企業(yè)所得稅征收方式鑒定

1、文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持.企業(yè)所得稅征收方式鑒定范本一、納稅人提報的文書資料1、企業(yè)所得稅征收方式鑒定表（一式三份）2、2009年度財務(wù)報表（一份）鑒定期內(nèi)，首先由納稅人填報企業(yè)所得稅征收方式鑒定表。主要對賬簿設(shè)置、收入總額核算、成本費(fèi)用核算、賬簿憑證保存、納稅人義務(wù)履行情況等5個項目進(jìn)行自查，自查結(jié)論報各稅源管理科。二、調(diào)查核實形成的文書資料稅源管理科進(jìn)行實地調(diào)查，出具企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查工作底稿，內(nèi)容主要包括：調(diào)查工作底稿內(nèi)容包括：1、核定依據(jù)：明確對該企業(yè)實行核定征收的依據(jù)，應(yīng)詳細(xì)說明“征收方式鑒定表”中，稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定為不合格項目的具體原因。收入總額

2、和成本費(fèi)用總額中有1項能核實的，原則上應(yīng)實行定率征收,定率征收企業(yè)應(yīng)稅所得率不得低于國家稅務(wù)總局核定征收辦法中規(guī)定的應(yīng)稅所得率。2、核定過程：稅務(wù)主管人員進(jìn)行企業(yè)征收方式鑒定時，必須深入企業(yè)進(jìn)行實地核實，充分掌握企業(yè)實際經(jīng)營情況，避免核定征收特別是核定定額征收的隨意性。（1）核定應(yīng)納所得稅額征收方式：實行核定定額征收企業(yè)可采用以下幾種方法： 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定； 按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定； 按照保本測算法、面積測算法、設(shè)備生產(chǎn)能力測算法、單位產(chǎn)品耗能測算法、計件工資測算法等方法。

3、各科應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定企業(yè)應(yīng)納所得稅額，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。（2）核定應(yīng)稅所得率征收方式： 應(yīng)詳細(xì)說明企業(yè)賬簿設(shè)置、會計核算的實際情況，說明判定企業(yè)收入或成本費(fèi)用能準(zhǔn)確核算的依據(jù)；企業(yè)所屬行業(yè)；適用的應(yīng)稅所得率（應(yīng)稅所得率不得低于國家稅務(wù)總局核定征收辦法中規(guī)定的應(yīng)稅所得率）。 按收入總額核定征收的企業(yè)，確認(rèn)企業(yè)收入時應(yīng)與企業(yè)申報的流轉(zhuǎn)稅收入相比對。3、核定結(jié)論根據(jù)國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）規(guī)定，明確企業(yè)核定征收方式；核定所屬期限；核定應(yīng)稅所得率；年及季

4、度核定稅額。三、審查核批形成的文書資料稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后，在企業(yè)所得稅征收方式鑒定表“稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見”一欄填寫“同意實行定額征收（或核定應(yīng)稅所得率征收、查賬征收），核定的年應(yīng)納稅額為XXX元（或核定的應(yīng)稅所得率為X%”的審批意見，并加蓋審批機(jī)關(guān)的公章。企業(yè)所得稅核定征收鑒定表（定率征收）納稅人編碼：鑒定期：2010年度金額單位：元申報單位地址經(jīng)濟(jì)性質(zhì)主營項目所屬類別開戶銀行賬號郵政編碼聯(lián)系電話上年收入總額上年成本費(fèi)用額上年注冊資本上年原材料耗費(fèi)量（額）上年職工人數(shù)上年燃料、動力耗費(fèi)量（額）上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷售量（額）上年所得稅額上年征收方式行次項目納稅人自報情況主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見1賬簿

5、設(shè)置情況健全健全2收入核算情況合格合格3成本費(fèi)用核算情況合格不合格4納稅申報情況完好完好5履行納稅義務(wù)情況履行履行6其他情況納稅人對征收方式的意見：申請企業(yè)所得稅實行定率征收方式。經(jīng)辦人簽章：（公章）年月日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見：根據(jù)國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）規(guī)定，建議該企業(yè)實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅。核定征收方式：定率征收核定所屬期限：2010年1月1日-12月31日核定應(yīng)稅所得率：%經(jīng)辦人簽章：負(fù)責(zé)人簽章：年月日縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見：同意該企業(yè)實行定率征收方式繳納企業(yè)所得稅，核定應(yīng)稅所得率為%。分管局長簽章：（公章）根據(jù)國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）第九條規(guī)定：納

