分類帳可以比較詳細地記錄和、程序簡單明了，

18、總分類帳可以比較詳細地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。 2、工作量大。、工作量大。3、適于規(guī)模小且經(jīng)濟業(yè)務量較少的經(jīng)濟單位。、適于規(guī)模小且經(jīng)濟業(yè)務量較少的經(jīng)濟單位。 五五 匯總記帳憑證帳務處理程序匯總記帳憑證帳務處理程序原始憑證或原原始憑證或原始憑證匯總表始憑證匯總表 記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證明細分類賬明細分類賬現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳序時帳序時帳總分類賬總分類賬會計報表會計報表匯總匯總 記賬憑證記賬憑證匯總收款憑證匯總收款憑證 貸方賬戶貸方賬戶 金金 額額 記記 賬賬 （1） （2） （3） 合合 計計借借

19、方方貸方貸方主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 應收帳款應收帳款 40 000 5 556 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 收款收款 憑證憑證 共共 1 張張 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 收款收款 憑證憑證 共共 張張 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 收款收款 憑證憑證 共共 1 張張 附附 件件借方賬戶：銀行存款借方賬戶：銀行存款 19X2年年12月月匯總轉(zhuǎn)帳憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證 貸方賬戶貸方賬戶 金金 額額 記記 賬賬 （1） （2） （3） 合合 計計借借方方貸方貸方生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 53 856 1 556 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 轉(zhuǎn)

20、帳轉(zhuǎn)帳 憑證憑證 共共 張張 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 憑證憑證 共共 2 張張 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 憑證憑證 共共 1 張張 附附 件件貸方賬戶：原材料貸方賬戶：原材料 19X2年年12月月 第第4號號1、減化了總分類帳的登記工作。、減化了總分類帳的登記工作。2、由于匯總記帳憑證是按科目對應關系進行歸類，、由于匯總記帳憑證是按科目對應關系進行歸類，匯總編制的，便于通過有關科目之間的對用關系，匯總編制的，便于通過有關科目之間的對用關系，了解經(jīng)濟業(yè)務來龍去脈。了解經(jīng)濟業(yè)務來龍去脈。3、因匯總轉(zhuǎn)帳憑證是按每一貸方科目匯總，非按、因匯總轉(zhuǎn)帳憑

21、證是按每一貸方科目匯總，非按經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)歸類，不利于會計核算工作的分工，經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)歸類，不利于會計核算工作的分工，匯總量大。匯總量大。4、適于規(guī)模較大，業(yè)務較多的經(jīng)濟單位。、適于規(guī)模較大，業(yè)務較多的經(jīng)濟單位。 原始憑證或原原始憑證或原始憑證匯總表始憑證匯總表 記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證明細分類賬明細分類賬現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳序時帳序時帳總分類賬總分類賬會計報表會計報表 科目匯總表科目匯總表科目匯總表科目匯總表 賬戶名稱賬戶名稱 本期發(fā)生額本期發(fā)生額總帳總帳頁數(shù)頁數(shù)記賬憑證記賬憑證 起訖號數(shù)起訖號數(shù) 借方借方 貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)

22、金銀行存款銀行存款應收帳款應收帳款材料采購材料采購原材料原材料管理費用管理費用財務費用財務費用營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出42025 0007 90093 873128 9308 2292 630 52433821 5903 49656 82087 890238 4 9 16 20 26108112120122 合合 計計835 789835 78919X2年年12月月1日至日至30日日 編號：編號：121、減化了總分類帳的登記工作。、減化了總分類帳的登記工作。 2、科目匯總表是按總帳科目匯總的，只能作為、科目匯總表是按總帳科目匯總的，只能作為登記總帳和試算平衡的依據(jù)，不便于分析和

