中小企業(yè)增值稅涉稅指南

1、中小企業(yè)增值稅涉稅中小企業(yè)增值稅涉稅指南指南 一、國稅局基本業(yè)務介紹一、國稅局基本業(yè)務介紹二、中小企業(yè)納稅基本業(yè)務流程及應注意事項二、中小企業(yè)納稅基本業(yè)務流程及應注意事項三、中小企業(yè)會計如何處理涉稅實務三、中小企業(yè)會計如何處理涉稅實務 實務案例實務案例四、如何成為一名合格的中小企業(yè)財稅工作者四、如何成為一名合格的中小企業(yè)財稅工作者目目 錄錄一、國稅局基本業(yè)務介紹一、國稅局基本業(yè)務介紹 （一）貫徹執(zhí)行稅收征收管理法律法規(guī)、部門一）貫徹執(zhí)行稅收征收管理法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件，研究制定具體的實施辦法，規(guī)章及規(guī)范性文件，研究制定具體的實施辦法，組織實施本系統(tǒng)稅收征收管理改革。組織實施本系統(tǒng)稅收

2、征收管理改革。 （二）負責本地區(qū)中央稅、共享稅及法律法（二）負責本地區(qū)中央稅、共享稅及法律法規(guī)規(guī)定的基金（費）的征收管理、稅源管理、規(guī)規(guī)定的基金（費）的征收管理、稅源管理、納稅評估、反避稅和稽查工作，力爭稅款應收納稅評估、反避稅和稽查工作，力爭稅款應收盡收；負責增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和其他盡收；負責增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和其他稅收票證的管理工作。稅收票證的管理工作。 （三）監(jiān)督檢查本系統(tǒng)的稅收執(zhí)法活動和內部（三）監(jiān)督檢查本系統(tǒng)的稅收執(zhí)法活動和內部行政管理活動；負責稅務行政處罰聽證、行行政管理活動；負責稅務行政處罰聽證、行政復議和行政應訟工作政復議和行政應訟工作 。（四）組織實施對納稅人進行

3、分類管理和專業(yè)（四）組織實施對納稅人進行分類管理和專業(yè)化服務，組織實施對大型企業(yè)的納稅服務和化服務，組織實施對大型企業(yè)的納稅服務和稅源管理。稅源管理。 （五）編制、分配和下達本系統(tǒng)稅收收入（五）編制、分配和下達本系統(tǒng)稅收收入計劃并組織實施；負責本系統(tǒng)的稅收會計、計劃并組織實施；負責本系統(tǒng)的稅收會計、統(tǒng)計核算工作。統(tǒng)計核算工作。 （六）負責本地區(qū)進出口稅收和國際稅（六）負責本地區(qū)進出口稅收和國際稅收管理工作。收管理工作。 （七）組織開展本系統(tǒng)黨風廉政建設、（七）組織開展本系統(tǒng)黨風廉政建設、反腐敗工作及行風建設。反腐敗工作及行風建設。 （八）承辦國家稅務總局和青島市委、（八）承辦國家稅務總局和青島

4、市委、市政府交辦的其他工作。市政府交辦的其他工作。 涉稅基本業(yè)務流程涉稅基本業(yè)務流程 1 1、稅務登記、稅務登記 2 2、分類管理、分類管理 3 3、納稅申報、納稅申報 4 4、稅款繳納、稅款繳納 5 5、發(fā)票管理、發(fā)票管理 6 6、享受優(yōu)惠、享受優(yōu)惠 二、中小企業(yè)納稅基本二、中小企業(yè)納稅基本業(yè)務流程及應注意事項業(yè)務流程及應注意事項設立稅務登記設立稅務登記變更稅務登記變更稅務登記注銷稅務登記注銷稅務登記 稅務登記是整個稅收征收管理的首要稅務登記是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，是稅務機關對納稅人的基本情況及生產環(huán)節(jié)，是稅務機關對納稅人的基本情況及生產經營項目進行登記管理的一項基本制度。從事經營項目