6、稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。送達(dá)人：被送達(dá)人：送達(dá)時間：年月日此表一式三聯(lián)，稅源管理科和稅政科各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。企業(yè)所得稅核定征收鑒定表（定額征收）納稅人編碼：鑒定期：年度金額單位：元申報單位地址經(jīng)濟(jì)性質(zhì)主營項目所屬類別開戶銀行賬號郵政編碼聯(lián)系電話上年收入總額上年成本費(fèi)用額上年注冊資本上年原材料耗費(fèi)量（額）上年職工人數(shù)上年燃料、動力耗費(fèi)量（額）上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷售量（額）上年所得稅額上年征收方式行次項目納稅人自報情況主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見1賬簿設(shè)置情況健全健全

7、2收入核算情況合格不合格3成本費(fèi)用核算情況合格不合格4納稅申報情況完好完好5履行納稅義務(wù)情況履行履行6其他情況納稅人對征收方式的意見：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見:申請企業(yè)所得稅實行定額征收方式。根據(jù)國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅核定征收辦經(jīng)辦人簽章：（公章）法（試行）規(guī)定，建議該企業(yè)實行核定征收方年月日式繳納企業(yè)所得稅。核定征收方式：定額征收核定所屬期限：2010年1月1日-12月31日核定年應(yīng)納所得稅:元（元/季度）經(jīng)辦人簽章：負(fù)責(zé)人簽章：年月日縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見：同意該企業(yè)實行定額征收方式繳納企業(yè)所得稅，核定年應(yīng)納所得稅額丿元。分管局長簽章：（公章）根據(jù)國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）第九條規(guī)定

8、:納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。送達(dá)人：被送達(dá)人：送達(dá)時間:年月日此表一式三聯(lián)，稅源管理科和稅政科各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。企業(yè)所得稅核定征收鑒定表（查帳征收）納稅人編碼：鑒定期：年度金額單位：元申報單位地址經(jīng)濟(jì)性質(zhì)主營項目所屬類別開戶銀行賬號郵政編碼聯(lián)系電話上年收入總額上年成本費(fèi)用額上年注冊資本上年原材料耗費(fèi)量（額）上年職工人數(shù)上年燃料、動力耗費(fèi)量（額）上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷售量（額）上年所得稅額上年征收方式行次項目納稅人自報情況主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見1賬簿設(shè)置情況健全

9、健全2收入核算情況合格合格3成本費(fèi)用核算情況合格合格4納稅申報情況完好完好5履行納稅義務(wù)情況履行履行6其他情況納稅人對征收方式的意見：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見:申請企業(yè)所得稅實行查帳征收方式。根據(jù)國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅核定征收辦經(jīng)辦人簽章：（公章）法（試行）規(guī)定，建議該企業(yè)實行查帳征收方年月日式繳納企業(yè)所得稅。核定征收方式：查帳征收核定所屬期限：2010年1月1日起經(jīng)辦人簽章：負(fù)責(zé)人簽章：年月日縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見：同意該企業(yè)實行查帳征收方式繳納企業(yè)所得稅。分管局長簽章：（公章）送達(dá)人：被送達(dá)人：送達(dá)時間年月日此表一式三聯(lián)，稅源管理科和稅政科各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)查工

10、作底稿（定率征收）納稅人名稱納稅人識別號經(jīng)營范圍法人代表繳納流轉(zhuǎn)稅稅種增值稅營業(yè)稅其它實地調(diào)查情況核定依據(jù)1賬簿設(shè)置情況企業(yè)有財務(wù)人員2名，按規(guī)定設(shè)置了總帳、明細(xì)賬和日記賬等賬簿。2、收入總額核算情況通過查看企業(yè)帳簿、憑證等有關(guān)資料，未發(fā)現(xiàn)收入總額核算不準(zhǔn)確的情況。3、成本費(fèi)用核算情況通過查看企業(yè)帳簿、憑證等有關(guān)資料，對其成本費(fèi)用核算情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2009年底庫存保管帳面尚結(jié)余毛衫產(chǎn)品1015件，但產(chǎn)成品帳面無余額，企業(yè)解釋為年底將產(chǎn)成品帳面余額全部結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本造成的，但從現(xiàn)有賬簿、憑證無法準(zhǔn)確核實其應(yīng)轉(zhuǎn)銷售成本。4、帳簿、憑證保存情況能按規(guī)定保管帳簿、記帳憑證及有關(guān)納稅資料，未發(fā)現(xiàn)擅