23、檢查登記總帳和試算平衡的依據(jù)，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務來龍去脈，不便于查對帳目。經(jīng)濟業(yè)務來龍去脈，不便于查對帳目。 3、適于規(guī)模較大，業(yè)務較多的經(jīng)濟單位。、適于規(guī)模較大，業(yè)務較多的經(jīng)濟單位。七七 多欄式日記帳帳務處理程序多欄式日記帳帳務處理程序原始憑證或原原始憑證或原始憑證匯總表始憑證匯總表 記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證明細分類賬明細分類賬多欄式現(xiàn)金日記帳多欄式現(xiàn)金日記帳多欄式銀行存款日記帳多欄式銀行存款日記帳序時帳序時帳總分類賬總分類賬會計報表會計報表1、 簡化總分類帳登記工作。簡化總分類帳登記工作。2、在業(yè)務較繁的企業(yè)里，日記帳的專欄欄次多、在業(yè)務較繁的

24、企業(yè)里，日記帳的專欄欄次多, 帳頁龐大。帳頁龐大。3、適于運用會計科目少，業(yè)務量小的單位。、適于運用會計科目少，業(yè)務量小的單位。 會計帳簿會計帳簿，是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)，是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結在一起的的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結在一起的帳頁所組成。帳頁所組成。（1）帳簿是系統(tǒng)地登記和積累會計資料的工具。）帳簿是系統(tǒng)地登記和積累會計資料的工具。（2）帳簿記錄為計算財務成果編制會計報表提）帳簿記錄為計算財務成果編制會計報表提供依據(jù)。供依據(jù)。（3）帳簿是考

25、核經(jīng)營成果）帳簿是考核經(jīng)營成果, 加強經(jīng)濟核算，分析加強經(jīng)濟核算，分析經(jīng)濟活動情況的重要依據(jù)。經(jīng)濟活動情況的重要依據(jù)。1、按用途分類、按用途分類（1）序時帳簿）序時帳簿 普通日記帳和特種日記帳普通日記帳和特種日記帳（2）分類帳簿）分類帳簿 總分類帳簿和明細分類帳簿總分類帳簿和明細分類帳簿 （3）聯(lián)合帳簿）聯(lián)合帳簿 （4）備查帳簿）備查帳簿（1）訂本式帳簿）訂本式帳簿（2）活頁式帳簿）活頁式帳簿（3）卡片式帳簿）卡片式帳簿 帳簿設置，包括確定帳簿的種類，設計帳頁帳簿設置，包括確定帳簿的種類，設計帳頁的格式和內(nèi)容，規(guī)定帳簿登記的方法等。的格式和內(nèi)容，規(guī)定帳簿登記的方法等。（1）會計制度規(guī)定。）會計

26、制度規(guī)定。（2）企業(yè)規(guī)模大小，經(jīng)濟業(yè)務繁簡，會計人員）企業(yè)規(guī)模大小，經(jīng)濟業(yè)務繁簡，會計人員多少。多少。 19X1年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過過 帳帳 月月 日日 普通日記帳普通日記帳 年年 憑憑 證證 摘摘 要要對方科目對方科目 收入收入 支出支出結余結余月月日日 種種類類編編號號現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳 總帳是按每一個總分類賬戶開設帳頁，進行總帳是按每一個總分類賬戶開設帳頁，進行分戶登記的賬簿。它一般采用三欄式帳頁格式。分戶登記的賬簿。它一般采用三欄式帳頁格式。 總帳的登記方法，按采用的賬務處理程序的總帳的登記方法，按采用的賬務處理程序的不同而不同?？梢愿鶕?jù)日記帳，

27、或記賬憑證，或不同而不同?？梢愿鶕?jù)日記帳，或記賬憑證，或匯總記賬憑證，或記賬憑證匯總表等過入。匯總記賬憑證，或記賬憑證匯總表等過入。19X1年年日記帳日記帳頁頁 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日賬戶名稱：固定資產(chǎn)賬戶名稱：固定資產(chǎn) 第第 頁頁 明細分類帳是按每一個明細賬戶進行分戶登明細分類帳是按每一個明細賬戶進行分戶登記的賬簿。其主要格式有三欄式、數(shù)量金額式和記的賬簿。其主要格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等。多欄式等。 各種明細帳的登記方法可以根據(jù)原始憑證各種明細帳的登記方法可以根據(jù)原始憑證, 匯匯總原始憑證或記帳憑證逐筆或定期匯總登記總原始憑證或記帳憑證逐筆或定