5、進行登記管理的一項基本制度。從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或納生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或納稅業(yè)務發(fā)生之日起三十日內，向生產、經營地稅業(yè)務發(fā)生之日起三十日內，向生產、經營地或者納稅義務發(fā)生地國家稅務機關（或地方稅或者納稅義務發(fā)生地國家稅務機關（或地方稅務機關）申報辦理登記。本涉稅事項適用于各務機關）申報辦理登記。本涉稅事項適用于各類單位納稅人。類單位納稅人。 設立稅務登記設立稅務登記 納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當向稅務登記機關申請辦理變更稅務登應當向稅務登記機關申請辦理變更稅務登記。其中股東發(fā)生變化的，在辦理工商變記。其中股東發(fā)生變化的，

6、在辦理工商變更登記和稅務變更登記前，應提示原股東更登記和稅務變更登記前，應提示原股東及時到其主管稅務機關辦理股東股權變化及時到其主管稅務機關辦理股東股權變化稅源監(jiān)控登記。稅源監(jiān)控登記。 變更稅務登記變更稅務登記 納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注定不

7、需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起起1515日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。在辦理工商注銷前或營業(yè)執(zhí)報辦理注銷稅務登記。在辦理工商注銷前或營業(yè)執(zhí)照變更地址照變更地址( (遷移出青島市轄區(qū)遷移出青島市轄區(qū)) )后，向現主管稅務后，向現主管稅務申請辦理注銷稅務登記。申請辦理注銷稅務登記。 注銷稅務登記注銷稅務登記分類管理（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）分類管理（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）納稅人納稅人 具體事項具體事項一般納稅人一般納稅人 應

8、納稅額適用一般計稅方法，應納稅額應納稅額適用一般計稅方法，應納稅額= =當期銷項稅額當期銷項稅額- -當期進項稅額當期進項稅額 ；購進貨物和應稅勞務實行進項抵扣制度；購進貨物和應稅勞務實行進項抵扣制度；稅率：稅率：17%17%、13%13%、11%11%、6%6%；銷售和提供應稅勞務可以使用增值稅專用發(fā)票。銷售和提供應稅勞務可以使用增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 應納稅額適用簡易計稅辦法，即銷售額乘以征收率應納稅額適用簡易計稅辦法，即銷售額乘以征收率購進貨物或應稅勞務不得抵扣進項稅；購進貨物或應稅勞務不得抵扣進項稅； 征收率：征收率：3%3%銷售貨物和提供應稅勞務不得自行開具增值稅專

9、用發(fā)票，銷售貨物和提供應稅勞務不得自行開具增值稅專用發(fā)票，可由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票；可由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票；納稅人分類管理納稅人分類管理認定標準認定標準企業(yè)類別企業(yè)類別年應稅銷售額年應稅銷售額服務收入服務收入納稅人類別納稅人類別提供應稅服務的納稅人提供應稅服務的納稅人500500萬元萬元小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人從事貨物生產或者提供應稅勞從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人（如生產制造企業(yè)）務的納稅人（如生產制造企業(yè)）5050萬元萬元小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人其他企業(yè)（如商業(yè)企業(yè)）其他企業(yè)（如商業(yè)企業(yè)）8080萬元萬元小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人高于上述標準高于上述標準一般納稅人一般納稅

10、人按照我國現行增值稅的管理模式，對增值稅納稅人實行分類管理。根據納按照我國現行增值稅的管理模式，對增值稅納稅人實行分類管理。根據納稅人的生產經營規(guī)模和財會核算健全程度，將增值稅納稅人劃分為稅人的生產經營規(guī)模和財會核算健全程度，將增值稅納稅人劃分為一般納一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅人和小規(guī)模納稅人。其計稅方法、適用稅率或征收率不同、憑證管理等。其計稅方法、適用稅率或征收率不同、憑證管理等方面都不同，需作區(qū)別對待。方面都不同，需作區(qū)別對待。 當辦理了稅務登記并核定了稅種后，無論是當辦理了稅務登記并核定了稅種后，無論是否取得經營收入、經營利潤或者在減稅、免稅期內，否取得經營收入、經營利潤或者在減稅、免