11、自銷毀帳簿、憑證等情況。5、納稅義務(wù)履行情況。企業(yè)能按規(guī)定期限申報繳納稅款，履行納稅義務(wù)。核疋過程1、企業(yè)有財務(wù)人員2名，按規(guī)定設(shè)置了總帳、明細(xì)賬和日記賬等賬簿，執(zhí)行小企業(yè)會計制度，所屬行業(yè)服裝制造業(yè)。2、能夠按規(guī)定保管帳簿、記帳憑證及有關(guān)納稅資料，未發(fā)現(xiàn)擅自銷毀帳簿、憑證等情況。3、通過查看企業(yè)帳簿、憑證等有關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用不能夠準(zhǔn)確核算，未發(fā)現(xiàn)收入總額核算不準(zhǔn)確的情況。4、企業(yè)2009年收入總額元，利潤總額元，2009年征收方式為定率征收，核定應(yīng)稅所得率%，應(yīng)納稅所得額元。核疋結(jié)論實地核查結(jié)論：經(jīng)實地調(diào)查核實，企業(yè)目前能準(zhǔn)確核算收入總額，但成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算，建議2010年度企業(yè)

12、所得稅實行定率征收，核定應(yīng)稅所得率%。納稅人意見：簽字：年月日調(diào)查人簽字：負(fù)責(zé)人簽字：年月日企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)查工作底稿（定額征收）納稅人名稱納稅人識別號經(jīng)營范圍法人代表繳納流轉(zhuǎn)稅稅種增值稅營業(yè)稅其它實地調(diào)查情況核定依據(jù)1、賬簿設(shè)置情況企業(yè)有財務(wù)人員2名，按規(guī)定設(shè)置了總帳、明細(xì)賬和日記賬等賬簿，。2、收入總額核算情況通過查看企業(yè)帳簿、憑證等有關(guān)資料，對其收入核算情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)庫存商品核009年度出庫910023元，而銷售收入僅652415元，企業(yè)解釋理由為貨款尚未收到、未進(jìn)行收入帳務(wù)處理，但無法提供尚未收款的具體款項，也無法從相關(guān)憑證核實。3、成本費(fèi)用核算情況通過查看企業(yè)帳簿、憑

13、證等有關(guān)資料，對其成本費(fèi)用核算情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2009年底庫存保管帳面尚結(jié)余毛衫產(chǎn)品1015件，但產(chǎn)成品帳面無余額，企業(yè)解釋為年底將產(chǎn)成品帳面余額全部結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本造成的，但從現(xiàn)有賬簿、憑證無法準(zhǔn)確核實其應(yīng)轉(zhuǎn)銷售成本。4、帳簿、憑證保存情況能按規(guī)定保管帳簿、記帳憑證及有關(guān)納稅資料，未發(fā)現(xiàn)擅自銷毀帳簿、憑證等情況。5、納稅義務(wù)履行情況。企業(yè)能按規(guī)定期限申報繳納稅款，履行納稅義務(wù)。核疋過程1、核定應(yīng)納稅額采用的方法按照成本加合理的費(fèi)用和利潤率核定。2、核定應(yīng)納稅額的計算過程：參照當(dāng)?shù)赝惼髽I(yè)平均所得稅貢獻(xiàn)率1.6%,按企業(yè)賬面收入計算年應(yīng)納稅額652415*1.6%j10400元參照當(dāng)?shù)赝惼?/p>

14、業(yè)平均所得稅貢獻(xiàn)率1.6%和組成計稅價格公式中的10%成本利潤率，按企業(yè)2009年度出庫商品成本910023元推算的年應(yīng)納稅額910023*（1+10%*1.61600元按照成本加合理的費(fèi)用和利潤率測算的年應(yīng)納所得稅16000元大于按賬面收入測算的年應(yīng)納稅稅額10400元。核疋結(jié)論實地核查結(jié)論：經(jīng)實地調(diào)查核實，企業(yè)目前收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能提供真實、準(zhǔn)確、完整的納稅資料，難以查實，建議2010年度企業(yè)所得稅實行定額征收方式，核定年應(yīng)納稅額16000元。納稅人意見：簽字：年月日調(diào)查人簽字：負(fù)責(zé)人簽字：年月日企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)查工作底稿（查賬征收）納稅人名稱納稅人識別號經(jīng)營范圍法人代表繳納流轉(zhuǎn)稅稅種增值稅營業(yè)稅其它實地調(diào)查情況核定依據(jù)1、賬簿設(shè)置情況企業(yè)有財務(wù)人員2名，按規(guī)定設(shè)置了總帳、明細(xì)賬和日記賬等賬簿。2、收入總額核算情況通過查看企業(yè)帳簿、憑證等有關(guān)資料，未發(fā)現(xiàn)收入總額核算不準(zhǔn)確的情況。3、成本費(fèi)用核算情況通過查看企業(yè)帳簿、