28、期匯總登記. 年年 憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要 借借 方方貸貸方方余余額額月月 日日折舊費折舊費工資費工資費合計合計賬戶名稱：管理費用賬戶名稱：管理費用 第第 頁頁 啟用會計帳簿時，應當在帳簿封面上寫明單啟用會計帳簿時，應當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應當附啟用表，位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應當附啟用表，以明確有關人員責任，維護會計帳簿記錄的嚴肅以明確有關人員責任，維護會計帳簿記錄的嚴肅性，同時也有利于查帳人員核對。性，同時也有利于查帳人員核對。（1）啟用日期和啟用帳簿的起止頁數(shù)）啟用日期和啟用帳簿的起止頁數(shù);（2）記帳人員姓名和會計機構負責人，會計主）記帳人員姓名和會

29、計機構負責人，會計主管姓名并加蓋印章，加蓋單位財務公章；管姓名并加蓋印章，加蓋單位財務公章；（3）當記帳人員或會計主管人員工作變動時，）當記帳人員或會計主管人員工作變動時，應先辦好帳簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄應先辦好帳簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及交接人，監(jiān)交人的姓名，加蓋名章。交接日期及交接人，監(jiān)交人的姓名，加蓋名章。（1）記帳必須使用蘭黑墨水鋼筆書寫。）記帳必須使用蘭黑墨水鋼筆書寫。（2）按帳頁順序逐頁登記，不跳行隔頁。）按帳頁順序逐頁登記，不跳行隔頁。（3）除結帳、改錯和沖銷帳簿以外，不能用紅色）除結帳、改錯和沖銷帳簿以外，不能用紅色墨水。墨水。（4）不刮檫、挖補、涂改

30、或用藥水消除字跡。）不刮檫、挖補、涂改或用藥水消除字跡。（5）帳頁轉(zhuǎn)換時，最后一行應加計發(fā)生額合計數(shù)）帳頁轉(zhuǎn)換時，最后一行應加計發(fā)生額合計數(shù)和余額和余額“轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁”，新頁注明，新頁注明“承前頁承前頁” 。（6）訂本式帳簿不得撕頁，活頁式帳簿也不得隨）訂本式帳簿不得撕頁，活頁式帳簿也不得隨便抽頁換頁。便抽頁換頁。1、劃線更正法劃線更正法 于記賬時或在結帳之前，如果于記賬時或在結帳之前，如果發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有錯誤，而原會計分錄無錯誤，又發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有錯誤，而原會計分錄無錯誤，又不影響以下數(shù)字計算，應采用劃線更正法更正。不影響以下數(shù)字計算，應采用劃線更正法更正。19X1年年 憑憑 證證 摘摘 要要對

31、方科目對方科目 收入收入 支出支出結余結余月月日日種種類類編編號號8付辦公付辦公用品費用品費管理費用管理費用 660現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳690李李 軍軍2、紅字更正法紅字更正法 記帳以后，發(fā)現(xiàn)原會計分錄中應借記帳以后，發(fā)現(xiàn)原會計分錄中應借應貸符號，科目或金額有錯誤時；或應借應貸符號應貸符號，科目或金額有錯誤時；或應借應貸符號和科目沒有錯誤，但所記金額大于應記金額，應采和科目沒有錯誤，但所記金額大于應記金額，應采用紅字更正法。用紅字更正法。 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 付辦公用付辦公用 品費品費 管理費用管理費用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 690 69