11、稅期內，都需要按照都需要按照稅務登記證稅務登記證載明的發(fā)證日期，從該日載明的發(fā)證日期，從該日期的次月起，在法定的納稅申報期內進行納稅申報。期的次月起，在法定的納稅申報期內進行納稅申報。 納納 稅稅 申申 報報網上申報網上申報 上門申報上門申報 代理申報代理申報 電話申報電話申報納稅申報方式納稅申報方式 月末終了，根據當地稅務規(guī)定的抄稅時月末終了，根據當地稅務規(guī)定的抄稅時限限，一般納稅人企業(yè)將本月已經開具使用的，一般納稅人企業(yè)將本月已經開具使用的發(fā)票信息抄入到稅控盤中，然后打印出紙質發(fā)票信息抄入到稅控盤中，然后打印出紙質匯總表并加蓋公章，持報稅盤和匯總表去稅匯總表并加蓋公章，持報稅盤和匯總表去稅

12、務局大廳進行報稅，非一般納稅人企業(yè)應根務局大廳進行報稅，非一般納稅人企業(yè)應根據自身發(fā)票開具體系統(tǒng)選擇網絡抄報稅或大據自身發(fā)票開具體系統(tǒng)選擇網絡抄報稅或大廳報稅。廳報稅。 如果你單位購貨時取得了增值稅發(fā)票，如果你單位購貨時取得了增值稅發(fā)票，月末前持發(fā)票的抵扣聯去稅務局進行認證。月末前持發(fā)票的抵扣聯去稅務局進行認證。 抄抄 稅稅 認認 證證 中小企業(yè)納稅人在辦理稅務登記時應該及中小企業(yè)納稅人在辦理稅務登記時應該及時辦理銀行代扣業(yè)務，以便在稅款申報后及時扣款，時辦理銀行代扣業(yè)務，以便在稅款申報后及時扣款，如果銀行賬戶余額不足以稅款扣除納稅人應在當月如果銀行賬戶余額不足以稅款扣除納稅人應在當月申報期內

13、補足銀行金額申請再次扣款或到國稅局打申報期內補足銀行金額申請再次扣款或到國稅局打出稅票到銀行及時繳納。出稅票到銀行及時繳納。稅稅 款款 繳繳 納納 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是消費者的購物憑證，取的收付款憑證。它是消費者的購物憑證，是納稅人經濟活動的重要商事憑證，也是財是納稅人經濟活動的重要商事憑證，也是財政、稅收、審計等部門進行財務稅收檢查的政、稅收、審計等部門進行財務稅收檢查的重要依據。重要依據。 發(fā)票管理主要包括發(fā)票管理主要包括發(fā)票領購、發(fā)票發(fā)票領購、發(fā)票用票調

14、整和發(fā)票繳銷用票調整和發(fā)票繳銷三部分。三部分。 發(fā)發(fā) 票票 管管 理理發(fā)票分類 17%17%增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 13%13%增值稅專用發(fā)票（農產品）增值稅專用發(fā)票（農產品） 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 3%3%增值稅專用發(fā)票（稅局代開）增值稅專用發(fā)票（稅局代開） 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（車管所提供）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（車管所提供） 增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票 1717增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票 增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票 13%13%增值稅普通發(fā)票（農產品）增值稅普通發(fā)票（農產品） 3%3%增值稅普通發(fā)票（稅局代開）增值稅普通發(fā)票（稅局代開） 手撕普通發(fā)票（小商販用）手撕普通發(fā)票（小商販