32、0 附件附件 張張記賬憑證記賬憑證219X1年年 憑憑 證證 摘摘 要要 對方科目對方科目 收入收入 支出支出 結余結余月月日日 種類種類 編號編號 1付辦公用品費付辦公用品費 管理費用管理費用 690現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳更正第更正第1號憑證號憑證 管理費用管理費用 3019X1年年6月月1日日 總字第總字第 號號 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 更正第更正第1號號憑證憑證 管理費用管理費用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 30 30 3、補充登記法補充登記法 記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證上應借應貸科目并無錯誤，但所填金額小于應記上應借

33、應貸科目并無錯誤，但所填金額小于應記金額，可采用補充登記法，再補記入帳。金額，可采用補充登記法，再補記入帳。 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 付辦公用付辦公用 品費品費 管理費用管理費用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 660 660 附件附件 張張記賬憑證記賬憑證219X1年年6月月1日日 總字第總字第 號號19X1年年 憑憑 證證 摘摘 要要 對方科目對方科目 收入收入 支出支出 結余結余月月日日 種類種類 編號編號 1付辦公用品費付辦公用品費 管理費用管理費用 660現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳更正第更正第1號憑證號憑證 管理費用管理費用 30 摘摘 要要 賬戶

34、名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 付辦公用付辦公用 品費品費 管理費用管理費用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 30 30 1、帳簿的更換、帳簿的更換2、帳簿的保管、帳簿的保管 總帳、日記帳和大部分明細帳，要每年更換總帳、日記帳和大部分明細帳，要每年更換一次。部分明細帳，因年度內(nèi)變動不多，年初可一次。部分明細帳，因年度內(nèi)變動不多，年初可不必更換帳簿。不必更換帳簿。 年末結帳后，會計人員應在活頁帳簿前面年末結帳后，會計人員應在活頁帳簿前面加放加放“帳簿啟用表帳簿啟用表”和和“帳簿經(jīng)管人員一覽表帳簿經(jīng)管人員一覽表”裝訂成冊，加上封面，與訂本帳統(tǒng)一編號，登裝訂成冊，加上封面，與訂本帳

35、統(tǒng)一編號，登記會計檔案目錄，妥善保存。記會計檔案目錄，妥善保存。 各種帳簿按年度分類存檔各種帳簿按年度分類存檔, 分分“永久永久”與與“定期定期”兩種。總帳應定期保存，有關涉外事兩種?？値ㄆ诒４?，有關涉外事務的會計帳簿應永久保存。務的會計帳簿應永久保存。1、帳證核對、帳證核對帳簿記錄與會計憑證帳簿記錄與會計憑證 2、帳帳核對、帳帳核對各總分類賬戶、總分類帳與明各總分類賬戶、總分類帳與明細分類帳（序時帳）、財產(chǎn)物資明細帳與財產(chǎn)物細分類帳（序時帳）、財產(chǎn)物資明細帳與財產(chǎn)物質(zhì)保管賬（卡）質(zhì)保管賬（卡）3、帳實核對、帳實核對帳簿記錄與財產(chǎn)實物等帳簿記錄與財產(chǎn)實物等 因自然原因和人為原因，會造成各種

36、差錯因自然原因和人為原因，會造成各種差錯和帳實不符等情況。在結帳之前，有必要將賬和帳實不符等情況。在結帳之前，有必要將賬簿記錄與庫存實物、貨幣資金、往來結算等進簿記錄與庫存實物、貨幣資金、往來結算等進行核對，即行核對，即對帳對帳。 會計分期會計分期，是指人為地將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生，是指人為地將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)活動劃分成等同的起訖日期，從而分段提供企產(chǎn)活動劃分成等同的起訖日期，從而分段提供企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的財務信息。業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的財務信息。 我國會計年度采用我國會計年度采用年歷制年歷制。 會計確認基礎有會計確認基礎有權責發(fā)生制權責發(fā)生制和和收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制。在判斷會計要素，

37、特別是收入和費用要素的確在判斷會計要素，特別是收入和費用要素的確認期間時，標準是不同的。認期間時，標準是不同的。（1）預收收入）預收收入 預收房屋租金預收房屋租金7 200元，元，3個月。個月。1月初月初 借：銀行存款借：銀行存款 7 200 貸：預收帳款（預收收入）貸：預收帳款（預收收入）7 200每月末每月末 借：預收帳款借：預收帳款 2 400 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 2 400 預收收入預收收入1月初月初 72001月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營業(yè)收入營業(yè)收入1月月 24002月月 24003月月 2400（2）預付費用）預付費用 預付房屋租金預付房屋租

38、金7 200元，元，3個月。個月。1月初月初 借：待攤費用借：待攤費用 7 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 200每月末每月末 借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 2 400 貸：待攤費用貸：待攤費用 2 400 待攤費用待攤費用1月初月初 72001月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營業(yè)費用營業(yè)費用1月月 24002月月 24003月月 2400（1）應計收入）應計收入 出租房屋出租房屋3個月期滿，收取租金個月期滿，收取租金7 200元。元。每月末每月末 借：應收帳款（應收收入）借：應收帳款（應收收入）2 400 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 2 4003月末月末 借：銀行存

39、款借：銀行存款 7 200 貸：應收帳款貸：應收帳款 7 200 應收帳款應收帳款1月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營業(yè)收入營業(yè)收入1月月 24002月月 24003月月 24003月末月末 7200（2）應計費用）應計費用 租用房屋租用房屋3個月，期滿支付租金個月，期滿支付租金7 200元。元。每月末每月末 借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 2 400 貸：預提費用貸：預提費用 2 4003月末月末 借：預提費用借：預提費用 7 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 200 預提費用預提費用1月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營業(yè)費用營業(yè)費用1月月

40、24002月月 24003月月 24004月末月末 7200續(xù)前例，東方旅館續(xù)前例，東方旅館6月份調(diào)整事項如下：月份調(diào)整事項如下：19X1年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 6 30 （略）（略） 30日日6月份應付工資元。月份應付工資元。日記帳日記帳2 3002 300營業(yè)費用營業(yè)費用應付工資應付工資30日預提房屋租金元。日預提房屋租金元。營業(yè)費用營業(yè)費用預提費用預提費用2 7002 70030日日6月份應付水電費元。月份應付水電費元。營業(yè)費用營業(yè)費用應付帳款應付帳款 620 62030日據(jù)倉庫統(tǒng)計，本月共領用各日據(jù)倉庫統(tǒng)計，本月共領用各種物料用品計

41、元。種物料用品計元。營業(yè)費用營業(yè)費用物料用品物料用品 900 900現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應付帳款應付帳款實收資本實收資本營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)費用營業(yè)費用期初期初500期初期初17 000期初期初1 200 3 150 3 150 5 400 5 400 15 0004 300 3 150 5 4005 0001 450期初期初4 8005 000期初期初7 0004 000期初期初1 500 1 450期初期初15 000 15 000 3 150 5 400 300 2 300 2 700 620 900 620預提費用預提費用 2 300

42、應付工資應付工資 2 700 900 把整個期間（一個月或一年）的會計分錄，把整個期間（一個月或一年）的會計分錄，從會計憑證全部過入分類賬后，各分類賬就已經(jīng)從會計憑證全部過入分類賬后，各分類賬就已經(jīng)記錄和反映了當期的經(jīng)濟業(yè)務。為了驗證各分類記錄和反映了當期的經(jīng)濟業(yè)務。為了驗證各分類賬登記和過帳的會計處理的正確性，根據(jù)賬登記和過帳的會計處理的正確性，根據(jù)“有借有借必有貸，借貸必相等必有貸，借貸必相等”的平衡原理，編制的平衡原理，編制“試算試算表表”進行試算平衡。同時也為編制財務報表作了進行試算平衡。同時也為編制財務報表作了準備。準備。試算表試算表19X1年年6月月30日日賬戶名稱賬戶名稱 借方金