15、用） 發(fā)發(fā) 普通發(fā)票普通發(fā)票 剪裁式手寫票（已停用）剪裁式手寫票（已停用） 機打普通發(fā)票（商場及服務行業(yè)使用較多）機打普通發(fā)票（商場及服務行業(yè)使用較多） 票票 國際貨物運輸發(fā)票（不能抵扣）國際貨物運輸發(fā)票（不能抵扣） 商業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（不可抵扣）商業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（不可抵扣） 專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（不可抵扣）建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（不可抵扣） 娛樂業(yè)、服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票或通用發(fā)票（不可抵扣）娛樂業(yè)、服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票或通用發(fā)票（不可抵扣） 地方通用發(fā)票（不可抵扣）地方通用發(fā)票（不可抵扣） 已辦理稅務登記的納稅人需要使用普通發(fā)已辦理稅務登記的納稅人需要使用普通發(fā)票的，根據實際經營需要向主管稅務機關領購發(fā)票。票

16、的，根據實際經營需要向主管稅務機關領購發(fā)票。 納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，如納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，如需使用增值稅發(fā)票（指需使用增值稅發(fā)票（指“增值稅專用發(fā)票和增值稅普增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票通發(fā)票”，以下同），應向主管國稅機關申請辦理，以下同），應向主管國稅機關申請辦理“對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批”的稅的稅務行政許可。務行政許可。 發(fā)發(fā) 票票 領領 購購 納稅人生產經營業(yè)務量增大，原核定的納稅人生產經營業(yè)務量增大，原核定的普通發(fā)票最大開具金額無法滿足業(yè)務需要的，普通發(fā)票最大開具金額無法滿足業(yè)務需要的，可根據實際情況申請普

17、通發(fā)票可根據實際情況申請普通發(fā)票增額或增量增額或增量。發(fā)票用票調整發(fā)票用票調整 納稅人辦理注銷、變更稅務登記納稅人辦理注銷、變更稅務登記（變更企業(yè)名稱），取消一般納稅人資格，（變更企業(yè)名稱），取消一般納稅人資格，改版、換版、次版發(fā)票（是指對納稅人已購改版、換版、次版發(fā)票（是指對納稅人已購買的發(fā)票），超期限未使用空白發(fā)票，發(fā)票買的發(fā)票），超期限未使用空白發(fā)票，發(fā)票存根聯保存期滿、已驗舊發(fā)票存根聯丟失被存根聯保存期滿、已驗舊發(fā)票存根聯丟失被盜等，需進行發(fā)票繳銷處理。盜等，需進行發(fā)票繳銷處理。發(fā)發(fā) 票票 繳繳 銷銷 享受減免稅的納稅人，依照法律、享受減免稅的納稅人，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定向主管稅務

18、機關進行減免稅行政法規(guī)的規(guī)定向主管稅務機關進行減免稅審批（備案），經審核批準后享受減免稅優(yōu)審批（備案），經審核批準后享受減免稅優(yōu)惠惠。 國務院常務會議決定，從國務院常務會議決定，從20132013年年8 8月月1 1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2 2萬元的，萬元的，暫免征收暫免征收增值稅增值稅和和營業(yè)稅營業(yè)稅。據財政部匡算，。據財政部匡算，實施這一政策，年減稅規(guī)模近實施這一政策，年減稅規(guī)模近300300億元；企業(yè)億元；企業(yè)減稅減稅 超超600600萬戶小微企業(yè)將獲實惠。萬戶小微企業(yè)將獲實惠。稅稅 收收 優(yōu)優(yōu) 惠惠三、三、 中小企業(yè)會計如何處理涉稅實務中小企業(yè)會計如何處理涉稅實務 實務案例實務案例 青島青島xxxxxx公司是公司是20132013年年8 8月月1 1日日“營營改增改增”增值稅一般納稅人企業(yè)增值稅一般納稅人企業(yè). .主營：信息主營：信息咨詢服務業(yè)務。該公司每月涉稅流程大致咨詢服務業(yè)務。該公司每月涉稅流程大致分為分為 發(fā)票領用，發(fā)票開具、認