43、額借方金額 貸方金額貸方金額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應付帳款應付帳款應付工資應付工資預提費用預提費用實收資本實收資本營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)費用營業(yè)費用 500 31 250 1 750 9 800 6 820 3 000 3 570 2 300 2 700 30 000 8 550合合 計計 50 120 50 120 為了總結一定會計期間財務狀況和經(jīng)營成果為了總結一定會計期間財務狀況和經(jīng)營成果的大小，企業(yè)一般于會計期末進行結帳。的大小，企業(yè)一般于會計期末進行結帳。結帳結帳是是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工

44、作。1、結平收入類和費用類賬戶，以確定本期利潤。、結平收入類和費用類賬戶，以確定本期利潤。營業(yè)費用營業(yè)費用 300 2 300 2 700 620 900營業(yè)收入營業(yè)收入 3 150 5 400本年利潤本年利潤6 8206 8208 5508 5501 730現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應付帳款應付帳款實收資本實收資本期初期初500期初期初17 000期初期初1 200 3 150 3 150 5 400 5 400 15 0004 300 3 150 5 4005 0001 450期初期初4 8005 000期初期初7 0004 000期初期初1

45、500 1 450期初期初15 000 15 000 620預提費用預提費用 2 300應付工資應付工資 2 700 900期末期末500期末期末31 250期末期末1 750期末期末9 800期末期末3 000期末期末3 570期末期末2 300期末期末2 700期末期末30 000試算表試算表19X1年年6月月30日日賬戶名稱賬戶名稱 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額現(xiàn)現(xiàn) 金金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應付帳款應付帳款應付工資應付工資預提費用預提費用實收資本實收資本本年利潤本年利潤 500 31 250 1 750 9 800 3 000 3 570

46、 2 300 2 700 30 000 1 730合合 計計 43 300 43 3001、損益表、損益表損益表損益表19X1年年6月月營業(yè)收入：營業(yè)收入：房金收入房金收入 8 550營業(yè)費用：營業(yè)費用：房屋租金房屋租金 2 700工工 資資 2 300物料用品費物料用品費 900水電費水電費 620利息費利息費 300 6 820利潤：利潤： 1 7302、資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表19X1年年6月月30日日資產(chǎn)：資產(chǎn)：現(xiàn)現(xiàn) 金金 500銀行存款銀行存款 31 250物料用品物料用品 1 750固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 9 800負債：負債：短期借款短期借款 3 000 應付帳款應付

47、帳款 3 570 應付工資應付工資 2 300 預提費用預提費用 2 700 所有者權益：所有者權益：實收資本實收資本 30 000 留存收益留存收益 1 730 合合 計計 43 300合合 計計 43 300采購點采購點材料庫房材料庫房生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間成品庫房成品庫房銷售點銷售點材料采購材料采購材料材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)成品產(chǎn)成品 產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本買買 價價運雜費運雜費入庫入庫出庫出庫直接直接費用費用完工完工售出售出（單位成（單位成本本*銷量）銷量）間接間接費用費用制造費用制造費用在途在途材料材料庫存庫存材料材料庫存庫存成品成品產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入（單位售（單位售價價*銷量）銷

48、量）一一. 制造業(yè)經(jīng)營過程及賬戶設置制造業(yè)經(jīng)營過程及賬戶設置 一一.資產(chǎn)類資產(chǎn)類包裝物包裝物應付票據(jù)應付票據(jù)實收資本實收資本主營業(yè)務稅金主營業(yè)務稅金 現(xiàn)金現(xiàn)金低值易耗品低值易耗品應付帳款應付帳款資本公積資本公積管理費用管理費用 銀行存款銀行存款待攤費用待攤費用其他應付款其他應付款盈余公積盈余公積財務費用財務費用短期投資短期投資長期投資長期投資應付工資應付工資未分配利潤未分配利潤銷售費用銷售費用應收票據(jù)應收票據(jù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應付福利費應付福利費四四.成本類成本類其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入應收帳款應收帳款累計折舊累計折舊應交稅金應交稅金生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出其他應收款其他應收款無

49、形資產(chǎn)無形資產(chǎn)預提費用預提費用制造費用制造費用營業(yè)外收入營業(yè)外收入材料采購材料采購遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)長期借款長期借款五五.損益類損益類營業(yè)外支出營業(yè)外支出原材料原材料二二.負債類負債類應付債券應付債券主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入所得稅所得稅產(chǎn)成品產(chǎn)成品短期借款短期借款三三.所有者權益類所有者權益類 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本本年利潤本年利潤 偉達公司偉達公司19X2年年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：3日日 購入材料購入材料50噸，噸，價款價款21 000元，貨款元，貨款尚未結算。材料運輸、尚未結算。材料運輸、裝卸搬運費計裝卸搬運費計1 810元，元，已用銀行存款支付。已用銀行存款支付。4

50、日日 上述材料已驗收上述材料已驗收入庫。入庫。31日日 材料發(fā)出匯總計材料發(fā)出匯總計16 160元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用14 950元，元，車間一般耗用車間一般耗用1 210元。元。31日日 結算本月應付工結算本月應付工資資15 600元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)工人工人12 000元，車間管元，車間管理人員理人員1 200元和公司元和公司行政管理人員行政管理人員2 400元。元。25日日 售出產(chǎn)品售出產(chǎn)品100件，件，每件售價每件售價200元。貨款元。貨款已收妥，存入銀行。該已收妥，存入銀行。該產(chǎn)品運費產(chǎn)品運費880元，由銷元，由銷貨方承擔，尚未支付。貨方承擔，尚未支付。10日日

51、 以銀行存款支付上以銀行存款支付上月水電費。月水電費。15日日 前欠購貨款前欠購貨款21 000元，已從銀行存款元，已從銀行存款中支付。中支付。18日日 以現(xiàn)金支付公司以現(xiàn)金支付公司辦公費。辦公費。20日日 以銀行存款預以銀行存款預訂下年度第一、二季訂下年度第一、二季度的書報雜志費。度的書報雜志費。23日日 以銀行存款支以銀行存款支付罰金付罰金100元。元。19X2年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 12 （略）（略） 日記帳日記帳材料采購材料采購 22 810應付帳款應付帳款銀行存款銀行存款 21 000 1 8103日購入材料日購入材料50噸，價款

52、元，貨噸，價款元，貨款尚未結算。材料運輸、裝卸搬運費計款尚未結算。材料運輸、裝卸搬運費計元，已用銀行存款支付。元，已用銀行存款支付。 4日日 3日購入材料已驗收入庫。日購入材料已驗收入庫。34原材料原材料材料采購材料采購 22 810 22 810材料采購材料采購原材料原材料應付帳款應付帳款銀行存款銀行存款 22 810 22 810 22 810 1 810 21 00019X2年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 12 （略）（略） 日記帳日記帳應付帳款應付帳款 200銀行存款銀行存款 2001015應付帳款應付帳款銀行存款銀行存款 21 000 2

53、1 00010日以銀行存款支付上月水電費日以銀行存款支付上月水電費元。元。15日前欠貨款元，已從銀行日前欠貨款元，已從銀行存款中支付。存款中支付。18管理費用管理費用現(xiàn)金現(xiàn)金 82 8218日以現(xiàn)金支付公司辦公費元。日以現(xiàn)金支付公司辦公費元。20待攤費用待攤費用銀行存款銀行存款 300 30020日以銀行存款預訂下年度第一、二季日以銀行存款預訂下年度第一、二季度的書報雜志費元。度的書報雜志費元。銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金待攤費用待攤費用應付帳款應付帳款 200 200 21 000 21 000 300 300828223日日 以銀行存款支付罰金元。以銀行存款支付罰金元。營業(yè)外支出營業(yè)外支出銀行

54、存款銀行存款100100營業(yè)外支出營業(yè)外支出10010023管理費用管理費用 19X2年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 12 （略）（略） 日記帳日記帳銀行存款銀行存款 20 000 20 00025主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入銷售費用銷售費用 880應付帳款應付帳款 88025日售出產(chǎn)品件，每件售價日售出產(chǎn)品件，每件售價元。貨款收妥，存入銀行。該產(chǎn)品運元。貨款收妥，存入銀行。該產(chǎn)品運費元，由銷售方承擔，尚未支付。費元，由銷售方承擔，尚未支付。銀行存款銀行存款應付帳款應付帳款主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入銷售費用銷售費用 20 000 20 000 880 8

55、8019X2年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 12 （略）（略） 日記帳日記帳生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 14 950制造費用制造費用 16 16031原材料原材料 1 210 12 00031管理費用管理費用31日日 材料發(fā)出匯總計元，其中生產(chǎn)材料發(fā)出匯總計元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用元，車間一般耗用產(chǎn)品耗用元，車間一般耗用元。元。31日日 結算本月應付工資元，其結算本月應付工資元，其中生產(chǎn)工人元，車間管理人員中生產(chǎn)工人元，車間管理人員元和公司行政管理人員元和公司行政管理人員元。元。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用 1 200 2 400應付工資應付工資 15 60

56、0生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用管理費用管理費用應付工資應付工資原材料原材料 14 950 1 210 16 160 12 000 1 200 2 400 15 600 調(diào)整前試算表（調(diào)整前試算表（1）19X2年年12月月31日日賬戶名稱賬戶名稱 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方現(xiàn)現(xiàn) 金金 銀行存款銀行存款 應收帳款應收帳款 原原 材材 料料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 產(chǎn)產(chǎn) 成成 品品 待攤費用待攤費用 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計折舊累計折舊42025 0007 900190 00022 0

57、0040500 000 180 00020 00022 81026 9502 4103008223 41016 16033821 5907 900196 65026 9502 41022 000340500 000180 000 19X2年年12月月31日日調(diào)整前試算表（調(diào)整前試算表（2）續(xù)上表續(xù)上表 賬戶名稱賬戶名稱 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方短期借款短期借款 應付帳款應付帳款 應付工資應付工資 預提費用預提費用 實收資本實收資本 本年利潤本年利潤 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入銷售費用銷售費用

58、管理費用管理費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出12 00022 740500520 00010 12021 2008802 48210021 88015 60020 0008802 48210012 00023 42015 600500520 00010 12020 000 合合 計計745 360745 360 97 132 97 132781 640781 64019X2年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 12 （略）（略） 日記帳日記帳制造費用制造費用 1 200管理費用管理費用 1 80031累計折舊累計折舊 600 4031管理費用管理費用待攤費用待

59、攤費用 4031日計提應由本月負擔的折日計提應由本月負擔的折舊費元，其中機器舊費元，其中機器設備廠房元，公司設備廠房元，公司行政大樓元。行政大樓元。31日攤銷應由本月負擔的書日攤銷應由本月負擔的書報雜志費元。報雜志費元。 31日預提本月負擔的銀行存日預提本月負擔的銀行存款利息元?？罾⒃?。 財務費用財務費用預提費用預提費用 600 60031日按銷售收入計算應交納日按銷售收入計算應交納銷售稅金元。銷售稅金元。 主營業(yè)務稅金主營業(yè)務稅金應交稅金應交稅金 1 200 1 2003131 調(diào)整后試算表（調(diào)整后試算表（1）19X2年年12月月31日日賬戶名稱賬戶名稱 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)

60、生額 期末余額期末余額 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方現(xiàn)現(xiàn) 金金 銀行存款銀行存款 應收帳款應收帳款 原原 材材 料料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 產(chǎn)產(chǎn) 成成 品品 待攤費用待攤費用 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計折舊累計折舊42025 0007 900190 00022 00040500 000 180 00020 00022 81026 9503 6103008223 41016 160401 80033821 5907 900196 65026 9503 61022 000300500 000181 800 19X2年年12月月31日日調(diào)整后試算表